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1、精选学习资料 - - - - - - - - - 关于集团货币资金收支情形专项审计报告摘要我们于 2022 年 11 月 26 日至 12 月 15 日对集团 2022 年 1-10 月份货 币资金收支情形进行了审计, 经审计发觉货币资金收支的内部掌握、实质性、账务处理主要存在问题如下：项目存在问题审计建议一、内部掌握问题1、财务报销流程的执部分支付未按流程执行未有董严格执行财务报销流程；行事长签字如借款有短信、请示；2、银行预留印鉴的管印章保管存在漏洞；章票别离,财务章个人章分开保理银行账户太多；管；3、银行存款账户的核对核销不常用账户；未严格按要求定期核对；准时定期核对银行账户；4、网上银
2、行的支付出纳保留有密码器及密码；实行职责别离,密码器与密码分开保管；5、现金的盘点未严格按要求定期盘点；定期进行现金盘点核对；二、实质性问题1、现金存在问题1借条、白条借条金额大长期顶现金；该挂账的挂账,该催收的催收；2个人银行账户个人折子、卡太多,难治理；注销税卡、 折子及不常用的折子、1 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 卡,个人银行账户并入银行存款核算治理；3现金余额月中月末现金余额有负数现加强责任心,综合统筹考虑现金象；账面余额；2、银行存款存在问题1银行对账单1-9月份部分只有银行有对账出纳、会计应积极准
3、时进行银行单, 10 月份银行对账单12 月账户核对工作；13 日才集全；2昊润公司银行账中行 10 月账面余额为负数与做好与营销中心和谐工作,抓紧面余额对账单不符,差额为收到传感落实货款来源；器货款未记账, 11 月已入账；3兴润公司银行账齐商银行10 月账面余额与对做好与融资部和谐工作,加强单面余额账单不符,差额为融资部单据据传递；传递滞后造成, 11 月已入账；三、账务问题1、记账凭证附件记账凭证后附附件不全；记账凭证全部按要求附附件；2、昌润公司 3 月 2311 年 3 月支现金 12 年 3 月入查找缘由,落实责任；号凭证账,账务处理滞后一年且附件有附加条件借款扣销售提成；3、记账
4、凭证填制、复凭证填制、复核、记账存在流严格执行会计制度及准就；核、记账程化；2 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 以上内容为集团货币资金收支情形专项审计报告摘要,欲明白审计具体情形,请查阅审计报告正文；辰坤集团内控部秦元增2022 年 12 月 15 日关于集团货币资金收支情形专项审计报告鲁辰坤内审字 2022 第 1022 号我们于 2022 年 11 月 26 日至 12 月 15 日依据内部审计准就有关规定方案和实施审计工作,对集团货币资金进行了审计,审计范畴为 2022年 1 至 10 月份集团货币资金收支
5、情形；审计目的在于把握集团货币资金收支情形、内部掌握制度执行情形,以便进行分析,从中评判出货币资金账务处理中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计看法；一、基本情形集团财务部负责集团账务核算,现有职工8 人,其中： 1 名副部长, 5名会计, 2 名出纳；内外账各 11 套；人员分工为：孙珍为财务部副部长兼鑫成公司主办会计,李春莹为天润公司主办会计,孟令祥为全坤公司、集团主办会计,明红光为昌润公司、昊润公司主办会计,卢佳佳为兴润公司、物3 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 流公司主办会计,石丽丽为置业公司、
6、国贸公司、接待中心主办会计,商小 燕为天润公司、昌润公司、昊润公司、国贸公司、接待中心出纳,朱迎新为 集团本部、全坤公司、鑫成公司、兴润公司、物流公司、置业公司出纳；货 币资金账务处理流程是出纳负责现金、银行存款收付及记账凭证的填制,主 办会计负责现金、银行存款记账凭证复核、记账；二、审计情形（一） 审计实施2022 年 11 月 24 日接受领导支配进行集团货币资金专项审计,25 日 进行审计预备事宜,26 日早晨进驻财务部； 26 日中午对出纳朱迎新处现 金进行了盘点,下午对出纳商小燕处现金进行了盘点；27 日对商小燕、朱迎新处借条进行了落实；28 日姜总开会支配协作审计事宜,由出纳、会计
7、供应银行对账单主要以 10 月份为主及记账凭证；11 月 29 日至 30 日对出纳、会计及货币资金内部掌握情形进行了调查明白；12 月 5 日至 12 日一边对银行对账单进行催收,一边抽查凭证；账单基本收全,相应凭证也已抽查,撤离现场；12 月 13 日 10 月份的银行对 12 月 14 日至 16 日整理资料起草审计报告, 17 日与财务部座谈, 18 日审计报告定稿上报领导；二审计总体结论货币资金的内部掌握较弱,缺乏完整有效的治理制度,现金及银行存款的日常收支处理、资金治理以及费用报销不够完善；三、货币资金内部掌握存在的问题及审计建议4 名师归纳总结 - - - - - - -第 4
8、页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1、出纳人员的设置 财务部出纳身兼内部多家出纳,现金混用,无法单独对某一公司进行现 金盘点,此项不利于现金的精确性；建议：现金业务少的公司直接取消现金核算,只保留几个主要公司的现 金核算；库存现金依据各公司的设置分开存放治理,财务部每天对出纳进行 现金盘点对账；2、出纳岗位的轮换 财务部办理货币资金业务,应配备合格的人员,并依据公司具体情形进 行岗位轮换；建议：财务部执行岗位的轮换制,一年一换岗；办理货币资金业务的人 员应具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公平,应 不断提高会计业务素养和职业道德水平；3、财务
9、报销流程的执行 集团财务报销治理流程按设备、材料、费用、工资、其他等规定了财务 报销流程及审批权限,实际操作授权有漏签现象；流程规定集团货币资金支 付超过五千的应有董事长签字,但有部分支付未有董事长签字如借款有短 信、请示、转款等；流程规定对外应酬费用,应有董事长签字,实际未 严格执行；建议一：财务部严格执行财务报销流程, 审批人在授权范畴内进行审批,不得超越审批权限,经办人在职责范畴内,依据审批人的批准看法办理货币 资金业务；短信、请示事后应补签；全部货币资金支付、转账等都应经 财务负责人签字同意办理；5 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页,共 23 页精选学习资料 - -
10、- - - - - - - 建议二：财务部应会同有关领导、单位、部门对集团财务报销治理流程 制度的实施进行一次综合评判,结合实际执行情形进一步完善流程；4、银行预留印鉴的治理 集团各公司办理付款业务所需的全部印章由主办会计一人保管,财务部 出纳及融资部使用时经核准可以把全套章带走,此项存在安全隐患；建议：财务部对财务专用章和个人章分开保管,用章提申请报财务负责 人批准；外用章需由财务负责人批准支配授权代表携章同行；5、票据的保管 集团票据由出纳保管,施行章票别离的方法,出纳未供应票据登记薄；建议：财务部加强与货币资金相关的票据的治理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权
11、限和程序,并专设登记簿进行 记录,防止空白票据的遗失和被盗用；6、银行存款账户的开立 依据企业会计制度,银行账户的开立应当符合公司经营治理实际需要,不得随便开立多个账户； 集团银行存款账户上百家, 其中天润公司就占一半；银行账户之间存在来回的转账走流水现象；此项不利于银行存款的安全性；建议：财务部严格按规定和谐融资部依据业务需要经财务负责人核准开 立银行账户,办理存款、取款和结算,并定期检查,对不需要的账户进行注 销；银行账户之间转账应经财务部负责人批准；7、私人银行账户的开立 集团开有多个私人银行账户,视同“ 现金” 进行治理,盘点时由出纳查 询私人账户银行存款余额,填入现金盘点表中；此项不
12、利于现金治理；6 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 建议：财务部依据实际情形,加强对个人银行账户的治理,抓紧时间清 理私人银行账户；税户折、卡及不常用的折子应清理掉,现金支付频繁的公 司可以开一个折子或卡, 个人折子或卡内账不作为现金而作为银行存款进行 治理及账务核算；8、银行存款账户的核对 依据会计制度, 会计与出纳应当对银行存款日记账每日核对,月末核对,日清月结；这样做,不仅能保证账务清楚,准时发觉反常,保证资金安全和 会计资料的精确性,也为每月末报表的编制带来便利；集团银行账户未按要 求定期核对,此项不利于银
13、行账户完整性、安全性；建议：定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调剂 表,使银行存款账面余额与银行对账单调剂相符；如调剂不符,查明缘由,准时处理；9、网上银行的支付 集团银行存款账户、个人银行账户中主要业务账户都开有网上银行,对公户日最高授权 2000 万元,私人户日最高授权 器及密码；此项不利于货币资金的安全性；500 万元,出纳保留有密码建议：财务部实行职责别离,密码器由财务负责人或授权人保管,密码 由出纳保管,依据授权进行支付资金时,报财务负责人核准,财务负责人或 授权人携带密码器现场监控资金支付,事毕收回密码器；10 、现金的盘点 集团出纳现金混用给现金盘点带来了不便,
14、单个公司现金无法单独盘 点,只有合起来一块盘点,财务部只组织了几次盘点；此项不利于现金完整7 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 性、安全性；建议：财务部对出纳定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额 与实际库存相符；发觉不符,准时查明缘由,作出处理；11 、现金库存的限额 集团出纳库存现金金额大且超过一般规定的现金库存限额,存在安全隐 患,不利于现金的治理 建议：财务部加强现金库存限额的治理,超过库存限额的现金准时存入 银行,实际库存现金可保留日常三五天的流量；12 、货币资金收支的入账 集团出纳货币资金收支终
15、止后存在凭证填制、传递滞后现象,此项不利 于账务处理准时性、精确性；建议：集团出纳准时填制凭证、准时传递会计资料,做到日清月结；13 、大额资金的转账 集团各公司内部转账频繁,无授权批准；集团也存在与外面公司走流水 转账的现象,未见授权；频繁资金往来,存在安全隐患；建议：财务部和谐融资部对资金运作按相应权限经授权,报财务负责人 核准操作,削减倒账现象；四、货币资金实质性程序存在问题及审计建议（一） 现金盘点及日常存在的问题1、现金账面余额情形8 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2022年 1-5月集团账面现金余额
16、表 单位：元序号单位1 月2 月3 月4 月5 月1 接待中心2 全坤公司3 兴润公司4 天润公司5 昊润公司6 昌润公司7 辰坤公司8 鑫成公司9 物流公司10 置业公司11 国贸公司合计2022年 6-10月集团账面现金余额表 单位：元序号单位6 月7 月8 月9 月10月1 接待中心2 全坤公司3 兴润公司9 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4 天润公司5 6 7 8 9 10 11 昊润公司 昌润公司 辰坤公司 鑫成公司 物流公司 置业公司 国贸公司合计集团账面月现金合计余额超千万元,金额庞大,实际情形是
17、有千万元借条未下账白条顶现金；2、现金盘点情形2022 年 11 月 26 日现金盘点表朱迎新序项目单位金额元号账面余额1 全坤公司2 兴润公司3 辰坤公司4 鑫成公司5 物流公司6 置业公司合计10 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1 中信开户费2 李文波报销3 移机工料费4 郭总盘点日未记账支出5 丝业运费6 丝业运费7 丝业运费小计调整后账面余额实盘数一实盘库存现金二折、卡存款1 税折-王俊忠2 税折-冯素宁3 税折-韩新成4 税折-朱迎新5 税卡-冯素宁6 税卡-韩新成7 税卡-胥永学8 税卡-郭建华9
18、 农行卡10 信用社卡折、卡小计11 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 三 现金及折卡合计四借条98,939.50 268,177.43 8.27 36.89% ；1 马殿军2 张文波3 王新忠4 王新忠5 霍文娇6 王晓辉7 范宜学8 刘光利9 韩新城10 时永刚借条小计五现金、折子、借条合计现金盈亏六朱迎新处借条为98939.50 元,占调整后现金账面余额的2022 年 11 月 26 日现金盘点表商小燕项目序号接待中心单位金额元-45,714.30 1 账面余额2 天润公司11,850,391.39 3 昊
19、润公司-207,306.87 12 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 4 昌润公司1,688,751.98 未记账收入5 国贸公司5,331.85 1 合计13,291,454.05 2,950.00 货款传感器2 税款置业19,000.00 未记账支出1 未记账收入小计21,950.00 13,408.00 费47,899.64 2 保险262,670.00 3 替小朱付款调整后账面余额4 未上账3,675.79 327,653.43 未记账支出小计12,985,750.62 实盘数一库存现金58,231.40
20、 93,556.84 二库存欧元三折、卡、单存款3,250.44 1 税折-郭飞21,605.69 2 税折-曲健3 税折-郭玉凤1,600.69 4 税折-郑伯堂249,392.18 5 税卡-郭飞16,936.84 6 税卡-刘秀林923.28 7 农行卡147,177.92 13 名师归纳总结 - - - - - - -第 13 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 8 欧元中行卡0.72 9 废弃存折 18 户211.00 10 中行存单100,000.00 11 中行卡商5.00 12 农行卡夏1.00 四折、卡、单小计541,104.76 借条1 郭总9
21、,395,256.19 2 荆强110,000.00 3 邱耿900.00 4 朱汉亭510,000.00 5 赵长安600,000.00 6 崔颖50,000.00 7 王青娟3,900.00 8 张文波3,500.00 9 刘小坤10,000.00 10 郭强5,000.00 11 李栋2,000.00 12 张文波2,100.00 13 孙学峰170.00 14 孙垒2,000.00 15 张文波3,000.00 14 名师归纳总结 - - - - - - -第 14 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 16 李新魁2,800.00 17 张科100.00
22、18 张文波3,000.00 19 郭训亮15,000.00 20 郭训亮10,500.00 21 霍家家1,500.00 22 郭训亮12,000.00 五借条小计10,742,726.19 其他白条1 郭飞买车订金50,020.00 2 夏总恒丰500,015.00 3 王华明1,000,000.00 六其他白条小计1,550,035.00 七其他假币100.00 八实盘数合计12,985,754.19 现金盈亏九3.57 商小燕处借条及白条为12292761.19元,占调整后现金账面余额元的94.66% ；集团出纳手中合计借条及白条为 12391700.69 元,占调整后现金账面余额 1
23、3253919.78 元的 93.49% ；实际现金及折子合计 862219.1 元占调整后现金账面余额 13253919.78 元的 6.51% ；15 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 3、现金存在问题1借条长期顶现金,造成财务数据失真,不利于货币资金治理；建议：财务部依据借条性质该挂账的挂账,该催收的催收；2月中月末现金余额有负数现象,此为现金混用造成,现金显现负 数是没有统筹支配的问题；建议：现金支付时,要综合统筹考虑现金账面余额,不够支付时要先借 用再支付,杜绝先支付再借用；3库存欧元 0 元,折合人民
24、币元,数额大,有安全隐患；建议：欧元存入银行或兑换成人民币以削减风险；4现金税卡折子多达十多户,不利于货币资金治理；建议：销税卡折子,税款全部走银行存款对公户；5货币资金支付限额标准不一,不利于货币资金治理；建议：财务部制定标准,依据业务内容,金额,确定支付方式现金、折子、支票、网银、承兑；少于 1000 元的支付用现金,超过 1000 元的支 付用银行账户或个人折子支付, 特殊建议集团大额货币资金支付以转账支票 为主；6其他需解决的问题 商小燕处 18 个已不用个人折子建议由出纳报财务负责人批准后核销；商小燕处原假币 100 元一张建议由出纳报财务负责人批准后核销；商小燕处不知用途收到的货款
25、 2950 元建议先入账挂暂收或做盘盈处 理；（二） 银行存款日常处理及治理存在问题16 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 2022 年 1-5 月集团银行账面余额表单位：元序单位1 月2 月3 月4 月5 月号接待1 中心全坤2 公司兴润3 公司天润4 公司昊润5 公司昌润6 公司辰坤7 公司鑫成8 公司物流9 公司17 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 1 置业0 公司1 国贸1 公司合计2022 年 6-10 月集团银行账面余
26、额表单位：元序单位6 月7 月8 月9 月10 月号接待1 中心全坤2 公司兴润3 公司天润4 公司昊润5 公司昌润6 公司7 辰坤18 名师归纳总结 - - - - - - -第 18 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 公司鑫成8 公司物流9 公司1 置业0 公司1 国贸1 公司合计银行存款存在的问题：1、财务部主办会计月末未准时进行银行存款账户对账核对,2022年1-9 月份只有部分银行对账单,故未对1-9 月份银行存款进行细致核对,银行存款审计重点确定为10 月份, 10 月份银行对账单经不断催要,于12 月13 日才收齐；建议：财务部出纳平常留意银行对账
27、单的收集,主办会计平常积极进行 银行账户核对,仔细复核银行记账凭证,做到账实相符、日清月结；2、昊润公司邹平中行 9266 户 10 月份账面余额为 -471,576.09 元,银 元；此差额主要为网上 行对账单金额为 246721.50 元,差额为 718297.59银行收到货款却查不出付款人的信息,下,业务日期 9 月 27 日,账务处理为 往来昌润；出纳及主办会计不知计入那个客户名 11 月 6 日仍未落实好客户,先挂19 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 建议：财务部昊润公司出纳、主办会计应常与昊润公司领
28、导、生产、库存、营销等单位多沟通,和谐落实好付款货款来源；3、昊润公司信用社户银行7 月份账面余额 -29,775,500.00 ,中国银行保证金户8 月、9 月都为 -16237495.40元,银行存款余额显现负数是串户造成的,也是出纳、主办会计责任心不强造成的；账务已调整；建议：财务部昊润公司出纳、 主办会计加强责任心, 杜绝此类事项发生；4、兴润公司齐商银行 10 月份账面余额为 24932606.32 元,银行对账 单金额为 713860.84 元,差额为 24218745.48 元,此差额主要为融资部外 汇结算单据传递滞后导致的, 业务日期为 2022 年 10 月 19 日,账务处
29、理为 11 月 17 日；建议：财务部和谐融资部加强单据准时传递,杜绝此类事项发生；五、货币资金账务处理问题及审计建议1、货币资金月结账日为每月最终一天,财务部成本核算结账日为每月25 日,工资核算结账日为每月25 日；结账日不同造成账务数据时点纷乱,成本、费用核算不精准,收入、成本配比存在时间差；建议：财务部统一结账日期,确定每月25 日为总结账日,收支、费用、工资、成本、货币资金等结算日同为每月 25 日；2、集团各公司内外账两套,1 至 8 月份内账凭证大部分无附件,9 至 10 月份除天润公司内账大部分凭证无附件外,其他公司内账凭证基本都附 了附件,部分为复印件；建议：记账凭证全部按要
30、求附附件,特殊是天润公司主办会计要按规定20 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 做；3、集团各公司记账凭证附件存在大量白条等不标准单据；建议：财务部标准报销单据,各单位应尽量用正规发票,无发票业务应 使用收据、报销单、付款单等自制统一单据；4、集团各公司记账凭证附件经办人、授权人签字位置太乱,有正面签 的,也有反面签的,既不利于复印做附件用,也不利于授权复核；建议：集团各单位报销签字尽量在单据正面签；5、集团各公司凭证填制、复核、记账存在流程化,现在大部分凭证电 脑上复核人、记账人仍为夏总,打印装订的凭证大部分无
31、复核人、记账人,相关人员没有仔细尽到职责；建议：凭证填制、复核、记账要严格执行会计制度及准就,要各负其责严把每道关；打印装订的凭证填制人、复核人、记账人要盖个人小戳确认；6、集团各公司货币资金日常收支记账过失调整更正无附件说明,只说 调几号凭证,太随便；建议：财务部主办会计调整时要附说明及依据；7、昌润公司 2022 年 3 月 17 日 23 号凭证现金支付治理费用 21000 元,附件为借款申请,申请为中船陕柴重工业务费用借款,借款以后从销售 2022 提成中扣回；申请相关授权签字完整,申请人为王俊忠,申请日期为年 3 月 13 日,折子打款日期为2022 年 3 月 14 日,入账日期为
32、 2022 年 3月 17 日；账务处理滞后一年,销售提成扣款未落实；建议：财务部落实现金已支付账务处理滞后一年的缘由及销售提成扣款事宜；21 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 8、集团财务部出纳既负责现金、银行存款收支,又负责现金、银行存 款凭证填制,出纳工作量大；出纳大部分为新职工凭证填制易显现错误及滞 后现象,出纳室与财务部办公室不在一层楼,造成沟通、凭证及附件传递的 困难；建议：财务部重新定位出纳职责,出纳负责货币资金收支,单据收集,主办会计负责凭证填制、对账,主管会计负责凭证复合、记账；每天有财务 负责
33、人及授权代表对现金进行盘点一次,银行存款有主办会计每天对账；现 金、银行存款做到日清月结；财务部办公室搬入一楼和出纳室相邻,设置一 个单据传递窗口进行单据传递；9、集团内外账各十一套,会计一人分管多个公司,工作量大；凭证附 件不好分割,复印附件工作量大,做了内账又做外账,重复劳动多,仍简单 混淆出错,也不利于内部掌握及治理；建议一：财务部可考虑各公司内外账合账处理,大部分凭证共用,只保 留一小块不好处理的内账, 可以先从昌润、昊润开头再推广到集团各个公司；建议二：财务部可考虑各公司外账单独,内账全部合在一起,各公司作 为分厂核算；建议三：财务部可以考虑各公司外账单独,昌润公司、昊润公司合在一 起,天润公司、兴润公司合在一起,全坤公司单独,鑫成公司单独,集团本 部、物流公司、国贸公司、接待中心合在一起；10 、集团财务部会计人员专业水平有待提高,责任心有待加强；建议：财务部对会计人员实行岗位竞聘, 定期对会计人员进行专业培训、岗位练兵,使其能不断提高业务才能；22 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页,共 23 页精选学习资料 - - - - - - - - - 辰坤集团内控部秦元增2022 年 12 月 15 日23 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页,共 23 页