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1、 收入是与收入是与思考1. 营业外收入是否属于收入？为什么？2. 从银行借入资金是否会导致经济利益的流入？是否属于收入？为什么？3. 投资者投入资本是否会导致经济利益的流入？是否属于收入？为什么？4. 投资收益是否属于收入？ 练习题 1企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。 A在途物资 B发出商品 C库存商品 D主营业务成本练习题 2.销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，其收入应在（）时确认。 A.签订合同 B.发出商品 C.收到货款 D.退货期满练习题 3.企业销售商品发生的销售折让应（）。A.增加销售费用B.冲减主营
2、业务收入C.增加主营业务成本D.增加营业外支出练习题 4.某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。 A.0 B.200 C.234 D.220 练习题 5.甲公司为增值税一般纳税企业。2007年11月1日签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价100000元，甲公司2007年11月10日收到购货方付款1
3、17000元，2008年1月20日甲公司按照合同向购货方发货并开出增值税专用发票，2008年2月1日购货方收到该设备。甲公司正确的会计处理是（）。 A.2007年11月1日确认商品销售收入100000元 B.2007年11月10日确认商品销售收入100000元 C.2008年1月20日确认商品销售收入100000元 D.2008年2月1日确认商品销售收入10000元 思考1. 主营业务成本和其他业务成本是否属于费用？2. 营业外支出是否属于费用？为什么？3. 向投资者发放股利是否会导致经济利益的流出？是否属于费用？为什么？4. 公允价值变动损失是否属于费用？ 练习题 1.下列各项费用，应通过“
4、管理费用”科目核算的有（ ） A.诉讼费 B.研究费用 C.业务招待费 D.日常经营活动聘请中介机构费 所得税费用 当期所得税费用 递延所得税费用39一、当期所得税费用一、当期所得税费用 当期所得税费用当期所得税费用是指按照当期应交纳的所得税确认的费用。 应纳税所得额应纳税所得额是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益，是计算交纳所得税的依据。由于企业会计税前利润与应纳税所得额的计算口径、计算时间可能不一致，因而两者之间可能存在差异。40二、递延所得税费用二、递延所得税费用 递延所得税费用递延所得税费用是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用。 暂时性差异暂时性差异，是指资产或负债的
5、账面价值与其计税基础之间的差额资产的计税基础取决于税法的规定资产的计税基础2008年实施的企业所得税法实施条例第四节资产的税务处理专门规范了资产的计税基础企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础资产的计税基础资产的计税基础资产的计税基础=未来可税前抵扣的金额 =资产的历史成本计税基础是一个时点概念资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本某一资产负债表日的计税基础未来可税前抵扣的全
6、部金额 (历史成本)以前期间已税前抵扣的金额2022-9-1练习题 A企业于206年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为750万元，使用年限为10年，会计上采用年限平均法计提折旧，净残值为零。税法规定该类（由于技术进步、产品更新换代快的）固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。208年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为550万元。 则2008年12月31日固定资产的账面价值和计税基础分别为多少？分析 208年12月31日，该项固定资产的账面余额=750-752=600（万元），该账面余额大于其可收回金额550万元
7、，两者之间的差额应计提50万元的固定资产减值准备。 208年12月31日，该项固定资产的账面价值=750-752-50=550（万元） 其计税基础=750-75020%-60020%=480（万元） 该项固定资产的账面价值550万元与其计税基础480万元之间的70万元差额，将于未来期间计入企业的应纳税所得额。练习题 B企业于205年年末以750万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，B企业在会计核算时估计其使用寿命为5年，计税时，按照适用税法规定，其最低折旧年限为10年，该企业计税时按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税收均按年限平均法计列折旧，净残值均为零。2
8、06年该项固定资产按照12个月计提折旧。假定固定资产未发生减值。则206年末固定资产的账面价值和计税基础分别为多少？分析 该项固定资产在206年12月31日的账面价值=750-7505=600（万元） 该项固定资产在206年12月31日的计税基础=750-75010=675（万元） 该项固定资产的账面价值600万元与其计税基础675万元之间产生的75万元差额，在未来期间会减少企业的应纳税所得额。练习题 甲企业206年12月计入成本费用的职工工资总额为4 000万元，至206年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费用的4 000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3 000万
9、元。 则应付职工薪酬的账面价值和计税基础分别为多少？分析 该项应付职工薪酬负债的账面价值为4 000万元。 该项应付职工薪酬负债的计税基础=账面价值4 000万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=4 000万元 该项负债的账面价值4 000万元与其计税基础4 000万元相同，不形成暂时性差异。练习题 A公司206年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至206年12月31日，该项罚款尚未支付。 则应付罚款的账面价值和计税基础分别为多少
10、？分析 应支付罚款产生的负债账面价值为500万元。 该项负债的计税基础=账面价值500万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=500（万元） 该项负债的账面价值500万元与其计税基础500万元相同，不形成暂时性差异。 以前年度损益调整的含义 企业在年终决算后，如果发现有遗漏或会计处理不妥的事项，就需要对会计事项进行调整 对涉及损益的，由于决算后各损益类账户已经结账，因此需通过“以前年度损益调整”进行核算 涉及所得税的，还要相应地调整所得税费用 并将净影响调整未分配利润和盈余公积例题 假定某公司在检查上年度报表时发现，上年少记了管理费用6 000元，假定该给费用税法上可以抵扣（税率是25%），公司按10%提取盈余公积。公司应如何进行账务处理？分析 借：以前年度损益调整-管理费用 6 000 贷：累计折旧 6 000 借：应交税费应交所得税 1 500 贷：以前年度损益调整-所得税费用 1 500 借：利润分配未分配利润 4500 贷：以前年度损益调整 4500 借：盈余公积 450 贷：利润分配未分配利润 450