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1、LOGO第八章第八章 财务报告财务报告第一节第一节 财务报告概述财务报告概述Company Logo第一节第一节 财务报告概述财务报告概述v一、财务报告及其目标一、财务报告及其目标v 财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。编制财务报告的目标是向财务报表会计信息的文件。编制财务报告的目标是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，
2、有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。有助于财务报告使用者作出经济决策。v 二、财务报表的组成二、财务报表的组成 v 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权或股东权益益)变动表以及附注。变动表以及附注。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v 一
3、、资产负债表的概述一、资产负债表的概述v资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。况的报表。v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益v（一）资产（一）资产v 资产负债表中的资产反映由资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形过去的交易、事项形成成并由企业在某一特定日期所并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按
4、性质分项在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。列示。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表是指预计在是指预计在一个正常营业周期中一个正常营业周期中变现、出售变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内产负债表日起一年内(含一年含一年)变现的资产，或者自资变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。不受限制的现金或现金等价物。v资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资资产负债表中列示的流动
5、资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年一年内到期内到期的非流动资产等。的非流动资产等。是指流动资产以外的资产。资产负债表中是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产
6、等。等。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题1多选题多选题】下列项目中，属于资产负债表下列项目中，属于资产负债表中中“流动资产流动资产”项目的有（项目的有（ ）。）。v A预付款项预付款项 B预收款项预收款项 vC交易性金融资产交易性金融资产 D存货存货v【解析解析】预收款项属于流动负债。预收款项属于流动负债。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v（二）负债（二）负债v 资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务
7、。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。别下再进一步按性质分项列示。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v 流动负债是指预计在流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内日起一年内(含一年含一年)到期应予以清偿，或者企业到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以无权自主地将清偿推迟至资
8、产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。等。v非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券和其他非债项目通常包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。流动负债等。Company Logo第二节第二节 资产负
9、债表资产负债表v【例题例题2多选题多选题】下列项目中，属于资产负债表下列项目中，属于资产负债表中中“非流动负债非流动负债”项目的有（项目的有（ ）。）。vA长期借款长期借款 B应付债券应付债券 v C长期应付款长期应付款 D一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款v【解析解析】一年内到期的长期借款属于流动负债。一年内到期的长期借款属于流动负债。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v（三）所有者权益（三）所有者权益v 资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东后的剩余权益，反映企业在某一特定日
10、期股东(投投资者资者)拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。分项列示。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题3多选题多选题】下列各项，可以通过资产负债下列各项，可以通过资产负债表反映的有表反映的有( )。 vA.某一时点的财务状况某一时点的财务状况 B.某一时点的偿债能力某一时点的偿债能力vC.某一期间的经营成果某一期间的经营成果 D.某一期间的获利能力某一期间的获利能力v【解析解析】选项选项C、D是通过利润表反映的。是通过利润表反
11、映的。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v二、资产负债表结构二、资产负债表结构v 我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用。v账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。排列。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制v 资产负债表的各项目均需填列资产负债表的各项目均需填列“年初余额年初余额
12、”和和“期末余额期末余额”两栏。两栏。v 资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的上年末资产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字栏内所列数字填列。填列。v 资产负债表的资产负债表的“期末余额（非发生额）期末余额（非发生额）”栏内各栏内各项数字，其填列方法如下项数字，其填列方法如下:Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v（一）根据总账科目的余额填列。（一）根据总账科目的余额填列。v资产负债表中的有些项目，可资产负债表中的有些项目，可，如，如“交易性金融资产交易性金融资产”、“短短期借款期借款”、“应付票据应付票据
13、”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”等等项目；项目；v有些项目，则需有些项目，则需，如，如“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总三个总账科目期末余额合计填列。账科目期末余额合计填列。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题4单选题单选题】下列资产负债表项目，可直接下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是根据有关总账余额填列的是( )。 vA.货币资金货币资金 B.交易性金融资产交易性金融资产vC.存货存货 D.应收账款应收账款v【解析解析】“交易性金融资产交易性金融资产”可直
14、接根据有关总账可直接根据有关总账科目的余额编制。科目的余额编制。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v（二）根据有关明细科目的余额计算填列。资产（二）根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额计负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额计算填列，如算填列，如“应付账款应付账款”项目，需要分别根据项目，需要分别根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两科目所属明细科两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。目的期末贷方余额计算填列。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v 应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款所属
15、明细账贷方余额合计项目项目v 预付账款所属明细账贷方余额合计预付账款所属明细账贷方余额合计v 应付账款所属明细账借方余额合计应付账款所属明细账借方余额合计项目项目v 预付账款所属明细账借方余额合计预付账款所属明细账借方余额合计v 应收账款所属明细账借方余额合计应收账款所属明细账借方余额合计项目项目 预收账款所属明细账借方余额合计预收账款所属明细账借方余额合计v 减与应收账款有关的额坏账准备余额减与应收账款有关的额坏账准备余额v 应收账款所属明细账贷方余额合计应收账款所属明细账贷方余额合计项目项目v 预收账款所属明细账贷方余额合计预收账款所属明细账贷方余额合计Company Logo第二节第二节
16、 资产负债表资产负债表v【例题例题5单选题单选题】某企业某企业“应付账款应付账款”科目月末科目月末贷方余额贷方余额40000元，其中：元，其中：“应付甲公司账款应付甲公司账款”明明细科目贷方余额细科目贷方余额35000元，元，“应付乙公司账款应付乙公司账款”明明细科目贷方余额细科目贷方余额5000元，元，“预付账款预付账款”科目月末科目月末贷方余额贷方余额30000元，其中：元，其中：“预付预付A工厂账款工厂账款”明明细科目贷方余额细科目贷方余额50000元，元，“预付预付B工厂账款工厂账款”明明细科目借方余额细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表元。该企业月末资产负债表中中“应付账
17、款应付账款”项目的金额为（项目的金额为（ ）元。）元。vA.90000 B.30000 C.40000 D.70000Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【答案答案】Av【解析解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付款项所属付账款所属明细账贷方余额合计和预付款项所属明细账贷方余额合计数之和填列。明细账贷方余额合计数之和填列。“应付账款应付账款”项目的金额为项目的金额为v35000+5000+50000=90000（元）。（元）。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题6多选
18、题多选题】资产负债表中的应付账款项目资产负债表中的应付账款项目应根据（应根据（ ）填列。）填列。vA.应付账款总账余额应付账款总账余额vB.应付账款所属明细账借方余额合计应付账款所属明细账借方余额合计vC.应付账款所属明细账贷方余额合计应付账款所属明细账贷方余额合计vD.预付款项所属明细账贷方余额合计预付款项所属明细账贷方余额合计v【解析解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付款项所属付账款所属明细账贷方余额合计和预付款项所属明细账贷方余额合计之和填列。明细账贷方余额合计之和填列。Company Logo第二节第二节 资产负债
19、表资产负债表v（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算（三）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借长期借款款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣总账科目余额扣除除“长期借款长期借款”科目所属的明细科目中将在资产科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。偿义务展期的长期借款后的金额填列。Company Logo第
20、二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题7判断题判断题】“长期借款长期借款”项目，根据项目，根据“长期长期借款借款”总账科目余额填列。（总账科目余额填列。（ ）v【解析解析】“长期借款长期借款”项目，根据项目，根据“长期借款长期借款”总总账科目余额扣除账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的明细科科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。列。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题8单选题单选题】某企业某企业2008年年4月月l日从银行借入期限日从银行借入期限为为3年的长期借款年的长期借款800
21、万元，编制万元，编制2010年年12月月31日资产负日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。）。vA短期借款短期借款vB长期借款长期借款 vC其他长期负债其他长期负债vD一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债v【解析解析】 2008年年4月月l日从银行借入期限为日从银行借入期限为3年的长期借年的长期借款，该项借款到款，该项借款到2010年年12月月31日还有日还有3个月的时间就要个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期一年内到期的非流动负债的非流动负债”项目中。项目中。Company
22、Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的的净额填列。如资产负债表中的“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”等项目，应根据等项目，应根据“应收账款应收账款”、“长期股权投资长期股权投资”等科目的期末余额减去等科目的期末余额减去“坏账坏账准备准备”、“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”等科目余额等科目余额后的净额填列；后的净额填列；“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固固定资产定资产”科目期末余额减去科目期末余额减去“累计折旧累计折旧”、“固固定资产减值
23、准备定资产减值准备”科目余额后的净额填列；科目余额后的净额填列；“无无形资产形资产”项目，应根据项目，应根据“无形资产无形资产”科目期末余科目期末余额减去额减去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”科科目余额后的净额填列。目余额后的净额填列。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题9单选题单选题】某企业年末某企业年末“应收账款应收账款”科目科目的借方余额为的借方余额为600万元，其中，万元，其中，“应收账款应收账款”明细明细账的借方余额为账的借方余额为800万元，贷方余额为万元，贷方余额为200万元，万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的年末
24、计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准坏账准备备”科目的贷方余额为科目的贷方余额为50万元。该企业年末资产万元。该企业年末资产负债表中负债表中“应收账款应收账款”项目的金额为（项目的金额为（ ）万元。）万元。 vA750 B.600 C.550 D.950v【解析解析】资产负债表中资产负债表中“应收账款应收账款”项目的金额项目的金额=800-50=750（万元）。（万元）。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题10判断题判断题】资产负债表中的应收账款项目资产负债表中的应收账款项目应根据应根据“应收账款应收账款”所属明细账借方余额合计数、所属明细账借方余额合计数、
25、“预收账款预收账款”所属明细账借方余额合计数和所属明细账借方余额合计数和“坏坏账准备账准备”总账的贷方余额计算填列。（总账的贷方余额计算填列。（ ）v【解析解析】资产负债表中的应收账款项目应根据资产负债表中的应收账款项目应根据“应收账款应收账款”所属明细账借方余额合计数、所属明细账借方余额合计数、“预预收账款收账款”所属明细账借方余额合计数和与应收账所属明细账借方余额合计数和与应收账款有关的款有关的“坏账准备坏账准备”明细账的贷方余额计算填明细账的贷方余额计算填列。列。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产（五）综合运用上述填列方
26、法分析填列。如资产负债表中的负债表中的“存货存货”项目，需根据项目，需根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材周转材料料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商发出商品品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账科目期末余额的等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去分析汇总数，再减去“存货跌价准备存货跌价准备”备抵科目备抵科目余额后的净额填列。余额后的净额填列。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【例题例题13多选题多选题】资产负债表中资产负债表中“存货存货”项目的项目的金额，应根据（金额，应根据（ ）账户的余额分析填
27、列。）账户的余额分析填列。vA.材料采购材料采购 B.材料成本差异材料成本差异 vC.发出商品发出商品 D.生产成本生产成本v【解析解析】资产负债表的资产负债表的“存货存货”项目，反映企业项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，因此，备选答案本，因此，备选答案A、B、C、D均正确。均正确。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表科目名称科目名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款5005008080坏账准备坏账准备应收账款应收账款5050预收账款预收账款100100200200应付账款应付账款60603
28、00300预付账款预付账款2002006060【例题例题14计算分析题计算分析题】甲公司甲公司2010年年12月月31日结账日结账后有关科目余额如下所示：后有关科目余额如下所示：要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（金额：（1）应收账款；（）应收账款；（2）预付款项；（）预付款项；（3）应付）应付账款；（账款；（4）预收款项。）预收款项。Company Logo第二节第二节 资产负债表资产负债表v【答案答案】v（1）“应收账款应收账款”项目金额项目金额=500+100-50=550（万元）（万元）v（2）“预付款项预付款项”项目金额
29、项目金额=60+200=260（万元）（万元）v（3）“应付账款应付账款”项目金额项目金额=300+60=360（万元）（万元）v（4）“预收款项预收款项”项目金额项目金额=80+200=280（万元）（万元）Company Logo第三节第三节 利润表利润表Company Logo第三节第三节 利润表利润表v一、利润表的概念和结构一、利润表的概念和结构v利润表是指反映企业在利润表是指反映企业在一定会计期间一定会计期间的经营成果的经营成果的报表。的报表。Company Logo第三节第三节 利润表利润表v二、利润表的编制二、利润表的编制v我国企业的利润表采用多步式格式，分以下我国企业的利润表采
30、用多步式格式，分以下三个步骤三个步骤编制：编制：v第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动减去公允价值变动损失损失)和投资收益和投资收益(减去投资损失减去投资损失)，计算出营业利润计算出营业利润；v第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，营业外支出，计算出利润总额计算出利润总额；v第三步，以利润总额为基础，减去所得税
31、费用，第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算计算出净利润出净利润(或净亏损或净亏损)。Company Logo第三节第三节 利润表利润表v【例题例题18单选题单选题】下列各项中，不应在利润表下列各项中，不应在利润表“营业收入营业收入”项目列示的是（）。（项目列示的是（）。（2009年年考题）考题）vA.政府补助收入政府补助收入 B.设备安装劳务收入设备安装劳务收入vC.代修品销售收入代修品销售收入 D.固定资产出租收入固定资产出租收入v【解析解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入；选项业务收入；选项A记入营业外收入，不包括在营记入营业外收入，
32、不包括在营业收入中；选项业收入中；选项B、C、D均属于企业的收入。均属于企业的收入。Company Logo第三节第三节 利润表利润表v【例题例题19多选题多选题】下列各项中，应列入利润表下列各项中，应列入利润表“资产减值损失资产减值损失”项目的有（）。（项目的有（）。（2009年年考题）考题）vA. 原材料盘亏损失原材料盘亏损失 B. 固定资产减值损失固定资产减值损失vC. 应收账款减值损失应收账款减值损失D. 无形资产处置净损失无形资产处置净损失Company Logo第三节第三节 利润表利润表v【答案答案】BCv【解析解析】原材料的盘亏损失属于无法查明原因的原材料的盘亏损失属于无法查明原
33、因的扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，属于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计于非正常损失的扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外支出。支出。Company Logov【例题例题多选题多选题】下列各项中，应列入利润表下列各项中，应列入利润表“营业成本营业成本”项目的有（）。（项目的有（）。（2009年考题）年考题）vA.销售材料成本销售材料成本 vB.无形资产处置净损失无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失固定资产盘亏净损失 vD.经营出租固定资产折旧费经营出租固定资
34、产折旧费v【解析解析】选项选项A和和D记入到记入到“其他业务成本其他业务成本”科目；科目；选项选项B和和C记入到记入到“营业外支出营业外支出”科目。科目。Company Logo第三节第三节 利润表利润表v【例题例题21多选题多选题】下列各项中，影响企业营业利下列各项中，影响企业营业利润的有（）。润的有（）。(2008年考题年考题)vA处置无形资产净收益处置无形资产净收益 v B出租包装物取得的收入出租包装物取得的收入vC接受公益性捐赠利得接受公益性捐赠利得 v D经营租出固定资产的折旧额经营租出固定资产的折旧额Company Logo第三节第三节 利润表利润表v【答案答案】BDv【解析解析】
35、选项选项A和和C应该计入到营业外收入，不影应该计入到营业外收入，不影响营业利润。响营业利润。Company Logo第三节第三节 利润表利润表v【例题例题24单选题单选题】在下列各项税金中，应在利润在下列各项税金中，应在利润表中的表中的“营业税金及附加营业税金及附加”项目反映的是项目反映的是()。 vA.车船税车船税 B.城市维护建设税城市维护建设税 v C.印花税印花税 D.房产税房产税v【解析解析】车船税、印花税和房产税均应计入管理车船税、印花税和房产税均应计入管理费用。费用。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量
36、表v一、现金流量表概述一、现金流量表概述v现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。金等价物流入和流出的报表。v现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量间的转换不属于现金流量。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v现金是指企业库存现金以及现金是指企业库存现金以及可以随时用于支
37、付可以随时用于支付的的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。等。不能随时用于支付的存款不属于现金不能随时用于支付的存款不属于现金。v现金等价物是指企业持有的现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资投资。期限短一般是指从。期限短一般是指从购买日购买日起三个月内到期。起三个月内到期。现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资现金等价物，通常包括三个月内到期
38、的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况确定现属于现金等价物。企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。金等价物的范围，一经确定不得随意变更。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v【例题例题26多选题多选题】下列各项，属于现金流量表中下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有现金及现金等价物的有( )。（。（2007年考题）年考题）vA库存现金库存现金 vB. 其他货币资金其他货币资金vC3个月内到期的债券投资个月内到期的债券投资 vD随时用于支付的银行存款
39、随时用于支付的银行存款v【解析解析】3个月内到期的债券投资属于现金等价物。个月内到期的债券投资属于现金等价物。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v企业产生的现金流量分为三类企业产生的现金流量分为三类v（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量v经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金支付工资和交纳税款等流入
40、和流出的现金和现金等价物。等价物。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量v投资活动是指企业投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。等价物。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹
41、资活动产生的现金流量v筹资活动是指导致企业筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发资本及债务规模和构成发生变化的活动生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。活动，不属于筹资活动。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v 企业资本企业资本:所有者权益增减变动影响现金流所有者
42、权益增减变动影响现金流v筹资筹资v 债务规模和构成债务规模和构成 短期借款短期借款v 长期借款长期借款v 应付债券应付债券v 长期应付款长期应付款v 应付利息应付利息Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v【例题例题27多选题多选题】下列各项中，属于筹资活动现下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（金流量的有（ ）。（）。（2009年考题）年考题）vA.分配股利支付的现金分配股利支付的现金 vB. 清偿应付账款支付的现金清偿应付账款支付的现金vC.偿还债券利息支付的现金偿还债券利息支付的现金 vD. 清偿长期借款支付的现金清偿长期借款支付的现金v【答案答案】ACDv【解析解析
43、】选项选项B属于经营活动的现金流量。属于经营活动的现金流量。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v【例题例题28多选题多选题】下列各项中，应作为现金流量下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。）。(2008年考题年考题)vA销售商品收到的现金销售商品收到的现金 v B取得短期借款收到的现金取得短期借款收到的现金vC采购原材料支付的增值税采购原材料支付的增值税 vD取得长期股权投资支付的手续费取得长期股权投资支付的手续费v【答案答案】 ACv【解析解析】选项选项B属于筹资活动产生的现金流量；属于筹资活动产生的现金流量；
44、选项选项D属于投资活动产生的现金流量。属于投资活动产生的现金流量。 Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v【例题例题29多选题多选题】下列各项现金流出，属于企业下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。（2007年考题）年考题）vA. 偿还应付账款偿还应付账款 B偿还短期借款偿还短期借款vC发放现金股利发放现金股利 D支付借款利息支付借款利息v【答案答案】BCD v【解析解析】选项选项A属于经营活动产生的现金流量。属于经营活动产生的现金流量。Company Logo第四节第四节 现金流量表现金流量表v企业
45、应当采用直接法列示经营活动产生的现金流企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要量。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量减变动，然后计算出经营活动的现金流量。采用。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或稿法或T型
46、账户法，也可以根据有关科目记录分型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。析填列。Company Logo第七节第七节 主要财务指标分析主要财务指标分析Company Logo第七节第七节 主要财务指标分析主要财务指标分析v一、偿债能力指标一、偿债能力指标v偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）偿债能力，是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标长期偿债能力指标。v（一）短期偿债能力指标（一）短期偿债能力指标v短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还
47、的保证程度，是衡量企业当期财务能力，足额偿还的保证程度，是衡量企业当期财务能力，特别是流动资产变现能力的重要标志。特别是流动资产变现能力的重要标志。v企业短期偿债能力的衡量指标主要有两项：企业短期偿债能力的衡量指标主要有两项：流动流动比率和速动比率。比率和速动比率。Company Logo第七节第七节 主要财务指标分析主要财务指标分析v流动比率（流动资产流动比率（流动资产流动负债）流动负债）100%v速动比率（速动资产速动比率（速动资产流动负债）流动负债）100%v速动资产速动资产=货币资金货币资金+交易性金融资产交易性金融资产+应收账款应收账款+应收票据应收票据=流动资产流动资产-存货存货-
48、预付账款预付账款-一年内到期一年内到期的非流动资产的非流动资产-其他流动资产其他流动资产v报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项报表中如有应收利息、应收股利和其他应收款项目，可视情况归入速动资产项目目，可视情况归入速动资产项目.v流动比率和速动比率的相同点是：一般情况下，流动比率和速动比率的相同点是：一般情况下，比率越高比率越高，说明企业，说明企业偿还流动负债的能力越强偿还流动负债的能力越强。但过高会增加企业的机会成本，降低获利能力。但过高会增加企业的机会成本，降低获利能力。Company Logo第七节第七节 主要财务指标分析主要财务指标分析v（二）长期偿债能力指标（二）长期偿债能力指标
49、v长期偿债能力，是指企业偿还长期负债的能力。长期偿债能力，是指企业偿还长期负债的能力。企业长期偿债能力的衡量指标主要有两项：资产企业长期偿债能力的衡量指标主要有两项：资产负债率和产权比率。负债率和产权比率。v资产负债率（负债总额资产负债率（负债总额资产总额）资产总额）100%v产权比率（负债总额产权比率（负债总额所有者权益）所有者权益）100%v产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，本相同，两者的主要区别是两者的主要区别是： 资产负债率侧重于资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率
50、则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。对偿债风险的承受能力。Company Logov【例题例题34多选题多选题】资产负债率低，对其正确的评资产负债率低，对其正确的评价有（价有（ ）。）。vA. 说明企业财务风险大说明企业财务风险大vB. 企业债务负担轻企业债务负担轻vC. 说明企业财务风险小说明企业财务风险小vD. 企业债务负担重企业债务负担重v【解析解析】资产负债率低说明企业的负债少，财务资产负债率低说明企业的负债少，财务风险小，债务负担轻，所以选项风险小，债务负担轻，所以选项B、C正确。正确。Company Logo第七