《06-02-01交易性金融资产初始确认.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《06-02-01交易性金融资产初始确认.pptx（11页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、,投资 交易性金融资产取得,这里是标题,1,一、交易性金融资产的取得,会计科目 交易性金融资产成本 公允价值变动 科目核算内容 交易性金融资产 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,这里是标题,1,按取得时的公允价值入账。 支付的相关交易费用计入当期损益（“投资收益”账户的借方）。,一、交易性金融资产的取得,1一般情况,这里是标题,1,【案例1】,2018年1月10日，腾飞股份有限公司按每股6.50元的价格从二级市场购入A公司每股面值一元的股票25 000股，并分为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付交易费用600元.,初始入账金额=6.5025 000=162 50
2、0（元） 借：交易性金融资产A公司股票（成本） 162 500 投资收益 600 贷：银行存款 163 100,这里是标题,1,如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利（或已到付息期但尚未领取的债券利息），应当单独确认为应收项目，不计入该金融资产的取得成本,支付价款中有8.40元为购买成本，另0.20元为可于4月收回的股利，应作为应收股利处理，不计入购买成本,一、交易性金融资产的取得,2.特殊情况,这里是标题,1,实际支付的价款中包含应收股利（或应收利息)时的账户设置,包含应收股利部分,账户性质: 资产类 账户结构: 借增贷减,银行存款 ,一、交易性金融资产的取得,这里是标题,1,【
3、案例2】,2018年3月25日，腾飞股份有限公司，按每股8.60元的价格，从二级市场购入B公司每股面值一元的股票15 000股，并分类为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，支付交易费用500元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未发放的现金股利，该现金股利于2018年4月20日号发放。,这里是标题,1,【案例2】,(1) 2018年3月25日，购入B公司股票。 初始入账金额= (8.60-0.20)15 000=12 6000 (元) 应收现金股利= 0.2015 000=3 000 (元) 借：交易性金融资产B公司股票 (成本) 126 000 应收股利 3 000 投资收益
4、 500 贷 ：银行存款 129 500 (2) 2018年4月20日，收到发放的现金股利。 借：银行存款3 000 贷：应收股利 3 000,这里是标题,1,【案例3】,2018年9月1日，腾飞股份有限公司支付价款43 400元，从二级市场购入甲公司于2017年7月1日发行的，面值40 000元、期限五年、票面利率6%、每年6月30日付息、到期还本的债券并分类为以公允价值计量，且变动计入当期损益的金融资产，支付交易费用150元，债券购买价格中包含已到付息期但尚未领取的利息2400元.,这里是标题,1,【案例3】,(1) 2018年7月1日，购入甲公司债券。 初始入账金额=43 400-2400=41 000 (元) 借：交易性金融资产甲公司债券 (成本) 41 000 应收利息 2 400 投资收益 150 贷：银行存款 43 550 (2) 收到甲公司支付的债券利息。 借：银行存款 2 400 贷：应收利息 2 400,投资 交易性金融资产取得,