2022年内部控制制度.docx

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1、2022年内部控制制度 第一篇：企业内部限制制度 论-企业内部限制制度的探讨 二、内部会计限制概述 内部会计限制的概念 内部会计限制是内部限制的一个重要组成部分，也是单位整个内部限制的基础。内部限制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统，内部限制包括内部会计限制和内部管理限制两个子系统。 内部会计限制是为了提高会计信息质量，爱护单位资产的平安、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。内部会计限制不仅包括狭义的会计限制，还包括资产限制和为爱护财产平安而实施的内部牵制。同时，各单位都要把内部会计限制作为单位管

2、理的一种手段。 内部限制的发展历程 内部限制直到上世纪30年头才被人们提出、相识和接受。但在此之前的人类社会发展史中，早已存在着内部限制的基本思想和初级形式，这就是“内部牵制”。此时，正是内部会计限制制度发展的萌芽期，为以后企业的有效管理奠定基础。 随着人们渐渐相识到内部限制在企业管理中所起到的重要作用，它渐渐引起了管理人员和审计人员的关注。直到19世纪末，审计人员在改进审计方法的探究中，才起先了对内部限制的探讨，1934年，第一次提出了“内部会计限制”的概念。 此时，内部限制起先迅猛发展，并不断完善。 11012年，内部限制制度已经进入成熟及稳定期，内部会计限制的框架已经基本形成，美国反对虚

3、假财务报告委员会提出特别闻名的内部限制整体架构，也称coso报告。coso报告指出:内部限制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的牢靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。coso报告的发布成为企业建设内部会计限制制度的必要性的依据和前提。 其次篇：财政内部限制制度 财政内部限制制度-基本规 第一章 总 则 第一条 为加快公共财政体系建设，全面落实科学发展观，切实提高财政部门依法理财、科学理财、民主理财的实力和水平，依据中华人民共和国会计法、中华人民共和国预算法、财政部门全面推动依法行政依法理财实施看法等法律、法规和规章，根据“规、平安、高效”的要求，结合我

4、市财政管理的特点，特制定本规。 其次条 财政内部限制制度是指为了提高财政管理工作的质量和效率，削减和消退财政管理风险，爱护财政资金的平安、完整和规运行，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列限制方法、措施和程序。是以风险管理为导向，由业务部门内部限制、业务部门之间关联限制、考核监督部门专职限制三个方面相互作用的内部管理机制。 第三条 本规适用于张家港市财政局内部各项业务管理活动。 第四条 各镇财政部门可以依据国家有关法律法规和本规，制定本部门的内部限制规定。 第五条 局长对财政内部限制制度的建立健全及有效实施负责。 其次章 目标和原则 第六条 建立财政内部限制制度的目标是通

5、过修订、整合和优化现有的管理制度和方法，进一步明确工作责任，规工作程序，形成岗位职责明确、纵向干脆限制、横向相互牵制、内部循环约束、运转高效顺畅、监督制衡有力的运行机制，防和化解财政风险，改进和提高工作质量、工作效率和服务水平，促进财政管理的规化和科学化。 第七条 财政内部限制制度应当符合国家财经法律法规和规章制度，符合单位财政业务管理的实际状况。 第八条 财政内部限制制度应当约束财政部门内部的全部人员，任何个人都不得拥有超越内部限制制度的权力。 第九条 财政内部限制制度应当涵盖财政内部涉及财政管理的各项业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键限制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

6、 第十条 财政内部限制制度应当保证财政内部机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分别，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 第十一条 财政内部限制制度应当遵循成本效益原则，以合理的限制成本达到最佳的限制效果。 第十二条 财政内部限制制度应当综合考虑相关的限制环境、风险识别和评估、限制活动和措施、信息沟通和反馈、监督和评价等因素。 (一)限制环境：主要包括财政部门的管理职能定位、组织结构、决策程序和激励机制;领导班子的权责安排、管理理念、管理学问、管理阅历和领导风格;全体工作人员的业务素养、诚信理念和道德价值观念。 (二)风险评估：在确立管理目标的基础上，

7、分析和识别管理活动中存在风险的可能性，并正确评估风险结果。 (三)限制活动：为了实现管理目标，确保领导决策的有效执行，而实行的批准、授权、查证、稽核等一系列减弱和化解管理风险的限制措施。 (四)信息与沟通：相关的信息以一种能使人们行使各自职能的形式和时限被识别和驾驭，通过对各类信息的记录、汇总、分析和处理，实现领导层和相关业务部门之间广泛有效的传递与沟通。 (五)监督与评价：对限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通的有效性持续地进行检查、评价，刚好发觉内部限制设计和运行的缺陷，并实行必要措施加以改进和完善。第十三条 财政内部限制制度应当随着外部环境的改变、财政管理职能的调整和管理要求的提高，

8、不断地加以修订和完善。 第三章 基本内容 第十四条 财政内部限制制度主要包括一般预算收入管理、政府非税收入管理、综合财政预算管理(含预算指标管理、预算执行调整)、财政资金拨付、政府投资项目管理、行政事业单位国有资产管理、财政专项资金管理、财政票据管理、会计管理、政府选购管理、财政监督管理等内容。 第十五条 应当加强一般预算收入和政府非税收入的管理，对收入征管、入库、分析、考核等环节进行有效限制，确保完成市人代会下达的财政收入目标任务。 第十六条 应当明确综合财政预算编制原则，细化预算收支项目，建立预算支出标准，规预算编制、审定、下达程序，加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，刚好分析、限

9、制、调整预算差异，并实行措施，强化预算约束，确保预算的有效执行。 要建立预算执行调整和预算指标管理的审批制度，规预算指标调整和下达程序，严格限制财政风险，切实提高财政综合保障实力。 第十七条 应当建立严格的资金拨付授权批准制度，明确授权批准方式、权限、程序、责任和相关限制措施，严格规定支付审核、支付办理、财务核算岗位人员的职责围和工作要求，加强印章的管理，确保财政资金平安、规运行。 第十八条 应当建立岗位分工与授权批准相制衡，以项目决策限制、概预算限制、项目变更限制、价款支付限制、竣工决算限制和监督检查等一系列限制方法的政府投资项目管理制度。 第十九条 应当正确区分国有资产权属，明晰产权关系，

10、实施产权管理，建立国有资产产权登记、统计记录、资产评估、资产处置等一系列限制措施，保障国有资产的平安和完整，推动资产的合理配置和节约、有效运用。 其次十条 应当建立专项资金管理制度，加强财政专项资金预算的编制、审核工作，实行适当措施，确保资金安排的“公开、公允、公正”，加强专项资金运用的检查监督，不断提高专项资金运用效益。 其次十一条 应当建立财政票据管理制度，加强行政事业单位票据的申印、购领、发放、运用、核销、销毁等方面的管理，肃穆查处违反财政票据管理规定的行为。 其次十二条 应当加强会计从业资格管理，规会计管理行为，提高会计信息质量，肃穆查处扰乱社会经济秩序，损害国家和社会公众利益的行为。

11、 其次十三条 应当仔细履行政府选购法给予的职责，加强政府选购管理，规政府选购行为，提高政府选购资金运用效益，维护国家利益和社会公众利益，爱护政府选购当事人的合法权益。 其次十四条 应当建立财政监督检查机制，强化财政监督职能，规财政监督行为，提高财政监督管理的质量和效能。 第四章 基本方法 其次十五条 财政内部限制的基本方法主要包括：不相容职务相互分别限制、集体决策限制、授权批准限制、会计核算限制、管理风险限制、内部报告限制、电子信息技术限制等。其次十六条 不相容职务相分别限制要求根据不相容职务相分别的原则，合理设置工作机构和工作岗位，明确岗位职责权限，使财政内部各项管理业务活动，都经过具有相互

12、制约关系的两个或两个以上的限制环节才能完成，形成相互制衡机制。 不相容职务主要包括：授权批准、执行业务、会计记录、财产保管、审核监督等职务。其次十七条 集体决策限制要求涉及重大财政政策、重大财政收支预算调整、重大财政改革措施等方面的财政核心业务，应当报局党组或局长办公会议探讨，实行民主协商、集体决策。 其次十八条 授权批准限制要求明确规定涉及管理业务的授权批准的围、权限、程序、责任等内容，各级工作人员必需在授权围内行使职权、办理业务和担当责任。 其次十九条 会计核算限制要求会计核算人员依据会计法和国家统一的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工

13、作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 第三十条 管理风险限制要求全员树立风险意识，针对各个风险限制点，建立有效的风险管理机制，通过风险预警、识别、评估、分析、报告等措施，全面防和限制业务活动中存在的管理风险。 第三十一条 内部报告限制要求建立和完善内部报告制度，全面反映财政资金运行状况，刚好供应资金活动的重要信息，增加内部管理的时效性和针对性。 第三十二条 电子信息技术限制要求运用电子信息技术手段建立内部管理限制系统，削减和消退人为操纵因素，确保限制措施的有效实施;同时要加强对业务信息系统开发与维护、数据输入与输出、件储存与保管、络平安等方面的限制。 第五章 监督检查

14、第三十三条 根据江苏省财政监督方法、财政部门内部监督检查暂行方法的相关规定，建立对财政业务的监督检查制度，明确监督检查工作的职责权限，定期或不定期地对内设各职能机构的业务执行状况、预算编制状况、内部限制制度和会计信息质量状况实施监督检查。 第三十四条 各职能科室应当分工协作，相互协作，各尽其职，各负其责。 第三十五条 对监督检查过程中发觉的财政内部限制制度中的缺陷和薄弱环节，应当刚好实行措施，加以订正和完善。 第六章 附 则 第三十六条 本规由张家港市财政局负责说明，自2022年1月1日起施行。财政内部限制制度-基本规 上海石化院仔细贯彻规企业管理行为 一是领导重视、狠抓落实。在2022年初我

15、院年度工作会议上，谢在库院长明确指出依据总部要求，进一步落实体制制约、权力制约、相互制约的内控管理原则，保证的进一步深化贯彻执行。成立以院长为内控领导小组组长的内控领导小组及内控办公室，各主管院长按权限对各自主管部门的归口流程及权限的修订和执行工作进行了指导，并依据内控工作须要分别于内控修订前后及每半年听取内控工作汇报。 二是主动宣扬、加深相识。我院开展了对全院各部门的培训工作，在对各部门、人员的培训工作中，分层次落实培训任务。通过各层面的学习，全院相关职工都有效地参加内限制度工作，并发挥作用。 三是结合实际、刚好修订。2022年初起先院内控办组织相关部门对2022年版的上海院内限制度实施细则

16、进行了修订。修订后的06版内控流程实施细则较05版更加严谨，字更加精炼，更加具有可操作性。本次修订工作从权限指引、流程的修订两个方面着手， 2022年版上海院权限指引涉及业务类型13大类，133个小类，限制指标总数1101个。 四是权限管理、规流程。修订后的06版上海院内控实施细则在上半年的科研、经营活动中得到了良的运行，同时对配套管理制度按流程归口管理部门进行分类整理，并对一些不合适的管理制度或安排进行修订，仔细贯彻各项权限管理和流程管理。通过内部限制制度及相关配套管理制度的有效运行，更地保障我院科研事业的进一步发展。 第三篇：财务内部限制制度 财务内部限制制度 第一章总则 第一条为加强公司

17、财务管理和内部限制，规企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的须要，依据有关的规定，结合本公司实际状况，特制定本制度。 其次条本公司财务内部限制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做各项财务收支的安排、限制、核算、分析和考核等内部限制工作，以达到合理筹集资金、参加经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。 第三条建立和健全公司的内部限制制度。 第四条本公司内部限制的基本原则。 1权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。 2合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。 3审批稽核，任何经济业务的处理都要

18、有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。 4责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何状况都能落实到个人责任。 5凭证限制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。 6例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一样。 其次章财务收支内部限制 第五条实行财务收支预算限制。 1在财务部的指导下，公司各部门要编月份和年度现金收支预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。 2在财务部的指导下，公司所属企业要编月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。 3财务部和所属企业财务收

19、支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。 4凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。 第六条建立定额备用金制度。 1各部门零用现金定额规定如下： 生产部元 经销部元 综合部元 工程部元 办公室元 2对各部门零用现金实行限额开支审核报销方法。 各部门单项支出低于1 000元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”，将取得合法的发票单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。 各部门单项支出高于1 000元的，不能在备用金中支付，应由用款部门填制“请

20、款单”，经归口的负责人签批后，到财务部办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此单到出纳处领取支票或现金。 用款部门办妥购置物品验收或付费等业务手续后，应刚好将取得合法的发票单据附在原“请款单”存根联后面，到财务部办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不符时，应在报销时办理多退款手续。 单项低于1 000元的零用金支出，所取得的发票单据要在月末之前刚好报销，不得跨月。单项在1 000元以上的支出，所取得的发票单据要刚好报销，不得挂账。 第七条执行按签批金额权限审批付款。 1 2 000元以上支出，由各部门负责人审核后报总经理审核批准。 2 2 000元以下办公支出，由财务部审核批准。 3专

21、项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准。 4因经营须要代收、代付款项，由财务部审核批准，必需坚持先收后付，不变更原款形式及用途原则。 第三章货币资金内部限制 第八条建立会计和出纳职责分工制度。财务部应设置专职出纳员，负责办理货币资金的收付业务。会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作。除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证及其他账目。 第九条加强对现金的稽核管理。全部现金业务收入，应凭收入凭证和收入日报表，并经内部稽核和兑换外币。 第十条限制现金的运用围。依照有关部门现金管理规定，库存现金只能用于工资支出，个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行

22、结算金额起点以下的小额款项。其他特别状况需经总经理和财务部批准后方可运用现金。 第十一条严格付款审批和支票的签发。全部付款均应按审批金额权限及两人以上有关人员办理。付款支票必需经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章，须分别掌管，不得由一人包办。不准开“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。 第十二条收付款项要通过会计填制记账凭证。全部现金和银行存款的收支，均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证，由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 第十三条遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。按日常35天开支的现金须

23、要核定现金库存限额，不得超额，不准以白条抵库存；企业单位间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算；不准出借银行账户和套取现金。 第十四条刚好登记现金、银行存款日记账和结账。现金日记账按币种设置，银行日记账按账号分别设置，每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符，由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单，并调整其相符。 第四章对外投资内部限制 第十五条长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资。 1长期投资项目要在市场预料的基础上，立项进行可行性探讨，考虑资金的时间价值和投资的风险，经过经理办公会探讨确定后方可实施。财务部门要为决策提出参考看法，履行严格的财务手续，

24、督促、检查项目的执行和效益状况。 2健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度。主管长期投资的部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称，数量、价值及存放日期做具体记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下。 3对长期投资项目做具体记录，实施定期盘点。对投资企业，每隔半年清点一次资产负债和检查经营状况；对非控股企业必需每年检查一次投资收益状况。对股票和债券投资，由财务部门做会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人、购入成本、收取的股息或利息等。对个别其他投资应设置明

25、细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少一次清查盘点，保证账实相符。 4如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视详细状况授权财务部或托付会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相应处理。 第十六条短期投资。 1短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和主要负责人办理。一般根据经办提出主管审核总经理批准实际投资验收登记到期收回的程序办理。 2有价证券的会计记录、登记保管和定期盘点等制度可参照长期投资方法进行。 3短期投资如出现亏损时，公司应授权财务部对业务部门经营状况进行审计，并呈报总经理批准列亏。如亏损较大，公司可托付会计师事务所对该项目进行审计。 第十七

26、条对外大额存款。 1对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查利息比较主管审查总经理批准对外存款到期收回的程序办理。 2对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做具体记录，刚好入账。 第五章销货与收款内部限制 第十八条销货业务应统一归口由营业部办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。销售业务一般按接受订单通知生产销货通知赊销审查发货开票收票结算等程序办理。 第十九条营业部依据生产经营目标和市场预料，编制营业收入安排，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。 其次十条销售发票由财务部专人登记保管，营业部负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部

27、门发运或送货。 其次十一条销货业务的货款，应全部通过财务部审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部应相互核对销货发票、销货单、订货单、运货单。 其次十二条由营业部制定价格或定价方法及退货、折扣和折让等问题的处理规定，由财务部进行审核监督。 其次十三条销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由营业部按规定办业务手续后，凭证到财务部办理结算或转账手续。 第六章购货与付款内部限制 其次十四条企业的购货业务应统一归口由供应部负责办理，其他部门人员未经授权不 得兼办。购货和付款业务一般按申购订货到货验收付款等程序办理，按合同承付货款有据，拒付有理。 其次十五条供应

28、部应依据生产经营须要和库存状况编制选购供应安排，对安排选购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清晰、责任明确、内容全面。 其次十六条市场临时选购，由运用部门依据需求提出“请购单”，报经供应部审批后办理，较大选购项目须报总经理审批。 其次十七条全部购货业务须做到情报准、质量、价格低、数量清、供货刚好、运输便利等。 其次十八条选购到货，要由仓库和质量检验部门进行验收，并由仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。 其次十九条不论是安排合同订货还是市场临时选购，购货付款手续均由供应部办理。 第三十条到货验收付款后，由供应部请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后，

29、经有关业务主管审批，到财务部办理审核报销转账手续。 第三十一条财务部核对从仓库签收的验收单和供应部报销转来的发票账单所附的验收单，以驾驭购货业务的请款、报销及在途物资的状况。 第七章生产与费用内部限制 第三十二条有关生产业务由生产部负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和限制，应由生产部和财务部及全部有关部门建立成本责任制，严格管理成本费用的开支围和开支标准。 第三十三条建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。 第三十四条加强人事和工资管理，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与安排。 第三十五条重视制造费用发生的核算与安排。留意物料消耗、折旧费的计算、费

30、用项目的设置等是否合法合理。 第三十六条生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。 第三十七条对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支围和开支标准，凭证手续要合规。 第八章存货与仓库内部限制 第三十八条加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，必需做到账、卡、物和资金的一样。 第三十九条对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存与账面结存核对的方法。其本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。 第四十条对存货实行“永续盘

31、存制”有困难的企业，可实行“实地盘存制”。 第四十一条存货计价方法。 1按实际成本进行日常核算的，采纳加权平均法计价。 2按安排成本进行日常核算的，采纳安排价格计价，期末分摊价格差异。 第四十二条低值易耗品，采纳一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。 第九章工资与人事内部限制 第四十三条职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人力资源部刚好以书面凭证通知财务部和员工所在单位，作为人事管理和计算发放工资的依据。 第四十四条工资的计算和支付，要严格根据考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定进行。并依据工资总额和有关部门规定的标准，正确计提应付职

32、工福利费、职工教化经费、工会经费。 第四十五条对职工的(举荐访问.howd.o)责任赔款，应由有关业务部门和人力资源部依据有关法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部扣款。 第四十六条领取工资均应由本人签章。本人不在应由其指定人员或其同组人员代领并签章。在规定期限内未领取的工资，应退回财务部记入“其他应付款”账户。 第四十七条依据成本核算方法，将工资及职工福利，按职工类别、工时产量统计和单位工资标准，合理安排计入产品干脆工资成本、制造费用、销售费用和管理费用等有关账户。 第十章收入利润内部限制 第四十八条当期实现的主营业务收入包括销售收入、运输收入、营业收入和经营收入，要全部刚好入账，并和与

33、之对应的销售成本、运输成本、营业成本和经营成本相互配比，减去当期应变的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润。 第四十九条当期实现的其他业务收入要全部刚好入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。 第五十条按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规、入账要刚好、处理要恰当；对投资损失的计算要合法、正确和实事求是。 第五十一条对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。 第五十二条企业利润总额依照有关部门规定作相应调整后依法缴纳所得税，再按规定的依次和肯定比例进行安排。 第五十三条企业发生年度亏损，

34、可用下一年度的税前利润等弥补，下一年度的利润不足弥补的，可以在5年内持续弥补。5年内仍不足弥补的，用税后利润等弥补。 第十一章固定资产内部限制 第五十四条实行财产主管部门、财产运用部门和财务核算管理部门综合核算管理的分工负责制。 1财产主管部门，系指本公司工程部，负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务。 2财产运用部门，是指占有、运用固定资产的各部门，负责固定资产的合理运用，保管修理。 3财产核算管理部门，指本公司财务部，负责固定资产的核算，综合价值管理，每年组织清查盘点一次。 第五十五条固定资产的建设与购置，一般按下列程序办理。 1申请购建：由各运用部门提出增加固定资产的报告，交

35、工程部进行可行性探讨后，提出购建报告。 2审核批准：呈报总经理审核批准。 3对外订货：由工程部负责对外订货，签订建设安装工程合同。 4建设安装：由工程部负责监督施工单位施工，按工程进度付款。 5验收运用：由工程部组织验收，交付运用部门运用。 6结算付款：依据固定资产购建报告，以订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，经工程部审核无误后报总经理批准，到财务部办理付款结算手续。 第五十六条固定资产的处理与报废。 固定资产的停用、出售或报废处理，均由各保管运用部门提出看法，交工程部审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部审核后作财务处理。 第十二章分析和考核 第五十七条本公

36、司和所属企业，可根据行业的特点，运用下列财务评价指标： 1流淌比率流淌资产/流淌负债101 2速动比率/流淌负债101 3应收账款周转率赊销收入/应收账款平均余额101 4存货周转率销货成本/平均存货101 5资产负债率负债总额/资产总额101 6资本利润率利润总额/资本金总额101 7营业收入利税率利税总额/营业收入101 8成本费用利润率利润总额/成本费用总额101 第五十八条本公司和所属各分公司内部，实行分部核算。核算单位实行自定目标、核定收入、限制成本、责任考核、资产承包及超额有奖的方法。 第十三章内部审计 第五十九条公司设专职内部审计机构和人员，负责公司各部门和所属各分公司的内部审计

37、工作。 第六十条公司每年对所属企业进行一次年度例行审计。 第六十一条如董事会或总经理认为有必要，可随时对所属公司进行专项审计。 第十四章附则 第六十二条本制度经公司董事会批准，于公布之日起实行。 第六十三条本制度说明和修订权归公司财务部。 第四篇：内部限制制度探讨 内部限制制度探讨 内容摘要? 一、企业内部限制制度的涵义? 二、企业内部限制制度的必要性? (一)市场经济健康发展的迫切需? (三)有助于杜绝财务造假案的发生? (四)实现企业科学管理的须要? 三、现行企业中内部限制存在的主要问题? (一)对内控相识不足,内部限制制度不健全? (二)内部限制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效

38、? (三)会计人员整体素养不高? (四)监督机制不全? 四、加强企业内部限制制度建设的主要对策? (一)改善公司治理结构,完善企业的限制环境? (二)执行严格的限制活动? (三)完善公司的内部相关规章制度? (四)提高会计人员的素养? (五)加强内部限制的监督与评审? 参考献? 后记? 内容摘要 内部限制制度是社会经济发展到肯定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,也是企业生产经营活动赖以顺当进行的基础。规企业内部限制建设,对于改善我国企业的内部限制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,爱护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。目前,在我国企业中,有一部分

39、单纯追求销量和利润最大化,忽视了企业内部限制管理,管理思想僵化弱化,使企业内部管理局限于生产经营型管理格局之中,然而,导致企业内部限制制度执行不严,实行流于形式,内限制度作用没有得充分的发挥,另一方面,受企业内外环境的影响使得建全企业内部限制制度受到了影响。 内部限制制度是现代管理的产物,是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中,相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度,其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行,防止可能产生的错误与漏洞,因而内部限制制度是加强经济管理、提高工作效率、爱护财产平安、保证会计核算资料真实、正确的有效手段,假如一个企业没有比较健全的有效的内部限制

40、制度,就极简单产生弊病和形形色色的问题,也是企业管理的最大漏洞。 关键词:内部限制制度;必要性;企业 内部限制制度探讨 一、企业内部限制制度的涵义 所谓内部限制是指企业为了保证财务报告的牢靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。广义的讲一个企业的内部限制是指企业的内部管理限制系统,包括为保证企业正常经营所实行的一系列必要的管理措施。内部限制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种发生、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合安排、限制和评价而制定或设置的各

41、项规章制度。因此,内部限制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就须要有相应的内部限制。 二、企业内部限制制度的必要性 (一)市场经济健康发展的迫切须要 内部限制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在合理保证企业战略目标的实现,爱护资产的平安完整,会计信息的真实牢靠中起着至关重要的作用,为了推动企业内部限制制度建设我国政府主管部门出台了一系列指导件,尤其是财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会于2022年7月15日联合发起了企业内部限制制度标准委员会,这对尽快建立起我国企业的内部限制标准具有主动意义。 (二)与国际接轨的迫切须要 国际资本市场大力强化内部

42、限制,内部限制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺瞒投资者和社会公众的重要缘由。以萨班斯法案为代表,很多国家起先通过立法强化企业内部限制,内部限制日益成为企业进入资本市场的“入门证”和“通行证”。我国也不例外,随着经济发展的水平及实力逐步增加,越来越多的中国企业进入世界资本市场,我 国境外上市企业纷纷花巨资聘请海外机构设计内部限制制度,以适应上市地的监管要求。(三)有助于杜绝财务造假案的发生 20世纪末以来,国内外经济领域频繁曝光财务造假丑闻,如美国的“安稳”、“世界通讯”财务舞弊案是震惊世界的事务;我国的“银广夏”、“郑一百零一”的会计造假事务也有很坏的影响,尽管这些造假丑案发生的背

43、景不尽相同,缘由较为困难,但内部限制存在缺陷是其中一个重要的缘由,是一个共性问题,一些企业由于内部限制制度不健全,或者执行内部限制不力,不仅在外面被欺诈,蒙受巨大损失,而且在内部被人利用,弄虚作假,侵吞国家和集体的财产,坑害投资者,造成了恶劣的影响,这些教训是深刻的,它从反面促使人们意识到建立和完善企业内部限制对企业经营具有举足轻重的作用。 (四)实现企业科学管理的须要 科学管理是现代企业制度的重要特征之一,其含义是建立和完善包括科学的领导制度和组织管理制度在内的企业内部管理制度,而财务会计管理制度又是企业管理制度的重要组成部分,会计管理涉及企业生产经营的各个环节、各项经营活动。科学的内部限制

44、制度,能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工限制、协调和考核,促使企业各部门及人员履行职责、明确目标,保证企业的生产经营活动有序、高效地进行。建立一套科学的内部限制制度不仅能够极大地提升管理水平,也保证企业科学管理要求的实现。三、现行企业中内部限制存在的主要问题 (一)对内控相识不足,内部限制制度不健全 很多企业对内部限制的理论缺乏相识,甚至对内部限制还存在误会,对内部限制制度的内涵还不非常清晰,没有建立起规化的操作程序,工作透亮度不高,一人办事、一人了结的状况相当普遍,使很多内部限制制度成为一纸空或形同虚设。 (二)内部限制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效 我国有很多企业虽

45、然建立了内部限制制度但仍缺乏科学性与合理性,如一些企业受利益驱动,重经营,轻管理,自我防、自我约束机制尚未建立起来,内部限制的组织络不健全,限制制度的健全让位于业务发展,以至于既定的内部限制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等改变缺乏预见性,导致其管理滞后,没有能够刚好制定出相应的处理程序和制度。 (三)会计人员整体素养不高 当前,我国会计工作中信息失真问题较为严峻。有的没有严格的复核审批制度;有的单位账证、账账、账表、账实不符;有的单位现金管理不符合规定,坐支现象普遍,资金管理严峻失控;有的单位负责人擅自对外投资,导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素养不高,企业监督意识不强,使内部限制制度不能发挥应有的作用。(四)监督机制不全 目前,有许多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现,而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门,或与财务部同属一人领导,内部审计在形式上就