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1、-华南理工大学网络教育审计学课程作业-第 5 页一、简答题1.审计的职能主要有哪些答：审计的职能主要有：经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。2.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？答：各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。另外，还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此，即使注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，实现了各类交易和账户余额的具体审计目标，也不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据。因此，注册会计师还应当对各交易、账户余
2、额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。3.简述财务报表审计目标答:财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。4.什么是审计的独立性原则答：审计独立性原则，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损
3、害。5.简述审计项目基本程序。答：审计的基本程序一般包括：准备、实施、完成三个阶段。审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订业务约定书，初步评价被审计单位的内部控制系统，分析审计风险，编制审计计划等。 审计实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是按照审计计划的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查，对财务报表项目实施重点、细致的检查，收集审计证据。 审计完成阶段是实质性审计工作的结束。主要有整理、评价审计过程中收集到的审计证据，复核审计工作底稿，编写审计报告，提出管理建议书。6.风险导向审计的基本程序包括哪些步骤？答:风
4、险导向审计程序可分五个阶段：(1)通过调查、了解、分析、评估等方法执行一般计划并确认重要的审计领域，识别重要的风险领域，目的是评估固有风险，确认重要的审计范围，一般在审计计划开始时进行。 (2)了解和评估重要的资料来源，目的是寻找并确定控制弱点，一般在期中审计进行 (3)执行初步风险评估，目的是通过风险评估，选择可靠的、有效率的、有效果的审计程序。 (4)拟定与执行审计计划，通过实施审计程序获取审计证据。 (5)继续整理前几步提出的问题，审核期后事项、对财务报表实施分析程序和审核工作底稿，将审计结论形成书面文件，出具审计报告。7.什么是分析程序答：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务
5、数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。8.简述审计证据的充分性、适当性及其关系：答：充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。审计人员获取的审计证据的数量也受审计质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。也就是说，审计证据的的适当性会影响审计证据的充分性。需要补充的是，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，仅获更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。充分性和适当性究竟应该怎样理解与把握，这就要求审计人员在实际工作
6、中因具体情况，利用审计人员的职业判断来决定。9.为什么说注册会计师需要关注小金额的错报？答：看小金额错报出现在什么地方，如果是明显微小错报，那么注册会计师是不关注的,如果是小金额错报不属于明显微小错报范畴，注册会计师主要考虑其与其他小金额错报共同形成重大错报的风险如果是其他特殊科目，例如应收账款、应付账款、成本类、损益类、银行存款。可能会出现严重的问题没有发现的情况，所以需要关注。10. 简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。答：尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，可以发表无保留意见的审计报告；尚款更正错报汇总数超过重要性水平，对财务报表的影响可能
7、是重大的，应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险；如果管理层拒绝调整，并且扩大审计程序范围的结果不能认为尚未更正错报汇总数不重大，应当考虑出具非无保留意见的审计报告；如果尚未更正错汇总数接近重要性水平，应当考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表以降低审计风险。11. 内部控制的内容有哪些：答：要对内部控制进行评审，首先必须充分了解其构成内容。由于每个单位的性质、业务、规模等不同，内部控制系统的具体内容也不尽相同，概括起来，内部控制的构成可分为：合同合法性控制、授权分权控制、不相容联务控制、业务程序标准化控制、复查核对控制、人员素质控制。12. 注册会计
8、师在确定应收账款函证的数量与范围的主要取决因素是什么？答：函证的范围和对象。除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数越的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。 (2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；如反之，则应相应扩大函证范
9、围。(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。13. 注册会计师甲和乙在审计D公司的年度财务报表时，注意到与购货和付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？答：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：（1）检查D公司在资产负债表日未处理的不相符发票及有材料入库凭证但未收到购
10、货票据的经济业务；（2）检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3）检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。14. 简述货币资金内部控制测试的主要内容。答：内容主要有以下几点：（1）职责分工和职权分离制度；（2）授权和批准制度；（3）内部记录和核对制度；（4）安全制度；（5）严密的收支凭证和传递手续；（6）严格执行规章制度。15. 简述存货监盘的要点。答：注册会计师对存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序。具体地，为了达到比较好的效果，存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作。16
11、. 简要说明验资所有者权益的范围。答：验证所有者权益的范围有两种情况：一、是对于新成立的企业来说，验证所有者权益也就是验证投资者对企业的投入资本二、是对于已进入生产经营过程的企业来说，其所有者权益不权包括投入资本，还包括经营过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。17. 注册会计师在采用应收账款函证方式时，在什么条件下可以采用否定式函证？答：当债务人符合以下条件时，可以采用否定式函证：（1）相关内控制度是有效的，固有风险和控制风险评估为低水平；（2）预计差错率较低；（3）欠款金额小的债务人数量很多；（4）有理由确信大多数被函证者能认真对待询证，并对不正确的情况予以反馈。18. 简述货币资金
12、内部控制测试的主要内容。答：内容主要有以下几点：（1）职责分工和职权分离制度；（2）授权和批准制度；（3）内部记录和核对制度；（4）安全制度；（5）严密的收支凭证和传递手续；（6）严格执行规章制度。二计算题与分析题 资料：A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度财务报表进行审计。该公司2007年度未发生并购、分立和债务重组行为，供产销形式与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并财务报表附注的部分内容如下：（单位：万元0（1）坏账核算的会计政策：采用备抵法，按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款、坏账准备2007年年末余额分别为16 553万元和52
13、.77万元。应收账款账龄分析如下：账龄年初数年末数1年以内1-2年2-3年3年以上8 3921 1861 1611 42110 915 1 399 1 365 2 874合计 12 160 16 553（2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2007年度发生额分别为61 020万元和52 819万元。 品名 营业收入 营业成本2006年发生额2007年发生额2006年发生额2007年发生额XY40 00020 000 41 000 20 020 38 00019 000 33 800 19 019 合计 60 000 61 020 57 000 52 819要求：假定上述附注内容中
14、的年初数和上年比较均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。答：.年初应收帐款2-3年和3年以上金额为1161+1421=2582小于年末3年上应收帐款2874；年末3年以上数字不合理，需要客户重新提供并解释数字有误的原因。2.年末坏账准备计提金额不正确，报表应收账款16553万元，坏账计提比例为5%，用备抵法计算金额应为：(16553-12160)*5%=219.65万元，客户需要补提坏账准备219.65-52.77=166.88万元。或者由审计师出具该笔调整3.08年X产品收入与07年相比有小幅上升，但是在供销情况稳定的经济环境下，X产品的成本大幅度下降约4200，降低11%；同时毛利从2000/40000=5%上升到7200/41000=17.6%，管理层可能涉嫌少计营业成本，虚增利润的情况，需要进一步实施细节测试，并要求管理层对此进行解释。4.本年应收帐款总额为16553，较年初应收帐款8392+1186+1161+1421=12160上升4393元，增幅比例为36%；同时收入从60000增长到61020，增长约1.7%。应收帐款的增速远远高于收入的增长，该数字不合理，管理层涉嫌虚增资产，需要对应收帐款进行进一步的细节测试。