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1、-小税种总结-第 7 页小税种简表税种纳税人及纳税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报备注1城建税1缴三税的单位和个人2外资企业不交3进口货物的单位，缴增值税、消费税，不缴城建税4出口退税的，不退城建税应纳税额纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税率（查补的税款，但不包括三税的罚款和滞纳金）1市区 72县镇 5%3其他 1另：1代扣代缴以受托方税率为准2无固定场所，在经营地缴1免、减三税的同时也免、减城建税2出口退税不退已纳城建税同三税（征收只限于在内资企业在境内发生的应纳三税行为，不包括出口环节和进口环节）两者都以实际缴纳的税款为计税依据。2教育附加同城建税同城建税3城建税的考点集中在
2、：1进口不征、出口不退2代征代扣以代征代扣地的税率计算3只以三税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。4纳税地点：所在地、经营地、代征代扣地3关税1征税对象:准许进出境的货物和物品2纳税义务人:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人1进口关税税率（1）种类：自，进口关税分最惠国生产率、特惠税率、协定税率、普通税率（2）计征办法：进口商品多数为从价税，对部分产品为从量税、复合税、滑准税2出口税率：一栏税率2030关税完税价格：进口货物完税价格=货价+境内输入点前运保费需计入完税价格的项目：1由买方负担的除购货佣金外的经纪费。2由买方负担的与该货物体的容器费用。3由买方负担的包装材料
3、和包装劳务费用。4与该货物有关的，应由买方负担的特许权费。5卖方直接或间接从买方对该货物进口中获得的收益。分为法定减免、特定减免和临时减免。3外国政府、国际组织无偿赠送的物资可予免税7因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但出口关税不予退还8因故退还的境外进口，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征的进口关税不予退还9进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可减免进口关税：A在境外运输途中或者在起卸时,遭受损坏或者损失的。B起卸后海关放行前，因不可抗力一、关税缴纳1申报时间：进口货物自运输工具申报进境之14日内，出口货物在抵海关监管区的24小时以前。2纳税期限:填发缴款证之
4、日起15日内。3因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期6个月二、强制执行1征收关税滞纳金：关税滞纳金=滞纳关税税额0.5*滞纳天数。税率不用记号税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报备注3关税不得计入完税价的项目：1厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用。2货物运抵境内输入地点这后的运输费用3进口关税及其他国内税。（二）进口货物海关估价方法：1 相同或类似货物成交价估定完税价格。2倒扣价格法3计算价格法二、出口货物的完税价格1、货物完税价格=货价+境内输出点前运保费2、出口货物海关估价法行邮税：海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税，包括进口关
5、税、进口增值税和进口消费税。税率：50%、20%、10%遭受损坏和损失的C海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂同，经证明不是保管不慎造成的。10无代价抵偿货物，可以免税。但有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的无代价抵偿货物应照章征税2强制征收。三 关税退还如遇到以下（书本P121）情况，可自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，边同原纳税收据向海关申请退税并加算同期银行活期存款利息。四、关税补征和追征1非纳税人责任的，补征期1年。2是纳税人责任的，海关在3年内可以追征。编号税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报备注4资源税纳税义务人：指在我国境内开采应税资源的矿产品或
6、生产盐的单位和个人一次性课征。注：1对外资也征。2中外合作开采石油、天然气，暂不征收税目1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税2天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气3煤炭：原煤征，其他煤不征4其他非金属矿原矿5黑色金属矿原矿6有色金属矿原矿7盐。包括固体盐、液体盐课税数量：综合回收率和选矿比1开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税2纳税人在生产过程中，因意外或自然灾害遭受重大损失的可酌情减免3资源税进口不征，出口不退一、纳税义务发生时间：同增值税（结合）纳税地点：应税产品的开采或生产所在地，收购地。考点集中在：1境内开采2煤矿生产的天然气3销售量和自用数量
7、 4开采地和收购地1伴采的，未单独规定适用税额的，一律按主矿。2独立矿山和联合企业收购的，按收购数量和本单位税额计算；其他单位按税务机关核定税额和收购数量3销售和自用数量5土地增值税一纳税义务人包括所有单位和个人二征税范围及标准1转让的土地使用权是否属于国家2土地使用权、地上建筑物及附着物是否发生产权转让3房地产是否取得收入。 土地增值额=转让收入-扣除项目金额土地增值税实行四级超率累进税率，是按增值额占扣除项目的比例分为30，40，50，60。扣除系数一次是0，5，15，35增值额的扣除项目：1对于新建房可扣除（1）取得土地使用权所支付的金额。包括地价款及国家统一规定缴纳的有关费用。（包括契
8、税）（2）房地产开发成本。（3）房地产开发费用。1对纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20的，免征。2对因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征。3对个人转让房地产的：凡居住5年的，免征；3年居住5年的,减半征收;居住3年的,征税.（比较其营业税的减免）一、 申报时间：为纳税人签订房地产转让合同后的7天内。二、 纳税地点：房地产所在地主管税务机关。号税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报备注6车船税一、征税范围：1依法应当在我国车船管理部门登记的车船二、对外资企业及外籍人员也征一、计税依据：以征税对象的计量标准为计税依据。计量标准包括：辆、净吨位、载重吨位
9、。二、税率：定额税率。1对车辆自重尾数在半吨以下者，按半吨计算；超过半吨的的，按1吨计算；2对船舶净吨位在半吨以下的不予计算，半吨以上的按1吨计算，不及1吨的小型船只，一律按1吨计算。3客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。一、法定免税：1非机动车船（不包括非机动驳船）2捕捞、养殖渔船3军队、武警专用的车船4警用车船5按有关规定已经缴纳船舶吨税的船6拖拉机7依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船二、特定减免：省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免
10、税。一、纳税义务发生时间：1.车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。2.未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月。3. 未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。的当月起，发生义务税率不用记税种纳税人及纳税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报备注7契税一、征税对象：是境内转移土地、房屋权属。（一） 一般规定1国有土地使用权出让（不交土地增值税）2土地使用权的转让（还应交土地增值税）3房屋买卖（符合条件的需交土地增值税）视同房屋买卖的有：A以房产抵债或实物交换房屋。B以房产做投资或做股权转
11、让。C房屋拆料或翻建新房。4房屋赠予5房屋交换（要交土增）计税依据是不动产价格1征税对象前三个以成交价为计税依据2土地使用权赠予、房屋赠予，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定3土地使用权的交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋价格差额为计税依据。4以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益35应纳税额=计税依据税率1国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。2城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征。（购买的公有住房不得超过国家规定的标准面积）。单位集
12、资建房建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经批准出售本单位职工的，如职工为首次购买住房，免征3因不可抗力灭失住房重新购买，酌情减免。4土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定减免。5承受各种荒地的土地使用权，并用于农、林、牧、渔生产的，免征。一、 纳税义务发生时间契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同或同性质凭证的当天二、 纳税期限纳税人当自纳税义务发生之日起10日内。三、 纳税地点土地、房屋所在地号税种纳税人及征税范围计税依据税率减免税征收管理及纳税申报备注8印花税类别税目纳税范围计税依据税率纳税人考点集中在：各类合同应纳税额的计算，注意购销合同、工承揽合同、借款合同运输合同仓储保管合同。一、合同，二、书据1-11 合同、产权转移合同、产权转移书据记载相关金额立合同人、立据人三、账簿12营业账簿生产经营用账簿和其他账簿记载资金的账簿，按“实收资本”和“盈余公积”两项的合计金额的0.5计税；其他账簿按件贴花5元立账簿人四、证照13权利、许可证照房产证、工商执照、商标注册证、专利证、土地使用证应税凭证件数5元领受人