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1、精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -内部掌握制度处理准就第一章总就第1 条本准就依证券交易法以下简称本法 第十四条之一其次项规定订定之.第2 条公开发行公司建立内部掌握制度,除证券、期货、金融及保险等事业之相关法律另有规定者外,应依本准就以及本准就所订定之内部掌握制度规定办理.第3条公开发行公司之内部掌握制度系由经理人所设计,董事会通过,并由董事会、经理人及其它员工执行之治理过程,其目的在于促进公司之健全经营,以合理确保以下目标之达成：一、营运之成效及效率.二、财务报导之牢靠性.三、相关法令之遵循.前项第一款所称营运之成效及效率目标,包括获
2、利、绩效及保证资产安全等目标.第一项其次款所称财务报导之牢靠性目标,包括确保对外之财务报表系依照一般公认会计原就编制,交易经适当核准等目标.第4条公开发行公司应以书面订定内部掌握制度,含内部稽核实施细就,并经董事会通过, 如有董事表示异议且有纪录或书面声明者,公司应将异议看法连同经董事会通过之内部掌握制度送各监察人.修正时,亦同.公开发行公司已设置独立董事者,依前项规定将内部掌握制度提报董事会争论时,应充分考虑各独立董事之看法,并将其同意或反对之明确看法及反对之理由列入董事会纪录.其次章内部掌握制度之设计及执行第5 条公开发行公司之内部掌握制度,应订定明确之内部组织架构,并载明经理人之设置、职
3、称、委任与解任及职权范畴等事项.公开发行公司应考虑公司及其子公司整体之营运活动,设计并的确执行其内部掌握制度,且应随时检讨,以因应公司内外在环境 之变迁,俾确保该制度之设计及执行连续有效.前项所称子公司,应依财团法人中华民国会计争论进展基金会 以下简称会计争论进展基金会发布之财务会计准就公报第五号及第七号之规定认定之.第6条公开发行公司之内部掌握制度应包括以下组成要素：一、掌握环境：系指塑造组织文化、影响员工掌握意识之综合因素.影响掌握环境之因素,包括员工之操守、价值观及才能.董事会及经理人之治理哲学、经营风格.聘雇、训练、组织员工与指派权责之方式.董事会及监察人之关注及指导等.掌握环境系其它
4、组成要素之基础.二、风险评估：系指公司辨认其目标不能达成之内、外在因素,并评估其影响程度及可能性之过程.其评估结果,可帮助公司及时设计、修正及执行必要之掌握作业.学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 1 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -三、掌握作业：系指设立完善之掌握架构及订定各层级之掌握程序,以帮忙董事会及经理人确保其指令已被执行,包括核准、授权、验证、调剂、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、保证资产实体安全、与方案、预算
5、或前期绩效之比较及对子公司之监督与治理等之政策及程序.四、信息及沟通：所称信息,系指信息系统所辨认、衡量、处理及报导之标的,包括与营运、财务报导或遵循法令等目标有关之财务或非财务信息.所称沟通,系指把信息告知相关人员,包括公司内、外部沟通.内部掌握制度须具备产生规划、监督等所需信息及供应信息需求者适时取得信息之机制.五、监督：系指自行检查内部掌握制度质量之过程,包括评估控 制环境是否良好, 风险评估是否准时、 的确,掌握作业是否适当、的确,信息及沟通系统是否良好等.监督可分连续性监督及个别 评估,前者谓营运过程中之例行监督,后者系由内部稽核人员、 监察人或董事会等其它人员进行评估.公开发行公司
6、于设计及执行,或自行检查,或会计师受托项目审查公司内部掌握制度时,应综合考虑前项所列各组成要素,其判定项目除行政院金融监督治理委员会以下简称本会 所定者外,依实际需要得自行增列必要之项目.第7 条公开发行公司之内部掌握制度应涵盖全部营运活动,并应依企业所属产业特性以交易循环类型区分,订定对以下循环之掌握作业：一、销售及收款循环 ：包括订单处理、授信治理、运输货品或供应劳务、开立销货发票、开出账单、记录收入及应收帐款、销货折让及销货退回、执行与记录现金收入等之政策及程序.二、选购及付款循环 ：包括请购、进货或选购原料、物料、资产和劳务、处理选购单、经收货品、检验质量、填写验收报告书或处理退货、记
7、录供货商负债、核准付款、进货折让、执行与记录现金付款等之政策及程序.三、生产循环： 包括拟订生产方案、开立用料清单、储存材料、领料、投入生产、运算存货生产成本、运算销货成本等之政策及程序.四、薪工循环： 包括雇用、请假、加班、辞退、训练、退休、打算薪资率、计时、运算薪津总额、运算薪资税及各项代扣款、设置薪资纪录、支付薪资、考勤及考核等之政策及程序.五、融资循环： 包括借款、保证、承兑、租赁、发行公司债及其它有价证券等资金融通事项之授权、执行与记录等之政策及程 序.六、固定资产循环： 包括固定资产之取得、处分、保护、保管与记录等之政策及程序.七、投资循环：包括有价证券、不动产、衍生性商品及其它投
8、资之决策、买卖、保管与记录等之政策及程序.八、研发循环：包括对基础争论、产品设计、技术研发、产品试作与测试、研发记录及文件保管等之政策及程序.学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 2 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -公开发行公司得视企业所属产业特性,依实际营运活动自行调整必要之掌握作业.第8条公开发行公司之内部掌握制度,除包括前条对各种交易循环类型之掌握作业外,尚应包括对以下作业之掌握：一、印鉴使用之治理.二、票据领用之治理.
9、三、预算之治理.四、财产之治理.五、背书保证之治理.六、负债承诺及或有事项之治理.七、职务授权及代理人制度之执行.八、资金贷与他人之治理.九、财务及非财务信息之治理.十、关系人交易之治理.十一、财务报表编制流程之治理.十二、对子公司之监督与治理.第9条公开发行公司使用运算机化信息系统处理者,其内部掌握制度除信息部门与使用者部门应明确划分权责外,至少应包括以下掌握作业：一信息处理部门之功能及职责划分.二系统开发及程序修改之掌握.三编制系统文书之掌握.四程序及数据之存取掌握.五数据输出入之掌握.六数据处理之掌握.七档案及设备之安全掌握.八硬件及系统软件之购置、使用及保护之掌握.九系统复原方案制度及
10、测试程序之掌握.一 资通安全检查之掌握.一一向本会指定网站进行公开信息申报相关作业之掌握.第三章内部掌握制度之检查第一节内部稽核第10 条公开发行公司应实施内部稽核,其目的在于帮助董事会及经理人检查及复核内部掌握制度之缺失及衡量营运之成效及效率,并适时供应改进建议, 以确保内部掌握制度得以连续有效实施及作为检讨修正内部掌握制度之依据.第11 条公开发行公司应设置隶属于董事会之内部稽核单位,并依公司规模、业务情形、治理需要及其它有关法令之规定,配置适任及适 当人数之专任内部稽核人员.公开发行公司内部稽核主管之任免,应经董事会通过,并应于董事会通过之次月十日前以因特网信息系统申报本会备查.第一项所
11、称适任之专任内部稽核人员应具备条件,由本会另定可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 3 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -之.第12条公开发行公司之内部稽核实施细就至少应包括以下项目：一对内部掌握制度进行检查,以衡量现行政策、程序之有效性及遵循程度与其对各项营运活动之影响.二厘定稽核项目、时间、程序及方法.第13条公开发行公司内部稽核单位应依风险评估结果拟订年度稽核计 划,包括每月
12、应稽核之项目,年度稽核方案并应的确执行,据以检查公司之内部掌握制度,并检附工作底稿及相关数据等作成稽核报告.公开发行公司至少应将取得或处分资产、从事衍生性商品交易、 资金贷与他人、 为他人背书或供应保证之治理及关系人交易之治理等重大财务业务行为之掌握作业、对子公司之监督与治理、资 通安全检查及第七条规定之销售及收款循环、选购及付款循环等重要交易循环,列为每年年度稽核方案之稽核项目.公开发行公司年度稽核方案应经董事会通过.修正时,亦同. 公开发行公司已设立独立董事者,依前项规定将年度稽核方案提报董事会争论时,应充分考虑各独立董事之看法,并将其看法列入董事会纪录.第一项之稽核报告应至少储存五年,工
13、作底稿及相关资料应至少储存三年.第14 条公开发行公司内部稽核人员对于检查所发觉之内部掌握制度缺 失及反常事项,应据实揭露于稽核报告,并于该报告陈核后加以追踪,定期作成追踪报告,以确定相关单位业已准时实行适当之改善措施.公开发行公司应就前项所发觉之内部掌握制度缺失、反常事项及改善情形,列为各部门绩效考核之重要项目.第一项内部掌握制度缺失及反常事项改善情形,应包括本会检查所发觉、内部稽核作业所发觉、内部掌握制度声明书所列、自行 检查及会计师项目审查所发觉之各项缺失.第15 条公开发行公司应于稽核报告及追踪报告陈核后,于稽核项目完成之次月底前交付各监察人查阅.公开发行公司内部稽核人员如发觉重大违规
14、情事或公司有受重大损害之虞时,应立刻作成报告陈核,并通知各监察人.公开发行公司设有独立董事或审计委员会者,于依前二项规定办理时,应一并交付或通知独立董事或审计委员会.第16 条公开发行公司内部稽核人员应秉持超然独立之精神,以客观公平之立场,的确执行其职务,除定期向各监察人报告稽核业务外, 稽核主管并应列席董事会报告.内部稽核人员执行业务应本诚恳信用原就,并不得有以下情事：一、明知公司之营运活动、财务报导及相关法令遵循情形有直接损害利害关系人之情事,而予以隐饰或作不实、不当之揭露. 二、因不当意图或职务上之废弛,致损及公司或利害关系人之权可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料
15、名师精选 - - - - - - - - - -第 4 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -益等情事.三、未协作办理本会指示查核事项或供应相关数据.四、其它违反法令或经本会规定不得为之行为.第17条公开发行公司内部稽核人员应连续进修并参与本会认定机构所举办之内部稽核讲习,以提升稽核质量及才能.前项内部稽核讲习之内容,应包括各项专业课程、运算机稽核及法律常识等.第一项进修时数之规定,由本会另定之.第18条公开发行公司应将内部稽核人员之姓名、年龄、学历、经受
16、、服务年资及所受训练等数据依规定格式,于每年一月底前以因特网信息系统申报本会备查.第19 条公开发行公司应于每会计年度终了前将次一年度稽核方案及每 会计年度终了后二个月内将上一年度之年度稽核方案执行情形,依规定格式以因特网信息系统申报本会备查.第20 条公开发行公司应于每会计年度终了后五个月内将上一年度内部稽核所见内部掌握制度缺失及反常事项改善情形,依规定格式以因特网信息系统申报本会备查.其次节自行检查及内部掌握制度声明书第21 条公开发行公司自行检查内部掌握制度之目的,在落实公司自我监督的机制、准时因应环境的转变,以调整内部掌握制度之设计及 执行,并提升内部稽核部门的检查质量及效率.其检查之
17、范畴, 应涵盖公司各类内部掌握制度之设计及执行.公开发行公司执行前项检查,应于内部掌握制度订定自行检查作业之程序及方法.公开发行公司应依风险评估结果,打算前项自行检查作业程序及方法,并至少包含以下项目：一、确定应进行测试之掌握作业.二、确认应纳入自行检查之营运单位.三、评估各项掌握作业设计之有效性.四、评估各项掌握作业执行之有效性.第22 条公开发行公司自行检查内部掌握制度,应先督促其内部各单位及子公司每年至少办理自行检查一次,再由内部稽核单位复核各单位及子公司之自行检查报告,并同稽核单位所发觉之内部掌握缺失及反常事项改善情形, 以作为董事会及总经理评估整体内部掌握制度有效性及出具内部掌握制度
18、声明书之主要依据.前项自行检查应作成工作底稿,并同自行检查报告及相关数据至少储存三年.第23 条公开发行公司自行检查内部掌握制度之结果,以公司之内部掌握制度是否能合理确保以下事项,分为有效之内部掌握制度或有重大缺失之内部掌握制度： 一董事会及总经理知悉营运之成效及效率目标达成程度.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 5 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -二财务报导系属牢靠.三已遵
19、循相关法令.第24 条首次办理股票公开发行及公开发行公司,应每年自行检查内部掌握制度设计及执行的有效性,并依规定格式作成内部掌握制度声明书于每会计年度终了后四个月内于本会指定网站办理公告申报.前项内部掌握制度声明书应先经董事会通过.修正时,亦同.第一项内部掌握制度声明书应依规定刊登于年报、股票公开发行说明书及公开说明书.第三节会计师项目审查第25条会计师受公开发行公司托付或本会依据本法第三十八条之一指定项目审查公司内部掌握制度,应依本准就及有关法令办理之,其未规定者, 依会计争论进展基金会发布之一般公认审计准就办理.第26条会计师项目审查公开发行公司内部掌握制度之目的,系使公司之利害关系人,明
20、白该公司之内部掌握制度设计及执行是否有效.第27条会计师受公开发行公司托付项目审查公开发行公司内部掌握制 度,应由符合本会所定会计师办理公开发行公司财务报告查核签证核准准就之资格条件之会计师二人以上共同审查签证.第28条会计师执行公开发行公司内部掌握制度项目审查,除本会另有规定者外, 以受查公司与财务报导及保证资产安全有关之内部掌握制度为其审查之范畴.前项所称保证资产安全, 系指使资产不致在未经授权之情形下取得、使用及处分.第29条会计师执行公开发行公司内部掌握制度项目审查所应涵盖之期 间,除本会另有规定外,应与受查公司内部掌握制度声明书所涵盖之期间一样.第30条会计师执行公司内部掌握制度项目
21、审查,应搜集充分、适切之证据,使会计师之签证风险降至可接受之低水平,并应遵循以下审查准就：一一般准就：一项目审查工作应由受有专业训练,并具备适当才能者担任之. 二会计师对于受查公司出具之内部掌握制度声明书所声明之事项,应具备足够学问. 三会计师必需能以合理之判定项目为标准,一样评估受查公司之声明或其内部掌握制度,方可承接审查契约,上述标准由本会或权威机构订定之. 四在与项目审查有关之事务上,会计师应保持严谨公平之态度及超然独立之精神. 五会计师执行项目审查工作,应尽专业上应有之留意.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 6
22、 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_二外勤准就：资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_一项目审查工作应妥为规画, 其有助理人员者, 应善加督导.二 会计师应就内部掌握制度之各个组成要素是否有效,均获得充分、适切之证据,俾对受查公司内部掌握制度表示看法时有合理之基础.三项目审查工作应设置工作底稿.三报告准就：一 审查报告应指明所审查之内部掌握制度声明书或内部掌握制度、表达审查工作之性质,并作成结论,说明该声明书是否允当表达.二 内部掌握制度声明
23、书对必要之内部掌握制度信息未作适当足够之揭露,或会计师审查范畴受限致证据不足时,审查报告应明确说明情由.第31 条会计师执行公司内部掌握制度项目审查程序应分为以下四个阶段：一、规划一取得受查公司董事会及经理人之掌握目标、内部掌握制度政策与程序之书面纪录及其它必要之信息.二规划审查方案. 至少应考虑以下因素： 企业所属产业特性、承接该受查公司其它契约时所得之信息、受查公司之状况及近来之变动、会计师可取得之证据、特定内部掌握制度程序之性质及 该程序对整体内部掌握制度之重要性、对整体内部掌握制度有效性之初步判定、不同营运场所之差异、集权之程度、执行之交易 及掌握环境及会计师可接受与内部掌握制度有关之
24、重大性水平与掌握风险.二、取得对内部掌握制度之明白：会计师得以询问、检视书面文件及观看等方法,取得对受查公司内部掌握制度之明白,以作为评估内部掌握制度是否有效之基础.三、评估内部掌握制度设计之有效性：一会计师评估受查公司内部掌握制度设计之有效性时,应搜 集设计是否有效之证据.其搜集之方法,包括询问、检视书面文 件及观看. 二会计师评估内部掌握制度设计之有效性时,应着重于内部 掌握制度整体是否能达成某一目标,而不是某一特定内部掌握制度作业是否失当.三会计师如仅受托审查内部掌握制度设计之有效性,应视实际情形需要执行必要之掌握测试.四、测试及评估内部掌握制度执行之有效性：一会计师应执行掌握测试,以搜
25、集与内部掌握制度执行有关之证据,据以评估内部掌握制度执行之有效性.二会计师执行掌握测试之方法,包括询问、检视书面文件、 观看及重新执行测试.执行掌握测试应至证据充分、适切为止. 受查公司自行检查内部掌握制度时所搜集之证据,不得直接代替会计师应搜集之证据.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 7 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -三会计师搜集之证据是否充分、适切,受以下因素影响：受
26、查公司掌握程序之性质、该掌握程序对达成掌握目标之重要性、 受查公司不遵循掌握程序之可能性、受查公司已执行掌握测试之性质与程度及会计师对掌握程序有效性之初步判定.会计师并应就审查之期后期间执行必要之程序,取得对期后事项应有之证据.第32 条会计师审查受查公开发行公司内部掌握之设计与执行及其所出具之内部掌握制度声明书所声明之事项,其审查报告依审查看法分为以下五种：一、无保留看法当以下条件符合时,会计师应依规定格式出具无保留看法之审查报告：一受查公司已针对相关内部掌握制度设计及执行之有效性提出声明.二会计师已依本准就之审查准就及审查程序进行审查,并已 搜集到充分、适切之证据, 认为受查公司所声明之内
27、部掌握制度, 无重大缺失.三受查公司之声明允当.二、否定看法一当以下条件符合时,会计师应依规定格式出具否定看法一之审查报告：一受查公司已针对相关内部掌握制度设计及执行之有效性提出声明.二会计师已依本准就之审查准就及审查程序进行审查,并已 搜集到充分、适切之证据, 认为受查公司所声明之内部掌握制度, 有重大缺失.三受查公司之声明允当.三、否定看法二当以下条件符合时,会计师应依规定格式出具否定看法二之审查报告：一受查公司已针对相关内部掌握制度设计及执行之有效性提出声明.二会计师已依本准就之审查准就及审查程序进行审查,并已 搜集到充分、适切之证据, 认为受查公司所声明之内部掌握制度, 有重大缺失.三
28、 受查公司之声明未能指出上述重大缺失,其声明不允当.四、保留看法当以下条件符合时,会计师应依规定格式出具保留看法之审查报告：一受查公司已针对相关内部掌握制度设计及执行之有效性提出声明.二会计师之审查范畴受限,证据不足,致会计师不知受查公司所声明内部掌握制度之某特定部分是否有重大缺失.三 会计师未执行之审查程序,尚未重大到令会计师须对受查公司所声明之内部掌握制度,出具无法表示看法之程度.亦即, 会计师所搜集之证据,就整体而言,系属充分、适切,惟就该特定部分,就有不足.五、无法表示看法当以下条件符合时,会计师应依规定格式出学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 8 页,共 1
29、1 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -具无法表示看法之审查报告：一 高受查公司已针对相关内部掌握制度设计及执行之有效性提出声明.二会计师审查范畴受限,致证据不足.三 证据不足之程度已重大到使会计师不知受查公司所声明之内部掌握制度是否有重大缺失.亦即,会计师不知受查公司之声明是否允当.第33 条 会计师如欲强调某一重大事项,例如采纳其它会计师报告、发生重大期后事项等,应于审查报告中以单独一段文字,依规定格式将欲强调之事项,作适当之说明.第34 条会计师因本会依据本法第
30、三十八条之一指定,未取得受查公司针对相关内部掌握制度之声明书者,应依规定格式出具审查报告.第35 条会计师出具审查报告之日期,系指外勤工作完成日.第36 条会计师项目审查公开发行公司内部掌握制度所发觉之缺失,应依规定格式出具内部掌握制度建议书,以作为受查公司改进缺失之参考依据.第37 条会计师受托执行首次办理股票公开发行公司之内部掌握制度项目审查应依其次十五条至前条规定办理.会计师执行前项项目审查,应就公司是否已依法令规定执行,其中并应针对取得或处分资产、从事衍生性商品交易、资金贷与他人之治理、为他人背书或供应保证之治理、关系人交易之治理、财务报表编制流程之治理及对子公司之监督与治理订定相关作
31、业程序表示看法, 以单独一段文字, 于审查报告中作适当之说明.第一项项目审查所应涵盖之期间,除本会另有规定者外,应为公 司向本会申报办理公开发行之最近一会计年度.公司申报办理股票公开发行日期已逾年度开头八个月者,所应涵盖之期间为最近一会计年度之下半年度及本会计年度之上半年度.第四章对子公司之监督与治理第38 条公开发行公司应于内部掌握制度中,订定对子公司必要之掌握作业,并考虑该子公司所在的政府法令之规定及实际营运之性质, 督促其子公司建立内部掌握制度.第39 条公开发行公司对其子公司经营治理之监督与治理,至少应包括以下掌握作业：一、公司与各子公司间应建立适当的组织掌握架构,包括子公司董事、监察
32、人及重要经理人之选任与指派权责之方式.二、公司应规划其与子公司间整体之经营策略、风险治理政策与指导原就,俾供各子公司据以拟定相关业务之经营方案、风险治理之政策及程序.三、公司应订定其与各子公司间,包括业务区隔、订单接洽、备料方式、存货配置、应收应对帐款之条件、帐务处理等之政策及程序.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 9 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -四、公司应订定其监督与治
33、理各子公司重大财务、业务事项,包括事业方案及预算、重大设备投资及转投资、举借债务、资金贷与他人、背书保证、债务承诺、有价证券及衍生性金融商品之投资、重要契约、重大财产变动等之政策及程序.第40 条公开发行公司对其子公司财务、业务信息之监督与治理,至少应包括以下掌握作业：一、公司应督导各子公司建立独立的财务及业务信息系统.二、公司与各子公司间应建立有效之财务及业务沟通系统,子公司除前条所列之重大财务、业务事项应于事实发生前陈报公司 外,依本法及相关规定应为公告或申报之其它足以影响公司权益及证券价格之重大事项亦应于事实发生时立刻向公司报告.三、公司应定期取得各子公司月结之治理报告,包括营运报告、
34、产销量月报表、 资产负债月报表、 损益月报表、 现金流量月报表、应收帐款帐龄分析表及逾期帐款明细表、存货库龄分析表、资金 贷与他人及背书保证月报表等,进行分析检讨.四、公司应协作法令规定之应公告或申报事项及其时限,准时支配各子公司供应必要之财务、业务信息,或托付会计师进行查核或核阅各子公司之财务报告.前项第三款有关公司应定期取得各子公司月结之治理报告,进行分析检讨.其应遵行事项,由本会定之.第41 条公开发行公司对其子公司稽核治理之监督与治理,至少应包括以下掌握作业：一、公司应视各子公司之业务性质、营运规模及员工人数,指导其设置内部稽核单位及订定内部掌握制度自行检查作业之程序 及方法,并监督其
35、执行.二、公司内部稽核实施细就应将各子公司纳入内部稽核范畴,定期或不定期执行稽核作业.稽核报告之发觉及建议于陈核后,应通知各受查之子公司改善,并定期作成追踪报告,以确定其已准时实行适当之改善措施.三、子公司应将项目稽核方案、年度稽核方案及实际执行情形,发觉之内部掌握制度缺失及反常事项改善情形等尽速向公司提 出报告.四、公司内部稽核单位应复核各子公司所陈报之稽核报告或自行检查报告,并追踪其内部掌握制度缺失及反常事项改善情形.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_第五章附就第42 条公开发行公司应于内部掌握制度中订定经理人及相关人员违反本准就或公开发行公司所订内部掌握制度规定时之惩罚.公
36、开发行公司应随时检查内部稽核人员有无违反第十一条第一项有关适任与专任规定及第十六条其次项规定之情事,如有违反者,公司应于发觉之日起一个月内调整其职务.公开发行公司于依第十八条规定申报内部稽核人员之基本资料 时,应检查内部稽核人员是否符合第十七条第一项规定,如违反学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 10 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_资料word 精心总结归纳 - - - - - - - - - - - -该项规定,应于一个月内改善,如逾期未予改善,公司应立刻调整其职务.第43 条公开发行公司有以
37、下情事之一者,本会得令其限期改善,必要时 并得命令公司托付会计师项目审查公司之内部掌握制度,并取具审查报告报本会备查：一未订书面内部掌握制度者.二未配置适任或适当人数之专任内部稽核人员者.三未依期限申报或未的确执行年度稽核方案者. 四未依期限申报年度稽核方案实际执行情形者.五未依期限申报稽核所见内部掌握缺失及反常事项之改善情形者.六未依规定自行检查内部掌握制度,或未作成内部掌握制度声明书.七未依会计师出具之内部掌握建议书改善内部掌握缺失事项而情节重大者.八财务报导不实或违反法令情节重大者.九发生重大舞弊或有舞弊之嫌者.一 其它经本会认为有应项目审查之必要者.第44条本准就规定格式,由本会另定之.第45条本准就自发布日施行.可编辑资料 - - - 欢迎下载精品_精品资料_学习资料 名师精选 - - - - - - - - - -第 11 页,共 11 页 - - - - - - - - - -可编辑资料 - - - 欢迎下载