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1、财务报告与财务分析财务报告与财务分析n n一、财务报告的内容一、财务报告的内容n n财务报告是综合反映企业在一定时点财务状况和一定时期经财务报告是综合反映企业在一定时点财务状况和一定时期经营成果及现金流量的书面文件。营成果及现金流量的书面文件。n n1.1.会计报表主表会计报表主表n n会计报表是财务报告的主要组成部分。主表包括资产负债表、会计报表是财务报告的主要组成部分。主表包括资产负债表、利润表和现金流量表。利润表和现金流量表。n n2.2.会计报表附表会计报表附表n n是会计报表的补充报表，为会计报告使用者提供详细信息。是会计报表的补充报表，为会计报告使用者提供详细信息。n n资产负债表
2、附表资产负债表附表n n资产减值准备明细表、股东权益变动表、应交增值税明资产减值准备明细表、股东权益变动表、应交增值税明细表；细表；n n利润表附表利润表附表n n利润分配表、分业务、地区的分部报告利润分配表、分业务、地区的分部报告n n3.3.会计报表附注会计报表附注n n对会计的编制基础、编制依据、编制原理、编制方法和主对会计的编制基础、编制依据、编制原理、编制方法和主要项目等所作的解释。要项目等所作的解释。n n会计报表附注包括旁注和底注两种形式。会计报表附注包括旁注和底注两种形式。n n4.4.财务状况说明书财务状况说明书n n对财务报告内容有重大影响的事项说明以及企业对未来财对财务报
3、告内容有重大影响的事项说明以及企业对未来财务状况、经营成果或现金流量等情况的判断、预测。务状况、经营成果或现金流量等情况的判断、预测。n n二、会计报表的分类二、会计报表的分类n n1 1、按会计报表反映的内容分类财务状况和经营成果、按会计报表反映的内容分类财务状况和经营成果n n2 2、按会计报表编报时间分类月、季、半年和年报、按会计报表编报时间分类月、季、半年和年报n n3 3、按会计报表编制的基础不同个别、汇总和合并报表、按会计报表编制的基础不同个别、汇总和合并报表n n4 4、按会计报表服务对象分类内部和外部报表、按会计报表服务对象分类内部和外部报表n n三、资产负债表三、资产负债表n
4、 n（一）资产负债表的作用（一）资产负债表的作用n n1 1、可以了解企业某一特定日期所拥有的经济资源以及这些、可以了解企业某一特定日期所拥有的经济资源以及这些资源的分布与结构，以进一步企业的生产经营能力。资源的分布与结构，以进一步企业的生产经营能力。n n2 2、可以了解某一特定日期企业资金的来源总额和构成，以、可以了解某一特定日期企业资金的来源总额和构成，以分析企业的偿债能力和财力。分析企业的偿债能力和财力。n n3 3、可以了解企业的财务弹性。财务弹性是指企业应付和适、可以了解企业的财务弹性。财务弹性是指企业应付和适应各种变化的能力。应各种变化的能力。n n企业的财务弹性主要取决于以下几
5、个方面。企业的财务弹性主要取决于以下几个方面。n n一是资产的流动性和变现能力；一是资产的流动性和变现能力；n n二是企业经营流入现金的能力；二是企业经营流入现金的能力；n n三是企业向投资者和债权人筹措资金的能力；三是企业向投资者和债权人筹措资金的能力；n n四是在不影响正常经营前提下变卖现有资产取得现金的能力。四是在不影响正常经营前提下变卖现有资产取得现金的能力。n n资产负债表所列示的资产分布情况，可以帮助会计报表使用资产负债表所列示的资产分布情况，可以帮助会计报表使用者了解企业的财务弹性。者了解企业的财务弹性。n n（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构n n报告式和账户式报告式
6、和账户式n n（三）资产负债表的编制方法（三）资产负债表的编制方法n n1 1、“年初数年初数”的填列方法。的填列方法。n n资产负债表中资产负债表中“年初数年初数”一栏内的各项数字，应根据上年一栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表末资产负债表“期末数期末数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。n n2 2、“期末数期末数”各项目的内容和填列方法各项目的内容和填列方法n n（1 1）“货币资金货币资金”项目项目 n n反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等票存款、银行本票存款、信用
7、卡存款、信用保证金存款等的合计数。本项目应根据的合计数。本项目应根据“现金现金”、“银行存款银行存款”和和“其其他货币资金他货币资金”科目的期末余额合计填列。科目的期末余额合计填列。n n（2 2）“短期投资短期投资”项目项目n n反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过有时间不超过1 1年（含年（含1 1年）的股票、债券和基金，以及不年）的股票、债券和基金，以及不超过超过1 1年（含年（含1 1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。额。n n本项目应根据本项目应根据“短期投资短期
8、投资”科目期末余额，减去科目期末余额，减去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额科目的期末余额后的金额填列。填列。n n企业企业1 1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已提的减值准备后的净额，也在本项目反映。提的减值准备后的净额，也在本项目反映。n n（3 3）“应收票据应收票据”项目项目n n反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。n n本项目应根据本项目应根据“应收票据应收票据”科目的期末余额填列。科目的期末
9、余额填列。已向银行贴现或已被书转让的应收票据不包括在已向银行贴现或已被书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。报表附注中单独披露。n n（4 4）“应收股利应收股利”项目，反映企业因股权投资而项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利应收股利”科目期末余额填列。科目期末余额填列。n n（5 5）“应收利息应收利息”项目项目n n反映企业因债券投资而应收取的利息。企业购入到
10、期还本反映企业因债券投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息应收利息”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（6 6）“应收账款应收账款”项目项目n n反映企业应销售商品、产品和提供劳务等而向购货单位收反映企业应销售商品、产品和提供劳务等而向购货单位收取的各种款项，减去已提的坏账准备后的净额。取的各种款项，减去已提的坏账准备后的净额。n n本项目根据本项目根据“应收账款应收账款”科目所属各明细科目的期末借方科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去余额合计减去“坏账准备坏账准备”科目
11、中有关应收账款计提的坏科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。账准备期末余额后的金额填列。n n如果如果“应收账款应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应科目所属明细科目期末有贷方余额，应在在“预收账款预收账款”项目内填列。项目内填列。n n如果如果“预收账款预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应科目所属明细科目期末有借方余额，应在本项目内填列。在本项目内填列。n n（7 7）“其他应收款其他应收款”项目项目n n反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。计提的坏账准备后的净额。n n本项
12、目应根据本项目应根据“其他应收款其他应收款”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“坏坏账准备账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。后的金额填列。n n（8 8）“预付账款预付账款”项目项目n n反映企业预付给其他供应单位的款项。反映企业预付给其他供应单位的款项。n n本项目应根据本项目应根据“预付账款预付账款”科目所属各明细科目的期末借科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。方余额合计填列。n n如如“预付账款预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表在本表“应付账款应付账款
13、”项目内填列。项目内填列。n n如如“应付账款应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。括在本项目内。n n（9 9）“应收补贴款应收补贴款”项目项目n n应根据应根据“应收补贴款应收补贴款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（1010）“存货存货”项目项目n n应根据应根据“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“自制半成品自制半成品”、“库存商品库存商品”、“包装物包装物”、“分期付款分期付款发出商品发出商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“受托代销商品受托代销商品”、“生产成本生产成本”等科目的
14、期末余额合计数减去等科目的期末余额合计数减去“代销商品款代销商品款”、“存货跌价准备存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。n n（1111）“待摊费用待摊费用”项目项目n n应根据应根据“待摊费用待摊费用”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n“预提费用预提费用”科目期末如有借方余额，以及科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费长期待摊费用用”科目中将于科目中将于1 1年内到期的部分，也在本项目内反映。年内到期的部分，也在本项目内反映。n n（1212）“其他流动资产其他流动资产”项目项目n n反映企业除上述流动资产项目以外的其他流动资产，本项反映企业除上述流
15、动资产项目以外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。目应根据有关科目的期末余额填列。n n如其他流动资产价值较大的，应在会计本表附注中披露其如其他流动资产价值较大的，应在会计本表附注中披露其内容和金额。内容和金额。n n（1313）“长期股权投资长期股权投资”项目项目n n应根据应根据“长期股权投资长期股权投资”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去“长期投资减值准备长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。准备期末余额后的金额填列。n n（1414）“长期债权投资长期债权投资”项目项目n n长期债权投资中，将于长期债权投资中，将于
16、1 1年内到期的长期债权投资，年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下应在流动资产类下“1“1年内到期的长期债权投资年内到期的长期债权投资”项目单独反映。项目单独反映。n n本项目应根据本项目应根据“长期债权投资长期债权投资”科目的期末余额，科目的期末余额，减去减去“长期投资减值准备长期投资减值准备”科目中有关债权投资科目中有关债权投资减值准备期末余额和减值准备期末余额和1 1年内到期的长期债权投资后年内到期的长期债权投资后的金额填列。的金额填列。n n企业超过企业超过1 1年到期的委托贷款，其本金和利息减去年到期的委托贷款，其本金和利息减去已提的减值准备后的净额，也在本项目反映。已提的减值准
17、备后的净额，也在本项目反映。n n（1515）“固定资产原价固定资产原价”和和“累积折旧累积折旧”项目项目n n融资租入的固定资产，其原价和已提折旧也包括在内。融资租入的固定资产，其原价和已提折旧也包括在内。n n融资租入固定资产原价应在会计本表附注中另行反映。融资租入固定资产原价应在会计本表附注中另行反映。n n这两个项目应根据这两个项目应根据“固定资产固定资产”和和“累计折旧累计折旧”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。n n（1717）“工程物资工程物资”项目项目n n应根据应根据“工程物资工程物资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（1818）“在建工程在建工程”项目项
18、目n n应根据应根据“在建工程在建工程”科目期末余额，减去科目期末余额，减去“在建工程减值在建工程减值准备准备”科目的期末余额后金额填列。科目的期末余额后金额填列。n n（1919）“固定资产清理固定资产清理”项目项目n n应根据应根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如果科目的期末借方余额填列；如果该科目期末为贷方余额，以该科目期末为贷方余额，以“”号填列。号填列。n n（2020）“无形资产无形资产”项目项目n n应根据应根据“无形资产无形资产”科目期末余额，减去科目期末余额，减去“无形资产减值无形资产减值准备准备”科目期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。n
19、n（2121）“长期待摊费用长期待摊费用”项目项目n n长期待摊费用中在长期待摊费用中在1 1年内摊销的部分，应在本表年内摊销的部分，应在本表“待摊费待摊费用用”项目填列。项目填列。n n本项目应根据本项目应根据“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余额，减去科目的期末余额，减去1 1年内（含年内（含1 1年）摊销的数额后的金额填列。年）摊销的数额后的金额填列。n n（2222）“其他长期资产其他长期资产”项目项目n n应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产较大的，应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期资产较大的，应在会计本表附注中披露其内容和金额。应在会计本表附注中披露其内容和金额。
20、n n（2323）“递延税款借项递延税款借项”项目项目n n应根据应根据“递延税款递延税款”科目期末借方余额填列。科目期末借方余额填列。n n（2424）“短期借款短期借款”项目项目n n应根据应根据“短期借款短期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（2525）“应付票据应付票据”项目项目n n应根据应根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（2626）“应付账款应付账款”项目项目n n应根据应根据“应付账款应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额科目所属各明细科目的期末贷方余额的合计数填列。的合计数填列。n n如如“应付账款应付账款”科目所属明
21、细科目有借方余额的，应在本科目所属明细科目有借方余额的，应在本表表“预付账款预付账款”项目内填列。项目内填列。n n如如“预付账款预付账款”科目所属明细科目有贷方余额的，应在本科目所属明细科目有贷方余额的，应在本项目内填列。项目内填列。n n（2727）“预收账款预收账款”项目项目n n应根据应根据“预收账款预收账款”科目所属各明细科目期末贷方余额合科目所属各明细科目期末贷方余额合计数填列。计数填列。n n如如“预收账款预收账款”科目所属明细科目有借方余额的，应在本科目所属明细科目有借方余额的，应在本表表“应收账款应收账款”项目内填列。项目内填列。n n如如“应收账款应收账款”科目所属明细科目
22、有贷方余额的，也应包科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在不项目内。括在不项目内。n n（2828）“应付工资应付工资”项目项目n n应根据应根据“应付工资应付工资”科目期末贷方余额填列。如果科目期末贷方余额填列。如果“应付应付工资工资”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“”号填列。号填列。n n（2929）“应付福利费应付福利费”项目项目n n应根据应根据“应付福利费应付福利费”科目期末余额填列。科目期末余额填列。n n（3030）“应付股利应付股利”项目项目n n应根据应根据“应付股利应付股利”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（3131）“应交税金应交税金”项目项
23、目n n反映企业期末未交、多交或未抵扣各种时间。反映企业期末未交、多交或未抵扣各种时间。n n本项目应根据本项目应根据“应交税金应交税金”科目的期末贷方余额填列；如科目的期末贷方余额填列；如果果“应交税金应交税金”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“”号填列。号填列。n n（3232）“其他应交款其他应交款”项目项目n n应根据应根据“其他应交款其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如科目的期末贷方余额填列；如“其其他应交款他应交款”科目期末为借方余额，以科目期末为借方余额，以“”号填列。号填列。n n（3333）“其他应付款其他应付款”项目项目n n应根据应根据“其他应付款其他应付款
24、”科目的期末填列。科目的期末填列。n n（3434）“预提费用预提费用”项目项目n n应根据应根据“预提费用预提费用”科目的期末贷方余额填列。如科目的期末贷方余额填列。如“预提预提费用费用”科目为借方余额，应合并在科目为借方余额，应合并在“待摊费用待摊费用”项目内反项目内反映，不包括在本项目内。映，不包括在本项目内。n n（3535）“预计负债预计负债”项目项目n n应根据应根据“预计负债预计负债”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（3636）“其他流动负债其他流动负债”项目项目n n应根据有关科目的期末余额填列，如应根据有关科目的期末余额填列，如“待转资产价值待转资产价值”科科目
25、的其余额科目在本项目内反映。目的其余额科目在本项目内反映。n n如果其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露如果其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。其内容和金额。n n（3737）“长期借款长期借款”项目项目n n应根据应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（3838）“应付债券应付债券”项目项目n n应根据应根据“应付债券应付债券”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（3939）“长期应付款长期应付款”项目项目n n应根据应根据“长期应付款长期应付款”科目期末余额减去科目期末余额减去“未确认融资费未确认融资费用用”科目
26、期末余额后的金额填列。科目期末余额后的金额填列。n n（4040）“专项应付款专项应付款”项目项目n n应根据应根据“专项应付款专项应付款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（4141）“其他长期负债其他长期负债”项目项目n n应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较应根据有关科目的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。n n上述长期负债各项目中将于上述长期负债各项目中将于1 1年内（含年内（含1 1年）到期的长期负年）到期的长期负债，应在债，应在“1“1年内到期的长期负债年内到期的长期负债”
27、项目内单独反映。项目内单独反映。n n上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1 1年内（含年内（含1 1年）到期的长期负债后的金额填列。年）到期的长期负债后的金额填列。n n（4242）“递延税款贷项递延税款贷项”项目项目n n应根据应根据“递延税款递延税款”科目期末贷方余额填列。科目期末贷方余额填列。n n（4343）“实收资本（或股本）实收资本（或股本）”项目项目n n应根据应根据“实收资本实收资本”（或（或“股本股本”）科目期末余额填列。）科目期末余额填列。n n（4444）“已归还投资已归还投资”项目项目n n反映中外合作企
28、业按合同规定在合作期间归还投资者的投反映中外合作企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据资。本项目应根据“已归还投资已归还投资”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n（4545）“资本公积资本公积”项目项目n n应根据应根据“资本公积资本公积”科目期末余额填列。科目期末余额填列。n n（4646）“盈余公积盈余公积”项目项目n n应根据应根据“盈余公积盈余公积”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。n n其中法定公益金期末余额，应根据其中法定公益金期末余额，应根据“盈余公积盈余公积”科目所属科目所属的的“法定公益金法定公益金”明细科目的期末余额填列。明细科目的期末余额填
29、列。n n（4848）“未分配利润未分配利润”项目项目n n反映企业尚未分配的利润。本项目应根据反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润本年利润”科科目和目和“利润分配利润分配”科目的余额计算填列。为弥补的亏损，科目的余额计算填列。为弥补的亏损，在本项目内以在本项目内以“”号填列。号填列。资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位：编制单位：编制单位：XXXXX 200XXXXXX 200X年年年年X X月月月月X X日日日日 单位：元单位：元单位：元单位：元资资 产产年初数年初数期末数期末数权权 益益年初数年初数期末数期末数现金现金短期借款短期借款银行存款银行存款应付票据应付票据短期投资
30、短期投资应付账款应付账款应收账款应收账款应付工资应付工资其他应收款其他应收款应付福利费应付福利费存货存货未交税金未交税金长期借款长期借款流动资产合计流动资产合计负债合计负债合计固定资产固定资产股本股本无形资产无形资产盈余公积盈余公积资产总计资产总计权益总计权益总计n n三、利润表三、利润表n n（一）利润表的作用（一）利润表的作用n n利润表是反映权益在一定期间经营成果的会计报表。利润表是反映权益在一定期间经营成果的会计报表。n n1 1、通过衡量企业的营业收入、费用、利润等绝对量指标，、通过衡量企业的营业收入、费用、利润等绝对量指标，n n或用投资收益率、利润率等相对指标，可以评价企业过去的
31、或用投资收益率、利润率等相对指标，可以评价企业过去的n n经营成果和企业管理人员的工作业绩。经营成果和企业管理人员的工作业绩。n n2 2、通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年、通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年n n累计数、上年数），可以分析企业利润的发展趋势及其获利累计数、上年数），可以分析企业利润的发展趋势及其获利n n能力，可以了解投资者投入资本的完整性。能力，可以了解投资者投入资本的完整性。n n3 3、有助于评价、预测企业的偿债能力。企业的偿债能力受、有助于评价、预测企业的偿债能力。企业的偿债能力受n n制于多种因素，而获利能力的强弱是决定偿债能力的一个重
32、制于多种因素，而获利能力的强弱是决定偿债能力的一个重n n要因素。如果企业获利能力不强，资产的流动性会逐步由好要因素。如果企业获利能力不强，资产的流动性会逐步由好n n变坏，企业的财务状况也会逐步恶化，并影响企业的偿债能变坏，企业的财务状况也会逐步恶化，并影响企业的偿债能n n力。力。利润表利润表n n（二）利润表的结构（二）利润表的结构n n利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果，按照国际利润表是通过一定的表格来反映企业的经营成果，按照国际n n惯例，企业编制的利润表基本上采用两种格式，即单步式利惯例，企业编制的利润表基本上采用两种格式，即单步式利n n润表和多步式利润表。润表和多步式利
33、润表。n n1 1、单步式利润表。单步式利润表是将所有的收入和费用分、单步式利润表。单步式利润表是将所有的收入和费用分n n别加以汇总，用收入总额减去费用总额即为企业的利润总别加以汇总，用收入总额减去费用总额即为企业的利润总n n额，它实际上是将额，它实际上是将“收入费用利润收入费用利润”这一会计等式表格这一会计等式表格n n化。由于它仅有一个相减的步骤，故成为化。由于它仅有一个相减的步骤，故成为“单步式利润表单步式利润表”。n n2 2、多步式利润表。多步式利润表通常采用上下加减的报告、多步式利润表。多步式利润表通常采用上下加减的报告n n式结构。这种利润表的内容被分解为多个步骤，即将收入与
34、式结构。这种利润表的内容被分解为多个步骤，即将收入与n n费用按同类属性分别加以归集，分别计算主营业务利润、其费用按同类属性分别加以归集，分别计算主营业务利润、其n n他业务利润、营业利润、利润总额和税后净利润。由于它采他业务利润、营业利润、利润总额和税后净利润。由于它采n n用多步中间性计算，所以称为用多步中间性计算，所以称为“多步式利润表多步式利润表”。利润表利润表n n多步式利润表的步骤：多步式利润表的步骤：n n（1 1）反映主营业务利润，即主营业务收入减主营业）反映主营业务利润，即主营业务收入减主营业务成本、主营业务税金及附加后的余额；务成本、主营业务税金及附加后的余额；n n（2
35、2）反映营业利润，即主营业务利润加上其他业务）反映营业利润，即主营业务利润加上其他业务利润减去存货跌价损失、期间费用后的余额；利润减去存货跌价损失、期间费用后的余额；n n（3 3）反映利润总额，即营业利润加上投资净收益、）反映利润总额，即营业利润加上投资净收益、营业外收支净额、补贴收入等项目后的金额；营业外收支净额、补贴收入等项目后的金额；n n（4 4）反映净利润，即利润总额减去所得税后的余额，）反映净利润，即利润总额减去所得税后的余额，亦称税后利润。亦称税后利润。n n（三）利润表的编制（三）利润表的编制n n1 1、利润表的格式和内容、利润表的格式和内容n n利润表反映企业在一定期间的
36、利润（亏损）的实际情况。利润表反映企业在一定期间的利润（亏损）的实际情况。n n其格式分为本月数和本年累计数两大栏。其格式分为本月数和本年累计数两大栏。n n“本月数本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期栏反映各项目的本月实际发生数；在编报中期会计报告时，填列上年同期累积实际发生数；会计报告时，填列上年同期累积实际发生数；n n在编报年度会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。在编报年度会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。n n本表本表“本年累计数本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期末止的栏反映各项目自年初至报告期末止的累积实际发生数。累积实际发生数。n n2 2、本表各项目的
37、填列方法、本表各项目的填列方法n n（1 1）“主营业务收入主营业务收入”项目，应根据项目，应根据“主营业务收入主营业务收入”科目的的发生额分析填列。科目的的发生额分析填列。n n（2 2）“主营业务成本主营业务成本”项目项目n n应根据应根据“主营业务成本主营业务成本”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（3 3）“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”项目项目n n应根据应根据“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”科目发生额分析科目发生额分析填列。填列。n n（4 4）“其他业务利润其他业务利润”项目项目n n应根据应根据“其他业务收入其他业务收入”、“其他业务支出其他业务
38、支出”科科目的发生额分析填列。目的发生额分析填列。n n（5 5）“营业费用营业费用”项目项目n n应根据应根据“营业费用营业费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（6 6）“管理费用管理费用”项目项目n n应根据应根据“管理费用管理费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（6 6）“财务费用财务费用”项目项目n n应根据应根据“财务费用财务费用”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（7 7）“投资收益投资收益”项目项目n n应根据应根据“投资收益投资收益”科目的发生额分析填列；如果为投资科目的发生额分析填列；如果为投资损失，以损失，以“”号填列
39、。号填列。n n（8 8）“补贴收入补贴收入”项目项目n n应根据应根据“补贴收入补贴收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（1010）“营业外收入营业外收入”项目项目n n应根据应根据“营业外收入营业外收入”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（1111）“营业外支出营业外支出”项目项目n n应根据应根据“营业外支出营业外支出”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（1212）“利润总额利润总额”项目项目n n反映企业实现的利润总额；如为亏损，以反映企业实现的利润总额；如为亏损，以“”号填列。号填列。n n（1313）“所得税所得税”项目项目n n
40、应根据应根据“所得税所得税”科目的发生额分析填列。科目的发生额分析填列。n n（1414）“净利润净利润”项目项目n n反映企业实现的净利润；如为净亏损，以反映企业实现的净利润；如为净亏损，以“”号填列。号填列。利润表利润表编制单位：编制单位：编制单位：编制单位：XXXX 200XXXXX 200X年年年年X X月月月月 单位：元单位：元单位：元单位：元 项项 目目本月数本月数本年累计数本年累计数一、主营业务收入一、主营业务收入 减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加二、营业利润二、营业利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 减：期间费用减：期间费用三、营业利润
41、三、营业利润 加：投资收益加：投资收益 营业外收支净额营业外收支净额四、利润总额四、利润总额 减：所得税减：所得税五、净利润五、净利润n n（四）利润分配表（四）利润分配表n n利润分配表是反映企业在一定期间对实现n n利润进行分配或亏损弥补的会计报表。n n它也是一张动态报表。n n通过利润分配表，可以了解企业实现利润n n的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润n n分配的去向，以及年末未分配利润的数n n额。利润分配表是利润表的附表。可供分配利润年初未分配利润本年净利润盈余公积转入 利润分配表利润分配表利润分配表利润分配表编制单位：编制单位：编制单位：编制单位：XXXX 200XXXXX 2
42、00X年度年度年度年度 单位：元单位：元单位：元单位：元项项 目目本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金三、可供投资者分配的利润三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利减：应付优先股股利 提取任意盈余公积金提取任意盈余公积金 应付普通股股利应付普通股股利 转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润 财务分析财务分析n n一、财务分析的目的一、财务分析的目的n n1 1、评价企业的偿债能力、评价企业的偿债能力
43、n n2 2、评价企业的资产管理水平、评价企业的资产管理水平n n3 3、评价企业的获利能力、评价企业的获利能力n n4 4、预测企业的发展趋势、预测企业的发展趋势n n二、财务分析的依据二、财务分析的依据n n1 1、资产负债表、资产负债表 n n2 2、利润表、利润表 n n3 3、现金流量表、现金流量表n n4 4、企业内部报表、企业内部报表三、财务分析的基本方法三、财务分析的基本方法n n（一）趋势分析法（一）趋势分析法n n趋势分析法又称水平分析法或比较分析法，是将两趋势分析法又称水平分析法或比较分析法，是将两期或连续数期财务报告中相同指标进行对比，确定期或连续数期财务报告中相同指标
44、进行对比，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。采用这种状况或经营成果的变动趋势的一种方法。采用这种分析方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的分析方法，可以分析引起变化的主要原因、变动的性质，并预测企业未来的发展前景。性质，并预测企业未来的发展前景。n n1 1、重要财务指标的比较、重要财务指标的比较n n是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景
45、。发展趋势，预测其发展前景。n n对不同时期财务指标的比较，可以采用定基动态比对不同时期财务指标的比较，可以采用定基动态比率和环比动态比率两种计算方法，以分析企业重要率和环比动态比率两种计算方法，以分析企业重要指标的发展变化趋势。指标的发展变化趋势。年份年份 2001 2001年年 2002 2002年年 2003 2003年年 2004 2004年年销售收入销售收入（万元）（万元）2589 2589 3269 3269 2897 2897 3295 3295逐期增长逐期增长量量累计增长累计增长量量环比增长环比增长速度速度定基增长定基增长速度速度 例1：某公司主要指标计算表年份年份 2001
46、2001年年 2002 2002年年 2003 2003年年 2004 2004年年销售收入销售收入（万元）（万元）2589 2589 3269 3269 2897 2897 3295 3295逐期增长逐期增长量量 680 680 -372 -372 398 398累计增长累计增长量量 680 680 308 308 706 706环比增长环比增长速度速度 26.27 26.27 -11.37 -11.37 13.74 13.74定基增长定基增长速度速度 26.27 26.27 11.90 11.90 27.27 27.27 某公司主要指标计算表n n2 2、会计报表的比较、会计报表的比较n
47、n是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。n n3 3、会计报表项目构成的比较、会计报表项目构成的比较n n这是在会计报表比较的基础上发展而来的。它是这是在会计报表比较的基础上发展而来的。它是以会计报表中的某个总体指标作为以会计报表中的某个总体指标作为100100，再计算，再计算出各组成项目占该总体指标的百分比，从而比较出各组成项目占该总体指标的百分比，从而比较各个项目百分比的增减变动，以
48、此来判断有关财各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。务活动的变化趋势。n n它既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比它既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较，又可用于不同企业之间的横向比较。同时，较，又可用于不同企业之间的横向比较。同时，这种方法能消除不同时期（或不同企业）之间业这种方法能消除不同时期（或不同企业）之间业务规模差异的影响，有利于分析企业的耗费水平务规模差异的影响，有利于分析企业的耗费水平和盈利水平。和盈利水平。n n运用比较分析法需要注意的问题：n n一是用于对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致；二是应该剔除偶发性项目的影响，使作为分析的数据能
49、反映正常的经营状况；三是应用例外的原则，对某些有显著变动的指标作重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。n n例2：华鑫公司简化资产负债表和利润表如下，试运用比较分析法分析企业存在的问题或成绩。项目项目上年上年本年本年增减额增减额增减增减现金现金339339431431929227.1427.14应收账款应收账款36536550350313813837.8137.81存货存货300300289289-11-11-3.67-3.67流动资产总计流动资产总计132813281575157524724718.6018.60固定资产净值固定资产净值226622662361236195954
50、.194.19资产总计资产总计38453845421742173723729.679.67流动负债合计流动负债合计8858851054105416916919.1019.10负债合计负债合计202520252263226323823810.5210.52未分配利润未分配利润810810729729-81-81-10.00-10.00所有者权益合计所有者权益合计18201820195419541341347.367.36权益总计权益总计38453845421742173723729.679.67 华鑫公司某两年比较资产负债表 单位：万元华鑫公司某两年比较利润表华鑫公司某两年比较利润表华鑫公司某两