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1、湖南中保投资担保集团公司湖南中保投资担保集团公司王王 琳琳自我介绍自我介绍 王琳，会计专业大学本科毕业，王琳，会计专业大学本科毕业，中国注册会计师。中国注册会计师。19951995年起开始从事年起开始从事会计基础工作，会计基础工作，20042004年进入湖南某大年进入湖南某大型会计师事务所从事财务审计工作，型会计师事务所从事财务审计工作，后担任审计部项目经理。现供职于湖后担任审计部项目经理。现供职于湖南中保投资担保集团公司南中保投资担保集团公司, ,任财务管任财务管理部副总经理。理部副总经理。蝴蝶的故事蝴蝶的故事 一天一只茧上裂开了一个小口，一天一只茧上裂开了一个小口，有一个小男孩正好看到这一
2、幕，他有一个小男孩正好看到这一幕，他一直在观察着，蝴蝶在艰难地将身一直在观察着，蝴蝶在艰难地将身体从那个小口中一点点挣扎出来了，体从那个小口中一点点挣扎出来了，几个小时过去了几个小时过去了 本资料来源 小小男孩实在看得心疼了，男孩实在看得心疼了，决定帮助一下蝴蝶，他拿来一把决定帮助一下蝴蝶，他拿来一把剪刀，小心翼翼地将茧破开，蝴剪刀，小心翼翼地将茧破开，蝴蝶很容易地挣脱出来。蝶很容易地挣脱出来。 接下来，蝴蝶似乎没有任何接下来，蝴蝶似乎没有任何进展了。看样子它似乎已经竭尽进展了。看样子它似乎已经竭尽全力了，不能再前进一步了全力了，不能再前进一步了 但是蝴蝶的身形很萎缩，身体但是蝴蝶的身形很萎缩
3、，身体很小，翅膀紧紧地贴着身体。很小，翅膀紧紧地贴着身体。 他接着观察，期待着在某一刻，他接着观察，期待着在某一刻，蝴蝶的翅膀会打开并伸展起来，足以蝴蝶的翅膀会打开并伸展起来，足以支撑他的身体，成为一只健康美丽的支撑他的身体，成为一只健康美丽的蝴蝶。蝴蝶。 然而，这一刻始终没有出现！然而，这一刻始终没有出现！ 小男孩并不知道，蝴蝶在小男孩并不知道，蝴蝶在从茧上的小口挣扎而出，这从茧上的小口挣扎而出，这是上天的安排，要通过这一是上天的安排，要通过这一挤压到翅膀，这样它才能在挤压到翅膀，这样它才能在脱茧而出后展翅飞翔脱茧而出后展翅飞翔 实际上，这只蝴蝶在余下的时间实际上，这只蝴蝶在余下的时间里都极
4、其可怜地带着萎缩的身体和瘪里都极其可怜地带着萎缩的身体和瘪塌的翅膀在爬行，它永远也没能飞起塌的翅膀在爬行，它永远也没能飞起来来共勉共勉: : 有时候，在我们的生有时候，在我们的生命中也需要奋斗乃至挣扎。命中也需要奋斗乃至挣扎。 如果生命中没有障碍，我们就如果生命中没有障碍，我们就会很脆弱。我们不会像现在那样强会很脆弱。我们不会像现在那样强健，我们将永远不能飞翔健，我们将永远不能飞翔登记会计帐簿登记会计帐簿 财务报告是财务分析的起点。财务报告是财务分析的起点。会计核算的一般流程：会计核算的一般流程：编制财务报告编制财务报告填制记账凭证填制记账凭证取得原始凭证取得原始凭证 资产负债表资产负债表 利
5、润表利润表 会计报表会计报表 现金流量表现金流量表 相关附表相关附表 会计报表附注会计报表附注资产负债表资产负债表 资产负债表是反映企业在某资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。一特定日期财务状况的报表。 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益 按照流动性与非流动性分别按照流动性与非流动性分别列示。列示。资资 产产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款减:坏账准备其他应付款应收账款净额应付工资预付账款应付福利费其他应收款未交税金存货未付利润待摊费用
6、预提费用一年内到期的长期债券投资一年内到期的长期负债流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计编制单位: 200 * 年12月31日 单位:元资资 产产 负负 债债 表表资资 产产年初数年初数年末数年末数负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数年末数年末数长期投资长期负债：固定资产：长期借款固定资产原价应付债券减:累计折旧长期应付款固定资产净值其他长期负债固定资产清理长期负债合计长期负债合计在建工程所有者权益：固定资产合计固定资产合计实收资本无形资产及递延资产资本公积无形资产盈余公积递延资产未分配利润其他长期资产所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债及所有者权益总计负债及所
7、有者权益总计利利 润润 表表 1 1、利润表又称损益表，反映企业在一定、利润表又称损益表，反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。会计期间的经营成果的报表。 2 2、收入费用利润、收入费用利润利利 润润 表表编制单位: 200 * 年度 单位:元项项 目目上年实际上年实际本年累计本年累计一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润现金流量表现金流量表 现金流量表以现金、现金等价物为编现金流量表以现金、现金等价物为编制基础，旨在为会计报表使用者提供企业
8、一定制基础，旨在为会计报表使用者提供企业一定时期内现金和现金等价物流出、流入的信息时期内现金和现金等价物流出、流入的信息 。 现金流量表分别按照经营活动、投资现金流量表分别按照经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量活动和筹资活动列报现金流量 。 现金流入现金流入- -现金流出现金流出= =现金净流量现金净流量编制单位: 200 * 年度 单位:元现金流量表现金流量表项 目金 额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生的现金
9、流量净额经营活动产生的现金流量净额 项 目金 额二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 项 目金 额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金
10、 现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 附附 表表 附表是相对于主表而言的，是对主表附表是相对于主表而言的，是对主表的补充和说明。的补充和说明。 因此也可以分为三类因此也可以分为三类资产负债表资产负债表附表：资产减值准备明细表、所有者权益（或附表：资产减值准备明细表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、应交增值税明细表；股东权益）增减变动表、应交增值税明细表；利润表：利润分配表；资产负债表和利润表综利润表：利润分配表；资产负债表和利润表综合：分部报表。合：分部报表。附附 注注 附注是财务报表不可或缺的组成部分，附注是财务报表不可或缺的组成部分，相对于报表而言，同样具
11、有重要性。相对于报表而言，同样具有重要性。 报表使用者了解企业的财务状况、经营报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。成果和现金流量，应当全面阅读附注。 附注应当按照一定的结构进行系统合理附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。的排列和分类，有顺序地披露信息。附附 注注 附注应披露的信息：附注应披露的信息： 财务报表的编制基础财务报表的编制基础 遵循准则的声明遵循准则的声明 重要会计政策的说明：报表项目的计量重要会计政策的说明：报表项目的计量基础和会计政策确定依据基础和会计政策确定依据 重要会计估计的说明：下一个会计期间重要会计估计的说明：
12、下一个会计期间可能导致资产和负债账面价值重大调整的会可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据计估计的确定依据 会计政策、估计变更和差错更正说明会计政策、估计变更和差错更正说明 主要报表项目的说明主要报表项目的说明短期偿债能力分析 短期偿债能力是指企业用流短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的现金保障程动资产偿还流动负债的现金保障程度。度。 当一个企业的短期偿债能力当一个企业的短期偿债能力丧失时，他的持续经营能力将受到丧失时，他的持续经营能力将受到质疑。质疑。短期偿债能力分析 1 1、流动比率、流动比率 流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债 2 2、速
13、动比率、速动比率 速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债 3 3、现金比率、现金比率 现金比率现金比率= =现金现金/ /流动负债流动负债 短期偿债能力分析流动比率流动比率速动比率速动比率现金比率现金比率现金类资产：现金类资产：货币资金和货币资金和短期投资短期投资流动资产中流动资产中扣除存货扣除存货 长期偿债能力是指企长期偿债能力是指企业偿还长期负债的现金保障程业偿还长期负债的现金保障程度。度。 取决于企业资产与负取决于企业资产与负债的比例关系，以及获利能力，债的比例关系，以及获利能力，而不是资产的短期流动性。而不是资产的短期流动性。1 1、 资产负债率资产负债率 资产负
14、债率资产负债率= =负债总额负债总额/ /资产总额资产总额2 2、产权比率、产权比率产权比率产权比率= =负债总额负债总额/ /股东权益总额股东权益总额 3 3、利息偿付倍数、利息偿付倍数 利息偿付倍数利息偿付倍数= =息税前利润息税前利润/ /利息费用利息费用总资产周转率总资产周转率应收账款周转率应收账款周转率存货周转率存货周转率固定资产周转率固定资产周转率流动资产周转率流动资产周转率盈利能力分析盈利能力分析 盈利能力是指企业赚取利润的能力。盈利能力是指企业赚取利润的能力。 盈利能力是任何企业、在任何情况下、盈利能力是任何企业、在任何情况下、任何利益关系人都非常关心的。任何利益关系人都非常关心的。盈利能力分析盈利能力分析1 1、销售净利率、销售净利率 销售净利率销售净利率= =净利润净利润/ /销售收销售收入入 2 2、资产净利率、资产净利率 资产净利率资产净利率 = =净利润净利润/ /总资产总资产平均余额平均余额 3 3、净资产收益率、净资产收益率净资产收益率净资产收益率= =净利润净利润/ /净资净资产平均余额产平均余额总资产总资产净资产净资产销售收入销售收入净利润净利润资资 产产 负负 债债 表表编制单位: ABC公司 200 * 年度 单位:万元