复式记账应用课件.ppt

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1、复式记账应用现在学习的是第1页，共106页一、一、资金筹集业务账务处理资金筹集业务账务处理（一）两种资金来源：所有者投入和借入（一）两种资金来源：所有者投入和借入（二）实收资本的核算（二）实收资本的核算 1、账户设置：账户设置：“实收资本（股本）实收资本（股本）”、“资本公积资本公积”2 2、明细设置：实收资本按投资人；、明细设置：实收资本按投资人；资本公积按项目资本公积按项目 3 3、核算及举例、核算及举例 借：相关资产借：相关资产 贷：实收资本贷：实收资本/资本公积资本公积现在学习的是第2页，共106页l（1）账户）账户“实收资本实收资本”（所有者权益类）所有者权益类）l是指投资者按照企业

2、章程或者合同、协议的约定，投资者投入企业的资是指投资者按照企业章程或者合同、协议的约定，投资者投入企业的资本。反映投资者实缴注册资本的数额。（一般情况下借方没有发生额）本。反映投资者实缴注册资本的数额。（一般情况下借方没有发生额）收到投资收到投资总额借 实收资本 贷注册资本是指设立企业在银行政管理机关登记的资本总额，即投资者认缴的全部出资额。现在学习的是第3页，共106页（一）所有者权益的核算（一）所有者权益的核算（2）账务处理）账务处理 收到甲投资者投入的货币资金收到甲投资者投入的货币资金50万元，存银行万元，存银行 借：银行存款借：银行存款 500 000 贷：实收资本贷：实收资本甲甲 5

3、0 0000 收到乙投资者投入的设备一台收到乙投资者投入的设备一台20万元万元 借：固定资产借：固定资产 20 0000 贷：实收资本贷：实收资本乙乙 20 0000企业受到国家投入资本企业受到国家投入资本180 000元，存入银行元，存入银行 借：银行存款借：银行存款 180 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本金国家资本金 180 000现在学习的是第4页，共106页一、一、短期借款的核算短期借款的核算1 1、账户设置：、账户设置：“短期借款短期借款”、“应付利息应付利息”（二）负债的核算（二）负债的核算现在学习的是第5页，共106页l1、短期借款、短期借款企业向银行或其他金融机构等借

4、入的期限在企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年及年及以下的各种借款。一般为维持正常经营所需的资金以下的各种借款。一般为维持正常经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。而借入的或者为抵偿某项债务而借入的款项。账户账户l“短期借款短期借款”-负债类负债类 尚未偿还的本金借入的本金偿还的本金借 短期借款 贷（二）负债的核算（二）负债的核算短期借款的核算短期借款的核算现在学习的是第6页，共106页l2、应付利息（负债类）、应付利息（负债类）l 核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债款、

5、短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。券等应支付的利息。l 不核算一次还本付息的长期借款利息。不核算一次还本付息的长期借款利息。应付尚未支付的利息计算应付利息实际支付利息借 应付利息 贷现在学习的是第7页，共106页l3、财务费用、财务费用（损益类费用（损益类费用费用类）费用类）l 核算为筹集资金发生的费用。核算为筹集资金发生的费用。借 财务费用 贷发生费用期末结转至本年利润期末结转后无余额现在学习的是第8页，共106页l短期借款核算内容：取得借款、借款利息、短期借款核算内容：取得借款、借款利息、归还借款归还借款 l核算及举例核算及举例 借：银行存款借：银行存款 贷：短

6、期借款贷：短期借款 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 借：短期借款借：短期借款/应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款现在学习的是第9页，共106页（二）负债的核算（二）负债的核算短期借款的核算账务处理账务处理借入短期借款借入短期借款4月月1日，借入日，借入3个月的短期借款个月的短期借款10万元存银行，年利率万元存银行，年利率12%，到期一次还本付息。，到期一次还本付息。借：银行存款借：银行存款 100000 贷：短期借款贷：短期借款 1000004月、月、5月计算借款利息月计算借款利息10000012%12=1000借：财务费用借：财务费用 1000 贷：应付利息贷：应

7、付利息 1000现在学习的是第10页，共106页6月月30日偿还本金和利息日偿还本金和利息借：短期借款借：短期借款 100000 财务费用财务费用 1000 应付利息应付利息 2000 贷：银行存款贷：银行存款 103000（二）负债的核算短期借款的核算现在学习的是第11页，共106页长期借款的核算1 1、账户设置：、账户设置：“长期借款长期借款”2 2、核算内容：取得借款、借款利息、归还借款、核算内容：取得借款、借款利息、归还借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上的各种借款。一般用于扩大规模。现在学习的是第12页，共106页l二、二、供应过程的主要业务供应过程的主要业务l在供应

8、阶段，企业用货币资金购买材料，支在供应阶段，企业用货币资金购买材料，支付买价、运杂费、税金，并与供货单位发生付买价、运杂费、税金，并与供货单位发生结算关系结算关系l（一）在途物资成本的内容及计算（一）在途物资成本的内容及计算l（二）设置的账户（二）设置的账户l（三）账务处理（三）账务处理现在学习的是第13页，共106页（一）在途物资成本的内容及计算（一）在途物资成本的内容及计算 内容：在途物资成本指购买在途物资过程中发生的一切支出内容：在途物资成本指购买在途物资过程中发生的一切支出包括包括:1、材料买价：、材料买价：即从供货单位购买材料的价款。即从供货单位购买材料的价款。计算公式为：买价计算公

9、式为：买价=购买数量购买数量单价单价2、采购费用：、采购费用：包括运杂费、包装费、保险费、挑选整理包括运杂费、包装费、保险费、挑选整理费、运输途中的合理损耗等。费、运输途中的合理损耗等。（1）运杂费：）运杂费：包括运输费、装卸费、搬运费等。包括运输费、装卸费、搬运费等。（2）包装费：）包装费：支付购买包装材料的包装费。支付购买包装材料的包装费。现在学习的是第14页，共106页 （3）保险费、挑选整理费：）保险费、挑选整理费：购买材料发生的途中保险费及购买材料发生的途中保险费及材材 料入库前的整理挑选费用计入在途物资成本。料入库前的整理挑选费用计入在途物资成本。（4）运输途中的合理损耗：）运输途

10、中的合理损耗：企业对各种采购材料给以定额企业对各种采购材料给以定额损耗，在定额损耗内的损耗为合理损耗，这部分计入采损耗，在定额损耗内的损耗为合理损耗，这部分计入采购购 成本。成本。注意：注意：采购过程中发生的采购保管费，采购人员外出出采购过程中发生的采购保管费，采购人员外出出差的差旅费、专设采购机构费（如办事处、推销点等）差的差旅费、专设采购机构费（如办事处、推销点等）在理论上应计入采购成本，但由于数额较小，一般将其在理论上应计入采购成本，但由于数额较小，一般将其列入列入管理费用。管理费用。现在学习的是第15页，共106页采购成本的计算：采购成本的计算：采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算

11、采购成本应按同批购进的每一种材料分别计算:采购材料的采购材料的总成本总成本=买价买价+应负担的采购费应负担的采购费其中：其中：某材料应负担的采购费某材料应负担的采购费=该材料直接发生的采购费该材料直接发生的采购费+应分配的共同采购应分配的共同采购费费分配同批材料的共同采购费分配同批材料的共同采购费,可分别情况采用同批购进材料的重量可分别情况采用同批购进材料的重量(体体积、价款积、价款)作为分配标准作为分配标准.采购费用分配率采购费用分配率=应分配的采购费用总额应分配的采购费用总额各各种材料重量（体积、买价）之和某种材料应分配的采购费用种材料重量（体积、买价）之和某种材料应分配的采购费用=该种材

12、料该种材料的重量（体积、买价等）的重量（体积、买价等）采购费用分配率采购费用分配率 入库入库材料单位采购成本材料单位采购成本=采购总成本采购总成本入库数量入库数量现在学习的是第16页，共106页（二）账户的设置l1、“材料采购或在途物资材料采购或在途物资”资产类账户资产类账户 核算在采购材料过程中发生的采购成本，包括材料的买价、采购费等核算在采购材料过程中发生的采购成本，包括材料的买价、采购费等借 材料采购 贷现在学习的是第17页，共106页（二）账户的设置l2、“原材料原材料”资产类资产类核算库存材料收、发及结存的实际成本核算库存材料收、发及结存的实际成本.按品名设数量金额式明细账 借 原材

13、料 贷现在学习的是第18页，共106页（二）账户的设置 3、“应付账款应付账款”负债类负债类 核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等，与核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等，与供应单位发生的结算债务。供应单位发生的结算债务。借 应付账款 贷现在学习的是第19页，共106页（二）账户的设置l4、“应付票据应付票据”负债类负债类核算欠供货单位票款增减及结存的情况核算欠供货单位票款增减及结存的情况 可只设“备忘登记簿”借 应付票据 贷现在学习的是第20页，共106页（二）账户的设置l5、“预付账款预付账款”资产类资产类l 核算企业采用预付货款结算方式采购设置的账户。核算预付、抵付核算企业采用预

14、付货款结算方式采购设置的账户。核算预付、抵付及结算情况。及结算情况。借 预付账款 贷现在学习的是第21页，共106页（二）账户的设置l6、“银行存款银行存款”资产类资产类核算银行存款的收、支及结存情况的账户。核算银行存款的收、支及结存情况的账户。设三栏式日记账借 银行存款 贷现在学习的是第22页，共106页l 在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，理修配劳务以及进口货物的单位和个人，应缴纳增值税。增值税是一种价外税，应缴纳增值税。增值税是一种价外税，实行价外计征的方法。税率实行价外计征的方法。税率17%。7、在途物资中增值税的核

15、算、在途物资中增值税的核算布厂服装厂销售布料收入200元销售棉衬衣收入300元一件棉衬衣的税收商场应纳增值税17元（51-34）收取销项税额51元支付进项税额34元？现在学习的是第23页，共106页一般纳税人一般购销业务的会计处理一般纳税人一般购销业务的会计处理 一般纳税人应纳增值税采用一般纳税人应纳增值税采用“扣税法扣税法”计算，计算，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，计算公式为：后的余额，计算公式为：应纳税额应纳税额=当期当期销项税额销项税额当期当期进项税额进项税额=当期销售额当期销售额增值税税率当期买价增值税税率当期买价增值税税率增值税

16、税率现在学习的是第24页，共106页l在采购时，按在采购时，按买价买价的的17%计算计算“应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）”，l在销售货物时，按在销售货物时，按售价售价的的17%计算计算“应应交税费交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）”。现在学习的是第25页，共106页l应交税费：负债类应交税费：负债类l 核算企业各种税金结算和缴纳情况。核算企业各种税金结算和缴纳情况。借 应交税费 贷计算当期应缴纳的各种税金现在学习的是第26页，共106页应交税费设特殊格式的明细账现在学习的是第27页，共106页增值税专用增值税专用发票发票现在学习的是第28页，共10

17、6页（三）账务处理l 1、现购、现购l 单货同到单货同到l 例例1、从从A单位购进甲材料单位购进甲材料2T2T，450450元元,价款价款900900元元.购入乙购入乙0.5T,36000.5T,3600元元,价款价款18001800元元,增值税率增值税率17%17%，对方代垫运杂费，对方代垫运杂费270270元，元，按甲、乙材料买价分摊按甲、乙材料买价分摊，货款已，货款已用存款付讫，用存款付讫，货到并货到并验收入库。验收入库。计算运杂费的分配率计算运杂费的分配率=270=270（900+1800900+1800）=10%=10%甲材料的采购成本甲材料的采购成本=2=2450+900450+9

18、0010%=99010%=990元元 乙材料的采购成本乙材料的采购成本=0.5=0.53600+18003600+180010%=198010%=1980 计算增值税：计算增值税：（1800+9001800+900）17%=469 17%=469 现在学习的是第29页，共106页（三）账务处理l 计算采购成本计算采购成本 借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 990990 乙材料乙材料 19801980 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税）（进项税）469469 贷：银行存款贷：银行存款 3439 3439 l 入库入库借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 990990 乙材料乙材料

19、 19801980 贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料 990990 乙材料乙材料 19801980现在学习的是第30页，共106页（三）账务处理l 单先到货后到单先到货后到l 按例按例1，先做付款的分录即（，先做付款的分录即（1），货到后再作入库的分录即），货到后再作入库的分录即（2）l 货先到单后到货先到单后到l 月份内先不做处理，月末估价入库月份内先不做处理，月末估价入库借：原材料借：原材料 （合同价）（合同价）贷：应付账款贷：应付账款 （合同价）（合同价）l 下月初，红字冲销，单到后按正常程序入账下月初，红字冲销，单到后按正常程序入账现在学习的是第31页，共106页（三）账务处理l

20、2.2.赊购赊购l例例2 2、从、从B B单位购进丙材料单位购进丙材料5T5T，10001000元元,增值税增值税率率17%17%，对方代垫运杂费对方代垫运杂费200200元，元，货款暂欠货款暂欠，货到并验收入库。货到并验收入库。l（1 1）计算采购成本）计算采购成本借：在途物资 丙材料 5200 应交税费应交增值税（进项税）850 贷：应付账款-B 6050现在学习的是第32页，共106页（三）账务处理（三）账务处理 （3 3）约定付款期已到）约定付款期已到,以银行存款以银行存款60506050元偿还欠款元偿还欠款 借：原材料 丙材料 5200 贷：在途物资 丙材料 5200（2）入库借:应

21、付账款-B 6050 贷：银行存款 6050现在学习的是第33页，共106页（三）账务处理l3.3.商业汇票采购商业汇票采购例如例如3 3、从、从B B单位购进甲材料单位购进甲材料1T,1T,价款价款10001000元元,对方代垫对方代垫运杂费运杂费100100元元 ,增值税率增值税率17%17%，开出商业承兑汇票一张，开出商业承兑汇票一张,抵付货款，货到入库。抵付货款，货到入库。l（1 1）计算采购成本）计算采购成本 借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 11001100 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）170 170 贷：应付票据贷：应付票据 12701270l（

22、2 2）入库）入库 借：原材料借：原材料 甲材料甲材料 11001100 贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料 11001100现在学习的是第34页，共106页（三）账务处理（3）票据到期，支付票款）票据到期，支付票款 借借:应付票据应付票据 12701270 贷：银行存款贷：银行存款 12701270如果到期无款支付如果到期无款支付 借借:应付票据应付票据 12701270 贷：应付账款贷：应付账款-B 1270-B 1270现在学习的是第35页，共106页（三）账务处理4.4.预付账款采购预付账款采购账务处理分：账务处理分：（1 1）预付货款时）预付货款时（2 2）收到材料时）收到材料时

23、（3 3）结清余款时）结清余款时（1 1）按合同规定，以银行存款预付供应单）按合同规定，以银行存款预付供应单位甲材料的预购定金位甲材料的预购定金20002000元元.借借:预付账款预付账款 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000现在学习的是第36页，共106页三、账务处理增值税率增值税率17%17%，代垫运杂费代垫运杂费100100元元l 计算采购成本计算采购成本 借：在途物资借：在途物资 甲材料甲材料 11001100 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）170170 贷：预付账款贷：预付账款 12701270l 入库入库 借：原材料借：原材料 甲材

24、料甲材料 11001100 贷：在途物资贷：在途物资 甲材料甲材料 11001100现在学习的是第37页，共106页（三）账务处理现在学习的是第38页，共106页总结总结在途物资业务的核算在途物资业务的核算 1、采购成本的内容：指购入材料的实际成本，包括买价和采购费用，不包括增值税。采购费用一般包括运输费、装卸费、入库前的挑拣费等。2、采购方式：现购、赊购、预付款购买三种方式。3、账户设置：“在途物资”、“原材料”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税费”等4、核算及举例：5、采购费用的分摊及账务处理：现在学习的是第39页，共106页总结总结在途物资业务的核算在途物

25、资业务的核算 采购借：在途物资 甲材料 应交税费应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款）在途物资原材料 验收入库 生产领用 借：原材料 贷：在途物资入库采购时现在学习的是第40页，共106页练习并掌握供应过程的核算利达工厂利达工厂2013年年3月发生下列经济业务月发生下列经济业务1、2日，从星海工厂购入日，从星海工厂购入A材料材料500千克，买价千克，买价60 000元，增元，增值税额值税额10 200元，运杂费元，运杂费400元，款项已用银行存款支付。元，款项已用银行存款支付。2、5日，从五金商店购入日，从五金商店购入C材料材料20千克，买价千克，买价400元，增值税

26、元，增值税进项税额进项税额68元，元，D材料材料5千克，买价千克，买价100元，增值税进项税元，增值税进项税额额17元，价款以用现金支付，材料验收入库。元，价款以用现金支付，材料验收入库。3、18日，从大洋工厂购入日，从大洋工厂购入B材料材料300千克，现收到银行转来千克，现收到银行转来的结算凭证及发票运单，货款买价的结算凭证及发票运单，货款买价 30 000元，增值税进元，增值税进项税额项税额5100元，代垫运杂费元，代垫运杂费800元，款项用银行存款支付，元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。材料尚未到达。4、20日，从大洋工厂购入的材料到达，验收入库，结转其实际日，从大洋工厂购入的材料到

27、达，验收入库，结转其实际成本。成本。5、28日，用银行存款支付前欠光华工厂购物款日，用银行存款支付前欠光华工厂购物款28 240元。元。现在学习的是第41页，共106页三三 、生产过程主要业务核算、生产过程主要业务核算l该阶段主要任务该阶段主要任务劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工生产出劳动者利用劳动资料对劳动对象进行加工生产出产品的过程。产品的过程。l（一）（一）概述概述l（二）账户设置（二）账户设置l（三）账务处理（三）账务处理现在学习的是第42页，共106页（一）概述l生产业务的内容：生产业务的内容：生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。由生产业务指企业产品生产过程中发生的经济业

28、务。由于生产过程于生产过程既是生产要素的耗用过程既是生产要素的耗用过程,又是又是产品的制产品的制造过程造过程（产品成本的形成过程）（产品成本的形成过程）.因此，生产业务因此，生产业务就应包括：就应包括：l1.费用的发生费用的发生l2.产品成本的形成产品成本的形成现在学习的是第43页，共106页1.费用的发生费用的发生l（1）生产费用：）生产费用：一定时期内为生产产品发生的一切耗费的货币表现一定时期内为生产产品发生的一切耗费的货币表现(生生产耗费产耗费).l内容：内容：直接费用直接费用 直接材料直接材料 直接人工直接人工 间接费用间接费用：制造费用：制造费用现在学习的是第44页，共106页l直接

29、费用：直接费用：l 发生时即能直接判明应归属于哪种产品，直接发生时即能直接判明应归属于哪种产品，直接 计入该产品生产成本的费用计入该产品生产成本的费用l包括：包括：直接材料：直接材料：l为生产产品直接领用的材料为生产产品直接领用的材料直接人工：直接人工：l直接从事产品生产的人员的工资、福利费直接从事产品生产的人员的工资、福利费现在学习的是第45页，共106页l间接费用：间接费用：l 发生时不能判明其成本归属，需以制造费用发生时不能判明其成本归属，需以制造费用的名义先行归集，期末按一定标准分配计入产品的名义先行归集，期末按一定标准分配计入产品生产成本的费用。生产成本的费用。l 车间内发生的与几种

30、产品有关的共同费用和车间内发生的与几种产品有关的共同费用和车间管理费用：车间管理人员的工资、折旧、办车间管理费用：车间管理人员的工资、折旧、办公费、差旅费、保险费、报刊费等。公费、差旅费、保险费、报刊费等。现在学习的是第46页，共106页（2）期间费用期间费用（为组织和管理生产活动而支付的各种管理费用和（为组织和管理生产活动而支付的各种管理费用和其他费用）其他费用）l 管理费用、财务费用和销售费用。管理费用、财务费用和销售费用。l 不计入产品成本中，用一定会计期间的收入来弥不计入产品成本中，用一定会计期间的收入来弥补。补。现在学习的是第47页，共106页2.产品生产成本产品生产成本形成形成生产

31、费用的对象化生产费用的对象化l（1）产品生产成本产品生产成本涵义：涵义：归集到一定产品上的生产费用归集到一定产品上的生产费用(即对象化即对象化)，形成产品生产成，形成产品生产成本，因此，成本也就是生产一定种类和数量产品所花费的生本，因此，成本也就是生产一定种类和数量产品所花费的生产费用产费用-即对象到某产品上的生产费用即对象到某产品上的生产费用。l包括：包括：直接费用直接费用 间接费用间接费用现在学习的是第48页，共106页（二）（二）账户设置账户设置l1、“生产成本生产成本”：成本类：成本类核算在生产过程中发生的各种耗费（料、工、费）核算在生产过程中发生的各种耗费（料、工、费）包括直接费（直

32、接材料、人工）和间接费（其他制包括直接费（直接材料、人工）和间接费（其他制造费用）造费用）按产品设多栏式明细账 借 生产成本 贷现在学习的是第49页，共106页（二）（二）账户设置账户设置l2、“制造费用制造费用”：成本类：成本类核算在生产过程中发生的各种间接费用。核算在生产过程中发生的各种间接费用。（折旧费、车间管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、（折旧费、车间管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、办公费等）办公费等）借 制造费用 贷现在学习的是第50页，共106页（二）账户设置l3、“应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资”负债类负债类核算企业与职工间因应付给职工工资形成

33、的债务。核算企业与职工间因应付给职工工资形成的债务。借 应付职工薪酬-工资 贷现在学习的是第51页，共106页（二）账户设置l4、“应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利”负债类负债类核算企业按规定应计提的福利费核算企业按规定应计提的福利费（按工资总额的一定比例提取）（按工资总额的一定比例提取）应付职工薪酬职工福利现在学习的是第52页，共106页（二）（二）账户设置账户设置l5、“管理费用管理费用”：费用类：费用类核算企业管理部门发生的各种费用核算企业管理部门发生的各种费用（折旧费、行政管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险（折旧费、行政管理人员的工资、福利费、报刊费、差旅费、保险费、

34、办公费等）费、办公费等）借 管理费用 贷现在学习的是第53页，共106页（二）账户设置6、“累计折旧累计折旧”资产类资产类概念概念 折旧：房屋、设备在生产过程中，随着磨损转移折旧：房屋、设备在生产过程中，随着磨损转移到产品成本中的价值到产品成本中的价值 折旧费：由折旧所形成的费用折旧费：由折旧所形成的费用 处理资产转销的折旧处理资产转销的折旧 计提的折旧计提的折旧 累计已计提数累计已计提数 借 累计折旧 贷现在学习的是第54页，共106页（二）账户设置l7、“库存商品库存商品”资产类资产类l 核算验收入库完工库存商品收、发及结存的实际成本核算验收入库完工库存商品收、发及结存的实际成本 库存商品

35、按产品名称设明细账现在学习的是第55页，共106页（三）账务处理l 某工厂某工厂月份发生生产业务如下：月份发生生产业务如下：现在学习的是第56页，共106页（三）账务处理l 借：生产成本借：生产成本 现在学习的是第57页，共106页（三）账务处理 借：生产成本借：生产成本应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资 现在学习的是第58页，共106页（三）账务处理应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资现在学习的是第59页，共106页（三）账务处理 借：生产成本借：生产成本应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利 现在学习的是第60页，共106页三、账务处理 3.固定资产折旧费的核算固定资产折旧费的核算 月末计提固

36、定资产折旧月末计提固定资产折旧1000元，其中车间元，其中车间 用资产折旧用资产折旧400元，企业管理部门用资产折元，企业管理部门用资产折 旧旧600元元 借：制造费用借：制造费用 折旧费折旧费 400 管理费用管理费用折旧费折旧费 600 贷：累计折旧贷：累计折旧 1000现在学习的是第61页，共106页 借：借：制造费用制造费用 水电费水电费 1000 管理费用管理费用水电水电 费费 200 贷：银行存款贷：银行存款 1200三、账务处理现在学习的是第62页，共106页三、账务处理现在学习的是第63页，共106页三、账务处理现在学习的是第64页，共106页三、账务处理现在学习的是第65页，

37、共106页三、账务处理现在学习的是第66页，共106页三、账务处理现在学习的是第67页，共106页现在学习的是第68页，共106页总结总结生产过程业务的核算生产过程业务的核算 1、生产过程的内容（1 1）.生产费用的发生生产费用的发生 （2 2）.产品成本的形成产品成本的形成2、费用类型：直接费用生产成本 间接费用制造费用 期间费用管理费用3、账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、应付职工薪酬应付职工薪酬、“累计折旧”、“库存商品”等4、核算及举例：5、制造费用的分摊及账务处理：现在学习的是第69页，共106页总结总结生产过程业务的核算生产过程业务的核算 验收时借：原材料 贷：在

38、途物资库存商品验收入库原材料生产领用 结转销售成本 借：库存商品贷：生产成本入库完工入库借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料现在学习的是第70页，共106页生产过程的业务核算l 光明工厂光明工厂2012年年6月发生以下业务月发生以下业务l 1、生产车间领用材料，其用途如下、生产车间领用材料，其用途如下l 2、分配本月份应付职工工资，其用途归集如下、分配本月份应付职工工资，其用途归集如下A产品工人工资产品工人工资 3500元元B产品工人工资产品工人工资 2500元元车间管理人员工资车间管理人员工资 1800元元管理部门职工工资管理部门职工工资2800元元l 3、按规定根据职工工资总额的、

39、按规定根据职工工资总额的14%提取职工福利费提取职工福利费A产品B产品生产车间 合计甲材料1618.512952163129.5乙材料15571245.62802。6小计3175.52540.62165932.1现在学习的是第71页，共106页l 4、计提本月份固定资产折旧，其中车间使用固定资、计提本月份固定资产折旧，其中车间使用固定资产折旧产折旧650元，管理部门使用固定资产折旧为元，管理部门使用固定资产折旧为450元。元。l 5、按计划预提应由本月份车间负担的维修费、按计划预提应由本月份车间负担的维修费250元元l 6、车间报销零星办公费、车间报销零星办公费350元，以现金支付元，以现金支

40、付l 7、车间管理人员出差报销差旅费、车间管理人员出差报销差旅费420元，原预支元，原预支500元，元，余款交回现金。余款交回现金。l 8、期末将制造费用总额、期末将制造费用总额3938元，如数转入生产成本帐元，如数转入生产成本帐户，并户，并 按生产工人工资比例分配计入按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本项产品成本项目目l 9、期末，产品验收入库。、期末，产品验收入库。现在学习的是第72页，共106页四、销售过程主要业务核算四、销售过程主要业务核算 销售过程的主要业务内容：销售产品销售过程的主要业务内容：销售产品取得收入取得收入、结转产品销售成本结转产品销售成本、支付产支付产品销售费用品销

41、售费用（一）账户设置（一）账户设置（二）账务处理（二）账务处理现在学习的是第73页，共106页（一）（一）账户设置账户设置 1、主营业务收入、主营业务收入 ：损益收入类：损益收入类l核算销售产品取得的收入核算销售产品取得的收入借 主营业务收入 贷现在学习的是第74页，共106页（一）一）账户设置账户设置l 2、“主营业务成本主营业务成本”损益费用类损益费用类l核算已销产品生产成本核算已销产品生产成本l 本年利润主营业务成本现在学习的是第75页，共106页l3、销售费用：损益费用类、销售费用：损益费用类l核算销售过程中发生的费用核算销售过程中发生的费用 (广告费、销售人员工资等广告费、销售人员工

42、资等)借 销售费用 贷现在学习的是第76页，共106页l4、营业税金及附加：损益费用类、营业税金及附加：损益费用类l核算应由销售产品负担的销售税金。核算应由销售产品负担的销售税金。l 交纳的城市维护建设税、资源税、教育费附加交纳的城市维护建设税、资源税、教育费附加本年利润借 营业税金及附加 贷现在学习的是第77页，共106页借 应收账款 贷按债权人设三栏式明细账现在学习的是第78页，共106页l 6、预收账款：负债类、预收账款：负债类l 核算企业按合同规定向购货单位预收的货款。核算企业按合同规定向购货单位预收的货款。借 预收账款 贷预收货款现在学习的是第79页，共106页（二）账务处理 1、销

43、售甲产品、销售甲产品100件，单价件，单价20元，税率元，税率17%，货款，货款 已收已收存入银行。存入银行。借：银行存款借：银行存款 2340 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 2000 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）340 2、结转销售甲产品的生产成本、结转销售甲产品的生产成本 1500元元 借：主营业务成本借：主营业务成本 1500 贷：库存商品贷：库存商品 1500现在学习的是第80页，共106页（二）账务处理现在学习的是第81页，共106页（二）账务处理（二）账务处理l 5、以银行存款支付广告费、以银行存款支付广告费50000元元 借：销售费用借：销售费用

44、50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000l 6、计算应交纳的城市维护建设税、计算应交纳的城市维护建设税1000元元l 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 1000 现在学习的是第82页，共106页l 按合同规定预收南星工厂货款按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。元存入银行。l 借：银行存款借：银行存款 10000l 贷：预收账款贷：预收账款 10000l 按合同向南星工厂销售按合同向南星工厂销售A产品价值产品价值19000元，余款收到并元，余款收到并存到银行。存到银行。l 借：银行存款借：银行存款 9

45、000l 预收账款预收账款 10000l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 19000现在学习的是第83页，共106页l 按合同规定预收南星工厂货款按合同规定预收南星工厂货款10000元存入银行。元存入银行。l 借：银行存款借：银行存款 10000l 贷：预收账款贷：预收账款 10000l 按合同向南星工厂销售按合同向南星工厂销售A产品价值产品价值9000元，预收余款以存元，预收余款以存款退回。款退回。l 借：预收账款借：预收账款 10000l 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 9000l 银行存款银行存款 1000现在学习的是第84页，共106页总结总结销售过程业务的核算销售过程业务的核算

46、1 1、销售过程的内容：、销售过程的内容：销售产品取得收入、结转产品销售成本、销售产品取得收入、结转产品销售成本、支付产品销售费用、支付产品销售费用、核算营业税金。核算营业税金。2 2、账户设置：、账户设置：“主营业务收入主营业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“销售费销售费用用”、“营业税金及附加营业税金及附加”3 3、核算及举例：核算及举例：现在学习的是第85页，共106页总结总结销售过程业务的核算销售过程业务的核算 库存商品结转销售成本 借：库存商品贷：生产成本入库完工入库主营业务成本销售借：主营业务成本 贷：库存商品主营业务收入银行存款现在学习的是第86页，共106页工业企业销售

47、过程核算练习l 光明工厂光明工厂2013年年6月发生以下业务月发生以下业务l 1、该工厂销售给甲公司、该工厂销售给甲公司A产品产品500件，每件件，每件140元，甲元，甲公司以支票支付货款公司以支票支付货款70000元和增值税元和增值税11900元，款项元，款项已存入银行。已存入银行。l 2、企业向乙公司出售、企业向乙公司出售B产品产品300件，单价件，单价132元，货款元，货款39600元和增值税元和增值税6732元，尚未收款。元，尚未收款。l 3、按实际成本结转产品、按实际成本结转产品A、B产品销售成本；产品销售成本；A单价单价95元，元，B单价单价70元元l 4、以银行存款支付、以银行存

48、款支付A、B两种产品的运杂费两种产品的运杂费600元，元，包装费包装费150元元l 5、期末，分配本月份销售机构职工工资、期末，分配本月份销售机构职工工资1200元，并按工元，并按工资的资的14%提取福利费。提取福利费。现在学习的是第87页，共106页五、经营活动中其他业务的核算五、经营活动中其他业务的核算l1、其他业务活动、其他业务活动l2、营业外的活动、营业外的活动现在学习的是第88页，共106页l1、其他业务收入其他业务收入：损益收入类。损益收入类。本科目核算企业确本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，

49、包括出租固定资产、出租无形资产、资产、出租无形资产、销售材料销售材料等实现的收入等实现的收入。l 2、其他业务成本其他业务成本：损益损益费用类。费用类。本科目核算企业确认的除主本科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。包括销售材料的成本销售材料的成本等。等。（一）账户设置（一）账户设置其他业务收入 销售材料的收入其他业务成本 销售材料的成本现在学习的是第89页，共106页l 3、营业外收入：、营业外收入：损益损益收入类收入类l 核算与生产经营过程无直接关系的收入核算与生产经营过程无直接关系的收入 如如:处理固定资产净收益、无

50、法处理固定资产净收益、无法支付的应付款支付的应付款,罚没收入等。罚没收入等。借 营业外收入 贷现在学习的是第90页，共106页l4、营业外支出：、营业外支出：损益损益费用类费用类l核算与经营过程无直接关系的成本。核算与经营过程无直接关系的成本。l 如：固定资产盘亏、资产净损失及非常损失、罚款如：固定资产盘亏、资产净损失及非常损失、罚款.借 营业外支出 贷现在学习的是第91页，共106页（二）账务处理1、其他业务收入与成本l（1）企业出售材料一批，价值）企业出售材料一批，价值8000元，增值税税率元，增值税税率17%，款项已收入银行。，款项已收入银行。l 借：银行存款借：银行存款 9360l 贷