《ST金顶应收账款管理分析毕业论文.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《ST金顶应收账款管理分析毕业论文.doc（19页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、湖 南 科 技 大 学 潇湘学院毕业设计（论文）题目 ST金顶应收账款管理分析 作者学院专业 财务管理 学号指导老师二O一四年五月二十日- 14 - / 19摘 要 本文主要分析ST金顶公司中的应收账款的数据以与坏账准备制度执行现状的相关问题。基于对企业应收账款管理控制理论的分析，进一步分析了坏账准备制度在企业管理中的重要性与科学的管理方法、手段和有效措施。基于此，结合ST金顶的案例，根据相关理论逻辑，对ST金顶的应收账款流动比率和周转率进行分析，发现ST金顶的应收帐款与其管理，核心问题在于“信用赊销”的制度构建与其执行力度的管理，为此，提出了一些解决方法，希望能够从中为该公司与其他的上市公司
2、的应收账款管理找到一套较为科学的管理方法。关键词：ST企业；应收账款管理；数据分析；信用赊销ABSTRACT:This paper analyses ST Jinding company accounts receivable amount and the provision for bad debts, to the enterprise account receivable management control and on the basis of understanding, insight into its the importance in business management
3、and scientific management methods, means and effective measures. With ST Jinding as a case, according to the theory of knowledge, to the companys accounts receivable liquidity ratio and turnover rate are analyzed, and puts forward the solving methods, the hope can from for the companies and other li
4、sting Corporation of the accounts receivable management to find a more scientific management methodKeyWords: ST Company;Accounts Receivable Management;Data Analysis; Credit Selling On Credit 目 录第一章 前 言- 1 -1. 研究背景- 1 -第二章 应收账款相关综述- 2 -2.1国外研究现状相关文献综述- 2 -2.2国研究现状相关文献综述- 2 -2.3简要评价：- 3 -第三章 ST金顶应收账款的
5、分析- 4 -3.1应收账款数额大幅增加，单缺乏对其管理，影响企业的盈利的能力- 4 -3.2隐藏大量坏账，对企业的盈利影响巨大- 5 -3.3应收账款的流动比率呈逐年下降趋势，影响企业长债能力- 7 -3.4应收账款周转率的变化，导致企业运营能力下降- 8 -第四章 公司应收账款管理问题的对策- 9 -4.1明确部门分工，强化部门职责- 9 -4.1.1 业务部门职责- 9 -4.1.2 财务部门职责- 9 -4.1.3 资产管理办公室职责- 9 -4.2加强企业信用管理，严格信用审批- 10 -4.2.1 建立全面、完善的客户信息档案- 10 -4.2.2 制定严格的赊销客户与赊销额度审判
6、流程- 10 -4.2.3 依靠ERP系统- 10 -4.3 追踪应收账款账龄，完善催收机制- 10 -4.3.1追踪应收账款账龄- 10 -4.3.2 完善催收机制- 11 -4.4建立健全应收账款管理制度- 11 -4.4.1合同管理制度- 11 -4.4.2应收账款日常管理制度- 12 -第五章 总结论述- 13 -参考文献- 14 -致 - 15 -第一章 前 言1.研究背景现如今，我们国家已经踏进了买方市场，但是随着市场竞争的激烈化，一个巨大的挑战随之而来，那就是企业经营必须改变销售方式。赊购的方式进行交易，来进一步获得企业融资的市场资源，这是越来越多数客户的首选。所以销售企业如今面
7、对这两难的抉择：在客观条件一样的情况下，如果不提供赊销减少产品的销售，则有可能会降低市场占有率；但是若提供了赊销，那么很有可能要处理和面对来自客户的信用风险。因此在商业竞争残酷，信用环境败坏的情况下，应收账款的存在必然不可以避免。 相比于市场经济较为完善的美国相比，我们国家企业平均存在的坏账准备为5%10% ，平均90天左右的账款拖欠期，整整与其相差了10倍多。同时，我国的企业赊销比例仅仅才20%，而美国去高达90%多。据调查，我国企业应收账款占流动资金比重的50%，比起发达国家高了两个百分比。1 在我国，特别是国有企业之间相互拖欠的款项、贷款，所照成逾期应收账居高不下，这已经成为了我国市场经
8、济运行中的一大顽症。现如今，面对全球经济危机的严峻考验，作为对国有经济发展有一定作用，并且数量庞大的ST企业，必须领先做出榜样，加强对应收账款的管理。尽管赊销能给企业带来较多的利润，可是若追求利益最大化而大量采用赊销的方式，这必然增加应收账款的风险。从而企业被迫动用仅剩的流动资金用来支付和垫付各种附加的费用和税金，使得企业的现金大量流出。这恰好大大的增加了融资相对困难的ST企业的经营风险。对此，为了促进企业健康持续发展，合理规避企业经营风险，我们必须加大对企业应收账款的管理研究。本文通过对ST金顶应收账款管理的分析，对探讨应该建立何种科学的应收账款管理，从而用来帮助企业成功应对现今复杂混乱的经
9、济形势，促进企业持续健康发展。第二章 应收账款相关综述2.1国外研究现状相关文献综述James c. Van. Horne2认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。企业通过改变交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序这些变量，导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。当边际利润和应收账款增加投资所要求的收益两者相等时，应收账款所产生的收益实现最大化。Konanchan 3深入探讨了包含应收账款在的应计项目的信息涵，并研究了市场对应计项目的反应，发现应收账款变动符合盈余操纵假说。对应收账款的质量也进行了分析，将应收账款质量作为一项
10、衡量企业利润的指标，通过对应收账款的控制来操纵企业的部分盈余。H.J.Davidson4、Gabriela F.del Angel5 采用马科夫链方对应收账款质量问题做了研究，这些研究主要集中在如何更好的解决应收账款的时间分类问题和如何估计应收账款稳情况下的应收账款状态变化问题。从应收账款的账龄和应收账款规模上对应收账款质量进行了一定的分析。2.2国研究现状相关文献综述伟6分析了应收账款带来的企业效益下降、夸大经营成果和增加现金流出等弊端，并有针对性的提出细化收账政策和完善收账措施等相应的管理办法，以提高应收账款的管理质量，尽可能减少坏账损失。 邹翠筱7（提出对于已发生的应收账款，应当加强日常
11、管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，与时发现问题，提前采取对策。对应收账款追踪分析，按期收回应收账款，顺利地完成从商品到货币的转换过程，防止应收账款遭受拖欠甚至发生坏账损失。定期分析应收账款的账龄，与时收回应收账款。逾期时间越长，则越容易形成坏账。惠忠8在分析我国上市公司利润质量不高的表现时，指出了应收账款质量对上市公司利润的影响。应收账款增长的幅度超过主营业务收入的增长幅度，账龄老化，发生坏账的可能性比较大，而相应计提的坏账准备不足这些应收账款质量对企业的影响不容忽视。2.3简要评价：综合上面所述，我们得知为何要大力加强应收账款管理，持有应收账款具有双重意义对于企业而言：一方面，企业应收
12、账款越多，从侧面表明了企业利润多，销售多；另一方面，就目前我国的企业信用体制中，应收账款增加，就意味着企业所负担的财务成本和经营风险就增加。假若某一天应收账款的不良资产比率上升到某一个高度，则将导致企业流动中的现金中断，甚至陷入财务危机中。 第三章 ST金顶应收账款的分析3.1大量应收账款影响企业的正常运行应收账款作为一个重要的项目在流动资产中应该保持流动性。对此，对应收账款分析是不可缺少的手段之一。随着企业发展的越来越好，销售规模也逐渐扩大。而应收账款又是企业为了扩大销售规模采用的一种赊销方式，应收账款的增加，虽然扩大了销售，增加了利润，但同时也会造成资金成本、坏账损失等费用的增加。那么，对
13、应收账款的管理，也就成了企业财务分析中的重点分析对象。表3.1.1 应收账款相关数据2012201120102009应收账款249,165,673.83251,142,408.28137,692,202.37133,858,205.41其他应收款30,439,424.3224,239,803.0927,060,169.524,765,392.91存货996,861,910.37596,955,255.02755,140,619.44649,244,611.53营业收入1,165,494,636.761,001,361,492.821,232,409,609.061,077,824,533.34
14、应交税费77,353,590.0575,239,666.2663,393,360.3649,749,280.63坏账准备21,581,500.0015,991,400.0015,991,400.004,743,030.00应收周转率4.665.159.087.83应收周转天数77.2769.8939.6645.96存货周转率1.281.261.491.50存货周转天数282.13284.92242.38240.63资料来自于ST金顶企业财务报表。从上表3.1.1可以看出，该企业的生产规模较大，销售良好，同时，应收账款也占了较大的比重。从2009年到2012年，该企业的营业收入几乎是逐年增长，但
15、增长幅度不是很大，而应收账款的增长幅度在2010年确实大幅度增长，应收账款期初数为137,692,202.37 元，期末数为251,142,408.28 元，期末较期初增长82.39%，主要原因为市场客户付款方式变动，赊销额度增长幅度较大所致。而应收票据在2009年所占比列较大，而后面三年相对保持在一定的金额上。应收账款周转率从2010年开始就逐年变小，周转天数也是逐年变大，其计提的坏账越来越多，若是应收账款所占营业收入的比例越大，那么坏账会变大，则会影响企业的流动资产的盈利能力。ST金顶的各个部门尚未对应收账款的管理有着明确的分工。赊销额度的审批和赊销客户的审核都属于管理部在进行，一旦审批过
16、后，就可以正常开展业务，然而对业务的实际执行情况还有额度的使用、监督、和跟踪几乎都没有提与，可以说是一片空白，并且也没有具体的部门负责此事，若是业务执行正常则表面没有透露出风险，可一旦客户支付出现困难，或者出现逾期的坏账，没有预警和风险管理控制的有效措施，则很有可能为ST金顶带来非常庞大的损失。而且，也有可能出现各个部门像踢皮球似的将责任相互推卸，从而错失最佳追索的时机。这种情况，ST金顶在实际经营的时候曾多次出现。不明确的部门分工，将会导致管理的幽灵化、真空化，从而没有发觉即将面临的致命风险，这是ST金顶应收账款管理中所存在的巨大隐患，可谓说是一粒老鼠屎将会毁坏一锅好汤。3.2隐性坏账制约企
17、业的盈利能力按照国际上通行的做法，一年以上的应收账款就应视为坏账，应当折算为现值来计量，故一年以上的应收账款理应视为不良资产予以冲销，如果国企业也按这一标准严格执行，那么将会有一部分应收账款转作当期费用，企业的利润总额也将会进一步缩减10。不能单纯地以考察其账面利润来作为衡量企业是否有亏损的唯一标准。假设企业表面账面利润一直维持常态，可极有可能里面藏着大量的坏账或者是账龄超过一年的应收账款，所以判断此家企业是亏损企业也是有一定依据的。从下表3.2.1可以看出，2012年该公司在一年的应收账款有所增长，1年以的、1至2年的应收账款和特别处理的应收账款占总额的比例较大，而其他阶段的应收账款金额较少
18、，相应的计提的坏账准备金也相对较少。对比四年，在1年以和1至2年的应收账款占总额的比例都较大，所占期限不长。1年以的应收账款比例在逐年下降，而1至2年的比例在2009年和2011年较低，其余两个阶段则相对较大。该企业的2年以上年限的应收账款比例也在增长，但是增长幅度不大，总体所占金额较小，可能是因为该公司调整了应收账款信用条件，从而减少了坏账损失。而随着企业的扩大，其应收账款总体大幅度的增长，使之计提的坏账准备金也涨幅很大。对于这些情况，该企业应该加强企业管理，制定更严格的应收账款信用政策。表3.2.1 应收账款账龄 单位:元公告日期账龄应收账款余额提取的坏账准备占总应收账款的比例%2012/
19、12/31特别处理128168000651979047.6075年以上150892015089200.564-5年237185018974800.8813-4年432059021602901.6052-3年428811012864301.5931年以88185900264558032.7561-2年40379000403790014.998合计269222000200564001002011/12/312-3年775728023271802.921-2年1203540012035404.541年以83799700251486031.583-4年428341021417101.615年以上796
20、9637969630.304-5年7239695791750.27特别处理155989000467966058.78合计265386000142431001002010/12/313-4年14934907467431.051-2年3862240079872827.045年以上1645811645810.121年以96562500129191067.64-5年7100315680250.52-3年529888015896603.71合计14285200051596501002009/12/314-5年1947281557830.143-4年7455433727720.542-3年16686905
21、006061.211-2年1180010010306608.591年以122887000138371089.465年以上76547.270724.70.06合计1373720003514260100资料来自于ST金顶企业财务报表 必须要有健全的制度作为基础，ST金顶企业的应收账款才能管理好。没有制度作为依靠，仅仅靠人力资源来管理，那么风险随处都会面临着。因此，ST金顶必须要有健全的制度，合理的分配来对合同管理、销售管理、应收账款日常管理进行监督、跟进和掌控。若制度没有系统化和完善化，没有将事情对到各个步骤和各当事人头上是，不仅从源头上加大了应收账款的管理难度，同时也为应收账款的按期收回，安全收
22、回带来巨大的阻力。并且因为制度不完善和确实，是的企业部审计无法可依，无据可依，以至于不能发挥其在保证ST金顶的各项工作的顺利开展，也不能提高公司的财产安全。所以完善和系统应收账款管理制度是重要的一个步骤，可谓是重中之重！3.3应收账款流动比下降影响企业偿债能力流动比率指流动资产总额和流动负债总额之比。流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。它可以衡量企业短期偿债能力的大小，它要求企业的流动资产在清偿完流动负债以后，还有余力来应付日常经营活动中的其他资金需要。其计算公式是流动比率=流动资产合计/流动负债合计*100%。经计算该公司流动比率逐年下降，说明该公司短期偿债能力下降，直接影响企业的盈利
23、能力。表3.3.1 流动比率表年份2012201120102009流动比率0.760.780.820.80资料来自于ST金顶企业财务报表上表3.3.1流动比率表明企业的短期债务可由预期在该项债务到期变现为现金的资产来偿付的能力。该企业的流动比率逐年下降，且均低于公认的标准2，说明该公司的短期偿债能力较低，结合应收账款周转率来看，该企业的资产变现能力偏低。该企业的存货周转率从2009年至2011年在逐渐降低，在2012年稍微回转了一点，从存货增长速度也可以看出，另一方面也体现企业的变现能力较弱。而该企业存货的大量增长可能是由于企业在扩大市场，大量生产导致。没有合理利用应收账款，那么它仅仅是资产负
24、债表上的数字，在回收之前不能给企业带来实质性的收获，而且还存在不确定性。ST金顶这位老国企的一员，对于新型业务模式的探索缺乏足够的激情和动力，这使得在应收账款的管理方面还处于对风险的防御状态，并没有从外部根源处杜绝风险，进一步说明没有挖掘应收账款本身的利用空间，这实际上来说属于资源闲置了，特别是对于这家资金相对短缺的企业而言。如何合理运用新型的资产管理手段，如何合理应用应收账款，降低坏账风险，为企业的的发展带来意想不到的收获，这将是ST金顶企业所需要进一步探索和挖掘的。当今经济的快速推进和发展，保险机制，证券融资、应收账款保理业务等等的出现，将为应收账款的管理开拓出全新的领域。3.4应收账款周
25、转降缓影响企业运营能力判断企业应收账款的方法很多，但是总离不开周转率和周转天数，这是衡量应收账款状况最常用的指标之一。应收账款周转率是用来反映企业在某一会计期间受贿销售款项能力的指标，它是某一会计期间的赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系，应收账款周转率用来说明年度应收账款转为现金的平均次数，体现应收账款的催款进度和周转进度11。就一般情况，如果应收账款周转率高，则表明企业坏账损失小，短期偿债能力强，收款速度快。与此同时国有些经济学者认为，应收账款周转率的升降反映出该企业管理层的管理效率和经营能力。表3.4.1 应收账款周转率（次数）公司名称2012201120102009ST金顶77.2
26、769.8939.6645.96表3.4.2 应收账款周转率（天数）公司名称2012201120102009ST金顶4.665.159.087.83资料来自于ST金顶企业财务报表通过表3.4.1与表3.4.2数据显示，ST金顶2009-2012年四年期间应收账款周转率（次数）呈下降趋势，应收账款周转率（天数）呈上升趋势，说明这该公司的营运能力有所下降，管理效率有所降低，减速了企业的资金周转，减弱了资产的流动性与流动资产的变现力，应收账款回收速度越慢，应收账款账龄拖得越长，收账费用以与坏账损失就越大，应收账款质量也就越低，所以公司有关部门应该提取相应的策略，解决这一现象，企业才能增强营运能力。就
27、目前ST金顶的信用管理而言，还处于事前管理的阶段，并没有形成系统的给管理制度。这是一个相当危险的信号，对于这家拥有大额赊销业务的公司来说。就如同上面所说的，企业有负责赊销客户的审批和赊销额度的审批，但是对于时候的跟踪，还有出现风险后的与时应对是相对空白的。应该推行信用管理的系统化、公正化、全程化。另外，对于如何审批赊销的客户，如何设定赊销额度，ST企业的审核人员基本靠着主观意识来判断，缺乏相对应的客观、公正、公平和成文的筛选指标和判断依据标准，这将导致主要的审核人员很有可能徇私舞弊，为企业的安全性埋下巨大的隐患。 第四章 公司应收账款管理问题的对策拥有着应收账款数额巨大的ST金顶公司而言，大量
28、的逾期账款将会带来巨大的风险，因此做好应收账款的管理工作势在必行。可就目前状况来看，其管理还尚处于表面阶段，没有完善的体系制度，管理手段过于低端粗放。针对ST金顶公司的实际情况，提出以下几个建议，希望能从一定的方面来改善其管理工作4.1强化部门职责，明确部门分工 因为应收账款管理工作涉与的方面过于广泛，有着较大的重要性，特别需要企业能够从部各个部门相互沟通交流，相互合作。应收账款管理不是公司某一个部门的职责所在，因此建议将其主要管理职责放到风险管理部，而后公司的销售与信用管理相互独立，最好不要有太多涉与和接触，单独从风险管理的专业角度控制盒防来自信用的风险。可是这并不是说明业务部门就可以只注重
29、眼前的销售业绩，而一味的对客户不加以挑选只负责一味的销售，从而不关心自己的行为是否回味企业带来相对应的信用风险。不管是财务部门也好、市场营销部门也好，还是业务部门。资产管理办公室，都应该从爱护公司，从维护自己公司的利益，从自己的职业出发，确保应收账款的安全性。建议这几个部门的职责可以如下分配：4.1.1 业务部门职责ST金顶公司业务部门应该要与时的，准确的收集和采集到客户的相关信息，其中包括客户的资信资料。对客户的信用等级和额度进行初步审核，为客户的信息资料进行建立、维护和工作完善；跟踪合同和合同台账必须按步骤执行；听取风险管理部门的意见，根据其意见做出相对应的措施，比如催收货款、停止发货等；
30、倘若有朝一日与客户发生矛盾产生法律纠纷，必须负责将诉讼资料或者一些其他和债权债务相关的资料收集好，例如什么授权的委托书、销售合同、发货单、收货确认单和质量协议等。4.1.2 财务部门职责定期的核算和进行应收账款的分析；负责坏账处理相关财务操作，与时且提取足够的坏账准备；定期与客户进行对账，对相关的函证和对账资料进行收集并妥善保管；支持和帮助相关人员进行应收账款的催收工作；配合与相关部门关于应收账款案件的诉讼工作的进行。4.1.3 资产管理办公室职责对签订合同后事中的监督和稽查，对其中所出现的违规违纪的行为进行相关调查和处理；同时应该在风险管理部和业务部门的配合下，进行应收账款的催收，并且可以对
31、相关的责任人进行一定的责任追索和追溯。除此之外，简历严格的奖罚机制和协调机制必不可少。当各部门在实际执行过程中出现无法顺利沟通和职责的冲撞是，公司部应设立专门的协调委员会，可以有委员会出面进行相关协调，从而消除彼此的猜忌和疑惑，促成双方合作共赢的局面。同时还可以通过部的奖罚机制，对爱岗敬业、严格执行自己职责的部门和个人给予丰厚奖励，对待懒散懈怠、徇私舞弊，执行不力的部门和个人进行严厉的惩罚。4.2加强企业信用管理，严格信用审批4.2.1 建立全面、完善的客户信息档案对客户的信息要客观、公正、公开、透明化的进行信用评估。最重要的是最大化的收集客户信息资料，尽可能从全面收集，多角度，多渠道的进行了
32、解。信息必须经过严格的审核，必须真实可靠。4.2.2 严格赊销客户与赊销额度审批制度销售本部门应该向相关部门提交赊销客户审批表，在该表中必须列出客户的股东背景、财务状况、现有的业务规模和长久业务的规划和愿景，同时还需要填写与之前的公司合作情况等等。这个审批表最先需要风险管理部门进行审批，然后需要财务部门和公司总经理的签名。 4.2.3 强化ERP系统管理依靠先进的ERP系统对每个舍小客户的赊销额度占用情况进行实时全方面监控。规定下列几项必须在ERP系统中操作：公司所有的出库、收货、放货、收付款等。有风险管理部门专人在客户销售额度审批结束后对客户进行定额，除专人外，所有人都不可以设定和修改客户销
33、售额度，也没有权限可以运用。对于销售客户来说，系统中必须有充足的额度，才能在额度围之答应出提单，进而传递到仓库放货；而非赊销客户额，则必须需要在财务系统中确认收款后，才打印合同的订单，然后提单传递给仓库发货。每个品种拥有制定的定价人，可以有个销售部门经理负责担任。一旦在系统中将价位定好，每个单的合同都要必须大于或等于已制定的价格才能销售出库，这是防止业务员和客户私下串通好，用低单价的方式给客户多放货然后提高自己的销售量的现象。4.3 追踪应收账款账龄，完善催收机制4.3.1追踪应收账款账龄企业的应收账款发生后，需要采取各种措施，立志要争取能够将款项按时收回。大多数客户有着明确的目的，也很愿意享
34、受现金折扣而迅速付清货款，所以信用期的应收账款企业可以相对应的放宽心。但是对于逾期的应收账款，企业需要按照其所拖欠的账龄和金额的大小进行排列分析。应收账款的账龄越大，则有可能账款收不会的可能性越大，坏账的可能性也就越大。首先要分清楚是债务人故意拖欠还是愿意付款却没有付款的能力。对暂时没有付款能力的企业，先看是债务人出现了暂时的资金周转困难还是因为其财务状况发生严重的危机甚至导致快要破产。如果是债务人资金周转困难无力还款，随着时间的推移，有很大的可能对变成故意拖欠，因此这个类必须从一开始就进行强有力的追收措施或者相对应的债权债务的保障措施，不能因为心软或者碍于情面对其放松从而错失收款良机。对于故
35、意拖欠债务人，必须采取相对应措施不可心慈手软，或者迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。4.3.2 完善催收机制 （1）为了妥善保管销售证明，最好安排专人来对收账情况进行监督。必须将应收账款清查收出责任制度建立好，用制度的形式把债权责任明确下来，从而来为相关人员树立榜样和规其行为。 （2）要明确催收责任，下令规定责任人不的调离企业，在应收账款为完全收回之前。还应该明确职位围，对超出限额的赊销或者是未经过审批赊销的必须给与相对应的处罚，并且要相关责任人承担由此产生的后果。同时，责任人的经济利益与应收账款的清收相挂钩，目标要具体，奖罚给力，要以实际收到的货物款项数目作为该申报人的考核目标和项
36、目，制定严格严厉的资金回笼考核制度。 （3）可以注意下收账的小技巧。切记，不要急功近利、好高骛远。催账过程中有些收账人员往往喜欢在收账时急功近利而不注意自己的态度，从而得罪客户，最后导致应收款项收回的没有预算中的多，同时还可能流失一批好的客户，这样十分不利于企业长久的发展。因此在收账人员培训，以致到后面收账人员单独出去作业时，处理问题的立场必须坚定，但是态度必须谦虚，说话语气需要委婉。4.4建立健全应收账款管理制度ST金顶为保证应收账款的安全性，制定了一系列的应收账款管理制度，但随着公司业务的推进，其中很多制度已不再适用。因此建议加以修改或完善。下面从合同管理制度、销售政策制度、销售业务日常管
37、理制度、应收账款日常管理制度三方面对应收账款相应的制度进行梳理。公司在回收账款前，应该拟定好收账策略，逐步进行账款的回收。针对不同的客户，公司需要采取相应不同的收账政策。对于信用较差有恶意拖欠货款的客户，公司催收账款时态度要坚决。如果催收失败，可以诉诸于法律。在账款回收后，停止对其进行信用赊销。而对于信用记录一向较好的客户，公司尽量与其协商解决，妥善友好地解决货款问题。制定收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡。4.4.1合同管理制度合同作为经济社会中最重要的法律材料之一，有着其不可替代的作用。信息的客观公开公正透明化的要求越来越高，法律意识也逐步提高。而
38、合同约束了甲乙双方的行为，明确指出了双方的权利和义务，为以后假若牵扯到法律纠纷能够提供相关证明。因此ST金顶应该统一合同文本，特别是销售合同，且需要将合同递交给公司的法律顾问进行审核，审核该合同单价的确定、相关的信用政策、签订流程、两方所需履行的权利和义务等。硬性规定赊销客户签订合同必须用SY金顶统一的合同文本格式签订合同。假若有特殊情况需要另签，则需要征求公司法律部门的意见，公司总经理的审批，凡是涉与ST金顶所需履行义务的条款应该格外注意。合同签订后一式三份，正本由企业风险管理部统一保管，一份业务员保管，一份交还客户。4.4.2应收账款日常管理制度加强应收账款日常管理，是应收账款管理制度中最
39、重要的一个环节。只有在应收账款到期前即采取必要措施防止坏账产生，才能化被动为主动，如若等到应收账款已经逾期，才临阵磨枪，事后补救，那么，损失是在所难免的。加强应收账款的日常管理，应该从以下几个方面入手：定期拜访客户，与时跟客户沟通；密切关注客户动态，做好应收账款的跟踪、监控工作；与时调整客户赊销额度；在应收账款到期前提示客户付款。 第五章 总结论述公司的整体配合才能提高营收账款的管理水平，加强公司部部门之间的沟通协调，同时要取得各部门的配合，首先需要建立从上往下递等的方式对应收账款精细化管理的认识。任何一个新政策的发放和实施都离不开最高管理者的支持，同时晚上应收账款管理体系的建立也不仅仅是某一
40、部门的职责。高层管理拥有管理必胜成功的决心，而市场部、财务部、营销部、生产部一级质量和售后部门相互参与、密切配合齐心协力，企业的壮大和强大指日可待。由于本人的理论知识水平有限，以与对公司应收账款管理所涉与到的某些具体实质问题缺乏深入细致的进一步了解等原因，论文尚且还存在一些需要进一部研究和探讨的问题，如：如何找到管理成本和信用风险成本的平衡点；怎样论证信用政策的宽严对公司销售收入的影响度等等。个人觉得只有在建立可靠的理论和数据论证基础上，从而有证明信用政策的实施是必要可行的，让公司高层管理人员了解并深刻领悟到加强应收账款的管理是公司做到做强的必要之路，关系着公司生存发展的命运和前途。才可以促成
41、他们愿意着眼和注重应收账款的深入管理。 参考文献1 社伟.企业应收账款管理问题研究D.理工大学硕士论文，20082 James C.Van.Horme，John M.Wachowicz J.R. Fundamentals of financial management. Economic science press，20033 KOnanehan，HarasimIhan.jegadeesh. TheAeerualEffetonFutureEanungs, Reviewof Quantitative Fmance and Aeeounting，2004，(22): p971214 Davidso
42、n H J. Estimation of the allowance for doubtful accounts by markow chains J. Management Science，1997,43(2) : p852955 Gaberiela F. Del Angel. A discrerte markov chain model for valuing loan portfolios J. Journal of Banking and Finance ,1998, 37 (22): p145214.6 伟.提高企业应收账款管理质量研究J。八一龙垦大学学报.2006.18卷.4期：p
43、347 邹翠筱.健全资金管理制度 降低应收账款回收风险J.论天下论文网，20078 惠忠.简论上司公司利润质量分析J.立信会计高等专科学校学报，2007,(3);p13169 颜宏.应收账款的创新管理研究D.中国海洋大学硕士论文，200710 王昕.企业应收账款的技术评价放假与实例1I. .fjjyzx./lw/kjsjlw/kjlw/ljyj/200911/243972.html，2009,11,811 荀英爱.我国上市公司应收账款质量的实证分析D.首都经济贸易大学硕士论文，2007致 在这段书写毕业论文的时期，我的情绪波动起伏不安。先是发现自己所学知识的匮乏，害怕自己无法完成毕业论文。再是
44、工作的原因，没有能最充分的合理利用时间来进行对论文的规划和处理。由此感觉到从来没有的沮丧之情。在此，我由衷的感我的指导老师童乙伦童老师。童老师又是一个严格要求的人，他有着严谨的治学态度，和令人折服的人格魅力。不厌其烦的指导我的论文，从微末小处细细找出我的不足。，从选题、定题、撰写提纲到设计初稿的确定和修改，文字的润色直至定稿等整个过程中都给予了我悉心的指导。在我即将去面试的时候还教导我如何从容面对。十分感童老师对我的指导和关照。转眼间就要毕业了，在此特别感大学四年来所有的任课老师，感您孜孜不倦的教给我们新的知识，也感您教我们这群准备毕业的小青年们，如何在社会上与人相处，在工作上用何种态度对待。大恩不辞言！最后，所写文章在众老师面前班门弄斧，疏漏颇多，恳请老师多给与批评指正。