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1、税务登记税务登记 n教学目的与要求教学目的与要求:通过教学掌握企业税务登记通过教学掌握企业税务登记的基本要求以及纳税事项税务登记实务的基本要求以及纳税事项税务登记实务 n引导案例：引导案例：n广州市白云区的瑞尔商店广州市白云区的瑞尔商店20062006年年9 9月月1 1日领取营业执日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年照开业，主要零售影碟。同年1212月月3131日经税务机关日经税务机关检查发现：瑞尔商店未按规定办理税务登记，且账检查发现：瑞尔商店未按规定办理税务登记，且账簿设置不健全。簿设置不健全。n请回答下列问题：请回答下列问题：1.1.瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。瑞尔商店是合法经
2、营吗？请说明理由。2.2.瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？记？n答案答案参考结论参考结论1.1.瑞尔商店是违法经营。瑞尔商店是违法经营。n没有按期办理税务登记，违反没有按期办理税务登记，违反征管法征管法n没有依法设置会计账簿，违反没有依法设置会计账簿，违反会计法会计法。2.2.瑞尔商店应在领取营业执照之日起瑞尔商店应在领取营业执照之日起3030日内到日内到白云区税务机关申报办理税务登记。白云区税务机关申报办理税务登记。b一、税务登记一、税务登记n又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的
3、生产、经营活动进行登记管理的一项法定税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续1.1.税务登记的范围税务登记的范围2.2.开业登记开业登记3.3.变更登记变更登记4.4.停业、复业登记停业、复业登记5.5.注销登记注销登记6.6.外出经营报验登记外出经营报验登记1 1、税务登记的范围、税务登记的范围（1 1）. .纳税人纳税人n凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应办理税务登或应税行为的各类纳税人，均应办理税务登记记n（2 2）. .扣缴义务人扣
4、缴义务人n扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证机关申报登记，领取扣缴税款凭证 2 2、开业登记、开业登记n从事生产经营的纳税人，经国家工商行政从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。管理部门批准开业后办理的纳税登记。 （1 1）. .开业税务登记的对象开业税务登记的对象 （2 2）. .开业税务登记的时间和地点开业税务登记的时间和地点（3 3）. .开业税务登记的内容开业税务登记的内容 （4 4）. .开业税务登记的程序开业税务登记的程序（1 1）开业税务登记的对象）开业税务登记的对象. .从事
5、生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人n如：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生如：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户，从事生产经营的事产经营的场所，个体工商户，从事生产经营的事业单位业单位. .其他纳税人其他纳税人n不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人有纳税义务的单位和个人n例外：例外：临时取得应税收入或发生应税行为以及只临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的单位和个人缴纳个人所得税、车船使用税的单位和个人n例：根据有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务例：根据
6、有关税收法律、法规的规定，以下需要办理税务登记的是登记的是()。 A.某公司职员李平，在外兼职会计工作某公司职员李平，在外兼职会计工作 B.某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间某工商局张科长的夫人，在外开设小卖部一间 C.某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计某市审计局张处长，受审计局领导委派去下属审计机构讲课机构讲课 D.某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 答案：答案：B（2 2）开业税务登记的时间）开业税务登记的时间/ /地点地点对象对象时间时间(30(30日内日内) )地点地点开业登记开业登记从事生产、经营的纳税从事生产、经营的
7、纳税人人领取营业执照领取营业执照之日之日生产、经营地生产、经营地/ /纳税义务发生纳税义务发生地地其他纳税人其他纳税人( (除国家机除国家机关和个人关和个人) )纳税义务发生纳税义务发生之日之日所在地所在地比照开业登记比照开业登记扣缴义务人扣缴义务人扣缴义务发生扣缴义务发生之日之日所在地所在地扣缴税款登记扣缴税款登记 跨地区的非独立核算的跨地区的非独立核算的分支机构分支机构设立之日设立之日所在地所在地注册税务登记注册税务登记 从事生产经营的纳税人从事生产经营的纳税人异地临时活动异地临时活动营业地营业地报验登记报验登记 例例.某纳税人于某纳税人于10月月8日领取工商营业执照，则其应日领取工商营业
8、执照，则其应该在该在()之前向税务机关提出办理税务登记的书之前向税务机关提出办理税务登记的书面申请面申请 。 A10月月12日日 B 10月月17日日 C10月月22日日 D 11月月6日日n答案：答案：D（3 3）开业税务登记的内容）开业税务登记的内容n单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；住所、证、护照或者其他证明身份的合法证件；住所、经营地点；登记注册类型及所属主管单位；核算经营地点；登记注册类型及所属主管单位；核算方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金( (资资本
9、本) )、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从、投资总额、开户银行及账号；经营期限、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；其他有关事项其他有关事项n企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、所，还应当登记总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。主要业务范围、财务负责人。（4 4）开业登记的程序）开业登记的程序提出提出税务税务登记登记申请申请提交提交有关有关证件证件资料资料受理受理审核审核税务税务登记登记表表核发核发税务税务登记登记证证提出税务登
10、记申请提出税务登记申请n纳税人必须严格按照规定的期限，向当地主管税务纳税人必须严格按照规定的期限，向当地主管税务机关及时申报办理税务登记手续，实事求是地填报机关及时申报办理税务登记手续，实事求是地填报登记项目，并如实回答税务机关提出的问题。登记项目，并如实回答税务机关提出的问题。n纳税人所属的本县纳税人所属的本县( (市市) )以外的非独立经济核算的分以外的非独立经济核算的分支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当支机构，除由总机构申报办理税务登记外，还应当自设立之日起自设立之日起3030日内，向分支机构所在地税务机关日内，向分支机构所在地税务机关申报办理注册税务登记。申报办理注册税务登记
11、。n在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写税务税务登记表登记表( (表表1-1) 1-1) 提交有关证件、资料提交有关证件、资料n营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门批其他核准执业登记表复印件；有关机关、部门批准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法准设立的文件；有关合同、章程、协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人定代表人和董事会成员名单；法定代表人( (负责负责人人) )或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件
12、；组织机构统一代码证书；住所或经合法证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享营场所证明；委托代理协议书复印件；属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。证明、资料，税务机关需要的其他资料、证件。n企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，在办理税务登记时，还应当提供由总机构所在地税在办理税务登记时，还应当提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。务机关出具的在外地设立分支机构的证明。税务登记表的受理、
13、审核税务登记表的受理、审核1.1.受理受理n税务机关对申请人所提供的税务机关对申请人所提供的税务登记表税务登记表，及报，及报送的各种附列资料、证件进行查验，对手续完备、送的各种附列资料、证件进行查验，对手续完备、符合要求的，方可受理登记，并根据其经济类型发符合要求的，方可受理登记，并根据其经济类型发给相应的税务登记表。给相应的税务登记表。2.2.审核审核n在收到之日起在收到之日起3030日内审核完毕日内审核完毕n符合规定符合规定予以登记予以登记n不符合规定不符合规定不予登记，在不予登记，在3030日内予以答复日内予以答复税务登记证的核发税务登记证的核发从事生产经营，取得执照从事生产经营，取得执
14、照税务登记证及副本税务登记证及副本 从事生产经营，未取得执照从事生产经营，未取得执照/ /取得临时执照取得临时执照税务登记证及副本，右税务登记证及副本，右上角盖上角盖“临时临时”章章 非独立核算的分支机构非独立核算的分支机构/ /非从非从事生产经营的纳税人事生产经营的纳税人( (例外例外) ) 注册税务登记证及副本注册税务登记证及副本 外商投资企业外商投资企业/ /外国企业外国企业/ /外外商投资企业分支机构商投资企业分支机构 外商投资企业外商投资企业/ /外国企业外国企业/ /外商投资企业分支机构外商投资企业分支机构税务登记证及副本税务登记证及副本既无纳税义务又不需领用收既无纳税义务又不需领
15、用收费费( (经营经营) )票据的社会团体等票据的社会团体等 可以只登记不发证可以只登记不发证 收到申报之日起收到申报之日起3030日内审核并发给税务登记证件日内审核并发给税务登记证件 3 3、变更税务登记、变更税务登记n纳税人在办理税务登记后，原登记的内容纳税人在办理税务登记后，原登记的内容发生变化时向原税务机关申报办理的税务发生变化时向原税务机关申报办理的税务登记。登记。（1 1）. .变更税务登记的适用范围变更税务登记的适用范围（2 2）. .变更税务登记的时间要求变更税务登记的时间要求（3 3）. .变更税务登记的程序和方法变更税务登记的程序和方法（1 1）变更税务登记的范围）变更税务
16、登记的范围n纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：当办理变更税务登记：n发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点经济类型、改变住所和经营地点( (不涉及主管税务机不涉及主管税务机关变动的关变动的) )、改变生产经营或经营方式、增减注册资、改变生产经营或经营方式、增减注册资金金( (资本资本) )、改变隶属关系、改变生产经营期限、改、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变
17、其他税务登记内容的他税务登记内容的。 （2 2）变更税务登记的时间要求）变更税务登记的时间要求n纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关管理机关或者其他机关办理变更登记之日起办理变更登记之日起3030日内日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。记。n纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的应当管理机关或者其他机关办理变更登记的应当自发自发生变化之日起生变化之日起3030日内日内，持有关证件
18、向原税务登记机，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。关申报办理变更税务登记。（3 3）变更税务登记的程序）变更税务登记的程序/ /方法方法申申请请提供提供有关有关证件证件资料资料受理受理审审核核发证发证纳税人申请纳税人申请n纳税人申请办理变更税务登记时，应纳税人申请办理变更税务登记时，应向主管税务机关领取向主管税务机关领取税务登记变更税务登记变更表表，如实填写变更登记事项、变更，如实填写变更登记事项、变更登记前后的具体内容。登记前后的具体内容。 主管税务机关发证主管税务机关发证n对需变更税务登记证内容的，主管税对需变更税务登记证内容的，主管税务机关应收回原务机关应收回原税务登记证税
19、务登记证( (正、正、副本副本) )，按变更后的内容，重新制发，按变更后的内容，重新制发税务登记证税务登记证( (正、副本正、副本) )。 练习练习1：纳税人税务登内容发生变化时，应在工商行政：纳税人税务登内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起管理机关办理变更登记之日起，或经有关部门批准之日起（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记（）日内，持相关证件向税务局申请办理变更税务登记 A15 B30 C10 D45n答案：答案：B 练习练习2：税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在变更的，应在
20、()内向原税务机关办理变更税务登记。内向原税务机关办理变更税务登记。 A.税务登记内容实际发生变化之日前税务登记内容实际发生变化之日前30日日 B.税务登记内容实际发生变化之日前税务登记内容实际发生变化之日前15日日 C.税务登记内容实际发生变化之日起税务登记内容实际发生变化之日起30日日 D.税务登记内容实际发生变化之日起税务登记内容实际发生变化之日起15日日 n答案：答案：C（3 3）停业、复业登记）停业、复业登记n纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。的纳税登记。n对象：实行对象：实行定期定额定期定额征收方式的纳税人征收方式的纳税人. .停业登记
21、停业登记. .复业登记复业登记 n 定期定额，亦称为定期定额，亦称为“双定征收双定征收”，是由税务机关对纳税人一，是由税务机关对纳税人一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额，分期征收税定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额，分期征收税款的一种征收方式。它是由纳税人先自行申报，再由税务机关调款的一种征收方式。它是由纳税人先自行申报，再由税务机关调查核实情况，经民主评议后，由税务机关核定其一定期间内应纳查核实情况，经民主评议后，由税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额，分期征收。对账簿、凭证不健全或者没有记账能力，的各项税额，分期征收。对账簿、凭证不健全或者没有记账能力，税务机关无法
22、查实其营业额的小型个体工商户应纳的增值税、营税务机关无法查实其营业额的小型个体工商户应纳的增值税、营业税和所得税等其他税种合并，按期核定，分月预征。在核定期业税和所得税等其他税种合并，按期核定，分月预征。在核定期限内税额一般不作变动，如果经营情况有较大变化，定额税款应限内税额一般不作变动，如果经营情况有较大变化，定额税款应及时调整。及时调整。 n这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建帐能力，这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建帐能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置帐簿或者暂缓建帐的个体工商户。
23、置帐簿或者暂缓建帐的个体工商户。停业登记停业登记n实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。请停业登记表。n税务机关经过审核，应当责成申请停业的纳税人税务机关经过审核，应当责成申请停业的纳税人结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和结清税款并收回其税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登
24、记。纳税人的发票不便收回的，发票，办理停业登记。纳税人的发票不便收回的，税务机关应当就地予以封存。税务机关应当就地予以封存。 复业登记复业登记n纳税人应当于恢复生产经营前，提出复业申请，纳税人应当于恢复生产经营前，提出复业申请，经确认后办理复业登记，领回或启用税务登记证经确认后办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。件和发票领购簿及其领购的发票，纳入正常管理。n停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前提出延长停业登记。业期满前提出延长停业登记。n停业期满未按期复业又不申请延长停业的，应当停业期满未按期复业
25、又不申请延长停业的，应当视为已恢复营业，实施正常的征收管理。视为已恢复营业，实施正常的征收管理。n停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。关申报，依法补缴应纳税款。 （4 4）注销税务登记）注销税务登记n纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。务机关申请办理的登记。. .注销税务登记的范围和时间要求注销税务登记的范围和时间要求. .注销税务登记的程序和方法注销税务登记的程序和方法注销税务登记的
26、范围注销税务登记的范围/ /时间时间适用范围适用范围时间要求时间要求纳税人因经营期限届纳税人因经营期限届满而自动解散满而自动解散1.1.注销工商登记前，向原机关申注销工商登记前，向原机关申办注销登记办注销登记2.2.不需注销工商登记的，自有关不需注销工商登记的，自有关机关机关批准或宣告终止之日起批准或宣告终止之日起1515日日内内，申报办理注销登记，申报办理注销登记企业由于改组企业由于改组/ /分级分级/ /合并等原因而被撤销合并等原因而被撤销企业资不抵债而破产企业资不抵债而破产纳税人住所、经营地纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原址迁移而涉及改变原主管税务机关的主管税务机关的变更变更/ /注
27、销登记前注销登记前/ /变动前，向原变动前，向原机关申办注销登记，机关申办注销登记，3030日内日内向迁向迁达地主管机关申办税务登记达地主管机关申办税务登记 纳税人被工商行政管纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照理部门吊销营业执照吊销之日起吊销之日起1515日内日内向原机关申办向原机关申办注销登记注销登记 其他情形其他情形 注销税务登记的程序注销税务登记的程序/ /方法方法提出提出注销注销税务税务登记登记申请申请提交提交有关有关证件证件资料资料受理受理核实核实提出注销税务登记申请提出注销税务登记申请n应向原税务登记机关领取应向原税务登记机关领取注销税务登记申请审注销税务登记申请审批表批表，如实
28、填写注销登记事项内容及原因。，如实填写注销登记事项内容及原因。1.1.由纳税人填写的项目由纳税人填写的项目n纳税人名称纳税人名称( (含分支机构名称含分支机构名称) )、注销原因、批准、注销原因、批准机关名称、批准文号及日期。机关名称、批准文号及日期。2.2.由税务机关填写的项目由税务机关填写的项目n纳税人实际经营期限、已享受税收优惠、发票缴纳税人实际经营期限、已享受税收优惠、发票缴销情况、税款清缴情况、税务登记证件收回情况销情况、税款清缴情况、税务登记证件收回情况注销税务登记需提交的资料注销税务登记需提交的资料1.1.注销税务登记申请书注销税务登记申请书2.2.主管部门批文或董事会、职代会的
29、决议及主管部门批文或董事会、职代会的决议及其他有关证明文件其他有关证明文件3.3.营业执照被吊销的应提交工商机关发放的营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销决定注销决定4.4.主管税务机关原发放的税务登记证件主管税务机关原发放的税务登记证件( (税税务登记证正、副本及登记表等务登记证正、副本及登记表等) )5.5.其他有关资料其他有关资料税务机关受理税务机关受理n审阅表格填报内容是否符合要求，所附资料是否审阅表格填报内容是否符合要求，所附资料是否齐全后，督促纳税人做好下列事宜：齐全后，督促纳税人做好下列事宜：1.1.办理发票缴销：发票管理环节办理发票缴销：发票管理环节n持持审批表审批表、未经
30、查验的发票和、未经查验的发票和发票领购簿发票领购簿n在在审批表审批表上签署发票缴销情况后返还纳税人上签署发票缴销情况后返还纳税人2.2.清缴税款：征收环节清缴税款：征收环节n在在审批表审批表上签署意见后返还纳税人上签署意见后返还纳税人练习练习3：某企业被工商局吊销营业执照，则他应该：某企业被工商局吊销营业执照，则他应该在吊销营业执照之日起在吊销营业执照之日起()日内，办理注销税务日内，办理注销税务登记。登记。 A.10 B.15 C.30 D.60 n答案：答案：Bn练习练习4：下列项目中，不需要办理注销税务登记的是下列项目中，不需要办理注销税务登记的是（ ）。）。A.纳税人被吊销营业执照纳税
31、人被吊销营业执照B.纳税人因资不抵债而破产纳税人因资不抵债而破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关 管辖区管辖区D.纳税人变更经营范围纳税人变更经营范围n【答案答案】Dn练习练习5：下列企业变动情形中，需要注销原有税务登下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。记的是（）。A.某企业由国有企业改制为股份制企业某企业由国有企业改制为股份制企业B.某企业被工商局吊销营业执照某企业被工商局吊销营业执照C.某企业改变经营范围某企业改变经营范围D.李某接替张某担任公司法人代表李某接替张某担任公司法人代表n【答案答案】B（5 5）外出经营报验登记）
32、外出经营报验登记n从事生产经营的纳税人到外县从事生产经营的纳税人到外县( (市市) )进行生产经营进行生产经营1.1.申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明( (外管证外管证) )2.2.主管税务机关审核后，按照一地主管税务机关审核后，按照一地( (县、市县、市) )一证原则，一证原则，核发核发外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明3.3.在到达经营地进行生产经营前向经营地税务机关申在到达经营地进行生产经营前向经营地税务机关申请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。请报验登记，并按规定提交有关证件、资料。4.4.外出经营活动结束，向经营地税务机关填报外出经营
33、活动结束，向经营地税务机关填报外出外出经营活动情况申报表经营活动情况申报表，并按规定结清税款、缴销，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。未使用完的发票。 .练习练习6：某纳税人原在北京市经营，于：某纳税人原在北京市经营，于2004年年11月月2日外出日外出在济南市经营，至在济南市经营，至2005年年3月月2日又回到北京市，则该纳税日又回到北京市，则该纳税人在外出经营期人在外出经营期()。 A.只需在北京市办理税务登记手续只需在北京市办理税务登记手续 B.只需要济南市办理税务登记手续只需要济南市办理税务登记手续 C.在两地均不需办理税务登记手续在两地均不需办理税务登记手续 D.应持税务登记证副
34、本和北京市所在地税务机关填开的应持税务登记证副本和北京市所在地税务机关填开的“外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明”到济南市税务机关报验登记到济南市税务机关报验登记 n答案：答案：D二、税务登记证的作用和管理二、税务登记证的作用和管理n税务机关对已核发的税务登记证件，税务机关对已核发的税务登记证件，实行实行定期验证和换证定期验证和换证制度。制度。1. 1.税务登记证的税务登记证的作用作用2.2.税务登记证的税务登记证的管理管理税务登记证的作用税务登记证的作用 n除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
35、人办理下列事项时，必须持税务登记证件：1.1.开立银行账户开立银行账户2.2.申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税3.3.申请办理延期申报、延期缴纳税款申请办理延期申报、延期缴纳税款4.4.领购发票领购发票5.5.申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明6.6.办理停业、歇业办理停业、歇业7.7.其他有关税务事项其他有关税务事项定期验证和换证制度定期验证和换证制度 n税务登记证件每年验审税务登记证件每年验审1 1次，每次，每3 3年换证一次年换证一次n纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。或者换证手续。n税
36、务机关审查核对税务登记证件和税务登记表的税务机关审查核对税务登记证件和税务登记表的内容与纳税人的实际生产经营情况是否一致。内容与纳税人的实际生产经营情况是否一致。n未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税务证件及发票。务证件及发票。税务登记证的管理税务登记证的管理 1.1.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度2.2.纳税人应当将纳税人应当将税务登记证件正本税务登记证件正本在其生产、经营场在其生产、经营场所或者办公场所
37、公开悬挂，接受税务机关检查所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查3.3.纳税人遗失税务登记证件的，应当在纳税人遗失税务登记证件的，应当在1515日内书面报日内书面报告告主管税务机关，并主管税务机关，并登报声明登报声明作废。同时，凭报刊作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件记证件n划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依划分一般纳税人和小规模纳税人的基本依据：据：纳税人的会计核算是否健全；纳税人的会计核算是否健全；是否能够提供准确的税务资料；是否能够提供准确的税务资料；企业经营规模的大小；企业经营规模的大小；是否具有固定生产
38、经营的场所；是否具有固定生产经营的场所；三、三、 增值税一般纳税人的认定增值税一般纳税人的认定1. 增值税一般纳税人的认定增值税一般纳税人的认定 标准标准纳税人纳税人年应税销售额年应税销售额会计会计核算核算其其 他他一般纳税人一般纳税人 从事货物生产或提从事货物生产或提供应税劳务，或以其供应税劳务，或以其为主，并兼营货物批为主，并兼营货物批发或零售的纳税人：发或零售的纳税人：年应税销售额年应税销售额5050万以万以上上健全健全 符合条件的非企业符合条件的非企业性单位和个体经营者性单位和个体经营者 从事货物批发、零从事货物批发、零售：年应税销售额售：年应税销售额8080万以上万以上健全或健全或不健全不健全小规模纳税人小规模纳税人 上述标准以下的货上述标准以下的货物生产、提供应税劳物生产、提供应税劳务务不健全不健全 其他个人；其他非其他个人；其他非企业性单位；不经常企业性单位；不经常发生应税行为的企业发生应税行为的企业2.一般纳税人的申请程序一般纳税人的申请程序n（1）申请并提供资料）申请并提供资料 具体需要哪些资料见课本具体需要哪些资料见课本P19 （2）领取和填写）领取和填写增值税一般纳税人申请增值税一般纳税人申请认定表认定表等等 （3）税务机关审核、确认）税务机关审核、确认