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1、-会计基础 第六章会计账簿 课件 PPT-第 17 页第六章 会计账簿第一节 会计账簿的意义和分类一、会计账簿的定义： 会计账簿是以经审核过的会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面，系统、连续、分类记录和核算的簿籍。二、会计账簿的意义：1、账簿可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息2、账簿可以为企业定期编制会计报表提供资料3、账簿是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据三、会计账簿的分类： 按用途分类日记账分类账备查账按账页格式分类三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿平行式账簿卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总账明细账卡片箱1、不需要采用订本式账簿
2、的是（ B ） A 总分类 B 固定资产明细账 C 库存现金日记账 D 银行存款日记账日记账日记账普通日记账特种日记账普通日记账格式：设置借、贷二栏,也叫两栏式普通日记账（分录簿）。 登记方法：逐日逐笔的进行登记。格式：设置借、贷二栏,也叫两栏式普通日记账（分录簿）。 登记方法：逐日逐笔的进行登记。2009 年原始凭证摘要会计科目分类账页借贷月日65发票支付办公费管理费用651000银行存款31000特种日记账现金日记账2005 年凭 证摘要对应科目借贷余额月日字号51期初余额100002收1收到货款应收账款6000160002收2收到职工还款其他应收款2000180002付1支付费用管理费用
3、2000160002本日合计8000200016000判断题：我国会计制度规定，任何单位都必须设置现金日记账和银行存款日记账（Y）分类账分类账总分类账明细分类账总分类账1、格式特点：设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。2、登记方法：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记根据科目汇总表汇总进行登记根据科目汇总表汇总进行登记总之，其登记方法取决于所采用的会计核算形式（见第十二章）3、登记方法：根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 原材料总分类账2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021购进A材料10000153生产领用材料20000258车间一般领用1000030本月合计1
4、000030000借40000应收账款明细账公司名称：红星公司2004 年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计10000 20000借50000原材料明细账材料名称：A材料2004 年凭 证摘 要借（收入）贷（发出）余额月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额61期初余额10100100021购进201002000153领用5100500250030本月合计201002000510050025100备查账1、概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补
5、充登记的账簿。2、设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。3、特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。4、要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。多栏式账簿2、代管商品物资登记簿属于（ D） A流水账 B序时账 C分类账 D备查账平行式在途物资明细分类账日期凭证号摘要借方金额贷方金额结余金额月日买价采购费用合计月日凭证号金额81略月初余额略03购入55003
6、0058008558005购入72004007600776006购入28005003300833008购入1000200120010结余额12004、为了反映在途物资的详细情况，“在途物资”明细账通常采用数量金额式（N）第二节 会计账簿的登记方法账簿登记方法：就是把一个会计分录按账户分别登记到账簿里面不同的账户里面去00052￥合计00052其它应收款出差人员差旅费多余款分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目金额应贷科目摘要收款凭证200年月日借方科目：现金 分号1总号会计主管： 记账： 出纳： 复核： 制单： 一、日记账的登记方法（现金日记账）现金200851期初余额 5 0 0 0
7、0 0实例讲解5月6日以现金支付煤气费用540元 借：管理费用-煤气费 540 贷：库存现金 540实例讲解：5月7日，采购员王天出差回来报销差旅费350元,交回现金50元 借：管理费用-差旅交通费 350 库存现金 50 贷：其他应收款-王天 400每日终结存余额二、总类账的登记方法原材料200861期初结存借5 0 0 0 06月5日购买原材料10件，共计1000元 借：原材料 1000 应交税费-增值税（进项税） 170 贷：银行存款 11706月6日生产领用原材料300元 借：生产成本 300 贷：原材料 300第三节 会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容会计账簿封面和
8、封底扉页账页第三节 会计账簿的启用与记账规则一、会计账簿的登记（一、账簿登记的基本要求）现金200851期初余额 5 0 0 0 0 0（二）账簿登记的墨水要求规定使用黑色或“蓝黑”墨水登记，红色只能用在特殊情况：1、冲销错误记录；2、在只设借方或贷方专栏的账页中，登记减少数；3、在三栏式账户的余额前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额4、统一会计制度规定的其他内容【多选题】可以用红色墨水记录的业务或事项有（ ）A 会计凭证上会计科目，记账方向均正确，但是所记金融小于应记金额致使账簿记录发生少计错误的错误更正B 在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数。C 在未印明余额方向的三栏式账户中登
9、记负数余额D 记账凭证上会计科目，记账方向均正确，但所记金额大于应记金额致使账簿记录发生多计错误的错误更正（三）跳行、隔页的处理200851期初余额 5 0 0 0 0 06付-1管理费用支付煤气费5 4 0 0 04 4 6 0 0 06收-1其它应收款退回多余差旅费5 0 0 0 4 5 1 0 0 07收-1其它应收款退回多余差旅费5 0 0 0 4 5 6 0 0 0此行空白某某某（四）记账后标记00052￥合计00052其它应收款出差人员差旅费多余款分角元十百千万十百千亿二级和明细科目一级科目金额应贷科目摘要收款凭证200年月日借方科目：现金 分号1总号会计主管：XXX 记账：XXX
10、 出纳：XXX 复核：XXX 制单： XXX （五）“借或贷”栏的标记原材料200861期初结存借5 0 0 0 0判断题：对于没有余额的账户，结账后在“借或贷”栏及余额栏均不必作标示（N）（六）连续登记的要求原材料20081承前页借5 0 0 0 065付-1外购原材料1 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0借过次页1 0 0 0 0 01 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0判断题：账簿中过次页的发生额应当是自月初起至本页末止的发生额合计数（N）（七）定期核对并结账20086原材料1期初结存借5 0 0 0 05付-1外购原材料1 0 0 0 0 01 5 0 0 0 06借6转-
11、1生产领用材料3 0 0 0 01 2 0 0 0 0借第四节 错账更正方法错账的更正划线更正法红字更正法补充更正法红字更正法差额冲正法一、划线更正法结账前发现的账簿记录有误，而记账凭证无误的情况方法：是用一条红线划去错误的数字，然后在红线上方空白处填写正确的数字。负责人在更正处盖章现金600张玲500划线更正法用在现实工作中200851期初余额 5 0 0 0 0 06付-1管理费用支付煤气费5 4 0 0 04 4 6 0 0 06收-1其它应收款退回多余差旅费5 0 0 0 4 5 1 0 0 07收-1其它应收款退回多余差旅费5 0 0 0 4 5 6 0 0 06 0 0 04 5
12、7 0 0 0某某二、红字更正法红字更正法：记账后发现账簿记录有错误，且这些错误是因为记账凭证上会计科目错误、借代方向错误和金额错误而造成先用红字填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，写明“更正X字第X号错误凭证”据此入账，以冲销原来错误记录填制一张正确的记账凭证，并登记入账例1企业计提固定资产折旧,在编制记账凭证时误将应属于管理费用的行政部门用固定资产折旧5500元计入制造费用并已登记入账.1、原错误记账凭证借：制造费用 5500 贷：累计折旧 55002、填制一张红字记账凭证，冲销原记录借：制造费用 5500 贷：累计折旧 55003、填制一张红字记账凭证，冲销原记录借：管理费用
13、5500 贷：累计折旧 5500红字冲销法示意图：累计折旧1、5500制造费用1、5500错账2、55002、5500冲销管理费用3、55003、5500差额冲正法：会计科目、方向均无错误，但所记录金额大于应记金额例1中的会计科目、凭证方向均无错误，但是金额应该为5000元。累计折旧1、5500制造费用1、5500错账2、5002、500补充三、补充登记法补充登记法：发现账簿记录错误是因为记账凭证上的金额小于正确金额造成的，会计科目、方向均无错误累计折旧1、5500制造费用1、5500错账2、5002、500补充历年试题：某企业结账日为月末，2009年6月20日，会计人员发现应收账款明细账中将
14、3800元误记为3600元，但记账凭证正确无误，正确的更正方法为（ B ）。A 补充登记法 B划线更正法 C 红字更正法 D 重新登记法第五、六节 对账与结账第五节 对账（一）对账的含义 对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。 一、账证核对二、账账核对三、账实核对第六节 结账（一）结账的含义结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。 结转下个会计期间期末结账日记账 总 账明细账一、结账程序 结账前应保证本期发生的经济业务都已入
15、账 按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。 编制结转分录，将本期发生的收入、费用、成本等按核算要求结转入账 计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。结账的方法（月度）在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额，货方发生额和期末余额；在接要栏内注明“本月合计”字样，并在该行上、下划通栏单红线。30000销售A商品1收112平5000050000本月合计30号字20000销售B商品3收92550000结转当月损益转30日月余额借或贷贷借摘要凭 证2003 年总 账会计科目：主营业务收入季结结出本季度发生额合计数，在摘要栏内注明“本季累计”字样，并在该行下划通栏单红线30000销售A商品
16、1收112号字20000销售B商品3收92550000结转当月损益转30日月余额借或贷贷借摘要凭 证2003 年本季合计 200000 200000 平30 本月合计 50000 50000 平会计科目：主营业务收入年度结账会计科目：主营业务收入总 账30000销售A商品1收112号字20000销售B商品3收92550000结转当月损益转30日月余额借或贷贷借摘要凭 证2003 年本季合计 200000 200000 平 0 30 本月合计 50000 50000 平 0本年合计 900000 900000 平 0第七节 账簿的更换与保管1、年度结账后，必须按规定更换新账。总账、日记账和大部分明细账都应该更换，只有变动不多的明细账可以跨年度继续使用。会计科目：主营业务收入结转下年35000借上年结转11145000本年累计31号字14500020000本月合计311214500050000本季累计31日月余额借或贷贷借摘要凭 证200X年二、账簿的保管二、账簿的保管 （一）账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。账簿保管示意图（二）旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。B会计年度 A会计年度 日记账总 账明细账日记账总 账明细账