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1、公共收入理论现在学习的是第1页，共62页一、公共收入的定义与分类一、公共收入的定义与分类v定义：定义： 政府为满足公共支出的需要，凭借其政治权力从企业和家庭政府为满足公共支出的需要，凭借其政治权力从企业和家庭取得的一切货币收入。即政府为履行其职能而筹取到的一切取得的一切货币收入。即政府为履行其职能而筹取到的一切货币资金的总和。货币资金的总和。 公共收入是一个政府将私人部门的部分资源转移到公公共收入是一个政府将私人部门的部分资源转移到公共部门的过程，是以货币计量的政府占有的社会产品共部门的过程，是以货币计量的政府占有的社会产品的总值。的总值。现在学习的是第2页，共62页现在学习的是第3页，共62
2、页 分类：分类：税收： 政府为履行其职能，凭借政治权力按特定标准强制无偿地政府为履行其职能，凭借政治权力按特定标准强制无偿地取得的公共收入。取得的公共收入。公债： 政府凭借自身信用，按市场供求关系自愿灵活地取得的公共政府凭借自身信用，按市场供求关系自愿灵活地取得的公共收入。收入。其他收入： 收费收费、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。、捐赠、国有资产经营收入、战争赔款等。 政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀现在学习的是第4页，共62页收收 费费v规费： 政府为国民提供特定服务和管理而收取政府为国民提供特定服务和管理而收取的手续费和工本费。可分为行政性收费的手续费和工本费。可分为行政性收费和
3、司法收费。和司法收费。v使用费： 通过政治程序制定的对享受政府提供的通过政治程序制定的对享受政府提供的特定公共产品的私人部门所收取的费用特定公共产品的私人部门所收取的费用。现在学习的是第5页，共62页政府引致的通货膨胀政府引致的通货膨胀 政府为了弥补提供公共产品的费用缺口政府为了弥补提供公共产品的费用缺口，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，从而，通过扩大货币供给造成普遍物价上涨，从而降低私人部门的实际购买力，形成政府占有社降低私人部门的实际购买力，形成政府占有社会资源增加。本质上是公私两大部门之间的资会资源增加。本质上是公私两大部门之间的资源再分配。源再分配。 亦称通货膨胀税亦称通货膨胀税现在
4、学习的是第6页，共62页相关链接：v国家财政部10日公布的数据显示，前10月，全国财政收入90851.68亿元，比去年同期增加19951.86亿元，增长28.1%，超过去年83101.51亿元的全年财政收入 。v数据显示，今年10月份，全国财政收入9188.34亿元，比去年同月增加1328.03亿元，增长16.9%。财政收入中的税收收入8342.1亿元，同比增长20.2%;非税收入846.24亿元，同比下降8.3%。v财政部称，10月财政收入增幅比上月继续有所回落，主要是受经济增速趋缓、个人所得税改革、房地产交易量增幅下降相关税收减少以及非税收入减少等因素影响。现在学习的是第7页，共62页二、
5、税收的定义、特点、要素和基本原则二、税收的定义、特点、要素和基本原则v税收的税收的定义：定义：v税收的特点：税收的特点： 强制性强制性、无偿性、固定性无偿性、固定性v税收的三要素：税收的三要素： 课税主体课税主体、课税对象课税对象、税率税率v税收的原则：税收的原则： 效率原则效率原则、公平原则公平原则、稳定增长原则、稳定增长原则现在学习的是第8页，共62页税收的定义v 税收是国家为了满足社会公共需要和对经济的调控，凭借争执权利，按照法律预先规定的标准，向经济法人和居民强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式，体现以政府为主体的分配关系。v 税收是国家实现其职能的物质基础，是财政收入的主要形式。
6、现在学习的是第9页，共62页税收的特点之一：强制性税收的特点之一：强制性 政府凭借国家政治权力，以国家法令形政府凭借国家政治权力，以国家法令形式强行征收，不按规定缴纳者要受法律制裁式强行征收，不按规定缴纳者要受法律制裁。现在学习的是第10页，共62页税收的特点之二：无偿性税收的特点之二：无偿性 国家征税后既不向纳税人返回，也不向国家征税后既不向纳税人返回，也不向纳税人支付任何代价。纳税人支付任何代价。现在学习的是第11页，共62页税收的特点之三：固定性税收的特点之三：固定性 国家在征税之前预先规定了征收对国家在征税之前预先规定了征收对象和征收的数额或比例。象和征收的数额或比例。税收的三个特点是
7、统一的，缺一不可。税收的三个特点是统一的，缺一不可。现在学习的是第12页，共62页税收的要素之一：课税主体税收的要素之一：课税主体v指法律规定的直接负有纳税义务的自然人和指法律规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，即纳税人。法人，即纳税人。v纳税人和负税人不一定相一致，只有当纳税纳税人和负税人不一定相一致，只有当纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人无法向其他人转嫁税收时，法律上的纳税人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致人才同经济上的纳税人即实际负税人相一致。现在学习的是第13页，共62页税收的要素之二：课税对象税收的要素之二：课税对象 又称为课税客体，指法律规定的征税标又称为课税客体
8、，指法律规定的征税标的物，包括所得、商品、财产和其他（人头的物，包括所得、商品、财产和其他（人头税等）。税等）。 课税对象规定着征税的范围，是确定税课税对象规定着征税的范围，是确定税种的主要标志。种的主要标志。现在学习的是第14页，共62页税收的要素之三：税率税收的要素之三：税率v法律规定的税额与课税对象之间的数量关系法律规定的税额与课税对象之间的数量关系或比例。或比例。v税率主要有三种形式：税率主要有三种形式： 比例税率（如营业税、关税）比例税率（如营业税、关税） 定额税率（如牌照税）定额税率（如牌照税） 累进税率（如个人所得税）累进税率（如个人所得税） 现在学习的是第15页，共62页比例税
9、率比例税率v指对同一征税对象，不论其数额大小，规定指对同一征税对象，不论其数额大小，规定相同的征税比例的税率。相同的征税比例的税率。v分为：统一比例税率和差别比例税率分为：统一比例税率和差别比例税率 v优点：同一课税对象的不同纳税人的负担相优点：同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有鼓励生产、计算简便和有利于税收同，具有鼓励生产、计算简便和有利于税收征管。征管。v缺点：有悖于量能纳税原则，具有累退性质缺点：有悖于量能纳税原则，具有累退性质。v适用性：商品课税的大部分税种。适用性：商品课税的大部分税种。 现在学习的是第16页，共62页定额税率（也称固定税额）定额税率（也称固定税额）v指按征税对
10、象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，指按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不采取百分比的形式。类型有：地区差别定额税率、幅而不采取百分比的形式。类型有：地区差别定额税率、幅度定额税率、分级定额税率。度定额税率、分级定额税率。v优点：计算更为便利，采用从量计征办法，不受价格变动优点：计算更为便利，采用从量计征办法，不受价格变动的影响。的影响。v缺点：由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高缺点：由于税额的规定同价格的变化情况脱离，在价格提高时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在时，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在价格下降时，则会限制纳税人的生
11、产经营积极性价格下降时，则会限制纳税人的生产经营积极性 。v适用性：资源税、车船牌照税等特殊税种。适用性：资源税、车船牌照税等特殊税种。 现在学习的是第17页，共62页累进税率累进税率v指按征税对象的数额大小，划分若干等级，每个等级由指按征税对象的数额大小，划分若干等级，每个等级由低到高而规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越低到高而规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；反之，越低。高；反之，越低。v累进税率因计算方法的不同，又分为累进税率因计算方法的不同，又分为全额累进税率、超全额累进税率、超额累进税率。额累进税率。v优点：累进税率能体现公平税负的原则。即所得多的优点：累进税率能体现
12、公平税负的原则。即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，能够调节纳税多征，所得少的少征，无所得的不征，能够调节纳税人的收入水平。人的收入水平。v缺点：计算和征管上比较复杂。缺点：计算和征管上比较复杂。v适用性：收益所得税适用性：收益所得税 现在学习的是第18页，共62页v全额累进税率全额累进税率：即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税。v超额累进税率超额累进税率：即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人
13、的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。现在学习的是第19页，共62页税收的原则之一：效率原则税收的原则之一：效率原则v税收应能有效地促进资源配置优化。税收应能有效地促进资源配置优化。v它包含三层含义：充分而有弹性它包含三层含义：充分而有弹性 节约与便利节约与便利 中性与校正性中性与校正性现在学习的是第20页，共62页充分而有弹性充分而有弹性v充分： 是指税收能够满足政府提供适度规模公共产品的是指税收能够满足政府提供适度规模公共产品的资金需求，从而实现资源在公共部门和私人部门资金需求，从而实现资源在公共部门和私人部门的有效配置。的有效配置。v弹性： 是指税收既能随国民经济的增长而增加，又
14、能根据经是指税收既能随国民经济的增长而增加，又能根据经济周期的变动而变动，起到自动稳定器的作用。济周期的变动而变动，起到自动稳定器的作用。现在学习的是第21页，共62页节约与便利节约与便利v税收是政府强制性地将一部分资源从私人部门转移到公共部税收是政府强制性地将一部分资源从私人部门转移到公共部门的过程，在此过程中不可避免地会造成资源的耗损。门的过程，在此过程中不可避免地会造成资源的耗损。v资源耗损在政府层面是征管成本，在私人层面是纳税资源耗损在政府层面是征管成本，在私人层面是纳税成本。成本。v节约要求税收尽可能减少征管成本；节约要求税收尽可能减少征管成本； 便利要求税收制度能方便纳税人。便利要
15、求税收制度能方便纳税人。 现在学习的是第22页，共62页中性与校正性中性与校正性v中性（一视同仁）： 对所有的产品和服务、不同的要素收入、不同性质对所有的产品和服务、不同的要素收入、不同性质的生产者和消费者采取不偏不倚、不抑不扬的税收的生产者和消费者采取不偏不倚、不抑不扬的税收政策，使所有产品、劳务和生产要素的价格能真实政策，使所有产品、劳务和生产要素的价格能真实反映其相对成本。反映其相对成本。v校正性（区别对待）： 对有外部性的产品和劳务要区别对待。对正外部性产对有外部性的产品和劳务要区别对待。对正外部性产品予以优惠，使其外溢效应内部化；对负外部性产品品予以优惠，使其外溢效应内部化；对负外部
16、性产品额外征税，使其外部成本内部化。额外征税，使其外部成本内部化。现在学习的是第23页，共62页税收原则之二：公平原则税收原则之二：公平原则v税收公平包括横向公平和纵向公平。税收公平包括横向公平和纵向公平。 横向公平（横向公平（horizontal equity）是指税收应使相同境遇的人）是指税收应使相同境遇的人承担相同的税负；承担相同的税负； 纵向公平（纵向公平（vertical equity）是指税收应使境遇不同的人承担不）是指税收应使境遇不同的人承担不同的税负。同的税负。v据此公平原则可具体化为受益原则和能据此公平原则可具体化为受益原则和能力原则。力原则。现在学习的是第24页，共62页受
17、益原则受益原则（benefit-received principle）v个人所承担的税负应与其从政府公务活动中获个人所承担的税负应与其从政府公务活动中获得的利益相一致。得的利益相一致。v横向公平：受益相同者税负相同横向公平：受益相同者税负相同v纵向公平：受益多者多纳税纵向公平：受益多者多纳税现在学习的是第25页，共62页能力原则能力原则（ability-to-pay principle）v指根据个人纳税能力的大小来确定其应承担的税负。指根据个人纳税能力的大小来确定其应承担的税负。v横向公平：纳税能力相同的人承担同等税负。横向公平：纳税能力相同的人承担同等税负。v纵向公平：纳税能力大的人多纳税。
18、纵向公平：纳税能力大的人多纳税。现在学习的是第26页，共62页三、税收的分类三、税收的分类v（一）按课税对象分类（一）按课税对象分类v1、流转税、流转税v2、所得税、所得税v3、资源税、资源税v4、财产税、财产税v5、行为税、行为税v（二）按税收管理和使用权限分类（二）按税收管理和使用权限分类v1、中央税（关税、消费税等）、中央税（关税、消费税等）v2、地方税（房产税、车船税、土地增值税、城镇土、地方税（房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等）地使用税等）v3、中央地方共享税（增值税、印花税、资源税等、中央地方共享税（增值税、印花税、资源税等 ）现在学习的是第27页，共62页v（三）按计
19、税依据标准分类（三）按计税依据标准分类v1、从价税、从价税v2、从量税、从量税v（四）按税收与价格的关系分类（四）按税收与价格的关系分类v1、价内税（如：消费税）、价内税（如：消费税）v2、价外税（如：增值税）、价外税（如：增值税）v（五）按税负能否转嫁分类（五）按税负能否转嫁分类v1、直接税、直接税v2、间接税、间接税现在学习的是第28页，共62页v（六）按税收是否有单独的课税对象、独立（六）按税收是否有单独的课税对象、独立征收为标准分类征收为标准分类v1、正税、正税v2、附加税、附加税v（七）按税收有无规定专门用途分类（七）按税收有无规定专门用途分类v1、一般税、一般税v2、特定用途税（如
20、：社会保障税）、特定用途税（如：社会保障税）现在学习的是第29页，共62页发达国家的税收分类发达国家的税收分类 经合组织分类经合组织分类国际货币基金组织分类国际货币基金组织分类 所得税（包括对所得、所得税（包括对所得、利润和资本利得的课税）利润和资本利得的课税） 所得税所得税1社会保险税（包括对社会保险税（包括对雇员、雇主及自营人雇员、雇主及自营人员课税）员课税）社会保险费社会保险费（非税收入）（非税收入）2薪金及人员税薪金及人员税薪金及人员税薪金及人员税3财产税（包括对不动财产税（包括对不动产、财产增值、遗产产、财产增值、遗产和赠与的课税）和赠与的课税）财产税财产税4现在学习的是第30页，共
21、62页发达国家的税收分类（续）发达国家的税收分类（续） 经合组织分类经合组织分类国际货币基金组织分类国际货币基金组织分类567商品与劳务税商品与劳务税（包括产品税、销售（包括产品税、销售 税、增值税、消费税、增值税、消费税及进出口关税等税及进出口关税等)国内商品与劳务税国内商品与劳务税进出口关税进出口关税其他税收其他税收其他税收其他税收现在学习的是第31页，共62页四、税收的转嫁与归宿四、税收的转嫁与归宿v相关概念：相关概念： 税收税收转嫁转嫁 税收归宿税收归宿v四种转嫁形式：四种转嫁形式： 前转前转 后转后转 消转消转 税收资本化税收资本化v税负转嫁的影响因素税负转嫁的影响因素现在学习的是第
22、32页，共62页税收转嫁税收转嫁v指纳税人缴纳税款后，通过种种途径将税收负指纳税人缴纳税款后，通过种种途径将税收负担转嫁给他人的过程。担转嫁给他人的过程。v转嫁可以是全部转嫁，也可以是部分转嫁转嫁可以是全部转嫁，也可以是部分转嫁，可以是一次完成，也可以是多次完成。，可以是一次完成，也可以是多次完成。v判断转嫁的标准是法律上的纳税人和经济上的判断转嫁的标准是法律上的纳税人和经济上的负税人是否为同一人。负税人是否为同一人。现在学习的是第33页，共62页v其涵义包括：v1、纳税人是唯一的税负转嫁主体，税负转嫁是纳税人作为主体为实现自身利益最大化的一种主动的有意识行为；v2、价格变动是税负转嫁的基本途
23、径，国家征税后纳税人或提高商品、要素的供给价格，或压低商品、要素的购买价格，或二者并用，借以转嫁税负，除此之外，别无它法；v3、税负转嫁是经济利益的再分配，纳税人与负税人一定程度的分离是税负转嫁的必然结果。现在学习的是第34页，共62页税收归宿税收归宿 指税收负担的最终归着点或税收转嫁的指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。最后结果。现在学习的是第35页，共62页前转（顺转）前转（顺转）v定义：定义： 纳税人将其所纳税款通过提高其提供的商品或生产要素纳税人将其所纳税款通过提高其提供的商品或生产要素价格的方法向前转移给该商品或生产要素的购买者或最价格的方法向前转移给该商品或生产要素的购买者
24、或最终消费者负担。终消费者负担。v过程：过程： 厂商厂商 提高出厂价提高出厂价 转嫁给批发商转嫁给批发商 提高批发提高批发价价 零售商零售商 提高零售价提高零售价 消费者消费者现在学习的是第36页，共62页后转（逆转）后转（逆转）v定义： 纳税人将其所纳税款以压低生产要素购入价格或延纳税人将其所纳税款以压低生产要素购入价格或延长工时、降低工资等方法向后转嫁给生产要素提供长工时、降低工资等方法向后转嫁给生产要素提供者负担。者负担。v过程： 零售商零售商 压价购进商品压价购进商品 转嫁给批发商转嫁给批发商 压价从厂商进货压价从厂商进货 转嫁给生产厂商转嫁给生产厂商 压价压价购进原料、降低工资、延长
25、工时等办法购进原料、降低工资、延长工时等办法 转嫁转嫁给原料供应商和工人。给原料供应商和工人。现在学习的是第37页，共62页消转消转 纳税人通过改进技术或管理来补偿其纳纳税人通过改进技术或管理来补偿其纳税损失，使税负在生产率提高中自行消失。税损失，使税负在生产率提高中自行消失。现在学习的是第38页，共62页税收资本化（资本还原）税收资本化（资本还原）v定义： 生产要素购买者将所购生产要素未来应付的税款，通生产要素购买者将所购生产要素未来应付的税款，通过压价购进的形式在购买时预先扣除，把税负向后转过压价购进的形式在购买时预先扣除，把税负向后转嫁给生产要素出售者，是后转的特殊形式。嫁给生产要素出售
26、者，是后转的特殊形式。v过程： 政府征收土地税政府征收土地税 开发商压价购进土地开发商压价购进土地 将将土地税负担转嫁给土地出售者土地税负担转嫁给土地出售者 地价下降地价下降 土地税减少土地税减少 地价上扬地价上扬现在学习的是第39页，共62页税负转嫁的影响因素税负转嫁的影响因素v在商品价格可以自由浮动的前提下，税负转嫁的程度还会受到多种因素的制约：商品价格 税种 课税范围市场结构 税负转嫁供求弹性供给价格弹性需求价格弹性课税标准现在学习的是第40页，共62页案例分析：谁为奢侈品税收付出代价案例分析：谁为奢侈品税收付出代价v【背景资料背景资料】1990年，美国国会通过对游艇、私人飞机、珠宝、皮
27、年，美国国会通过对游艇、私人飞机、珠宝、皮革、豪华轿车这类奢侈品征收新的奢侈品税。革、豪华轿车这类奢侈品征收新的奢侈品税。支持这项税的人认为，这些奢侈品全部由富人消费，支持这项税的人认为，这些奢侈品全部由富人消费，这种税也必然由富人承担。向富人收税以补助低收人这种税也必然由富人承担。向富人收税以补助低收人者，平等又合理。者，平等又合理。实施之后反对者并不是富人，而是生产这些奢侈品的实施之后反对者并不是富人，而是生产这些奢侈品的企业与工人，其中大部分是这项税所要帮助的低收入企业与工人，其中大部分是这项税所要帮助的低收入者。为什么这些并不消费奢侈品的人反而反对这项税者。为什么这些并不消费奢侈品的人
28、反而反对这项税呢呢?现在学习的是第41页，共62页v征税后，出现了豪华游艇的替代品，例如征税后，出现了豪华游艇的替代品，例如，在科罗拉多州的旅游胜地阿斯潘安购置，在科罗拉多州的旅游胜地阿斯潘安购置房产。人们想方设法逃避征税，尤其是在房产。人们想方设法逃避征税，尤其是在佛罗里达州，那儿是巴哈马国家和加勒比佛罗里达州，那儿是巴哈马国家和加勒比地区的边界。人们在境外购买奢侈品、在地区的边界。人们在境外购买奢侈品、在国内使用。该项税收摧毁了作为国内使用。该项税收摧毁了作为“世界游世界游艇交易之都艇交易之都”佛罗里达的游艇产业。佛罗里达的游艇产业。v【分析提示分析提示】1、税收立法意图与实际效果；、税收
29、立法意图与实际效果；2、税收转嫁的条件与税收转嫁的归宿；、税收转嫁的条件与税收转嫁的归宿；3、税收对经济的影响作用。、税收对经济的影响作用。现在学习的是第42页，共62页v游艇这类奢侈品属于需求富有弹性而供给缺游艇这类奢侈品属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。这是因为，这类商品并非生活必需乏弹性。这是因为，这类商品并非生活必需品，而且替代产品多。所以，当价格上升时品，而且替代产品多。所以，当价格上升时，需求量大幅减少，需求富有弹性。但生产，需求量大幅减少，需求富有弹性。但生产这类商品的企业短期内难以转产其他产品，这类商品的企业短期内难以转产其他产品，供给缺乏弹性。税收实际上落到了生产者身供给缺乏弹
30、性。税收实际上落到了生产者身上。上。现在学习的是第43页，共62页 生产这些奢侈品的企业不仅要承受税收，还面临生产这些奢侈品的企业不仅要承受税收，还面临需求减少所引起的两种后果。一是企业不得不减少生需求减少所引起的两种后果。一是企业不得不减少生产；二是企业不得不降价。这就使这类企业生产经营产；二是企业不得不降价。这就使这类企业生产经营困难，不得不解雇工人。该行业的所有者利润减少，困难，不得不解雇工人。该行业的所有者利润减少，工人收入减少。本来这些行业的工人大多属于低收人工人收入减少。本来这些行业的工人大多属于低收人工人，是这种工人，是这种“劫富济贫劫富济贫”政策要帮助的对象，结果政策要帮助的对
31、象，结果反受这种政策之害。反受这种政策之害。 生产奢侈品企业的所有者与工人深受高奢侈品税生产奢侈品企业的所有者与工人深受高奢侈品税之害，又承担了绝大部分这种税收。所以，这种税并之害，又承担了绝大部分这种税收。所以，这种税并没有受到富人的反对，而是受到这些行业工人与工会没有受到富人的反对，而是受到这些行业工人与工会的反对。美国国会迫于压力在的反对。美国国会迫于压力在1993年取消了这种奢侈年取消了这种奢侈品税。品税。1993年，这项法令被克林顿总统废止。这是美年，这项法令被克林顿总统废止。这是美国历史上最短命的税种国历史上最短命的税种 现在学习的是第44页，共62页五、中国的税收制度v我国现行主
32、要税种：我国现行主要税种：v流转课税：增值税、消费税、营业税、关税；流转课税：增值税、消费税、营业税、关税；v所得课税：个人所得税、企业所得税等；所得课税：个人所得税、企业所得税等；v财产课税：房产税、契税、车船税、遗产税等；财产课税：房产税、契税、车船税、遗产税等；v资源课税：资源税等；资源课税：资源税等；v行为课税：土地使用税、耕地占用税等。行为课税：土地使用税、耕地占用税等。现在学习的是第45页，共62页（一）个人所得税v2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。v2011年11月10日，财政部公布数据，1-10月个人所得税收入累计5347.49亿元，提前两个月超额完成2
33、011年全年目标。 现在学习的是第46页，共62页（一）个人所得税v1.纳税人纳税人v个人所得税以所得人为纳税人，具体分为下列2种情况： （1）在中国境内有住所的个人（指由于户籍、家庭和经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人），在中国境内没有住所而在中国境内居住期满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得缴纳个人所得税。 （ 2）在中国境内没有住所又不居住的个人，在中国境内没有住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。现在学习的是第47页，共62页（一）个人所得税v2.课税对象课税对象 工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营工资、薪金所得，个体
34、工商户的生产、经营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。务院财政部门确定征税的其他所得等。现在学习的是第48页，共62页（一）个人所得税v3.税率v（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%至45%（税率表附后）。v（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用
35、5%至35%的超额累进税率。v（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 现在学习的是第49页，共62页（一）个人所得税v（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过2万元。 对劳务报酬应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。v（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。现
36、在学习的是第50页，共62页（一）个人所得税个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数（元）速算扣除数（元）1不超过不超过1500元的元的302超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分101053超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分205554超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分2510055超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分3027556超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分3555057超过超过80000元的部分元的部分4
37、513505（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用后的余额 。） 现在学习的是第51页，共62页（一）个人所得税v工资、薪金所得应纳税额的计算公式：v应纳税所得额 = 工资、薪金收入 - 3500元 - 其他规定扣除项目v应纳个人所得税税额= 应纳税所得额 适用税率- 速算扣除数现在学习的是第52页，共62页（二）企业所得税v1.纳税人： 实行独立经济核算的企业或组织。v2.课税对象： 企业生产经营的所得和其他所得v3.税率：v基本税率为25%，但有优惠税率（预提所得税税率为20%，对小型微利企业设立20%的优惠税率，对高新
38、技术企业设立15%的优惠税率）。现在学习的是第53页，共62页（三）增值税v1.定义：定义：v增值税是指对商品价值中增值额课征的一个税种。 v增值额是指企业和个人在生产商品过程中新创造的价值。现在学习的是第54页，共62页（三）增值税v2.纳税人 v增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物、提供加工、修理修配劳务的各类企业、单位和个人。v 按国际惯例，通过认定办法，我国将增值税纳税人划分为：一般纳税人和小规模纳税人。v3.征税范围v包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节，加工和修理修配也属于增值税的征收范围。 现在学习的是第55页，共62页（三）增值税v4.税率v（1）基本税率：17%v（2
39、）低税率：13%v（3）征收率：3%（小规模纳税人适用）现在学习的是第56页，共62页（四）消费税v1.消费税v是对一些特定消费品或消费行为的流转额征收的一种税。v2.纳税人 v消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的各类企业、单位和个人。 现在学习的是第57页，共62页（四）消费税v3. 征税范围v大致分五类：v第一类，过渡消费会危害人身健康，破坏生态环境的消费品；v第二类，奢侈品，非生活必需品；v第三类，高能耗或高档消费品；v第四类，不可再生和替代的稀缺资源性消费品；v第五类，具有财政收入意义的普遍消费品。现在学习的是第58页，共62页（四）消费税v4.税率v消费税共设有
40、14个税目，分别采用比例税率和固定税额标准。现在学习的是第59页，共62页（五）营业税v1.营业税：对在中国境内提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。v2.征税范围：包括在中国境内提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。v3.纳税人：在中国境内提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。现在学习的是第60页，共62页4.营业税的税目、税率v 税目税目 税率税率v一、交通运输业 3%v二、建筑业 3%v三、金融保险业 5%v四、邮电通信业 3%v五、文化体育业 3%v六、娱乐业 5%-20%v七、服务业 5%v八、转让无形资产 5%v九、销售不动产 5%现在学习的是第61页，共62页（六）关税v关税是对进出关境的货物、物品流转额征收的一种税。v包括进口税与出口税。 现在学习的是第62页，共62页