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1、第02讲土地增值税法律制度、城镇土地使用税法律制度、耕地占用税知识点：土地增值税法律制度（）（单项选择题）2022年依据土地增值税法律制度的规定，以下各项中，属于土地增值税纳税人的是。A. X厂房的工厂B.受赠房屋的学校C.承租商铺的个体工商户D.出让国有土地使用权的市人民政府（正确答案）A（答案解析）选项BC, 土地增值税的纳税人为“转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入 的单位和个人。选项D, 土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。（多项选择题）（2022年）依据土地增值税法律制度的规定，以下行为中应征收土地增值税的有）。A.个人出租不动产B.
2、企业X不动产C.企业转让国有土地使用权D.政府出让国有土地使用权（正确答案）BC（答案解析）个人出租不动产，不涉及土地使用权的转移，不缴纳土地增值税，选项A错误；政府出让国 有土地使用权，不在土地增值税征税之列，选项D错误。（多项选择题）依据土地增值税法律制度的规定，以下选项不征收土地增值税的有（）。A.房地产的出租B.房地产的抵押C.房地产企业以房产投资联营D.房地产开发企业将局部房地产转为企业自用（正确答案）ABD（答案解析）此题考核土地增值税的征税范围。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着 物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。选项ABD：并
3、没有发生转让 不属于征收土地增值税的范围，所以不征收土地增值税。（多项选择题）依据土地增值税法律制度的规定，以下各项中，不应征收土地增值税的有（）。A.赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.两个非房地产开发企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权 属转移、变更到合并后的企业（正确答案）ABD（答案解析）房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人 的，征收土地增值税。（单项选择题）以下行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.企业间的房屋置换复习重点B.某企业通过福利
4、机构将一套房产无偿赠与养老院C.某人将自有的一套闲置住宅出租D.某人将自有房产无偿赠与子女（正确答案）A（答案解析）赠与：赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，公益性赠与不征；非公益性赠与：征，出租未发 生房产的权属转移，不征收土地增值税。（推断题）土地增值税实行四级超率累进税率。）（正确答案）V（多项选择题）依据土地增值税法律制度的规定，以下工程中，属于房地产开发本钱的有（）。A. 土地出让金B.耕地占用税C.公共配套设施费D.借款利息费用（正确答案）BC（答案解析）土地出让金和借款利息费用不属于房地产开发本钱。（多项选择题）（2022年）依据土地增值税法律制度的规定，以下各项中，在计算土地增值
5、税时，应 计入房地产开发本钱的有（）。A.公共配套设施费B.建筑安装工程费C.取得土地使用权所支付的地价款D. 土地征用及拆迁补偿费（正确答案）ABD（答案解析）选项C,属于“取得土地使用权所支付的金额。（单项选择题）2021年某房地产公司进行房地产工程开发，取得土地使用权所支付的金额为7000万元, 房地产开发本钱3000万元，房地产开发费用1500万元，利息支出400万元无法提供金融机构证明，当地省 政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%,那么该房地产公司可以扣除的房地产开发费用的列式中，正 确的选项是（）。A. 1 500-400 = 1 100B. 7 000X10%=700C.
6、3 000X10%=300D.70 00+3 000） X1O%=1 000（正确答案）D（答案解析）纳税人不能按转让房地产工程计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，同意扣除的 房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发本钱）X省级政府确定的比例（10%）（推断题）超过贷款期限的利息局部和加罚的利息在计算土地增值税时不同意扣除。）（正确答案）V（推断题）2022年）纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值 税。（）复习重点（正确答案）X（答案解析）对于纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行 评估，税务机关
7、依据评估价格确定转让房地产的收入。（单项选择题）（2022年）2022年9月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅工程，取得不含增 值税价款8 000万元，扣除工程金额5 000万元。，土地增值税税率为40%,速算扣除系数为5%o计 算甲房地产开发公司销售该住宅工程应缴纳土地增值税税额的以下算式中，正确的选项是）。A.8 000X40%=3 200 万元B.8 000-5 000） X40%5%） =1 050 万元C.8 000-5 000） X40%X5%=60 万元D.8 000-5 000） X40%-5 000X5% = 950 万元（正确答案）D（答案解析）土地增值税应纳税额=增值
8、额义税率一扣除工程金额X速算扣除系数；增值额=不含增值税 的房地产转让收入一扣除工程金额。（单项选择题）某生产企业2022年转让一栋二十世纪末建筑的办公楼，取得转让收入400万元，缴 纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，经房地产评估机构评定其重置本钱为800万元，成 新度折扣率为四成。该企业转让办公楼应缴纳土地增值税的以下计算中正确的选项是（）。A.400 - 800X40%25） X30%= 16. 5 万元B.400 300 25） X30%=22.5 万元C. 400-800X40%）*30%=24 万元D.400 300） X30%=30 万元（正确答案）A（答案解析）办
9、公楼的成新度折扣率为4成，其评估价=800X40%=320 （万元）。扣除工程金额= 320 + 25 = 345万元），增值额= 400 345 = 55万元），增值率= 55 + 345 = 15. 94%,该企业转让办公楼应纳 土地增值税= 55X30%=165 （万元）。（推断题）（2022年）纳税人建筑一般标准住宅X,增值额超过扣除金额20%的，应按全部增值额计 算缴纳土地增值税。（）（正确答案）V（单项选择题）（2022年）以下各项中，免征土地增值税的是）。A.由一方出地，另一方出资金，企业双方合作建房，建成后转让的房地产B.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，企业自行转让原房地
10、产C.企业之间交换房地产D.企业以房地产抵债而发生权属转移的房地产（正确答案）B（答案解析）选项B,因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国 家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。选项A,建成后转让的，需要缴 纳土地增值税；选项C,房地产交换既发生了房产产权、土地使用权的转移，交换双方又取得了实物形态 的收入，属于土地增值税的征税范围；选项D,发生权属转移需要缴纳土地增值税。（单项选择题）依据土地增值税法律制度的规定，以卜关于土地增值税税收优惠的表述，不正确的选项是 【）。A.自2022年11月1日起，对个人转让住宅暂免征收土地增值税复
11、习重点B.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住宅房源的，免征土地增值税C.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税D.纳税人建筑一般标准住宅X,增值额未超过扣除工程金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全 部增值额缴纳土地增值税（正确答案）B（答案解析）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住宅房源且增值额未超过扣除工 程金额20%的，免征土地增值税。（多项选择题）以下情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发工程全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发工程的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地
12、增值税清算手续的（正确答案）ABC（答案解析）选项D属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。（推断题）房地产开发企业取得房地产销售许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税 人进行土地增值税清算。）（正确答案）J（多项选择题）以下属于土地增值税的核定征收的情形的有（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除 工程金额的D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的（正确答案）ABCD（答案解析）此题考核土地增值税的核定征收的情形。房地产开发企
13、业有以下情形之一的，税务机关可以参 照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土 地增值税：依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除工程金额 的；符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令期限清算，逾期仍不清 算的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（多项选择题）依据土地增值税法律制度的规定，以下说法正确的有（）。A.对出让国有土地的行为不征收土地增值税B.个人之间互换自有居住用房地产
14、的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税C.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税D. 土地增值税纳税人发生应税行为应向纳税人所在地主管税务机关缴纳税款（正确答案）ABC（答案解析）土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。这里所称的房地 产所在地，是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分 别申报纳税。复习重点知识点：城镇土地使用税法律制度（）（多项选择题）（2022年）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下关于城镇土地使用税纳税人的 表述中，正确的有（）。A.城镇土地使用税由拥有土地使用
15、权的单位和个人缴纳B. 土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C. 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税（正确答案）ABCD（推断题）2022年）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。1 ）（正确答案）V（多项选择题）以下关于城镇土地使用税的计税依据的说法中，正确的有）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积平方米）为计税依据B.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，
16、以证书确认的土地面积为准D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作 调整（正确答案）ABCD（答案解析）选项A是一般规定，选项B、C、D是确定方法。（推断题）（2021年）非营利性老年社会福利院自用的土地，免征城镇土地使用税。（）（正确答案）V（多项选择题）（2022年）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，免征城镇土地使用税的 有）oA.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.名胜古迹自用的土地D.国家机关、人民团体、军队自用的土地（正确答案）ABCD（答案解析）全部属于免征城镇土地使用税的范围。（单
17、项选择题）以下各项中，应缴纳城镇土地使用税的是）。A.军队用于出租的土地B.寺庙内宗J人员的宿舍用地C.财政拨付事业经费单位的员工食堂用地D.市人民政府办公用地（正确答案）A（答案解析）国家机关、军队、宗J寺庙和由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，可免征城镇土 地使用税。选项A是军队营业性用地，不能免征城镇土地使用税。（多项选择题）（2022年）依据城镇土地使用税法律制度的规定，以下城市用地中，应缴纳城镇土地使复习重点税的有）。A.民航机场场内道路用地B.商业企业经营用地C.火电厂厂区围墙内的用地D.市政街道公共用地（正确答案）ABC（答案解析）选项ABC,属于城镇土地使用税的征税范围
18、；选项D,免征城镇土地使用税。（单项选择题）（2022年甲服装厂位于M市郊区，2022年生产区占地面积25 000平方米，办公区 占地面积1 500平方米，生活区占地面积3 500平方米。城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元, 计算甲服装厂2022年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是）。A. 25 000X5 = 125 000 元B.25 000 + 3 500义5 = 142 500 元C.25 000+1 500） X5 = 132 500 元D.25 000+1 500 + 3 500） X5=150 000 元（正确答案）D（答案解析）各项占地均没有纳税减免优惠
19、，均应缴纳城镇土地使用税。（单项选择题）2022年甲服装公司位于某县城实际占地面积30 000平方米，其中办公楼占地 500平方米，厂房仓库占地面积22 000平方米，厂区内铁路专用线、公路等用地7 500平方米。当地规 定的城镇土地使用税每平方米年税额为5元。甲服装公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的以下计算中，正 确的选项是1 ）。A. 30 000X5 = 150 000 元B.30 000-7 500） X5 = 112 500 元C.30 000-500） X5 = 147 500 元D. （30 000-22 000）义5 = 40 000 元（正确答案）A（答案解析）企业的铁路专用
20、线、公路等用地除另有规定外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用 税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。（单项选择题）（2022年）甲公园位于市郊，2022年实际占用土地面积4500 000平方米，其中索道 公司经营用地30 000平方米。，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元。计算甲公园2022年 度应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是）。A. 30 000X5=150 000 元B. 4500 000X5 = 22 500 000 元C. （4500 000 + 30 000） X5 = 22 650 000 元D.4500 000-30
21、 000） X5 = 22 350 000 元（正确答案）A（答案解析）公园自用土地免征城镇土地使用税，索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。（单项选择题）2022年甲盐场占地面积为300 000平方米，其中办公用地35 000平方米，生活区用地 15 000平方米，盐滩用地250 000平方米。当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐 场当年应缴纳城镇土地使用税税额的以下计算中，正确的选项是）。A.35 000 + 250 000） X 0.8 = 228 000 元复习重点B. 300 000X0.8 = 240 000 元C.35 000+15 000） X0.8 =
22、 40 000 元D.15 000 + 250 000） X0.8 = 212 000 元（正确答案）C（答案解析）盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。因此甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额为35 000 + 15 000） X0.8= 40 000 元。（单项选择题）某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积 3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年 税额1.5元。计算该火电厂当年应缴纳的城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是）。A. 37X 1.5 = 55. 5 万元B.37 + 3） XI. 5
23、 = 60 万元C. （80-3） XI. 5 = 115.5 万元D. 80X1. 5=120 万元（正确答案）C（答案解析）对于围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=（80 3） X 1.5 = 115.5 （万元）。（推断题）（2022年纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起，缴纳城镇土地使用税。（） （正确答案）X（答案解析）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。（多项选择题）以下关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间的表述中符合税法规定的有（）。A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳
24、税C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税D.纳税人出借房产，自出借房产之次月起纳税（正确答案）ACD（答案解析）选项B,纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。（单项选择题）某企业2022年年初实际占地面积为2 000平方米，2022年4月该企业为扩大生产， 依据有关部门的批准，新征用非耕地3 000平方米。该企业所处地段适用年纳税额5元/平方米。该企 业2022年应缴纳城镇土地使用税的以下计算中，正确的选项是）。A. 2 000X5=10 000 元B. 3 000X5=15 000 元C. 2 000X5 + 3 000X5X84-12 = 20
25、000 元D. 2 000X5 + 3 000X5 = 25 000 元（正确答案）C（答案解析）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起计算纳税，应纳税额=2 000X5 + 3 000X5X 8+12 = 20 000元）。（单项选择题）某企业2022年初占用土地20 000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产 经营用地，6月购置一栋办公楼，占地300平方米，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，那么该 企业 2022 年应缴纳城镇土地使用税为）元。复习重点A. 118 500B. 118 350C. 119 400D. 118 650（正确答案）A（答案解析）幼儿园占地
26、免征城镇土地使用税；6月份购置的办公楼，从7月起开始计算缴纳土地使用税。应 纳税额=20 000400X6 + 300X6X6H-12=ll 8500元）（单项选择题）以下关于城镇土地使用税征收方法的表述中，符合税法规定的是（）。A.按月计算缴纳B.按半年计算，分期缴纳C.按季计算缴纳D.按年计算，分期缴纳（正确答案）D（答案解析）城镇土地使用税按年计算，分期缴纳，具体期限各省、自治区、直辖市人民政府确定。知识点：耕地占用税（推断题）2022年）建设直接为农业生产效劳的生产设施占用税法规定的农用地的，不征收耕地占 用税。）（正确答案）V（多项选择题）以下占用农村土地的行为，需缴纳耕地占用税的有
27、（）。A.占用耕地建房B.占用耕地从事其他非农业建设C.占用鱼塘从事其他非农业建设D.占用耕地兴办学校（正确答案）ABC（答案解析）选项D,学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免税。（推断题）学校内经营性园地和教职工住宅占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。（）（正确答案）V（单项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，以下各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地 占用税的是（）。A.供电部门占用耕地新建变电站B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼（正确答案）B（答案解析）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅
28、，按照当地适用税额减半征收耕地占用 税。（单项选择题）村民张某2022年起承包耕地面积3 000平方米。2022年将其中300平方米用于新建住宅复习重点（规定的标准之内），其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2022平方米用于种植水 稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为）元。A. 3 750B. 7 500C.12 500D. 25 000（正确答案）A（答案解析）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税 = 300X254-2 = 3 750 （元）。（推断题）农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超
29、过原宅基地面积的局部，免征耕地占用 税。（）（正确答案）V（单项选择题）依据耕地占用税法律制度的规定，以下各项中，免征耕地占用税的是）。A.飞机场占用耕地修建跑道B.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅C.养老院占用的耕地D.学校附设的小卖部占用的耕地（正确答案）C（答案解析）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税 额征收耕地占用税；农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕 地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。（单项选择题）以下关于耕地占用税征收治理的表述中，符合税法规定的是（）。A.耕地占用税由自然资源主管部门负责征收B.占用耕地的个人纳税人应在其户籍所在地缴纳耕地占用税C.纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续通知书的次日D.未经批准占用耕地的，为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日（正确答案）D（答案解析）选项A由税务机关负责征收；选项B应当在耕地所在地申报纳税；选项C为纳税人收到自然 资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。未经批准占用耕地的，为自然资源主管部门认定的纳 税人实际占用耕地的当日。（推断题）纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经 缴纳的耕地占用税。（）（正确答案）V