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1、案件查办讲义（中级部分）第一部分 真题分析及复习策略在中级技能考试部分，案件查办的分值占到30分，案件调查和案件审理两节各一道技能题。从四次考试的情况看，案件查办部分和市场管理部分的试题难度、题量都较为相似，其特点也是点多、面广、难度大。值得注意的是，4次案件查办技能题均未出现重复考查某一知识点的情况。所以，这一章的复习策略是紧扣X级鉴定技能要点、熟悉Y级鉴定技能要点。2009年10月18日技能考试第一道案件查办技能题考到了询问的步骤、查账的重点、会计鉴定的注意事项。第二道题考到了罚缴分离原则、当场收缴罚款的情形、逾期不交罚款的处理措施、违法卷烟的处理等。2009年7月12日技能考试第一道案件
2、查办技能题考到了案件调查程序的违法之处。第二道题考到了涉案财物的处理方式及案件审理程序的违法之处。2009年4月12日技能考试第一道案件查办技能题考到了案件在定性、证据、处罚、程序方面的违法之处。第二道题考到了无证运输烟草专卖品违法行为与未在当地烟草批发企业进货行为竞合时的行为定性以及不满18周岁未成年人的处罚幅度。2008年12月6日技能考试第一道案件查办技能题考到了证据的种类、原始证据和传来证据的划分、询问的基本原则。第二道题考到了未在当地烟草批发企业进货和销售非法生产的烟草专卖品两种违法行为及处罚。第一节 案件调查知识点1：情报分析的概念和意义 重要程度：Z1.情报分析的概念涉烟情报分析
3、是指为提供决策依据，打击和预防涉烟违法犯罪，涉烟情报工作人员或办案人员对与涉烟违法犯罪有关的情报资料间的关系进行发现和深入理解的活动。涉烟情报分析的主体是熟悉烟草专卖管理业务的涉烟情报工作人员或办案人员。分析的目的是为打击和预防涉烟违法犯罪提供决策依据。分析的核心是对涉烟情报资料间的关系进行发现和深入的理解，进而理解情报资料所代表的涉烟违法犯罪行为的关系。2.情报分析的意义情报分析有两个方面的意义，一是内部意义；二是外部意义，外部意义还包括辅助决策和支持处罚两方面的内容。我们先来看情报分析的内部意义。（1）内部意义。在情报分析的内部意义中，需要大家掌握的内容有三点：第一，情报来源的合法性是情报
4、分析结论合法性的前提，情报来源的可靠性和情报的确实性对情报分析结论的可靠性有重要影响。第二，情报的秘密等级是情报分发范围的依据。一份情报可以让多大范围的人员知晓，最根本的取决于情报的秘密等级。秘密等级越高，分发的范围也就越小。第三，情报分析还可以产生新的情报。这是因为情报分析的过程是通过对情报资料之间关系的认识，来认识情报所代表的违法犯罪行为之间的关系的过程，这种认识是一种新的情报，并且这种情报对决策有重要意义。（2）外部意义。外部意义包括两个方面的内容，一是辅助决策，二是支持处罚。辅助决策。情报分析的主要作用在于为决策提供依据，通过正确的决策体现它的作用和意义。服务于战术决策可以直接打击和预
5、防涉烟违法犯罪，直接产生社会效益。服务于战略决策，间接作用于涉烟违法犯罪，同样产生社会效益。支持处罚。从处罚的角度看，情报的载体或情报本身可能就是证据，发现情报空缺的过程就成了发现证据缺憾的过程，再收集情报的过程也就成了补全证据的过程。情报分析报告可以将调查过程、证据链条、涉烟违法犯罪过程、涉烟违法犯罪人之间的相互关系等清晰的展现出来，有利于处罚的正确作出，这是情报分析对处罚的支持。3.例题1.涉烟情报分析的目的是为打击和预防涉烟违法犯罪提供决策依据。（ ） （技能）知识点2：情报分析方法 重要程度：X这个知识点的内容比较抽象，不仅是理论知识的考点，还是技能考点。大家在学习这一部分内容的时候，
6、要重点掌握线索型情报分析的步骤、内容和方法。前4次考试在技能考查方面都没出现情报分析方法方面的题，这次考到的可能性比较大，请大家务必注意。首先要掌握情报分析的两大类别，根据分析方法层次的不同，将涉烟情报分析方法分为思维方法和操作方法两类。1.逻辑思维方法逻辑思维方法包括比较法、分析与综合法、推理三种方法。一是比较法。主要是对照各个研究对象，以确定其差异点和共同点的研究方法，这是涉烟情报分析的最基本方法，它几乎可以应用到涉烟情报分析的所有领域。比较方法运用的好坏，与情报分析员的经验有很大的关系。如从不同案件中找出共同点并确定其相关性，这些共同点就成了并案处理的线索和依据。二是分析与综合法。分析就
7、是把客观事物整体按照研究目的的需要分解为各个要素，并根据事物之间的或事物内部各要素之间的特定关系，通过由此及彼，由表及里的研究达到认识事物目的的一种逻辑方法。三是推理法。指由一个或几个已知的判断推出一个新判断的思维形式。具体说就是在掌握一定情报的基础上，通过因果关系或其它相关关系顺次、逐步的推论，最终得出新结论的一种逻辑方法。通过推理，可以对事物获得新的认识。2.数据整合方法数据整合技术是通过一定的方式将零散的数据整合为一个有联系的整体的方法，包括关联图技术、物品流程图技术、事件流程图技术、行为流程图等多项技术。如相关违法案件的数据统计分析、重大复杂案件中的示意图（包括涉案人员关系结构图、涉案
8、物品流向示意图、涉案资金往来示意图）等。3.线索型涉烟情报的具体分析（1）分析研究线索型情报的目的。在目的方面，大家简单了解一下即可，如果考到分析研究线索型情报的目的，最多是一道判断题，选择一种正面意义的答案即可。分析研究线索型情报的目的共有6个方面，一是对各类线索进行筛选、辨伪、提取情报内容，权衡其情报价值的重要手段。二是为确定是否立案调查，特别是对发现隐案提供事实根据。三是为获取各类证据起导向作用。四是为制定和校正调查方案(计划)提供依据。五是为深入调查提供途径。六是为建立真实、可靠的线索型情报体系打下扎实的“物质”基础，使这一体系成为发现违法和揭露、证实违法的一个重要信息的来源。（2）线
9、索型情报分析的步骤。分析步骤是这一小节应重点掌握的内容，也是技能考试容易考到的知识点。情报分析有两个步骤：第一步，把来源不明，事实不清，内容怪异，显然不能使用的线索剔除，留待调查后再作处理。第二步，根据情报的使用价值、范围、作用等要素，将情报分为一般线索、重大线索、预谋违法线索、已立案件的线索、隐案线索等。（3）线索型情报分析的主要内容。分析的主要内容也是非常重要的知识点，技能方面侧重于基础知识的考查，要求大家牢固掌握。线索型情报分析的主要内容有以下5个方面：分析线索的来源。分析线索的真实、可靠性。分析线索的客观性。分析提供线索的人与被反映人的关系。分析线索的使用价值大小，以便分轻重缓急处理。
10、（4）线索型情报分析的主要方法。这里要牢固掌握线索型情报分析的三种方法，一是线索内容与日常信息的关联分析，二是线索关联内容的初步查证，三是线索反映内容信息、初步查证信息的汇总和判断。技能考试中很有可能考到。线索内容与日常信息的关联分析。即：线索反映的内容何事、何时、何地、何情、何因、何物、何人（简称“七何”）的要素与我们日常管理储备信息中的关联，关联度越高，越能证实线索来源的真实度和价值。线索关联内容的初步查证。主要目的是从线索反映关联内容的某一个或某几个方面证实可信度。如属可控制下的或内容指向不明显的线索，应及时组织人员从线索所反映的内容围绕“七何”或上述线索分析关联中最容易证实的方面开展初
11、步的查证。线索反映内容信息、初步查证信息的汇总和判断。即对线索反映内容中涉及到的所有已掌握的日常信息和经初步查证的信息进行汇总，为进一步开展案件调查的可行性提供判断依据。4.已考真题某市烟草专卖局办案人员2008年6月2日在案件信息系统中查询到如下案件情报信息：案一：A县烟草专卖局于2008年5月15日查获假冒卷烟50件，涉案金额10万元，涉案车辆闽Z12345，驾驶员赵二、李四，据驾驶员交代，车辆联系安排装货的人名叫阿龙，联系电话号码12345678900。案二：B县烟草专卖局于2008年5月25日查获假冒卷烟40件，涉案金额8万元，涉案车辆闽E67890，驾驶员张三、王五，据驾驶员交代，车
12、辆联系安排装货的人名叫陈龙，联系电话号码12345678900。案三：C县烟草专卖局于2008年6月1日查获假冒卷烟60件，涉案金额12万元，涉案车辆闽Z12345，驾驶员张三、王五，案件尚未作进一步调查。请根据上述案件情报信息，回答下列问题：1、案一与案二是否存在并案调查处理的条件，说明理由。（3分）2、案一与案三是否存在并案调查处理的条件，说明理由。（3分）3、案二与案三是否存在并案调查处理的条件，说明理由。（3分）4、案一、案二、案三有无可能实施并案处理，案三下一步调查的重点在哪里？（4分）5、本案例应用了哪种情报分析方法？（2分）答：1、案一与案二存在并案调查处理的条件。（1分）因为两
13、案存在共同的情报信息点，即车辆联系安排装货人的电话号码相同，阿龙与陈龙应为同一人，两案存在关联性，可以进行并案调查处理。（2分）2、案一与案三存在并案调查处理的条件。（1分）因为两案存在共同的情报信息点，即涉案车辆为同一辆车，两案存在关联性，可以进行并案调查处理。（2分）3、案二与案三存在并案调查处理的条件。（1分）因为两案存在共同的情报信息点，即驾驶员相同，两案存在关联性，可以进行并案调查处理。（2分）4、案一、案二、案三有可能实施并案处理。（2分）案三下一步调查的重点在于该案的车辆联系安排装货人员是否与前两案为同一人。（2分）5、本案例应用了比较法（或逻辑思维方法）。（2分）技能/知识点3
14、：证据的法理分类（的识别） 重要程度：X/Z 1.分类在理论上证据可分为以下三种: 一是言词证据和实物证据；二是原始证据和传来证据；三是直接证据和间接证据。（1）根据证据的不同表现形式，可分为言词证据和实物证据。言词证据又称人证，是指通过人的语言、文字表现出来的证据，如证人证言、当事人陈述、鉴定结论等。实物证据是指以实物形态表现出来的证据，包括物证、书证、视听资料等。勘验（检查）笔录虽然也是执法人员制作的，但它是对客观事实的真实反映，因而也是一种实物证据。（2）根据证据的不同来源，可分为原始证据和传来证据。原始证据是直接来源于案件事实的证据，即通常所说的第一手材料，其中包括直接了解案件情况的证
15、人证言、当事人陈述等。传来证据派生于原始证据，是通过原始证据的传抄、转述而产生的证据，如从了解案情的人听到的有关案情的陈述、书证原件的复印件、物证的照片等。原始证据一般比传来证据可信度高、证明力强。重点掌握：收集、审查传来证据时的注意事项：（1）尽量采用、寻找原始证据，在原始证据无法取到的情况下，要努力收集传来证据，并加以相互印证；（2）审查传来证据的传播途径和环节，以保证传来证据与原始证据的最大一致性；（3）传来证据应有一定的数量，从每个传来证据中提取共同之处，以获取与案件事实最大限度的一致性；（4）传来证据无论传播了几个环节，其根源必须是原始证据。（3）根据证据与案件主要事实的不同关系，可
16、分为直接证据和间接证据。直接证据是指能够直接证明案件主要事实的证据，通常包括当事人的陈述、熟悉全部或主要案件事实的证人证言、能够单独反映案件主要事实的视听资料等。直接证据的证明力强，使用直接证据要特别注意它的真实性，需要与其他证据相印证。间接证据是指不能直接确定案件的主要事实，需与其他证据结合，才能证明案件主要事实的证据，如在销售非法生产的烟草专卖品案件中，当事人对被查处前已销售的烟草专卖品的“口供”就属于间接证据，需要进一步调查收集其他证据加以作证。重点掌握：运用间接证据时应遵守的原则：（1）间接证据必须查证属实，对每一个间接证据都应认真审查，分清真伪。（2）间接证据必须与案件事实之间存在客
17、观的联系，这种联系是多种多样的，有的可能反映案件发生的原因或结果，有的可能是案件主要事实的条件等。（3）间接证据必须形成一个完整的证明体系。（4）间接证据之间，以及与案件事实之间必须协调一致，没有矛盾。2.已考真题案例：某市烟草专卖局执法人员在零售户张某卷烟经营场所依法检查时，查获其尚未销售的非法生产卷烟20条。执法人员制作了勘验笔录，为非法生产卷烟拍摄了照片，对张某尚未销售的卷烟依照法定程序先行登记保存，同时，对张某销售非法生产卷烟的相关情况进行了询问，制作了询问笔录。据调查，张某的邻居李某曾听张某雇用的店员说过张某销售非法生产卷烟的相关情况，向执法人员提供了证言。请根据以上案例回答下列问题
18、：（1）本案例中，烟草专卖局执法人员取得了哪些证据？ 答案：登记保存的20条非法生产卷烟、勘验笔录、为非法生产卷烟拍摄的照片、张某的询问笔录、李某的证言。（2）根据证据的法理分类，烟草专卖局执法人员取得的证据哪些属于原始证据，哪些属于传来证据？答案：属原始证据的有：登记保存的20条非法生产卷烟、勘验笔录、张某的询问笔录。属传来证据的有：为非法生产卷烟拍摄的照片、李某的证言。3.例题1.言词证据指通过人的语言、文字表现出来的证据，勘验（检查）笔录是执法人员制作的，以文字的形式反应客观事实，是一种言词证据。（ ） 2.原始证据一般比传来证据可信度高、证明力强，但原始证据相对于案件事实来讲，仍是第二
19、性的。（ ） 知识点4：调查取证的概念 重要程度：Y1.概念调查是指烟草专卖行政主管部门对涉嫌违法的事实、行为和当事人进行询问，核实情况的活动。取证是在调查的基础上，依法取得证明案件事实的客观证据的行政活动。调查取证，也称证据收集，是证明主体依法直接提取、采集并掌握与案件有关的各种证据材料的程序性活动。调查取证是查明案件事实、正确处理案件的前提和基础，地位十分重要。这个知识点重要程度较低，考单项选择和判断的可能性大，大家熟悉这个概念即可。调查取证概念的三个关键词是提取、采集、掌握，它还是正确处理案件的前提和基础。2例题1.调查取证，也称证据收集，是证明主体依法直接提取、采集并掌握与案件有关的各
20、种证据材料的程序性活动。（ ）2.为查清案件事实，烟草专卖行政主管部门依法登记保存行政相对人尚未销售的假冒商标卷烟的行为不属于调查取证的范畴。（ ） 技能/知识点5：询问的技巧 重要程度：X1.主要内容询问是调查取证的重要方法之一，对于查清案件事实具有重要意义。这一知识点也是历次考试的重点，2009年10月的技能考试考到了询问的步骤，2008年12月的技能考试考到了询问的原则。另外，技能考试还曾考到询问前的准备以及询问技巧。对这个知识点，除了掌握询问的原则、基本步骤、询问前的准备事项外，还应该重点掌握制作询问笔录应遵循的基本要求。询问比率制作的基本要求是目前为止还没考过的技能点。（1）询问的原
21、则询问有4个原则，即合法原则，实事求是原则重证据，重调查研究，不轻信陈述的原则，严禁诱供、指供的原则。对这个知识点，一是容易出技能题，侧重于基础知识的考察。二是容易出选择题，给出一句话，让考生判断这句话体现的是询问的哪一个原则。所以，要求大家不仅要掌握这个4个原则，同时还要了解这4个原则的主要内容。合法原则。询问必须依法进行，必须遵循法定程序，如：表明身份，执法人员二人以上在场，笔录交被询问人阅读确认并签名等，不按照法定的程序取得的证据不能作为定案的依据。实事求是的原则。执法人员应当做到全面调查，客观取证，耐心听取被询问人的陈述，不允许先入为主带着“框框”去询问。重证据、重调查研究，不轻信陈述
22、的原则。严禁诱供、指供的原则。（2）询问的基本步骤一是表明身份，出示证件。在调查询问前，烟草专卖行政主管部门执法人员应当出示省级以上（含省级）烟草专卖行政主管部门核发的检查证件。二是了解被询问人的基本情况。三是告知被询问人的权利和义务。包括被询问人有陈述申辩权，对询问笔录有提出修改、补充权，必须如实做证义务等。四是向被询问人提出问题。根据询问前确定的重点，有针对性地提出问题，以便获取与案件有关的基本事实证据。（3）询问前的准备确定合适的询问人。询问有基本技能和技巧方面的要求，要根据案件性质、案件难易程度、被询问人的经历特点等情况，有针对性地选择询问人。了解案件情况。在正式询问前，询问人员应全面
23、了解、熟悉案情，这是做好询问工作的核心，是询问能否获得成功的重要环节。制定询问计划。询问计划应当包括：询问的目的和要求，询问的步骤、重点，突破口的选择，询问的策略方法，怎么样回答被询问人的辩解，询问时出现僵持局面如何办，询问与其它措施的配合等。（4）询问技巧常用的询问技巧一般有以下几种：试探性发问。一般用于初次询问。简单发问。目的是是使被询问人听明对话的内涵和外延，以便定向反馈。委婉发问。委婉用语有两种：一种是不说本意，只说与案情有关的事情，达到烘托本意的目的。另一种方法是用含蓄、闪烁的话，使本意模糊起来，又使被询问人隐隐约约地得到暗示，放弃侥幸心理防线，如实陈述违法事实。迂回发问。通常用于违
24、法案情较为复杂，被询问人比较狡猾，已经有了应付询问的准备。直接发问。直接发问有启发式、揭发式、质问式、驳斥式四种。跳跃式发问。是在询问人已经掌握了一定证据、材料，被询问人不仅不如实陈述违法与犯罪行为，还早有防备，并对一般询问方法比较了解时采用的方法。这是为了打乱被询问人事先准备的防御办法和编好的陈述及辩解腹稿的询问方法，适用于案情比较复杂的案件。循序渐进发问。是步步为营，逐步揭露被询问人违法行为的方法。使用这种方法，询问人必须认真阅卷，熟悉了解案件情况，将问题按时间顺序或按不同性质列出详细的询问提纲和计划。以上询问技巧的应用，要因人因案而选择适用，有时在一案或一次询问时，会同时交替使用几种技巧
25、。（5）询问笔录询问笔录的内容主要由首部、正文、尾部三部分组成。首部包括询问的时间、地点，被询问人的基本情况和询问人、记录人的姓名；正文部分：询问人、记录人表明身份，告知权利义务，再采用一问一答式记录；尾部主要是被询问人的签名或盖章。制作询问笔录时要遵循以下基本要求：如实记录，正确综合。即要尽量记录对方陈述的原话，对土语可采用括号作出说明，或追问之后，让对方作出解释，以保持其真实意思表示。略记提问，详记陈述。即对提问部分作必要的简记，而对被询问人的陈述，则作详细的记录。被询问人的重要表情、动作应当记录。在询问中被询问人大哭、大笑、点头、摇头、不回答等，都应作如实记录。语言准确，避免含糊。询问必
26、须用语规范、准确，不能出现含糊语言，模棱两可的语言。 询问人与记录人默契配合。询问应当由两名以上的执法人员在场。一般来说，一人主问，一人记录。当一个人询问兼记录时，也应有至少两人在场；被询问人是妇女的，还应有女办案人员在场。记录完毕，要先让主问人过目，发现漏记，马上补上。询问结束后，要给被询问人一次补充陈述的机会，并作好记录。笔录应该字迹清晰。笔录应该使用钢笔或其他不褪色笔书写，避免错别字，字迹不得过分潦草，标点符号须正确使用，尽量避免删、增、涂改，整个记录应文字清晰，书面整洁，简明扼要。发生删增、涂改的地方，应由被询问人确认并盖章，未携带私章的，可要求按指纹确认，以确保记录的有效性。完善尾部
27、。按照法律规定，被询问人有阅读、确认、修改笔录的权利。询问完毕，应当将笔录交给被询问人阅读，阅读有困难的，应由执法人员读给被询问人听，允许被询问人作补充修改并签名。尾部签名完善的笔录，才合法有效。笔录的最后一页若剩余空白部分，应当划掉，以免节外生枝。2.已考真题案例1：某市烟草专卖局执法人员在零售户张某卷烟经营场所依法检查时，查获其尚未销售的非法生产卷烟20条。执法人员制作了勘验笔录，为非法生产卷烟拍摄了照片，对张某尚未销售的卷烟依照法定程序先行登记保存，同时，对张某销售非法生产卷烟的相关情况进行了询问，制作了询问笔录。据调查，张某的邻居李某曾听张某雇用的店员说过张某销售非法生产卷烟的相关情况
28、，向执法人员提供了证言。请根据以上案例回答下列问题：（3）执法人员对张某进行询问应遵循哪些基本原则？（5分）答案：合法原则（1分）；实事求是的原则（1分）；重证据、重调查研究，不轻信陈述的原则（2分）；严禁诱供、指供的原则（1分）。案例2：甲烟草专卖局接到群众举报，本地某商贸有限公司有销售非法生产的烟草专卖品违法行为。甲烟草专卖局随即派出执法人员对该商贸有限公司进行检查，查获了部分非法生产的烟草专卖品。经对该公司法定代表人询问，发现该公司还有重大违法嫌疑需要进一步调查。甲烟草专卖局决定对该公司账证及有关资料进行检查，彻底查清其违法行为。在查帐过程中，发现某些帐务往来不明，遂委托了乙会计师事务所
29、进行了会计鉴定。请根据以上案例回答下列问题：3、对该公司法定代表人询问，应遵循哪些基本步骤？（6分）答案：一是表明身份，出示证件。二是了解被询问人的基本情况。三是告知被询问人的权利和义务。四是向被询问人提出问题。案例3：2009年2月1日，甲县烟草专卖局查获季某违法经营烟草制品案。根据掌握的情况，该案涉案金额达到5万元以上，当事人与县内外数十个卷烟经营者有业务住来。该案当事人季某，系丙县人，女性，23岁，初中文化，在甲县辖区内经营卷烟已有3年，领有甲县烟草专卖局核发的烟草专卖零售许可证，曾多次被该县烟草专卖局查处。甲县烟草专卖局准备对李某进行询问。请根据以上案例回答下列问题：1、询问前，甲县烟
30、草专卖局应做好哪些准备工作？（6分）答案：（1）确定合适的询问人。（2）询问人了解案件情况。（3）制定询问计划。（6分）2、询问时，可采取哪些询问技巧？（9分，答出四种即可）答案：（1）试探性发问；（2）简单发问；（3）委婉发问；（4）迂回发问；（5）直接发问；（6）跳跃式发问；（7）循序渐进发问。（9分，答出任意四种即可，答对一种得2分）案例4：询问笔录：问：我们是A县烟草专卖局的行政执法人员。现因涉嫌未在当地烟草专卖批发企业进货，依法对你进行询问，我们所提出的问题，请你如实回答，不得提供伪证或隐匿证据，听清楚了吗？ 答：问：（提出与案件有关的实质问题） 答：略 问题：（1）询问笔录的内容主
31、要由几部分组成？每一部分的具体内容是什么?（6分）答案：（1）询问笔录的内容主要由首部、正文、尾部三部分组成。（3分）首部包括询问的时间、地点，被询问人的基本情况和询问人、记录人的姓名；（1分）正文部分：询问人、记录人表明身份，告知权利义务，再采用一问一答式记录；（1分） 尾部主要是被询问人的签名或盖章。（1分）（2）上述询问笔录存在什么问题？请予以纠正。（8分）答案：没有向被询问人告知询问人、记录人身份；（1分） 没有告知被询问人权利的内容。（1分）纠正：A、出示证件；(2分)B、依法享有陈述权和申辩权；（2分）C、申请回避的权利。（2分）技能/知识点6：查帐的方法 重要程度：Y1.主要内容
32、查账是指烟草专卖行政主管部门通过对企业账证及有关资料的检查，查证违法事实的一种检查方式。（1）查帐的程序行查账的程序分为准备和实施两个阶段：准备阶段。准备阶段，是顺利展开查账工作的关键。准备阶段的工作主要包括：确定查账目的和任务，明确查帐要证明的问题，拟定查账方案、选派查账人员并适当分工、搜集有关被查企业经营活动的资料、了解并分析被查企业的会计制度，制定查账计划以及索取有关账簿、凭证、报表及合同等书面资料等五项基本内容。其中，最主要的便是制定查账计划。好的查账计划，既要目标集中，提高效率，又要周密详尽。制定查账计划应从以下三方面着手：a.分析研究被查企业的会计制度，弄清所查案件涉及的会计科目；
33、b.分析所查的问题，对照会计核算程序，找出易生弊端的环节；c.认真研究已掌握的情况，并且随着查账的进行和新情况的出现，烟草专卖行政执法人员还应及时调整查账计划的重点和改变查账的方法。实施阶段。查账的实施阶段对保证查账质量，获得查账效果，完成查账任务起着关键的作用。在实施阶段要做好以下几点：a.执法人员到达被查企业后，应立即向当事人及有关人员说明情况，表明身份；b.听取被查企业根据查账要求所作的专题汇报，同时针对有关问题进行必要的当面质询；c.根据掌握的情况，确定需要进行检查的资料的种类和范围；d.检查有关资料，要根据不同对象选用不同的查账方法。对于发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌
34、握必要的证明材料，形成查账工作原始底稿，作为查账工作的资料。对确有必要进行外部调查的事项，找与被查企业有联系的企业和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性；e.按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。（2）查账的方法查账的方法曾经考过技能题。总的来说，查账的方法有5种，一是检查总账，二是检查损益表，三是检查银行对账单，四是检查发票存根，五是检查仓库保管账。检查总账。总账是按照会计科目设置的，能够全面地、总括地反映企业的资金活动情况。检查总账目的是掌握该被查企业设置了哪些会计科目，为下一步有针对性的查账打下基础。检查损益表。损益表是总括反映企业在一定期间
35、财务成果的会计报表。检查损益表的目的是为了核实该企业损益表中的销售收入年末累计数字与总账的销售科目数字是否一致，做到会计报表真实可靠。检查银行对账单。银行对账单是银行根据企业所发生的收入支出情况而编制的贷方、借方的一种记账方式。核查银行对账单的目的是为了核实该被查企业银行存款日记账，现金日记账是否与银行对账单金额一致。执法人员可以对银行对账单中的贷方、借方大笔项金额做重点检查，看是否另设财务账簿。会计凭证要独立装订成册来严防企业利用一个银行账户设多种渠道。检查发票存根。烟草专卖行政办案人员可以根据被查企业提供发票的领购簿中的发票顺序进行排列，来检查发票存根是否大头小尾，上下联金额是否一致，从而
36、发现其中的违法经营活动。检查企业的仓库保管账。仓库保管账是反映一个企业原材料、物资购入、销售出库情况的一种记录。对一种产品的进货、出库时间，仓库保管账都有清楚的记载，这为烟草专卖行政执法人员案件查处和计算违法所得都打下了良好的基础。（3）查账的要求查帐时，切忌就账查账，而要注意与其他手段结合：第一、查“死账”与查“活账”相结合，即要把对账面记录等书面资料的检查和对知情人的询问结合起来。第二、查账与外调相结合，即对发现的矛盾和疑问经过分析和研究认定不能或不宜内部解决时，到外地、外企业进行调查核实。第三、查账与询问当事人相结合，即利用查账中发现的线索证据，在询问当事人时搞清情况，扩大战果。对于查账
37、的三点要求，希望大家重点掌握，在这个知识点中，如果再考技能题，考查账的要求的可能性最大。2.已考真题案例1：甲烟草专卖局接到群众举报，本地某商贸有限公司有销售非法生产的烟草专卖品违法行为。甲烟草专卖局随即派出执法人员对该商贸有限公司进行检查，查获了部分非法生产的烟草专卖品。经对该公司法定代表人询问，发现该公司还有重大违法嫌疑需要进一步调查。甲烟草专卖局决定对该公司账证及有关资料进行检查，彻底查清其违法行为。在查帐过程中，发现某些帐务往来不明，遂委托了乙会计师事务所进行了会计鉴定。请根据以上案例回答下列问题：1、对该商贸有限公司进行查账，重点应从哪些方面进行？答：检查总账；检查损益表；检查银行对
38、账单；检查发票存根；检查企业的仓库保管账。（5分）技能/知识点7：委托鉴定的方法 重要程度：X1.鉴定的概念委托鉴定人鉴定是指烟草专卖行政主管部门为查明案件中的某些专门性问题，委托或聘请专业部门、专业人员，运用其专业知识对有关问题进行鉴别和判断。对这个概念，要掌握的内容主要有：一是委托鉴定的主体是烟草专卖行政主管部门。二是鉴定的客体是案件中的某些专门性问题。三是鉴定的方式，主要是委托或聘请专业部门、专业人员，运用专业知识作出鉴别和判断。烟草专卖行政主管部门选取的鉴定人应该具有以下条件：一是具有鉴定这项工作的专业知识；二是能够客观公正地担任鉴定工作，实事求是地作出鉴别和判断。鉴定结论对案件的查办
39、有着重要的作用，它既是解决案件专门问题的有效证据，也是审查和鉴别其他证据的重要手段。这句话容易考选择和判断题。2.鉴定的内容烟草专卖行政主管部门需要鉴定的内容有物证鉴定、书证鉴定以及会计鉴定等。这个分类也容易考到选择题。（1）物证鉴定，主要指各类烟草制品真伪鉴定。烟草专卖法实施条例规定“假冒商标烟草制品的鉴别检测工作，由国务院产品质量管理部门和省、自治区、直辖市人民政府产品质量监督管理部门指定的烟草质量检测站进行。”在委托鉴定时，在当事人在场的情况下对物品抽样取证，封存后提交检验机构，向鉴别检验机构提供鉴别检验样品来源说明等资料，提供的鉴别检验样品应满足鉴别检验的需要。鉴别检验结论一般分为假冒
40、注册商标产品、伪劣产品、假冒注册商标且伪劣产品、真品四种情况。对鉴别检验结论有异议的，应在收到鉴别检验报告之日起15日内向原鉴别检验机构申请复检，逾期不予受理。委托方对复检结论仍有异议的，可向鉴别检验机构的主管部门申请仲裁性鉴别检验，并由主管部门组织仲裁。复检和仲裁性鉴别检验的样品应从留样中抽取。主管部门组织的仲裁性鉴别检验结论为最终结论。对物证的鉴别检验结论有异议的救济途径，是这一节的重点内容，容易考技能题，希望大家牢固掌握。（2）书证鉴定。主要是指对书证真伪的鉴定和书法笔迹同一性的鉴定。对烟草部门来讲，主要有以下4种：即一般书证鉴定、发票鉴定、印章鉴定、注册商标及商品装潢的鉴别。这四种书证
41、的鉴别类型也需要大家牢固掌握。一般书证鉴定，包括一般的文书、信函、电文、合同、证件等。对书证的真伪及书法笔迹做鉴定，一般应该采用与原始证件做同一性比较来鉴别。烟草专卖行政执法人员对于难以识别真伪或当事人、利害关系人有异议的书证，应当进行鉴定。在鉴定时，可以委托原始书证的制作人进行辨认鉴别后由其作出书面结论；如果委托有困难或案件当事人、利害关系人对其鉴定结论有异议的，委托专门从事书证鉴定的公安、司法机关进行鉴定。发票鉴定，即对发票本身的真伪和发票填写的内容是否真实的鉴定。对于发票真伪的鉴定，烟草专卖行政主管部门可以委托税务机关进行鉴定；对于填写的内容，则可采取寻找同号码的其他联做比较或按一般书证
42、的鉴定要求来进行。印章鉴定，即对印章的真伪和确定印章所指单位是否存在的鉴定。对于确实存在其单位的印章的真伪，可按一般书证的鉴定方法进行；对于涉嫌虚构单位的假印章，首先应当按管辖关系，通过登记主管机关，查询其是否存在，进而辨明该印章的真伪来进行鉴定。注册商标及商品装潢的鉴别，主要是对涉嫌假冒和仿冒的商标及商品装潢的鉴别。烟草专卖行政主管部门对于涉嫌假冒的注册商标及商品装潢，可以委托被假冒的经营者予以识别并作出书面结论，再结合其他证据进行真伪判断；对于仿冒问题，则应先对需要判别的对象，进行一般通体观察，辨明其是否大体相仿；还可以通过市场观察是否使消费者产生混淆和误认来确认，如果购买的消费者产生了误
43、认，则可判定其购成仿冒。（3）会计鉴定是指烟草专卖行政主管部门为查明涉案当事人的某些财务往来，结算等情况，可以聘请或委托会计师事务所对当事人相关的会计账务进行鉴定，对相关问题作出会计结论。运用此方式调查时应注意以下的事项：出具委托鉴定书；列明鉴定事项；注明鉴定时间要求；应委托法定有权鉴定机构鉴定。3.已考真题案例：甲烟草专卖局接到群众举报，本地某商贸有限公司有销售非法生产的烟草专卖品违法行为。甲烟草专卖局随即派出执法人员对该商贸有限公司进行检查，查获了部分非法生产的烟草专卖品。经对该公司法定代表人询问，发现该公司还有重大违法嫌疑需要进一步调查。甲烟草专卖局决定对该公司账证及有关资料进行检查，彻
44、底查清其违法行为。在查帐过程中，发现某些帐务往来不明，遂委托了乙会计师事务所进行了会计鉴定。请根据以上案例回答下列问题：2、对该公司运用会计鉴定的方式调查时应注意哪些事项？答案：出具委托鉴定书；列明鉴定事项；注明鉴定时间要求；应委托法定有权鉴定机构鉴定。（4分）4.例题1.鉴定结论对案件的查办有着重要的作用，它既是解决案件专门问题的有效证据，也是审查和鉴别其他证据的重要手段。（ ） 第二节 案件审理知识点1：行政处罚案件移送的概念 重要程度：Z 1.概念行政处罚案件移送是指烟草专卖行政主管部门发现所查获的案件不属于自己管辖时，将案件移送有管辖权的烟草专卖行政主管部门或者其他行政执法机关的行政执
45、法活动。这里需要注意两点，案件移送是指将没有管辖权的案件送给：一是有管辖权的烟草专卖行政主管部门，二是有管辖权的其他行政执法机关；另外，这个定义还要注意一点，就是行政处罚案件移送在性质上是行政执法活动。2.例题1.烟草专卖行政主管部门对不属于自己管辖的案件，可以将其移送给有管辖权的其他行政执法机关。（ ） 知识点2：行政处罚案件移送的主要类型 重要程度：Y1.主要类型行政处罚案件移送的类型主要有：内部移送和外部移送、部分移送和全案移送。（1）根据行政处罚案件移送的对象不同，可分为内部移送和外部移送。内部移送是指烟草专卖行政主管部门发现所查获的案件不属于自己管辖时，将案件移送有管辖权的烟草专卖行
46、政主管部门。内部移送产生的原因主要是法律关于地域管辖和级别管辖的规定。外部移送是指烟草专卖行政主管部门发现所查获的案件不属于自己管辖时，将案件移送有管辖权的其他行政执法部门管辖。外部移送产生的原因是法律关于职能管辖的规定。（2）部分移送和全案移送。部分移送是指烟草专卖行政主管部门发现查获的案件不仅有违反烟草专卖法律法规的行为，还有违反其他行政法规的违法行为，将不属于本机关管辖的违法行为移送有管辖权的其他行政执法机关。如某一案件中，当事人同时有未在当地烟草专卖批发企业进货和销售假冒注册商标烟草制品两种行为时，将销售假冒注册商标烟草制品违法行为移送工商行政管理机关管辖时，对本案来讲，就是部分移送。全案移送是指烟草专卖行政主管部门发现案件所涉及的违法行为均超越了本机关管辖权限，将案件全案移送有管辖的其他行政执法机关。为了让大家更为直观的了解移送的类型，我在这里用表格的形式给大家再做讲解。类型接受机关原因内部移送有管辖权的烟草专卖行政主管部门法律关于地域管辖和级别管辖的规定外部移送其他行政执法部门法律关于职能管辖的规定部分移送有管辖权的其他行政执法机关不仅有违反烟草专卖法律法规的行为，还有违反其他行政法规的违法行为全案移送有管辖的其他行政执法机关案件所涉及的违法行为均超越了本机关管辖权限2.已考真题案例：某县烟草专卖局稽查大队在市场检查中，发现张某无烟草专卖零售许可证经营卷烟零售业