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1、13章答案案例分析1.AT&T石油股份采取的躲避E国税收的行为属于什么性质？属于国际避税。国际避税是指跨国纳税人利用各国税法或税收协定规定的欠缺或含混之 处,采取某种公开的或形式上不违法的方式,减轻或规避法律要求其承当的纳税义务的行为。 2.AT&T石油股份采取的国际逃避税方式是什么？通过纳税主体的跨国移动进行国际避税，是自然人常用的一种避税方式。由于各国居民 税收管辖权的认定标准不一致，纳税人因此往往通过移居国外或压缩在某国的居留时间的方 式来避税。3 .E国怎样才能阻止企业实施上述逃避税行为？加强国际税务申报制度。加强税务调查。强化会计审查制度。实行评估所得制度。复习思考题L国际税法的调整
2、对象是什么？国际税法的调整对象，是国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的 税收分配关系。从开展趋势来看，国际税法总是同时对涉外税收征纳关系和税收分配关系进 行共同调整的，已经很难明显区分出国际税法只调整其中一种关系而不调整另一种关系。尽 管从单个的国际税收法律规范来看，其调整对象的单一性仍然存在，但已显得很模糊了。“国 家对跨国纳税人具体征收的每一项税收，其中既包括了国家对跨国纳税人的跨国所得的征纳 关系，也涉及国家之间的税收分配关系。”因为无论如何，国际税收条约或协定必然最终要 在国家的涉外税法中表达并依据这些涉外税法才得以实施;而国家在制定或修改本国涉外税 法时，也必须考虑
3、到本国缔结或参加的国际税收条约和协定以及有关的国际税收惯例，创造 本国涉外税收法制与国际税法相衔接的“轨道”，从而使本国的涉外税法不可防止地带有“国 际性”的烙印。4 .试论述国际税法中的税收管辖权。(1)概述：税收管辖权，指一个国家在征税方面所拥有的管辖权力，即国家在税收领域中 的主权，一国政府有权决定对什么人征税，征什么税和征多少税。但一国政府征税的权力不 是可以任意决定的，而要受该国政治权力涉及范围的限制。这种限制表现在两方面：一是人 员限制，即一国政府只能对本国公民或居民征税；二是地域的限制，即一国政府只能对处于 其政府管辖范围内的所得或收益征税。(2)内容：一国行使税收管辖权的范围，
4、在地域上，指该国的领土疆域；在人员上，指该 国的所有公民和居民，包括本国人、外国人、双重国籍人、无国籍人和法人。国际上确定税 收管辖权通常有：1.属人原那么，亦称属人主义。即按纳税人(包括自然人和法人)的国籍、 登记注册所在地或者住所、居所和管理机构所在地为标准，确定其税收管辖权凡属该国的公 民和居民(包括自然人和法人)，都受该国税收管辖权管辖，对该国负有无限纳税义务。2.属 地原那么，亦称属地主义。即按照一国的领土疆域范围为标准，确定其税收管辖权。该国领土 疆域内的一切人(包括自然人和法人)，无论是本国人还是外国人，都受该国税收管辖权管 辖，对该国负有有限纳税义务。(3)总结：世界各国行使的
5、税收管辖权，大体分为居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。实质上，前两者是基于属人原那么所确立的税收管辖权，后者是基于属地原那么所确立的税收管辖权。故税收管辖权亦可归纳为居民(公民)管辖权和地域管辖权。5 简述国际避税产生的原因。跨国纳税人面对激烈竞争的国际市场，在利益机制的驱使下，不断加强生产经营管理, 降低生产耗费，同时千方百计避税，精心研究有关国家的税收法规制度，利用各国税收上的 种种差异减轻税负，以谋求利润最大化的途径。除上述主观原因之外，还有可使跨国纳税人 国际避税成为现实的客观原因，具体表现在：(1)各国税收制度的差异。如一些国家税负重，一些国家税负轻；有些国家税制不公平；如税收管辖
6、权的不同运用，各 国征税的客观依据不一以及税率水平、税率形式的不同。(2)各国防止国际双重征税方法的差异。不同的方法会使纳税人税负失衡，像国际上常用的免税法、抵免法以及饶让抵免法等。(3)各国征管水平及其他非税因素的差异。由于各国税务当局及其官员的征收管理水平不一，也会导致纳税人的税负不同，产生国际避 税。同时，并非所有国家都认为国际避税是需要打击的行为。避税在一些国家被认为就是逃 税，而在另一些国家那么被认为是合法和合理的行为。有些国家正有意或无意地提供被其他国 家反对的避税机会，吸引跨国纳税人前去投资经营或从事其他活动。6 .增值税一般纳税人与小规模纳税人有哪些区别？(1)使用发票不同。小
7、规模纳税人销售只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，购 买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发 票后帐务处理不同。一般纳税人按价款局部入本钱，税款局部入“应交税金-应交增值税- 进项税额帐户；小规模纳税人那么按全额进入本钱。(2)应交税金的计算方法不同。一般纳税人按“抵扣制“计算税金，即按销项减进项后的余额 交税。小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金。15章答案案例分析(详见原题)复习思考题L国际商事仲裁的程序主要有哪些？(1)申请和受理仲裁的申请是指合同纠纷或财产权益纠纷的一方当事人根据仲裁协议，将所发生的争议依
8、法 请求仲裁机构进行仲裁的意思表示。(2)仲裁庭的组成仲裁机构仲裁案件，不是仲裁委员会直接进行仲裁，而是通过一定的组织实现的。这个组织 称为仲裁庭，仲裁庭行使仲裁权一般基于当事人的授权。(3)开庭开庭是指由仲裁庭主持，当事人和其他仲裁参与人参加下，对仲裁请求进行实体审理和裁断 的活动，它是仲裁活动的实质阶段。其目的是查清事实、分清是非、解决纠纷，使当事人之 间的争议得到解决。仲裁一般应开庭进行，但对于当事人协议不开庭的，仲裁庭可以书面审 理。(4)裁决仲裁裁决是仲裁机构就其审理的仲裁案件所作的裁定，仲裁庭应当在案件审理终结之日起一 定期限内作出仲裁裁决书。仲裁裁决是终局的，任何一方当事人均不得
9、另行向法院起诉，只 能依据仲裁程序错误等理由请求有管辖权的法院进行司法审查。一方当事人在规定的期限内 不履行裁决的，另一方当事人可以向有管辖权的法院申请执行。2 .国际商事仲裁的特点是什么？国际商事仲裁就是指国际商事关系的双方当事人在争议发生后，依据仲裁条款或仲裁协 议，自愿将争议提交给中立的第三方，由其根据有关法律及公平合理原那么作出有约束力的裁 决，从而解决争议。与诉讼相比拟，仲裁有如下特点：一是一裁终局。没有上诉或再审程序，裁决自作出之 日起即发生法律效力，具有强制执行力。二是充分的意思自治、程序灵活便捷，当事人享有 最大限度的自主权，包括自主选择仲裁机构、仲裁员、仲裁地、开庭地点、仲裁
10、语言、仲裁 规那么以及仲裁所适用的法律等。仲裁实行专家裁决制度，由具有法律背景且熟悉各行业实务 操作的专家组成仲裁庭，对案件进行审理。仲裁裁决除依据法律和合同规定外，还可参考国 际惯例，并遵循公平合理的原那么。仲裁实行保密原那么，案件不公开审理。3 .你是否认为文后案例分析中的仲裁协议有效?并给出理由。有效。涉案销售合同第10.1款约定：“任何因本合同引起的或与其有关的争议应被 提交国际商会仲裁院，并根据国际商会仲裁院规那么由按照该等规那么所指定的一位或多位仲裁 员予以最终仲裁。涉案销售合同系双方当事人真实意思表示，合法有效。涉案仲裁条款中 具有请求仲裁的意思表示和约定的仲裁事项，并选定了明确具体的仲裁机构，系有效的仲裁条 款。龙利得公司请求确认该仲裁条款无效的理由不能成立。原审法院以国际商会仲裁院等国 外仲裁机构不能在我国境内从事仲裁活动为由确认涉案仲裁条款无效错误，缺乏法律依据。