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1、1 关于集团货币资金收支情况专项审计报告摘要我们于 2012 年 11 月 26 日至 12 月 15 日对集团 2012 年 1-10 月份货币资金收支情况进行了审计， 经审计发现货币资金收支的内部控制、实质性、账务处理主要存在问题如下：项目存在问题审计建议一、内部控制问题1、财务报销流程的执行部分支付未按流程执行未有董事长签字如借款有短信、请示。严格执行财务报销流程。2、银行预留印鉴的管理印章保管存在漏洞。章票别离，财务章个人章分开保管。3、银行存款账户的核对银行账户太多。未严格按要求定期核对。核销不常用账户。及时定期核对银行账户。4、网上银行的支付出纳保留有密码器及密码。实行职责别离，密
2、码器与密码分开保管。5、现金的盘点未严格按要求定期盘点。定期进行现金盘点核对。二、实质性问题1、现金存在问题1借条、白条借条金额大长期顶现金。该挂账的挂账，该催收的催收。2个人银行账户个人折子、卡太多，难管理。注销税卡、 折子及不常用的折子、精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 23 页2 卡，个人银行账户并入银行存款核算管理。3现金余额月中月末现金余额有负数现象。加强责任心，综合统筹考虑现金账面余额。2、银行存款存在问题1银行对账单1-9月份部分只有银行有对账单，10 月份银行对账单12 月13 日才集全。出纳、会计应积极及
3、时进行银行账户核对工作。2昊润公司银行账面余额中行 10 月账面余额为负数与对账单不符，差额为收到传感器货款未记账， 11 月已入账。做好与营销中心协调工作，抓紧落实货款来源。3兴润公司银行账面余额齐商银行10 月账面余额与对账单不符，差额为融资部单据传递滞后造成， 11 月已入账。做好与融资部协调工作，加强单据传递。三、账务问题1、记账凭证附件记账凭证后附附件不全。记账凭证全部按要求附附件。2、昌润公司 3 月 23号凭证11 年 3 月支现金 12 年 3 月入账，账务处理滞后一年且附件有附加条件借款扣销售提成。查找原因，落实责任。3、记账凭证填制、复核、记账凭证填制、复核、记账存在流程化
4、。严格执行会计制度及准则。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 23 页3 以上内容为集团货币资金收支情况专项审计报告摘要，欲了解审计详细情况，请查阅审计报告正文。辰坤集团内控部秦元增2012 年 12 月 15 日关于集团货币资金收支情况专项审计报告鲁辰坤内审字 2012 第 1022 号我们于 2012 年 11 月 26 日至 12 月 15 日按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工作，对集团货币资金进行了审计，审计范围为2012年 1 至 10 月份集团货币资金收支情况。审计目的在于掌握集团货币资金收支情况、内部控制
5、制度执行情况，以便进行分析，从中评价出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。一、基本情况集团财务部负责集团账务核算，现有职工8 人，其中： 1 名副部长， 5名会计， 2 名出纳。内外账各11 套。人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计，李春莹为天润公司主办会计，孟令祥为全坤公司、集团主办会计，明红光为昌润公司、昊润公司主办会计，卢佳佳为兴润公司、物精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 23 页4 流公司主办会计，石丽丽为置业公司、国贸公司、接待中心主办会计，商小燕为天润公司、昌润公司
6、、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳，朱迎新为集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳。货币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制，主办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账。二、审计情况（一） 审计实施2012 年 11 月 24 日接受领导安排进行集团货币资金专项审计，25 日进行审计准备事宜，26 日早晨进驻财务部。 26 日中午对出纳朱迎新处现金进行了盘点，下午对出纳商小燕处现金进行了盘点。27 日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实。28 日姜总开会安排配合审计事宜，由出纳、会计提供银行对账单主要以10 月份为主及记账凭证。11 月 29 日至
7、 30 日对出纳、会计及货币资金内部控制情况进行了调查了解。12 月 5 日至 12 日一边对银行对账单进行催收，一边抽查凭证。12 月 13 日 10 月份的银行对账单基本收全，相应凭证也已抽查，撤离现场。12 月 14 日至 16 日整理资料起草审计报告， 17 日与财务部座谈， 18 日审计报告定稿上报领导。二审计总体结论货币资金的内部控制较弱，缺乏完整有效的管理制度，现金及银行存款的日常收支处理、资金管理以及费用报销不够完善。三、货币资金内部控制存在的问题及审计建议精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 23 页5 1、
8、出纳人员的设置财务部出纳身兼内部多家出纳，现金混用，无法单独对某一公司进行现金盘点，此项不利于现金的准确性。建议：现金业务少的公司直接取消现金核算，只保留几个主要公司的现金核算。库存现金按照各公司的设置分开存放管理，财务部每天对出纳进行现金盘点对账。2、出纳岗位的轮换财务部办理货币资金业务，应配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。建议：财务部执行岗位的轮换制，一年一换岗。办理货币资金业务的人员应具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，应不断提高会计业务素质和职业道德水平。3、财务报销流程的执行集团财务报销管理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务报销流程及
9、审批权限，实际操作授权有漏签现象。流程规定集团货币资金支付超过五千的应有董事长签字，但有部分支付未有董事长签字如借款有短信、请示 、转款等。流程规定对外应酬费用，应有董事长签字，实际未严格执行。建议一：财务部严格执行财务报销流程， 审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。短信、请示事后应补签。所有货币资金支付、转账等都应经财务负责人签字同意办理。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 23 页6 建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销管理流程制度的实
10、施进行一次综合评价，结合实际执行情况进一步完善流程。4、银行预留印鉴的管理集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管，财务部出纳及融资部使用时经核准可以把全套章带走，此项存在安全隐患。建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管，用章提申请报财务负责人批准。外用章需由财务负责人批准安排授权代表携章同行。5、票据的保管集团票据由出纳保管，施行章票别离的方法，出纳未提供票据登记薄。建议：财务部加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。6、银行存款账户的开立根据企业会计制度，银行账户
11、的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户。 集团银行存款账户上百家， 其中天润公司就占一半。银行账户之间存在来回的转账走流水现象。此项不利于银行存款的安全性。建议：财务部严格按规定协调融资部根据业务需要经财务负责人核准开立银行账户，办理存款、取款和结算，并定期检查，对不需要的账户进行注销。银行账户之间转账应经财务部负责人批准。7、私人银行账户的开立集团开有多个私人银行账户，视同“现金”进行管理，盘点时由出纳查询私人账户银行存款余额，填入现金盘点表中。此项不利于现金管理。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 23
12、 页7 建议：财务部根据实际情况，加强对个人银行账户的管理，抓紧时间清理私人银行账户。税户折、卡及不常用的折子应清理掉，现金支付频繁的公司可以开一个折子或卡， 个人折子或卡内账不作为现金而作为银行存款进行管理及账务核算。8、银行存款账户的核对根据会计制度，会计与出纳应当对银行存款日记账每日核对，月末核对，日清月结。这样做，不仅能保证账务清晰，及时发现异常，保证资金安全和会计资料的准确性，也为每月末报表的编制带来便利。集团银行账户未按要求定期核对，此项不利于银行账户完整性、安全性。建议：定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符
13、，查明原因，及时处理。9、网上银行的支付集团银行存款账户、个人银行账户中主要业务账户都开有网上银行，对公户日最高授权 2000 万元，私人户日最高授权500 万元，出纳保留有密码器及密码。此项不利于货币资金的安全性。建议：财务部实行职责别离，密码器由财务负责人或授权人保管，密码由出纳保管，根据授权进行支付资金时，报财务负责人核准，财务负责人或授权人携带密码器现场监控资金支付，事毕收回密码器。10、现金的盘点集团出纳现金混用给现金盘点带来了不便，单个公司现金无法单独盘点，只有合起来一块盘点，财务部只组织了几次盘点。此项不利于现金完整精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结
14、- - - - - - -第 7 页，共 23 页8 性、安全性。建议：财务部对出纳定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。11、现金库存的限额集团出纳库存现金金额大且超过一般规定的现金库存限额，存在安全隐患，不利于现金的管理建议：财务部加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行，实际库存现金可保留日常三五天的流量。12、货币资金收支的入账集团出纳货币资金收支结束后存在凭证填制、传递滞后现象，此项不利于账务处理及时性、准确性。建议：集团出纳及时填制凭证、及时传递会计资料，做到日清月结。13、大额资金的转账集团各公司内部转账频繁，
15、无授权批准。集团也存在与外面公司走流水转账的现象，未见授权。频繁资金往来，存在安全隐患。建议：财务部协调融资部对资金运作按相应权限经授权，报财务负责人核准操作，减少倒账现象。四、货币资金实质性程序存在问题及审计建议（一） 现金盘点及日常存在的问题1、现金账面余额情况精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 23 页9 2012年 1-5月集团账面现金余额表单位：元序号单位1 月2月3 月4 月5 月1 接待中心2 全坤公司3 兴润公司4 天润公司5 昊润公司6 昌润公司7 辰坤公司8 鑫成公司9 物流公司10 置业公司11 国贸公
16、司合计2012年 6-10月集团账面现金余额表单位：元序号单位6 月7月8 月9 月10月1 接待中心2 全坤公司3 兴润公司精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 23 页10 4 天润公司5 昊润公司6 昌润公司7 辰坤公司8 鑫成公司9 物流公司10 置业公司11 国贸公司合计集团账面月现金合计余额超千万元，金额巨大，实际情况是有千万元借条未下账白条顶现金。2、现金盘点情况2012 年 11 月 26 日现金盘点表朱迎新项目序号单位金额元账面余额1 全坤公司2 兴润公司3 辰坤公司4 鑫成公司5 物流公司6 置业公司合计精
17、选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 23 页11 盘点日未记账支出1 中信开户费2 李文波报销3 移机工料费4 郭总5 丝业运费6 丝业运费7 丝业运费小计调整后账面余额实盘数一实盘库存现金二折、卡存款1 税折-王俊忠2 税折-冯素宁3 税折-韩新成4 税折-朱迎新5 税卡-冯素宁6 税卡-韩新成7 税卡-胥永学8 税卡-郭建华9 农行卡10 信用社卡折、卡小计精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 23 页12 三现金及折卡合计四借条1 马殿军2 张文波3
18、 王新忠4 王新忠5 霍文娇6 王晓辉7 范宜学8 刘光利9 韩新城10 时永刚借条小计98,939.50 五现金、折子、借条合计268,177.43 现金盈亏六8.27 朱迎新处借条为98939.50 元，占调整后现金账面余额的36.89% 。2012 年 11 月 26 日现金盘点表商小燕项目序号单位金额元账面余额1 接待中心-45,714.30 2 天润公司11,850,391.39 3 昊润公司-207,306.87 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 23 页13 4 昌润公司1,688,751.98 5 国贸公
19、司5,331.85 合计13,291,454.05 未记账收入1 货款传感器2,950.00 2 税款置业19,000.00 未记账收入小计21,950.00 未记账支出1 费13,408.00 2 保险47,899.64 3 替小朱付款262,670.00 4 未上账3,675.79 未记账支出小计327,653.43 调整后账面余额12,985,750.62 实盘数一库存现金58,231.40 二库存欧元93,556.84 三折、卡、单存款1 税折-郭飞3,250.44 2 税折-曲健21,605.69 3 税折-郭玉凤1,600.69 4 税折-郑伯堂249,392.18 5 税卡-郭飞
20、16,936.84 6 税卡-刘秀林923.28 7 农行卡147,177.92 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页，共 23 页14 8 欧元中行卡0.72 9 废弃存折 18 户211.00 10 中行存单100,000.00 11 中行卡商5.00 12 农行卡夏1.00 折、卡、单小计541,104.76 四借条1 郭总9,395,256.19 2 荆强110,000.00 3 邱耿900.00 4 朱汉亭510,000.00 5 赵长安600,000.00 6 崔颖50,000.00 7 王青娟3,900.00 8
21、张文波3,500.00 9 刘小坤10,000.00 10 郭强5,000.00 11 李栋2,000.00 12 张文波2,100.00 13 孙学峰170.00 14 孙垒2,000.00 15 张文波3,000.00 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页，共 23 页15 16 李新魁2,800.00 17 张科100.00 18 张文波3,000.00 19 郭训亮15,000.00 20 郭训亮10,500.00 21 霍家家1,500.00 22 郭训亮12,000.00 借条小计10,742,726.19 五其他白
22、条1 郭飞买车订金50,020.00 2 夏总恒丰500,015.00 3 王华明1,000,000.00 六其他白条小计1,550,035.00 七其他假币100.00 八实盘数合计12,985,754.19 现金盈亏九3.57 商小燕处借条及白条为12292761.19元，占调整后现金账面余额元的94.66% 。集团出纳手中合计借条及白条为12391700.69元，占调整后现金账面余额 13253919.78元的 93.49% 。 实际现金及折子合计862219.1 元占调整后现金账面余额 13253919.78元的 6.51% 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳
23、总结 - - - - - - -第 15 页，共 23 页16 3、现金存在问题1借条长期顶现金，造成财务数据失真，不利于货币资金管理。建议：财务部根据借条性质该挂账的挂账，该催收的催收。2月中月末现金余额有负数现象，此为现金混用造成，现金出现负数是没有统筹安排的问题。建议：现金支付时，要综合统筹考虑现金账面余额，不够支付时要先借用再支付，杜绝先支付再借用。3库存欧元 0 元，折合人民币元，数额大，有安全隐患。建议：欧元存入银行或兑换成人民币以减少风险。4现金税卡折子多达十多户，不利于货币资金管理。建议：销税卡折子，税款全部走银行存款对公户。5货币资金支付限额标准不一，不利于货币资金管理。建议
24、：财务部制定标准，根据业务内容，金额，确定支付方式现金、折子、支票、网银、承兑。少于 1000 元的支付用现金，超过1000 元的支付用银行账户或个人折子支付， 特别建议集团大额货币资金支付以转账支票为主。6其他需解决的问题商小燕处 18 个已不用个人折子建议由出纳报财务负责人批准后核销。商小燕处原假币100 元一张建议由出纳报财务负责人批准后核销。商小燕处不知用途收到的货款2950元建议先入账挂暂收或做盘盈处理。（二） 银行存款日常处理及管理存在问题精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 23 页17 2012 年 1-5
25、月集团银行账面余额表单位：元序号单位1 月2 月3 月4 月5 月1 接待中心2 全坤公司3 兴润公司4 天润公司5 昊润公司6 昌润公司7 辰坤公司8 鑫成公司9 物流公司精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 23 页18 10 置业公司11 国贸公司合计2012 年 6-10 月集团银行账面余额表单位：元序号单位6 月7 月8 月9 月10月1 接待中心2 全坤公司3 兴润公司4 天润公司5 昊润公司6 昌润公司7 辰坤精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页
26、，共 23 页19 公司8 鑫成公司9 物流公司10 置业公司11 国贸公司合计银行存款存在的问题：1、财务部主办会计月末未及时进行银行存款账户对账核对，2012年1-9 月份只有部分银行对账单，故未对1-9 月份银行存款进行细致核对，银行存款审计重点确定为10 月份， 10 月份银行对账单经不断催要，于12 月13 日才收齐。建议：财务部出纳平时注意银行对账单的收集，主办会计平时积极进行银行账户核对，认真复核银行记账凭证，做到账实相符、日清月结。2、昊润公司邹平中行9266 户 10 月份账面余额为 -471,576.09元，银行对账单金额为 246721.50元，差额为 718297.59
27、元。此差额主要为网上银行收到货款却查不出付款人的信息，出纳及主办会计不知计入那个客户名下，业务日期 9 月 27 日，账务处理为11 月 6 日还未落实好客户，先挂往来昌润。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 23 页20 建议：财务部昊润公司出纳、主办会计应常与昊润公司领导、生产、库存、营销等单位多沟通，协调落实好付款货款来源。3、昊润公司信用社户银行7 月份账面余额 -29,775,500.00 ，中国银行保证金户8 月、9 月都为-16237495.40元，银行存款余额出现负数是串户造成的，也是出纳、主办会计责任心不
28、强造成的。账务已调整。建议：财务部昊润公司出纳、 主办会计加强责任心， 杜绝此类事项发生。4、兴润公司齐商银行10 月份账面余额为 24932606.32元，银行对账单金额为 713860.84元，差额为 24218745.48元，此差额主要为融资部外汇结算单据传递滞后导致的， 业务日期为 2012 年 10 月 19 日，账务处理为11 月 17 日。建议：财务部协调融资部加强单据及时传递，杜绝此类事项发生。五、货币资金账务处理问题及审计建议1、货币资金月结账日为每月最后一天，财务部成本核算结账日为每月25 日，工资核算结账日为每月25 日。结账日不同造成账务数据时点混乱，成本、费用核算不精
29、准，收入、成本配比存在时间差。建议：财务部统一结账日期，确定每月25 日为总结账日，收支、费用、工资、成本、货币资金等结算日同为每月25 日。2、集团各公司内外账两套，1 至 8 月份内账凭证大部分无附件，9 至10 月份除天润公司内账大部分凭证无附件外，其他公司内账凭证基本都附了附件，部分为复印件。建议：记账凭证全部按要求附附件，特别是天润公司主办会计要按规定精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 23 页21 做。3、集团各公司记账凭证附件存在大量白条等不标准单据。建议：财务部标准报销单据，各单位应尽量用正规发票，无发票业
30、务应使用收据、报销单、付款单等自制统一单据。4、集团各公司记账凭证附件经办人、授权人签字位置太乱，有正面签的，也有反面签的，既不利于复印做附件用，也不利于授权复核。建议：集团各单位报销签字尽量在单据正面签。5、集团各公司凭证填制、复核、记账存在流程化，现在大部分凭证电脑上复核人、记账人还为夏总，打印装订的凭证大部分无复核人、记账人，相关人员没有认真尽到职责。建议：凭证填制、复核、记账要严格执行会计制度及准则，要各负其责严把每道关。打印装订的凭证填制人、复核人、记账人要盖个人小戳确认。6、集团各公司货币资金日常收支记账过失调整更正无附件说明，只说调几号凭证，太随意。建议：财务部主办会计调整时要附
31、说明及依据。7、昌润公司 2012 年 3 月 17 日 23 号凭证现金支付管理费用21000元，附件为借款申请，申请为中船陕柴重工业务费用借款，借款以后从销售提成中扣回。申请相关授权签字完整，申请人为王俊忠，申请日期为2011年 3 月 13 日，折子打款日期为2011 年 3 月 14 日，入账日期为 2012 年 3月 17 日。账务处理滞后一年，销售提成扣款未落实。建议：财务部落实现金已支付账务处理滞后一年的原因及销售提成扣款事宜。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页，共 23 页22 8、集团财务部出纳既负责现金、银
32、行存款收支，又负责现金、银行存款凭证填制，出纳工作量大。出纳大部分为新职工凭证填制易出现错误及滞后现象，出纳室与财务部办公室不在一层楼，造成沟通、凭证及附件传递的困难。建议：财务部重新定位出纳职责，出纳负责货币资金收支，单据收集，主办会计负责凭证填制、对账，主管会计负责凭证复合、记账。每天有财务负责人及授权代表对现金进行盘点一次，银行存款有主办会计每天对账。现金、银行存款做到日清月结。财务部办公室搬入一楼和出纳室相邻，设置一个单据传递窗口进行单据传递。9、集团内外账各十一套，会计一人分管多个公司，工作量大。凭证附件不好分割，复印附件工作量大，做了内账又做外账，重复劳动多，还容易混淆出错，也不利
33、于内部控制及管理。建议一：财务部可考虑各公司内外账合账处理，大部分凭证共用，只保留一小块不好处理的内账， 可以先从昌润、昊润开始再推广到集团各个公司。建议二：财务部可考虑各公司外账单独，内账全部合在一起，各公司作为分厂核算。建议三：财务部可以考虑各公司外账单独，昌润公司、昊润公司合在一起，天润公司、兴润公司合在一起，全坤公司单独，鑫成公司单独，集团本部、物流公司、国贸公司、接待中心合在一起。10、集团财务部会计人员专业水平有待提高，责任心有待加强。建议：财务部对会计人员实行岗位竞聘， 定期对会计人员进行专业培训、岗位练兵，使其能不断提高业务能力。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 23 页23 辰坤集团内控部秦元增2012 年 12 月 15 日精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页，共 23 页