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1、财务会计财务会计第二章第二章 资资 产产v本章内容：本章内容：货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收款项应收款项存货存货长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产第一节第一节 货币资金货币资金v本节内容：本节内容：v1库存现金的定义、使用范围和会计处理库存现金的定义、使用范围和会计处理v 2银行存款的结算种类及其银行存款的会银行存款的结算种类及其银行存款的会计处理计处理v 3其他货币资金的内容及其会计处理其他货币资金的内容及其会计处理 一、概述一、概述v货币资金的概念货币资金的概念企业生产经营中处于货币形态的资产。企业生产经营中处于货币形态的资产。v货币资金的内容货币资
2、金的内容v 1、库存现金、库存现金v 2、银行存款、银行存款v 3、其他货币资金、其他货币资金二、二、 库存现金库存现金v1、库存现金的管理和内部控制、库存现金的管理和内部控制v（1）库存现金的定义）库存现金的定义存于企业，用于日常零星开支的现钞。存于企业，用于日常零星开支的现钞。（2）库存现金的管理）库存现金的管理v现金管理暂行条例现金管理暂行条例v1、控制现金使用范围、控制现金使用范围对个人的开支和零星支出对个人的开支和零星支出v2、实行库存现金的限额管理、实行库存现金的限额管理满足满足35天日常开支需要，由开户银行核定天日常开支需要，由开户银行核定3、规范现金、规范现金收支管理收支管理v
3、收入现金应于当日送存银行收入现金应于当日送存银行v不得不得“坐支坐支”现金现金v提现应写明用途提现应写明用途v不得不得“白条顶库白条顶库”v不准谎报套现不准谎报套现v不得代其他单位或个人存取现金不得代其他单位或个人存取现金v不得不得“公款私存公款私存”v不得不得“私设小金库私设小金库”（二）、库存现金的核算（二）、库存现金的核算v1、序时核算（、序时核算（现金日记帐现金日记帐）由由出纳出纳逐日逐笔登记逐日逐笔登记v 2、分类核算、分类核算v （1）总分类核算（）总分类核算（库存现金总帐库存现金总帐）v （2）明细分类核算（按币种）明细分类核算（按币种）v每日账实核对，每月账账核对每日账实核对，
4、每月账账核对三、现金清查和溢缺的处理三、现金清查和溢缺的处理v1、帐户设置：、帐户设置：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动待处理流动资产损溢资产损溢v2、核算模式：、核算模式：v发现溢余时：发现溢余时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢v处理时：处理时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（属于有关单位或个人的）贷：其他应付款（属于有关单位或个人的） 营业外收入（无法查明原因的）营业外收入（无法查明原因的）发现短缺时发现短缺时v发现短缺时：发现短缺时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金v处理时：处理时：借：其他应收款（
5、责任人或责任单位）借：其他应收款（责任人或责任单位） 管理费用（无法查明原因的）管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢二、二、 银行存款银行存款v（一）、银行存款帐户的管理（一）、银行存款帐户的管理v 1开户规定：开户规定：v必须开一个帐户，必须开一个帐户，v只能开一个基本帐户只能开一个基本帐户v 2银行存款结算管理银行存款结算管理v不准套取银行信用不准套取银行信用v不准套取银行及他人资金不准套取银行及他人资金v不准无理拒付不准无理拒付银行存款结算管理银行存款结算管理v不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户v遵守支付结算原则遵守支付结算原则恪守信用，履约
6、付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 （二）、银行结算方式（二）、银行结算方式 v1银行汇票结算（概念、步骤见其他货币资银行汇票结算（概念、步骤见其他货币资金）金）v2、商业汇票结算、商业汇票结算v3、银行本票结算、银行本票结算v4、支票结算、支票结算（二）、银行结算方式（二）、银行结算方式 v5、信用卡结算、信用卡结算v6、汇兑结算、汇兑结算v7、托收承付结算、托收承付结算v8、委托收款结算、委托收款结算v9、信用证结算结算（三）、银行存款的核算（三）、银行存款的核算v设立设立“银行存款银行存款”总帐：总帐：由由会计会计登记登记v设立设立
7、“银行存款银行存款”日记账日记账由由出纳出纳登记登记v月末将银行存款日记账与银行的对账单进行月末将银行存款日记账与银行的对账单进行核对，若有未达账项，则编制核对，若有未达账项，则编制“银行存款余银行存款余额调节表额调节表”三、其他货币资金的核算三、其他货币资金的核算v其他货币资金内容其他货币资金内容v 其他货币资金的内容主要包括其他货币资金的内容主要包括外埠存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款信用证保证金存款、存出投资款等。等。 其他货币资金的核算其他货币资金的核算v1核算帐户核算帐户“其他货币资金其他货币资金”v2其他货币资金其他货币资金的核算的核算v其他货币资金的形成和补充其他货币资金的形成和补充借：其他货币资金借：其他货币资金 贷：银行存款贷：银行存款 其他货币资金的核算其他货币资金的核算v 其他货币资金的支付其他货币资金的支付借：材料采购（交易性金融资产）借：材料采购（交易性金融资产） 贷：其他货币资金贷：其他货币资金v 其他货币资金的转回其他货币资金的转回借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金贷：其他货币资金