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1、中小企业应收账款管理现状分析与控制策略内容摘要应收账款是企业流动资产的重要组成局部,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。目前，许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。通过分析中小企业特点，结合应收账款风险管理的现状，提出了适合中小型企业应收账款风险管理的控制策略。关键词：中小企业；应收账款；管理现状；控制策略目 录内容摘要I引 言11 中小企业的特点分析21.1 投资主体和所有制结构多元21.2 劳动密集度高，两极分化突出22 中小企业应收账款风险管理的现状分析42.1 日常管理不
2、标准，风险防范意识不强42.2 法律维权意识淡薄42.3 信息收集能力低52.4 信息收集能力低53 中小企业应收账款风险形成的原因分析63.1 买卖双方对应收账款存在不同预期，使赊销得以存在63.2 企业缺乏风险意识63.3 竞争剧烈，企业产品竞争力缺乏73.4 催讨账款困难重重74 中小企业应收账款风险控制策略84.1 应收账款风险的防范与控制84.1.1 科学确定企业经营策略，生产适销对路的产品84.1.2 重视客户资信调查，制定合理的信用政策84.1.3 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理104.1.4 准确地使用法律武器114.2 中小型企业应收账款风险管理流程124.3 应收账
3、款风险的躲避134.3.1 信用保险134.3.2 保险效劳134.3.3 合同管理134.3.4 采用风险转移机制14参 考 文 献15引 言中小企业是我国经济开展不可或缺的动力之一, 它不仅对经济增长作出了很大的奉献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在应收账款管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量缺乏、周转不灵,限制了中小企业的快速开展。本文主要从中小企业的特点分析、应收账款管理
4、现状分析、应收账款风险形成的原因分析，指出中小企业在应收账款系统内部控制中存在的问题，并就这些问题提出相应的改良措施，以期为中小企业开展提供有益的帮助。1 中小企业特点分析对于中小型企业而言，由于其自身的特点，在设计应收账款的管理流程时就不能无视其特质。现阶段中国中小型商业企业比拟普遍的特点是：由于企业本身人力和财力缺乏，在产品的广告和市场营销等各个方面投入的资金和人力资源有限，部门机构设置简单，从而在人员职责分工上不精细，常常有一人充当多面手的情况；经营范围小，业务单一且业务量小，常无法分散经营风险，同时其经营管理相对简单，无须进行复杂的生产管理，比生产类企业的管理相对简单；“强销售、弱财务
5、，财务部门对企业经营战略等重大决策的影响力要远远小于销售部门。通常认为销售部门是企业利润的重要创造者，而将财务部门看成是“本钱中心。企业的“一把手通常具有很高的权威和号召力，拥有大局部事件的决策权，企业根本处于“人治的状态。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。这些根本特点决定了中小型企业应收账款风险管理模式的特殊性。 中小企业的开展存在以下特点：1.1 投资主体和所有制结构多元投资主体和所有制结构多元，非国有企业为主体，决定了当前中小
6、企业工作要以开展为重点。中小企业特别是非国有企业在自身快速开展的同时，还积极投身国有企业的改革和调整，使改革前单一所有制结构状况有了根本性改变。以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的户数、资产总额和工业总产值仅占总数的14.85、38.5和22.8，即85的中小企业均是非国有企业。另据调查，目前国有小企业改制面已近80，余下20大都是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。应当说，中小企业的改革与开展同样重要。但改革对象主要是国有小企业；而开展那么要涵盖城乡各类所有制中小企业。因此，无论从中小企业的主体构成 还是改革进程而言，当前，大力扶持中小企业开展应是中小企业工作的重点。 1
7、.2 劳动密集度高，两极分化突出劳动密集度高，两极分化突出决定了当前中小企业开展重在“二次创业。中小企业生存并开展于劳动密集型企业，就业容量和就业投资弹性均明显高于大企业。据统计，目前中国大、中、型企业的资金有机构成之比分别为1.83：1.23 ：1；资金就为率之比为0.48： 0.66 ：1，即中小企业比大企业单位资金安置劳动人数要高，有的要高出一倍，正因为如此，在前10年中国的工业化进程所以没有出现严重的社会就业问题，中小企业功不可没。但是，今天的市场背景变了，“卖方市场变成了“买方市场，总量需求缺乏与结构性供给缺乏共生，使中小企业遇到了前所未有的困境，即由劳动密集型带来的就业优势将变为竞
8、争劣势。企业两级分化，中小企业将首当其冲。为此，提高中小企业的有机构成和科技含量，实现“二次创业是当前中小企业开展中的重中之重。 2 中小企业应收账款风险管理的现状分析 在中国中小企业经营中，应收账款的管理一直是个令人头痛的问题。在20世纪90年代，企业“三角债问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批中小企业。企业“赖账成风，且愈演愈烈，社会的信用状况极为恶劣。在市场竞争日益剧烈的今天，赊销活动在企业销售中被广泛使用，由此产生了数额巨大的应收账款，对企业生产经营活动有着重大的影响。应收账款作为企业流动资产的一个重要工程，其金额的大小将会影响到企业资金本钱和管理费用以及利润和企业的开展。因而，企业该
9、如何躲避应收账款信用风险，加强应收账款的风险防范与控制就显得尤为重要。2.1 日常管理不标准,风险防范意识不强西方调查机构的调查显示:在企业十几项管理中，西方企业把应收账款风险管理排在第一位，其次才是战略管理、生产管理等，而中国的一个调查却显示，51%的企业根本没有听说过企业应收账款风险管理，而有系统、完善应收账款风险管理职能的非外资企业只有不到0.1%。目前许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建
10、立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大局部中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这局部销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不标准,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。2.2 法律维权意识薄弱中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客
11、观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比拟艰难。2.3 信息收集能力低应收账款管理的效率上下与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承当的本钱相当有限,其自身获得信息能力非常弱;
12、另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业根本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。2.4 目标定位不准确导致盲目赊销中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,无视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益剧烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。3 中小企业应收账款风险形成的原因分
13、析3.1 买卖双方对应收账款存在着不同预期，使赊销得以存在从企业方面来说，在剧烈的市场竞争中，为了占领市场、扩大市场份额，争取销售优势赊销政策，在权衡利弊的根底上，如果企业觉得其收益会大于风险，就会愿意实行，把赊销作为企业扩大销售的主要方式，相当于一种投资。如果经营环境较好，企业管理得当，应收账款的风险就会较小，企业就会占领更大的市场，得到更大的销售额，获取更大的利润，显然就是一种好的投资;只有外部环境欠佳，企业管理又跟不上，大量的应收账款难以收回，应收账款的风险才会很大，才是一种失败的投资。采取赊销的企业往往都抱着好的预期。中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领
14、导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,无视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益剧烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。 而对于欠款方来说，获得赊销货物，相当于成功地无息融资，也就无异于空手套住了白狼，减轻了自己进货的资金负担。这局部货物变现后，自己拥有的时间越长对自己越有利，如果能够不还而据为己有，那简直就是天上掉馅饼，最好不过。因而，欠款方更愿意赊销，条件允许的话，更会想方设法地拖延付款期限，甚至拒付。3.2 企业缺乏风险意识
15、目前中国企业管理者普遍只重销售而无视对应收账款系统标准的管理。据邓白氏国际信息咨询上海2004年开展的对中国企业信用管理情况的调查显示，约有73%的企业使用账龄表，是所有信用工具中使用最广泛的一项。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地翻开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，不加选择地将产品赊销给客户, 或采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,无视了流动资金大量被客户拖欠占
16、用不能及时收回的问题，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。3.3 竞争剧烈，企业产品竞争力缺乏不管是卖食品的还是卖电脑的，从日用百货到高科技，各行业当前几乎都是买方市场。中小企业在规模、技术、本钱、营销策略等的诸方面或某一方面不具备优势，产品竞争力缺乏，导致其市场占有份额较小，而其生产能力却大于其生产份额，面对日益剧烈的市场竞争,为了防止被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低
17、本钱生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。为了扩大销售，增大市场份额，壮大自己，企业在销售过程中就可能做出相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从数量上和时间上都大大增加。随之企业应收账款数量增多、时间延长，如果管理跟不上，回收就会出现问题，应收账款的风险就会接踵而来。3.4 催讨账款困难重重一是企业之间相互拖欠货款现象比拟严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已
18、经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询效劳也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的本钱费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段保卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。4 中小企业应收账款风险控制策略4.1 应收账款风险的防范与控制在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不是事后处理，通过建立一整套系统的组织结构预先防范和控制信用风险。4.1.1 科学地确定企业经
19、营策略，生产适销对路的产品企业应分析自身所处的经营环境，包括经济法律环境、地域经济开展情况、行业及竞争状况，客观评估企业自身实力，从而确立适宜的经营策略。企业对自身的评估包括规模大小、生长期间。企业的规模按资本额划分，1 000万元以下为小企业，5 000万元以上为大企业。由于实力的限制，小企业不能接受和给予较大的信用额度。加强对生产部门的管理，制定合理的生产方案并不断地进行产品创新，市场营销的现实说明，适销对路，供不应求的高科技产品，企业往往不需要采取赊销的方式。因此，从源头控制,充分发挥企业自身优势,不断开发新产品,开辟新的市场,拉开与其它同类企业产品间的档次,增强市场竞争能力,使自己的产
20、品成为畅销品,变被动为主动,使企业可以有目的地选择订单,也就是选择客户,以减少资金在应收账款上的占用,从根本上减少赊销行为,最大限度降低应收账款带来的困扰。不断开发符合消费潮流、市场竞争能力强的高科技产品是防范应收账款信用风险最有效的途径。对于传统行业产品，利润微薄，市场竞争日益剧烈，企业应该加强市场预测与调查，在技术上推陈出新，增强产品功能，提高产品质量，营造产品的功能、质量优势；在管理上推陈出新，节约本钱及费用开支、减少资金占用，营造产品的本钱、价格优势；在企业文化构建上推陈出新，树立良好的企业形象，培育持久稳定的品牌，营造产品的信誉、品牌优势。这样企业也容易争取现销方式销售商品，减少企业
21、应收账款。4.1.2 重视客户资信调查，制定合理的信用政策对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内容。在赊销之前，要对购货方进行严格的资信调查，科学地进行信用评估，考察其信用状况的优劣。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。全程信用管理与控制包括接触客户、交易谈判、签定合同、发出货物、收取款项等关系控制环节。接触客户的目的是为了选择信用优良的客户进行信用交易，对于选定的客户，应根据其资信状况、信用等级及信用额度，在双方协商的根底上确定合理的信用条件，并签订赊销合同或协议，以寻
22、求法律角度的债权保障。对于按时回款、信誉较高的客户，应作好信用记录，以便将来为其提供期限较长、金额较大的信用交易，对于过期不付款的客户，应采用信函通知、电报 催收、派人面谈、诉诸法律等适宜的收账程序催收账款，全面跟踪效劳，对客户实施动态监督，快速识别信用风险并及时化解风险，确保客户正常回款，最大限度地提高应收账款的周转率。 一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得： 财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，
23、特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。 信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。 商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条
24、件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的根本资料如姓名、 、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户假设在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折
25、扣的本钱为宜。4.1.3 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理企业信用风险管理是一项专业性、技术性、综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单一式多联报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等根本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字前方可列账。应收账款列账后，申报部门的负责
26、人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。为了做好应收账款的日常监督和分析，企业必须建立一套与应收账款高度相关的、反响灵敏的、可操作性强的指标体系来对企业客户的应收账款进行分析与风险预警。首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反响给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如
27、发生过失应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。最后，信用管理部门在账龄分析表的根底上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为A，B、C三类。把属于客户有能力归还，但恶意拖欠不还的划分为A类；因决策失误、经营管理不善等临时性经营困难，但产品有前景而不能及时归还的划为B类；因天灾人祸、政策调整等不可抗力而导致经营极度困难且扭亏为盈无望的划归为C类。对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行
28、催收。对于A类拖欠，应及时采取包括法律手段在内的策略，如借助有权威的第三者进行调解，由仲裁机关仲裁解决等；对于B类拖欠，可以采取物资串换、以物抵债、债转股或要求客户采取一定的补救措施，如重新签订协议可适当延长还款期限但须加收一定的逾期补偿等，协助客户渡过难关；对于C类拖欠，是延期还是让利给对方，宁可少收一点而尽早回笼资金，了结该笔欠款，须经有关部门或主管领导权衡再作处理。在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失一批好的客户。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好根底记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，根底记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用
29、关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。 掌握客户已过信用期限的债务，密切监控客户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在方案及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与缺乏，并修正信用条件。企业要遵循稳健性原那么，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的
30、准备制度。并考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏账准备率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。 编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大局部超期，企业应检查其信用政策。4.1.4 准确地使用法律武器企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会保护企业合法的经济活动，所以，维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一
31、有效的武器。首先，应标准销售合同。销售部门应会同财务部门、生产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以防止日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采用有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，防止口头承诺。最后，对于陷入债务危机的客户，如其没有开展潜力，应及时启动债权人申请破产程序，以减少损失；假设客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款，确定一个合理利率，同意客户
32、制定分期偿债方案；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，鼓励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资，协助启动亏损企业，到达收回款项的目的。如：1996年某公司曾向内蒙古乌海某公司出售铁路货车两列，共计100辆，价值1400余万元，当时在合同中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有。至1999年底，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清，乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查封了该两列铁路货车，该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法院去函，说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出异议。后又屡次去人去函联系，据理力争。经
33、过多方努力，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定，解除了对自备车的查封。公司抓住时机，及时与乌海公司协商，以合理的价格收回其中一列共50辆车的所有权和经营权，以批项货款500万元。并根据当时的实际情况，很快在内蒙古当地出租给另外一家公司运营，至今已累计收回租金300余万元，租凭合同目前尚在继续履行。这一成功的案例充分说明，如果在合同中作了明确的产权约定，债权的实现就有了较为可靠的保障，并且还可视具体情况将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值，有时甚至可以实现比单纯销售产品更高的收益。4.2 中小型企业应收账款风险管理流程用最小的相关本钱作出最适宜的决策。中小
34、型企业在这一流程中，可以借鉴与该客户交易的其他客户的行为，结合掌握的该客户的最新动态和状况作出自己的判断。中小企业的部门没有大型集团企业的机构设置复杂，因此在信用审批以及确认应收账款的发生环节不必过于复杂，因地因时制宜，以能到达发挥信用风险管理部门或人员控制应收账款风险的同时最大限度地扩大有效销售为宜。在应收账款的日常管理阶段，由于中小企业的资金周转周期都比拟短，没有实力承受客户对企业资金的长期占用，加之中小型企业的财务实力多不雄厚，同时进行资产委托以及应收账款证券化和保理业务的本钱相对较高，因此也限制了目前中小型企业对应收账款日常管理中的风险转移措施的采用。此时就需要信用风险管理部门时常关注
35、客户的动态，如果客户对还款存在异议，信用部门人员应及时处理争议，找出问题的症结并与相关部门通力解决纠纷，保证货款的及时回笼。当客户的付款期将要到来时，信用部门或销售部门人员应善意提醒客户按时付款。如果客户逾期不付款，信用部门应及时与客户沟通。当确实无法正常收回货款时，可以考虑确认坏账或采取诸如诉诸司法程序等必要的措施。4.3 应收账款风险的躲避4.3.1 信用保险信用保险是针对产品赊销而设计的一种保险险种。保险公司承保赊购客户履约还款，如果客户违约，赊销企业不能按照合同的规定如期收回货款，保险公司负责赔付赊销企业。4.3.2 保理效劳保理又称“保付代理，针对客户的应收账款管理，保理商提供信用风
36、险转移效劳。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该局部融资款在一定时期内以收回的账款进行归还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融效劳产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。4.3.3 合同管理企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款
37、形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。4.3.4 采用风险转移机制应收账款转为应收票据。由于应收票据是书面字据，比应收账款具有更强的索取权，票据可以在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，因此，当客户到期不能归还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵消应收账款，这在一定程度上能够降低坏账损失的风险。企业在不能及时收到赊销额时，可考虑将其转化为
38、应收票据，在一定程度上防止坏账损失的发生，实行风险的转移。 中小企业只有充分考虑其自身特点，参考国内外成功的应收账款风险管理经验，才能使信用风险管理部门能够最大限度地发挥控制风险、扩大利润的作用，改善企业的应收账款风险管理水平，提高企业的有效销售，使赊销真正成为为企业创造利润的销售手段。参 考 文 献 1 唐书涛.HTTX公司应收账款管理相关问题探索D.成都:西南财经大学，2007.2 宋朝辉.赊销信用风险管理探讨J.煤炭经济研究，2003，(6).3 刘卫东.现代企业信用风险管理D.北京:对外经济贸易大学，20024 高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.J.集团经济研究,200
39、7,(9).5 沈伏佳.中小企业应收账款管理新思路.J.现代会计,2005,(1).6 宋占军.企业如何管理应收账款.J.中国经济周刊,2021,(7).内部资料，请勿外传！9JWKffwvG#tYM*Jg&6a*CZ7H$dq8KqqfHVZFedswSyXTy#&QA9wkxFyeQ!djs#XuyUP2kNXpRWXmA&UE9aQGn8xp$R#͑GxGjqv$UE9wEwZ#QcUE%&qYpEh5pDx2zVkum&gTXRm6X4NGpP$vSTT#&ksv*3tnGK8!z89AmYWpazadNu#KN&MuWFA5uxY7JnD6YWRrWwcvR9CpbK!zn%
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