收益与分配管理课件.pptx

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1、收益与分配管理收益与分配管理利润管理第十二章第十二章收益与分配管收益与分配管理理利润分配管理收益与分配管理概述营业收入管理第一节第一节 收益与分配管理概述收益与分配管理概述企业的收益分配有广义和狭义两种概念。企业的收益分配有广义和狭义两种概念。广义广义的收的收益分益分配配对企业收入的分配对企业收入的分配 用收入用收入补偿成本补偿成本 对企业净利对企业净利润的分配润的分配狭义的收益分配狭义的收益分配本章所指收益分配采用广义概念。本章所指收益分配采用广义概念。一、收益分配的原则一、收益分配的原则1. 1.依法分配原则；依法分配原则； 合法性，公司法对收益分配有一定规定合法性，公司法对收益分配有一定

2、规定2.2.分配与积累并重原则；分配与积累并重原则； 既要向股东分配还要考虑公司后续发展，如提取法定盈余既要向股东分配还要考虑公司后续发展，如提取法定盈余公积、任意盈余公积都是考虑公司积累公积、任意盈余公积都是考虑公司积累3.3.兼顾各方利益原则；兼顾各方利益原则； 考虑股东利益，又要考虑国家、债权人、经理人等考虑股东利益，又要考虑国家、债权人、经理人等4.4.投资与收益对等原则。投资与收益对等原则。 “ “谁投资谁受益谁投资谁受益”、收益大小与投资比例相对等、收益大小与投资比例相对等【例题例题11多项选择题多项选择题】企业的收益分配应当遵循的原则包括（企业的收益分配应当遵循的原则包括（ ）

3、A. A.投资与收益对等投资与收益对等 B.B.投资机会优先投资机会优先 C.C.兼顾各方面利益兼顾各方面利益 D.D.分配与积累并重分配与积累并重【答案答案】ACDACD【解析解析】收益分配的基本原则是依法分配原则、分配与积累收益分配的基本原则是依法分配原则、分配与积累并重原则、兼顾各方利益原则、投资与收益对等原则。所以，并重原则、兼顾各方利益原则、投资与收益对等原则。所以，B B不对。不对。第二节第二节 营业收入管理营业收入管理一、销售预测分析一、销售预测分析销售预测的方法有很多种，主要包括定性分析法和销售预测的方法有很多种，主要包括定性分析法和定量分析法。定量分析法。（一）销售预测的定性

4、分析法（一）销售预测的定性分析法一般适用于预测对象的历史资料不完备或无法进行一般适用于预测对象的历史资料不完备或无法进行定量分析，主要包括推销员判断法、专家判断法和定量分析，主要包括推销员判断法、专家判断法和产品寿命周期分析法。产品寿命周期分析法。1. 1.推销员判断法推销员判断法 又称又称意见汇集法意见汇集法，是由企业熟悉市场情况及相关变，是由企业熟悉市场情况及相关变化信息的经营管理人员对由推销人员调查得来的结化信息的经营管理人员对由推销人员调查得来的结果进行综合分析，从而作出较为正确预测的方法。果进行综合分析，从而作出较为正确预测的方法。2.2.专家判断法，是由专家根据他们的经验和判断能力

5、专家判断法，是由专家根据他们的经验和判断能力对特定产品的未来销售量进行判断和预测的方法，对特定产品的未来销售量进行判断和预测的方法，主要有以下三种不同形式：主要有以下三种不同形式： 个别专家意个别专家意见汇集法见汇集法即分别向每位专家征求对本企业产品未来销售情况的个人即分别向每位专家征求对本企业产品未来销售情况的个人意见，然后将这些意见再加以综合分析，确定预测值。意见，然后将这些意见再加以综合分析，确定预测值。专家小组法专家小组法即将专家分成小组，运用专家们的集体智慧进行判断预测即将专家分成小组，运用专家们的集体智慧进行判断预测的方法。的方法。此方法的缺陷是预测小组中专家意见可能此方法的缺陷是

6、预测小组中专家意见可能受权威受权威专家的影专家的影响，客观性较德尔菲法差。响，客观性较德尔菲法差。德尔菲法德尔菲法又称函询调查法，它采用函询的方式，征求各方面专家的又称函询调查法，它采用函询的方式，征求各方面专家的意见，各专家在互不通气的情况下，意见，各专家在互不通气的情况下， 根据自己的观点和方根据自己的观点和方法进行预测，法进行预测， 然后由企业把各个专家的意见汇集在一起，然后由企业把各个专家的意见汇集在一起，通过不记名方式反馈给各位专家，请他们参考别人的意见通过不记名方式反馈给各位专家，请他们参考别人的意见修正本人原来的判断，如此反复数次，最终确定预测结果。修正本人原来的判断，如此反复数

7、次，最终确定预测结果。3.3.产品寿命周期分析法产品寿命周期分析法就是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势，进就是利用产品销售量在不同寿命周期阶段上的变化趋势，进行销售预测的一种定性分析方法。行销售预测的一种定性分析方法。产品寿命周期是指产品从投入市场到退出市场所经历的时产品寿命周期是指产品从投入市场到退出市场所经历的时间，一般要经过间，一般要经过萌芽期、成长期、成熟期和衰退期萌芽期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。四个阶段。判断产品所处的寿命周期阶段，可根据销售增长率指标进行。判断产品所处的寿命周期阶段，可根据销售增长率指标进行。一般地，一般地，萌芽期萌芽期增长率不稳定，增长率不稳定

8、，成长期成长期增长率最大，增长率最大，成熟期成熟期增长率稳定，增长率稳定，衰退期衰退期增长率为负数。增长率为负数。 【例题例题22单项选择题单项选择题】下列方法中不属于由专家根据他们下列方法中不属于由专家根据他们的经验和判断能力对特定产品的未来销售量进行判断和预测的经验和判断能力对特定产品的未来销售量进行判断和预测的方法的有的方法的有( )( )。 A. A. 推销员判断法推销员判断法 B. B. 个别专家意见汇集法个别专家意见汇集法 C. C. 专家小组法专家小组法 D. D. 德尔菲法德尔菲法【答案答案】A A 【解析解析】推销员判断法不属于专家判断法。推销员判断法不属于专家判断法。（二）

9、销售预测的定量分析法（二）销售预测的定量分析法定量分析法，也称数量分析法，是指在预测对象有定量分析法，也称数量分析法，是指在预测对象有关资料完备的基础上，运用一定的数学方法，建立关资料完备的基础上，运用一定的数学方法，建立预测模型作出预测。它一般包括趋势预测分析法和预测模型作出预测。它一般包括趋势预测分析法和因果预测分析法两大类。因果预测分析法两大类。1. 1.趋势预测分析法趋势预测分析法趋势预测分析法主要包括算术平均法、加权平均法、趋势预测分析法主要包括算术平均法、加权平均法、移动平均法、指数平滑法等。移动平均法、指数平滑法等。（1 1）算术平均法）算术平均法nXYi预测预测原理原理将若干历

10、史时期的实际销售量或销售额作为样本值，求出将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，求出其算术平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。其算术平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。计算计算公式公式式中：式中：YY预测值；预测值；X Xi i第第i i期的实际销售量；期的实际销售量；nn期数。期数。适用适用范围范围适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测。适用于每月销售量波动不大的产品的销售预测。【例题【例题2 2】某公司】某公司20201 120208 8年的产品销售量资料如下：年的产品销售量资料如下：年度年度20201 120202 220203 320204 420205 52

11、0206 620207 720208 8销售量销售量（吨）（吨）3250325033003300315031503350335034503450350035003400340036003600根据算术平均法的计算公式，公司根据算术平均法的计算公式，公司20209 9年的预测销售量为：年的预测销售量为：预测销售量（预测销售量（Y Y）= = = = =3375 =3375（吨）（吨）nXi836003400.33003250（2 2）加权平均法）加权平均法n1iiiXWY预测预测原理原理将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，将各个样本将若干历史时期的实际销售量或销售额作为样本值，将各个样

12、本值按照一定的权数计算得出加权平均数，并将该平均数作为下期值按照一定的权数计算得出加权平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。销售量的预测值。权数选权数选取原则取原则由于市场变化较大，离预测期越近的样本值对其影响越大，而离由于市场变化较大，离预测期越近的样本值对其影响越大，而离预测期越远的则影响越小，所以权数的选取应遵循预测期越远的则影响越小，所以权数的选取应遵循“近大远小近大远小”的原则。的原则。计算计算公式公式式中：式中：YY预测值；预测值；WiWi第第i i期的权数（期的权数（0 0WiWi+1WiWi+11 1）X Xi i第第i i期的实际销售量；期的实际销售量；nn期数。期数。

13、特点特点加权平均法较算术平均法更为合理，计算也较方便，在实践中应加权平均法较算术平均法更为合理，计算也较方便，在实践中应用较多。用较多。【例题【例题3 3】某公司】某公司20201 120208 8年的产品销售量资料如下：年的产品销售量资料如下：年度年度20201 120202 220203 320204 420205 520206 620207 720208 8销售量销售量（吨）（吨）3250325033003300315031503350335034503450350035003400340036003600权数权数0.040.060.080.120.140.160.180.22根据加权平

14、均法的计算公式，公司根据加权平均法的计算公式，公司20209 9年的预测销售量为：年的预测销售量为：325032500.040.04330033000.060.06340034000.180.18360036000.22 0.22 34293429（吨）（吨） 权数也可以如下确定：权数也可以如下确定：W1=1/W1=1/（1+81+8）、）、W2= 2/W2= 2/（1+81+8） niiiXW1Y）预测销售量（3 3）移动平均法）移动平均法mXXXXYnnmnmnn1)2() 1(1)(111nnnnYYYY预测预测原理原理移动平均法是从移动平均法是从n n期的时间数列销售量中选取期的时间数

15、列销售量中选取m m期（期（m m数值固定，数值固定，且且m mn/2n/2）数据作为样本值，求其）数据作为样本值，求其m m期的算术平均数，并不断向期的算术平均数，并不断向后移动计算观测期平均值，以最后一个后移动计算观测期平均值，以最后一个m m期的平均数作为未来第期的平均数作为未来第n+1n+1期销售预测值的一种方法。期销售预测值的一种方法。计算计算公式公式修正移动平均法的计算公式为：特点特点由于移动平均法只选用了由于移动平均法只选用了n n期数据中的最后期数据中的最后m m期作为计算依据，期作为计算依据，故而代表性较差。故而代表性较差。适用适用范围范围此法适用于销售量略有波动的产品预测。

16、此法适用于销售量略有波动的产品预测。（4 4）指数平滑法）指数平滑法nnnYXY)1 (1预测预测原理原理指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数指数平滑法实质上是一种加权平均法，是以事先确定的平滑指数 及（及（1- 1- a ）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。）作为权数进行加权计算，预测销售量的一种方法。 计算计算公式公式 先实际后预测先实际后预测Y Yn+1 n+1 未来第未来第n+1n+1期的预测值期的预测值 ； Y Yn n 第第n n期预测值，即预测前期的预测值期预测值，即预测前期的预测值 ；X Xn n 第第n n期的实际销售量，即预测前期的实际销售量；

17、期的实际销售量，即预测前期的实际销售量； 平滑指数；平滑指数；nn期数。期数。平滑指平滑指数的取数的取值值一般地，平滑指数的取值通常在一般地，平滑指数的取值通常在0.30.30.70.7之间。之间。采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化均势采用较大的平滑指数，预测值可以反映样本值新近的变化均势采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期均势。采用较小的平滑指数，则反映了样本值变动的长期均势。【提示提示】在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的在销售量波动较大或进行短期预测时，可选择较大的平滑指数；在销售量波动较小或进行长期预测时，可选择较小的平滑指数；在销售量波动较小或进行长

18、期预测时，可选择较小的平滑指数。平滑指数。特点特点该方法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具该方法运用比较灵活，适用范围较广，但在平滑指数的选择上具有一定的主观随意性。有一定的主观随意性。【例题例题4 4】沿用例沿用例6-26-2中的资料，中的资料，20208 8年实际销售量为年实际销售量为36003600吨，原预测销售量为吨，原预测销售量为34753475吨，平滑指数吨，平滑指数0.50.5。要求用指数。要求用指数平滑法预测公司平滑法预测公司20209 9年的销售量。年的销售量。根据指数平滑法的计算公式，公司根据指数平滑法的计算公式，公司20209 9年的预测销售量为：年的预测

19、销售量为：预测销售量预测销售量0.50.536003600（1-0.51-0.5）347534753537.53537.5（吨）（吨）nnnYXY)1 ()(12. 2.因果预测分析法因果预测分析法 含义含义因果预测分析法是指通过影响产品销售量（因变量）因果预测分析法是指通过影响产品销售量（因变量）的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，的相关因素（自变量）以及它们之间的函数关系，并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。并利用这种函数关系进行产品销售预测的方法。因果预测分析法最常用的是回归分析法。因果预测分析法最常用的是回归分析法。回归分回归分析法析法预测公式预测公式: Y: Ya+bx

20、a+bx其常数项其常数项a a、b b的计算公式为：的计算公式为： 22)( xxnyxxynbnxbya第三节第三节 利润管理利润管理一、利润及其构成一、利润及其构成二、利润管理的要求二、利润管理的要求三、利润预测三、利润预测一、利润及其构成企业利润是企业在一定时期内实现的盈亏总额，企业利润是企业在一定时期内实现的盈亏总额，是企业最终财务成果的货币表现，它集中反映着是企业最终财务成果的货币表现，它集中反映着企业各项生产经营活动的效益。计算公式：企业各项生产经营活动的效益。计算公式：二、利润管理的要求（一）树立正确的盈利观点（二）努力增产节约，提高盈利水平（三）严格执行财经纪律（四）实行利润目

21、标管理三、利润预测（一）营业（销售）利润的预测1、产品销售利润的预测（1）直接测算法直接测算法，是指在商品销售收入一定的情况下，根据目标成本、目标销售费用和既定的税率来确定目标利润的方法。公式：目标利润=产品销售收入-目标制造成本-目标销售费用-销售税金及附加（2）比例测算法:是根据利润同其相关指标的比率关系来测算未来一定时期内目标利润的方法。常用的利润率指标有：销售收入利润率=销售利润/销售收入净额100% 其中：销售收入净额=销售收入-销售退回、折让、折扣成本费用利润率=利润/成本费用总额100%资金利润率=利润/资金平均占用额100%（3）量本利分析法 量本利分析法是利用产品销售量、销售

22、成本与利润之间的依存关系来预测企业产品销售利润的。其基本步骤如下：预测盈亏分界点预测盈亏分界点预测销售利润预测销售利润预测有关因素变动对利润的影响预测有关因素变动对利润的影响预测盈亏分界点盈亏分界点又称盈亏平衡点或保本点，它是既没有利润也没有亏损时的销售量或销售额。 固定成本盈亏分界点销售量 = 单价- 单位变动成本 固定成本 = 单价- 单位变动成本盈亏分界点销售额 = 盈亏分界点销售量单价利润 、收入与成本之间的关系，可用公式表示如下：盈利（或亏损）=销售额-变动成本-固定成本 =销售量（单价-单位变动成本）-固定成本令上式=0第一种：利润模型。 第二种：边际利润法单位边际利润=单位销售价

23、格-单位变动成本边际利润 = 销售收入-变动成本 =销售量 （单位销售价格-单位变动成本） =销售量单位边际利润边际利润率= 边际利润销售收入 = 单位边际利润单价企业在一定时期内实现的边际利润弥补固定成本后，尚有剩余，为企业销售利润。即：销售利润=边际利润-固定成本 =销售量 （单位销售价格-单位变动成本） -固定成本 =销售量单位边际利润-固定成本令上式=0，则：盈亏分界点销售量=固定成本/单位边际利润盈亏分界点销售收入=固定成本/边际利润率例3：某企业预计销售某产品2 000件，每件单位售价20元，固定成本总额为8 800元，变动成本总额为18 000元。求盈亏分界点销售额用利润模型：盈

24、亏分界点销售量 =8 80020-（18 0002 000） =800（件） 盈亏分界点销售额=80020 =16 000（元）单位变动成本预测销售利润。采用边际利润法：销售利润 = 边际利润-固定成本 =销售量单位边际利润-固定成本例4：资料如例3，试计算销售利润总额。销售边际利润 = 2 00020-18 000 = 22 000（元） 预计销售利润总额 = 22 000-8 800 = 13 200（元）预测有关因素对利润的影响预计产品销售利润=预计销售量(单价-单位变动成本)-固定成本企业销售利润的多少，会受到销售量、售价、变动成本和固定成本诸因素的影响。利用利润计算的基本公式，具体测

25、算各有关因素对最终利润的影响，对于正确在进行管理决策，具有重要的作用。例例5 5：某企业某产品年销售数量为：某企业某产品年销售数量为2020万件，单位售价万件，单位售价1616元，元，单位变动成本为单位变动成本为8 8元，固定成本为元，固定成本为120120万元。若年度内出现以万元。若年度内出现以下情况：下情况：A、单位成本下降为、单位成本下降为7.5元；元；B、固定成本减少到、固定成本减少到112元；元；C、销售量增加到、销售量增加到20.5万件；万件；D、单位售价提高到、单位售价提高到16.75元。元。分别计算其对利润的影响。分别计算其对利润的影响。分析： 销售利润=20（16-8）-12

26、0=40（万元） A、测算由于变动成本变动对利润的影响数额。 利润额=20（16-7.5）-120 =50（万元） 净增利润=50-40 =10（万元）B、测算由于固定成本变动对利润的影响数额。 利润额=20（16-8）-112 =48（万元） 净增利润=48-40 =8（万元）C、测算由于销售量变动对利润的影响数额。 利润额=20.5（16-8）-120 =44（万元） 净增利润=44-40 =4（万元）D、测算由于产品销售单价变动对利润的影响数额。 利润额=20（16.75-8）-120 =55（万元） 净增利润=33.5-24 =9.5（万元） 2、其他业务利润的预测一般可以采用比例测算法其他业务利润计划额=预测期其他业务收入计划额（上年其他收入利润率预计其他销售利润率升降） 3 3、期间费用的预测、期间费用的预测期间费用是指企业的管理费用和财务费用，由于期间费用期间费用是指企业的管理费用和财务费用，由于期间费用计入当期损益，其变化直接影响和利润的高低。因此，应计入当期损益，其变化直接影响和利润的高低。因此，应根据期间费用上年发生情况和预测年度的变化趋势预测。根据期间费用上年发生情况和预测年度的变化趋势预测。（二）投资净收益的预测（三）营业外收支净额的预测