税务登记管理概述.pptx

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1、税务管理税务管理 税务管理税务管理主要问题主要问题第一节第一节 税务登记管理税务登记管理第二节第二节 账簿、凭证管理账簿、凭证管理第三节第三节 发票管理发票管理税务管理税务管理第三章第三章 税收基础管理税收基础管理 税务管理税务管理第一节第一节 税务登记管理税务登记管理一、税务登记概述一、税务登记概述二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程三、税务登记证的使用与管理三、税务登记证的使用与管理 四、税务登记的法律责任四、税务登记的法律责任 税务管理税务管理一、税务登记概述一、税务登记概述（一）税务登记的概念和作用（一）税务登记的概念和作用 概念：税务登记是税务机关对纳税人的经概念

2、：税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。的一种法定制度。 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。税人必须依法履行的义务。 税务管理税务管理（一）税务登记的概念和作用（一）税务登记的概念和作用 种类：我国税务登记制度大体包括：种类：我国税务登记制度大体包括：开业税务登记制度开业税务登记制度变更或

3、注销税务登记制度变更或注销税务登记制度停（复）业登记制度停（复）业登记制度外出经营报验登记制度外出经营报验登记制度扣缴税款登记制度扣缴税款登记制度出口退税登记制度等。出口退税登记制度等。一、税务登记概述一、税务登记概述 税务管理税务管理（一）税务登记的概念和作用（一）税务登记的概念和作用意义：意义：税务登记制度确定了税收法律关系的主体。税务登记制度确定了税收法律关系的主体。 税务登记制度明确界定了税收法律关系的客体税务登记制度明确界定了税收法律关系的客体. .税务登记制度确认了税收法律关系的内容。税务登记制度确认了税收法律关系的内容。 税务登记制度在税收征管过程中发挥着重要的税务登记制度在税收

4、征管过程中发挥着重要的作用。作用。 一、税务登记概述一、税务登记概述 税务管理税务管理( (二二) ) 税务登记应遵循的原则税务登记应遵循的原则 一、税务登记概述一、税务登记概述 1 1、普遍登记原则。、普遍登记原则。 2 2、特定主管的原则。、特定主管的原则。 3 3、属地管辖的原则。、属地管辖的原则。 4 4、及时准确的原则。、及时准确的原则。5 5、不重复登记的原则。、不重复登记的原则。 税务管理税务管理( (三三) ) 新征管法有关税务登记规定的变化新征管法有关税务登记规定的变化1 1、法律上明确税务机关核发税务登记证、法律上明确税务机关核发税务登记证件时限件时限 2 2、规定工商登记

5、情况定期通报制、规定工商登记情况定期通报制3 3、强调扣缴义务人扣缴税款登记制、强调扣缴义务人扣缴税款登记制4 4、纳税人凭税务登记证件办理银行开户、纳税人凭税务登记证件办理银行开户制度制度一、税务登记概述一、税务登记概述 税务管理税务管理( (四四) ) 税务登记管理的部门配合税务登记管理的部门配合 1 1、税务部门与工商行政管理部、税务部门与工商行政管理部门的配合制度门的配合制度 2 2、税务部门与银行及其他金融、税务部门与银行及其他金融机构的配合机构的配合 一、税务登记概述一、税务登记概述 税务管理税务管理 二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 税务登记管理是税务机关

6、对纳税人的税务登记管理是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。人实施税务管理的一种法定制度。 具体包括开业税务登记，变更、注销具体包括开业税务登记，变更、注销税务登记，停业、复业税务登记。税务登记，停业、复业税务登记。 税务管理税务管理 （一）开业税务登记（一）开业税务登记1 1开业税务登记对象。开业税务登记对象。 （1 1）领取营业执照从事生产、经营的企）领取营业执照从事生产、经营的企业，个体工商户，从事生产经营的事业单位。业，个体工商户，从事生产经营的事业单位。 （2 2）不从事生产、经营，但依法负有纳）不从事生

7、产、经营，但依法负有纳税义务的单位和个人。税义务的单位和个人。 （3 3）扣缴义务人应办理扣缴税务登记，）扣缴义务人应办理扣缴税务登记，外地分支机构应办理注册税务登记。外地分支机构应办理注册税务登记。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 税务管理税务管理 2 2登记时间。登记时间。 领取营业执照从事生产、经营纳税人，领取营业执照从事生产、经营纳税人，自领取营业执照之日起自领取营业执照之日起3030日内，向其生产、日内，向其生产、经营地或纳税义务发生地主管税务机关办经营地或纳税义务发生地主管税务机关办理税务登记。理税务登记。 其他纳税人自纳税义务发生之日起其他纳税人自纳税义务

8、发生之日起3030日日内，扣缴义务人自扣缴义务发生之日起内，扣缴义务人自扣缴义务发生之日起3030日内，向其所在地主管税务机关办理税务日内，向其所在地主管税务机关办理税务登记。登记。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记（一）开业税务登记 税务管理税务管理 3 3登记内容。登记内容。 一是纳税人基本情况。包括单位名称、一是纳税人基本情况。包括单位名称、法人代表或业主姓名及身份证；经济类型、法人代表或业主姓名及身份证；经济类型、主管单位；住所、经营地点；注册资本、投主管单位；住所、经营地点；注册资本、投资总额、开户行及账号。资总额、开户行及账号。 二是生产、经

9、营情况。包括行业、经营二是生产、经营情况。包括行业、经营范围、经营方式；经营期限、从业人数、营范围、经营方式；经营期限、从业人数、营业执照号码。业执照号码。 三是财务管理情况。包括财务负责人、三是财务管理情况。包括财务负责人、办税人员、核算方式等。办税人员、核算方式等。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记（一）开业税务登记 税务管理税务管理 4 4登记程序登记程序纳税人提出申请、填写税务登记表纳税人提出申请、填写税务登记表对税务登记表进行受理、审核对税务登记表进行受理、审核提供有关证件、资料提供有关证件、资料核发税务登记证（正本、副本）核发税务登记证（正本

10、、副本）二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程（一）开业税务登记（一）开业税务登记 税务管理税务管理 税务管理税务管理 税务管理税务管理税务登记证正本样式税务登记证正本样式 税务管理税务管理税务登记证副本样式 税务管理税务管理2 2、办理开业税务登记需提供的证件资料、办理开业税务登记需提供的证件资料（1 1）机构设立证件资料。）机构设立证件资料。（2 2）机构组织证件资料。）机构组织证件资料。（3 3）营业方面证件资料。）营业方面证件资料。（4 4）其他方面证件资料。）其他方面证件资料。 二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （一）开业税务登记（一）开业税

11、务登记 税务管理税务管理3 3、开业税务登记表的种类、受理、审核、开业税务登记表的种类、受理、审核 （1 1）税务登记表的种类：内资企业税务登表，分支机构）税务登记表的种类：内资企业税务登表，分支机构税务登记表，个体经营税务登记表，其他单位税务登记表，税务登记表，个体经营税务登记表，其他单位税务登记表，涉外企业税务登记表。涉外企业税务登记表。 （2 2）税务登记表的受理：税务机关对申请人提供的）税务登记表的受理：税务机关对申请人提供的申申请税务登记报告书请税务登记报告书，及要求报送的各种附列证件、资料进，及要求报送的各种附列证件、资料进行查验，对手续完备、符合要求的，予以受理，并按经济类行查验

12、，对手续完备、符合要求的，予以受理，并按经济类型发给税务登记表。型发给税务登记表。 （3 3）税务登记表的审核：税务机关收到纳税人填报的）税务登记表的审核：税务机关收到纳税人填报的税务登记表税务登记表、提供的证件和资料，在收到之日起、提供的证件和资料，在收到之日起3030日内日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证；不符审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证；不符合规定的，在收到之日合规定的，在收到之日3030日内也应予以答复。日内也应予以答复。 二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （一）开业税务登记（一）开业税务登记 税务管理税务管理【案例案例3131

13、】分析确定下列纳税人是否要进行分析确定下列纳税人是否要进行税务登记以及登记时间？税务登记以及登记时间？A A、有门面出租的行政事业单位。、有门面出租的行政事业单位。B B、收取培训费、咨询费的社会团体。、收取培训费、咨询费的社会团体。C C、从事生产经营活动的事业单位。、从事生产经营活动的事业单位。D D、个体工商业户。、个体工商业户。E E、已作税务登记的企业在外地新设的经营埸所。、已作税务登记的企业在外地新设的经营埸所。F F、只代扣代缴个人所得税的学校。、只代扣代缴个人所得税的学校。G G、只缴纳个人所得税的自然人。、只缴纳个人所得税的自然人。H H、已办理税务登记的纳税人临时外出经营。

14、、已办理税务登记的纳税人临时外出经营。 案例分析案例分析 税务管理税务管理【案例案例3232】王某开了一家公司，为了王某开了一家公司，为了逃避纳税义务，王某没有在规定的时间逃避纳税义务，王某没有在规定的时间内到税务机关办理税务登记。分析其产内到税务机关办理税务登记。分析其产生的后果。生的后果。 案例分析案例分析 税务管理税务管理1 1、变更税务登记、变更税务登记（1 1）变更登记范围：纳税人办理税务登记后，）变更登记范围：纳税人办理税务登记后，名称、法定代表人、经济类型、经营地点、生名称、法定代表人、经济类型、经营地点、生产经营方式、注册资本、隶属关系、银行账号、产经营方式、注册资本、隶属关系

15、、银行账号、经营期限等税务登记内容发生变化的都应办理经营期限等税务登记内容发生变化的都应办理变更税务登记。变更税务登记。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （二）其他情况的税务登记（二）其他情况的税务登记 税务管理税务管理（2 2）变更登记时间：须到工商机关或其）变更登记时间：须到工商机关或其他机关办理变更登记的，该登记之日起他机关办理变更登记的，该登记之日起3030日内到税务机关办理变更税务登记；日内到税务机关办理变更税务登记；不需到工商机关或其他机关办理变更登不需到工商机关或其他机关办理变更登记的，自税务登记内容发生变化之日起记的，自税务登记内容发生变化之日起3030

16、日内到税务机关办理变更税务登记。日内到税务机关办理变更税务登记。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （二）其他情况的税务登记（二）其他情况的税务登记 税务管理税务管理（3 3）变更登记程序：）变更登记程序： 申请申请 提供资料提供资料 受理受理 审核审核 发证。发证。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （二）其他情况的税务登记（二）其他情况的税务登记 税务管理税务管理 税务管理税务管理2 2、注销税务登记、注销税务登记 （1 1）注销登记范围：因经营期限届）注销登记范围：因经营期限届满而解散，因改组、分级、合并而撤销，满而解散，因改组、分级、合并而撤

17、销，因资不抵债而破产，因迁移而改变主管因资不抵债而破产，因迁移而改变主管税务机关，被工商管理机关吊销营业执税务机关，被工商管理机关吊销营业执照等。照等。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （二）其他情况的税务登记（二）其他情况的税务登记 税务管理税务管理（2 2）注销登记时间：）注销登记时间：u在注销工商登记前办理注销税务登记。在注销工商登记前办理注销税务登记。u不不需注销工商登记的，自有关机关批准或宣需注销工商登记的，自有关机关批准或宣告经营活动终止之日起告经营活动终止之日起1515日内办理注销税务登日内办理注销税务登记。记。u迁移改变主管税务机关的，注销工商登记前迁移

18、改变主管税务机关的，注销工商登记前或迁移变动前办理注销税务登记。或迁移变动前办理注销税务登记。u吊销营业执照的，被吊销之日起吊销营业执照的，被吊销之日起1515日内办理日内办理注销税务登记。注销税务登记。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （二）其他情况的税务登记（二）其他情况的税务登记 税务管理税务管理（3 3）注销登记程序：）注销登记程序：申请申请提供资料提供资料受理受理核实核实注销注销二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （二）其他情况的税务登记（二）其他情况的税务登记 税务管理税务管理 税务管理税务管理3 3、停业、复业税务登记、停业、复业税务

19、登记（1 1）停业税务登记：）停业税务登记： 按按定期定额定期定额征收的纳税人，在经营期限内征收的纳税人，在经营期限内需停业的，可向税务机关提出停业登记，并说需停业的，可向税务机关提出停业登记，并说明停业原因、时间以及此前的纳税情况、发票明停业原因、时间以及此前的纳税情况、发票领用存情况，如实填写申请停业登记表，税务领用存情况，如实填写申请停业登记表，税务机关经审核并确认纳税人票款已清缴并收回税机关经审核并确认纳税人票款已清缴并收回税务登记证后，给予办理停业登记手续。务登记证后，给予办理停业登记手续。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （二）其他情况的税务登记（二）其他情

20、况的税务登记 税务管理税务管理（2 2）复业税务登记：）复业税务登记： 纳税人停业后又复业的，在恢复生纳税人停业后又复业的，在恢复生产、经营之前提出复业登记申请，经产、经营之前提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记，领回或启用确认后，办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，纳入正税务登记证件和发票领购簿，纳入正常管理。常管理。二、税务登记的种类及管理规程二、税务登记的种类及管理规程 （二）其他情况的税务登记（二）其他情况的税务登记 税务管理税务管理【案例案例3333】分析确定纳税人发生下列行为分析确定纳税人发生下列行为时应办理何种税务登记及办理时间？时应办理何种税务登记及办理时间？

21、A A、某化工厂因资不抵债宣告破产。、某化工厂因资不抵债宣告破产。B B、某私营企业因违法经营被工商管理机关、某私营企业因违法经营被工商管理机关吊销营业执照。吊销营业执照。C C、某大型商埸因发生火灾暂停营业、某大型商埸因发生火灾暂停营业3 3个月。个月。D D、某个体工商户因家中发生重大变故暂停、某个体工商户因家中发生重大变故暂停营业营业3 3个月。个月。E E、某企业被一集团企业收购，成为该集团、某企业被一集团企业收购，成为该集团公司的子公司。公司的子公司。 案例分析案例分析 税务管理税务管理1.税务登记证的使用税务登记证的使用 纳税人在办理下列事项时须持税务登记证件：纳税人在办理下列事项

22、时须持税务登记证件：（1）开立银行帐户；）开立银行帐户；（2）申请减税、免税、退税；）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。）其他有关税务事项。 三、税务登记证的使用与管理三、税务登记证的使用与管理 税务管理税务管理2.2.税务登记证的管理税务登记证的管理 税务机关对已核发的税务登记证件，税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度（每年年审一实行定期验证和换证制

23、度（每年年审一次；三年更换一次）。次；三年更换一次）。 三、税务登记证的使用与管理三、税务登记证的使用与管理 税务管理税务管理纳税人领取税务登记证后，应当将税务登记纳税人领取税务登记证后，应当将税务登记证正本在其生产、经营场所内明显易见的地方证正本在其生产、经营场所内明显易见的地方张挂、亮证经营；张挂、亮证经营；税务登记证件只限于纳税人自己使用、不得税务登记证件只限于纳税人自己使用、不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造，并应妥善转借、涂改、损毁、买卖或者伪造，并应妥善保管，如有遗失，应在登报声明作废的同时，保管，如有遗失，应在登报声明作废的同时，及时书面报告主管税务机关，并提供有关证件，及时书面

24、报告主管税务机关，并提供有关证件，经主管税务机关审查处理后，补发新证，同时经主管税务机关审查处理后，补发新证，同时按规定缴付工本管理费。按规定缴付工本管理费。三、税务登记证的使用与管理三、税务登记证的使用与管理 税务管理税务管理 税务管理税务管理四、税务登记的法律责任四、税务登记的法律责任 1. 1. 纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起3 3日内日内责令其限期改正，可以处责令其限期改正，可以处20002000元以下的罚款；情节元以下的罚款；情节严重的，处严重的，处2

25、0002000元以上元以上1000010000元以下的罚款。元以下的罚款。 纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起之日起3 3日内责令其限期改正日内责令其限期改正, ,可以处可以处20002000元以下的元以下的罚款；情节严重的，处罚款；情节严重的，处20002000元以上元以上1000010000元以下的罚元以下的罚款；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政款；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。管理机关吊销其营业执照。 税务管理税务管理2. 2. 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或纳税人未按照规定使用税务登

26、记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处证件的，处20002000元以上元以上1000010000元以下的罚款；元以下的罚款；情节严重的，处情节严重的，处1000010000元以上元以上5000050000万元以下万元以下的罚款。的罚款。3. 3. 纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处骗取税务登记证的，处20002000元以下的罚款；元以下的罚款；情节严重的，处情节严重的，处20002000元以上元以上1000010000元以下的罚元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法款。

27、纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。律、行政法规的规定处理。四、税务登记的法律责任四、税务登记的法律责任 税务管理税务管理4. 4. 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起机关应当自发现之日起3 3日内责令其限期改正，并可处日内责令其限期改正，并可处以以20002000元以下的罚款。元以下的罚款。5. 5. 纳税人、扣缴义务人违反税务登记管理办法规定，纳税人、扣缴义务人违反税务登记管理办法规定，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售

28、发票。者停止向其发售发票。6. 6. 税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反税务登记管税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，违反税务登记管理办法规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用理办法规定为纳税人办理税务登记相关手续，或者滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离工作岗位，并依法给予行政处分。并依法给予行政处分。 四、税务登记的法律责任四、税务登记的法律责任 税务管理税务管理【案例案例3434】某公司于某公司于20032003年年1 1月月5 5日在工商行日在工商行政管理机关领取了营业执照，开业经营并已取政管理机关领取了营业执照，开业经营并已取得

29、应税收入，得应税收入，2 2月月1515日，税务机关发现该公司日，税务机关发现该公司既未办理税务登记又未纳税申报（申报期为每既未办理税务登记又未纳税申报（申报期为每月的月的1 1日至日至1010日），问：税务机关应如何处理？日），问：税务机关应如何处理？ 案例分析案例分析 税务管理税务管理思考：思考：未办理工商登记的企业，能否未办理工商登记的企业，能否办理税务登记？办理税务登记？ ？【案例案例35】 税务管理税务管理 【案例案例36】某施工队是一个建筑安某施工队是一个建筑安装企业的下属独立核算、自负盈亏的施装企业的下属独立核算、自负盈亏的施工企业，开工以来，一直没有办理营业工企业，开工以来，一

30、直没有办理营业执照和税务登记。他们对外接洽业务多执照和税务登记。他们对外接洽业务多是以总公司的名义，也以施工队的名义。是以总公司的名义，也以施工队的名义。对于此类企业，能否为其办理税务登记？对于此类企业，能否为其办理税务登记？ 案例分析案例分析 税务管理税务管理第二节第二节 账簿、凭证管理账簿、凭证管理 一、帐簿、凭证管理概述二、帐簿、凭证管理的内容 税务管理税务管理一、帐簿、凭证管理概述一、帐簿、凭证管理概述 帐簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其帐簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的帐册或簿籍。各种经济业务的帐册或簿籍。 凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济凭证是纳税人用来记录

31、经济业务，明确经济责任，并据以登记帐簿的书面证明。责任，并据以登记帐簿的书面证明。 这是税务机关开展税务稽查的主要对象，这是税务机关开展税务稽查的主要对象，是确定纳税人、扣缴义务人是否正确履行纳税是确定纳税人、扣缴义务人是否正确履行纳税义务或代扣代缴、代收代缴义务的重要凭据之义务或代扣代缴、代收代缴义务的重要凭据之一。一。 税务管理税务管理 帐簿、凭证管理是继税务登记之后税收征帐簿、凭证管理是继税务登记之后税收征管的又一重要环节，在税收征管中占有十分重管的又一重要环节，在税收征管中占有十分重要的地位。要的地位。 征管法征管法对帐簿、凭证管理作出了进一步对帐簿、凭证管理作出了进一步的规范，主要表

32、现在：的规范，主要表现在： 1 1、扩大了建账对象。、扩大了建账对象。 2 2、规范了建账措施。、规范了建账措施。 3 3、强化了建账管理。、强化了建账管理。 一、帐簿、凭证管理概述一、帐簿、凭证管理概述 税务管理税务管理二、帐簿、凭证管理的内容二、帐簿、凭证管理的内容（一）关于账簿的设置与管理（一）关于账簿的设置与管理（1 1）账簿设置范围：）账簿设置范围： 纳税人应依法设置总账、明细账、日记纳税人应依法设置总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。账及其他辅助性账簿。 规模小无能力设账的，应按规定建立凭规模小无能力设账的，应按规定建立凭证粘贴簿、进销货登记簿或使用税控装置。证粘贴簿、进销货登记

33、簿或使用税控装置。 税务管理税务管理 （2 2）账簿设置时间：）账簿设置时间： 生产经营纳税人自生产经营纳税人自领取营业执照或领取营业执照或发生纳税义务之日起发生纳税义务之日起1515日内设置上述日内设置上述规定的账簿；规定的账簿； 扣缴义务人扣缴义务人自扣缴义务发生之日起自扣缴义务发生之日起1010日内设置代扣（收）代缴税款账簿。日内设置代扣（收）代缴税款账簿。 二、帐簿、凭证管理的内容二、帐簿、凭证管理的内容 税务管理税务管理（3 3）会计核算要求：）会计核算要求： 纳税人、扣缴义务人必须使用合法、有效的凭纳税人、扣缴义务人必须使用合法、有效的凭证进行账务处理；证进行账务处理； 建立的电算

34、化系统要符合国家规定，能准确、建立的电算化系统要符合国家规定，能准确、完整核算收入和所得；完整核算收入和所得； 会计核算软件、使用说明书及其他资料要报主会计核算软件、使用说明书及其他资料要报主管税务机关备案；管税务机关备案； 会计核算制度健全，能通过计算机正确、完整会计核算制度健全，能通过计算机正确、完整计算收入和所得或代扣代缴税款情况的，其计算机计算收入和所得或代扣代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。 账簿、凭证、报表，应使用中文。账簿、凭证、报表，应使用中文。 二、帐簿、凭证管理的内容二、帐簿、凭证管理的内容 税务管理

35、税务管理（4 4）账簿、凭证保管：）账簿、凭证保管： 生产经营纳税人、扣缴义务人必须按生产经营纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、凭证、报表、完税凭管期限保管账簿、凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他涉税资料，证、发票、出口凭证及其他涉税资料，不得伪造、变造或擅自损毁。不得伪造、变造或擅自损毁。 保管期一般为保管期一般为1010年。年。 二、帐簿、凭证管理的内容二、帐簿、凭证管理的内容 税务管理税务管理（二）关于财务会计制度的管理（二）关于财务会计制度的管理 1 1、备案制度。、备案制度。 应当说明的是，报送备案不同

36、于报送审查。应当说明的是，报送备案不同于报送审查。 法律责任：纳税人和扣缴义务人未按照规定将财法律责任：纳税人和扣缴义务人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，根据征管法的规定由税务机件报送税务机关备查的，根据征管法的规定由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 2 2、纳税人、扣缴义务人的财务会计制度或者财务、纳税人、扣缴义务人的财务会计制度或者财务、会计处理办法与税收规定

37、不一致的处理办法。会计处理办法与税收规定不一致的处理办法。 二、帐簿、凭证管理的内容二、帐簿、凭证管理的内容 税务管理税务管理 (三三) 关于帐簿、凭证的保管关于帐簿、凭证的保管 征管法规定：征管法规定：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务从事生产、经营的纳税人、扣缴义务必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管帐簿、计帐凭证、完税凭证及其他有关资料。帐保管帐簿、计帐凭证、完税凭证及其他有关资料。帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。变造或者擅自损毁。”这里包含两层含义

38、：这里包含两层含义：1、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有保管会计、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有保管会计资料的义务。资料的义务。 2、对会计资料的完整性、真实性提出了要求，即不得、对会计资料的完整性、真实性提出了要求，即不得伪造、变造或者擅自损毁帐簿、记帐凭证、完税凭证伪造、变造或者擅自损毁帐簿、记帐凭证、完税凭证及其他有关资料。及其他有关资料。 二、帐簿、凭证管理的内容二、帐簿、凭证管理的内容 税务管理税务管理 (四四)新征管法关于对帐簿、凭证设置管理规新征管法关于对帐簿、凭证设置管理规定的变化定的变化 征管法规定：征管法规定：“纳税人、扣缴义务人按照有纳税人、扣缴义务人按照有关法

39、律、行政法规和国务院财政、税务主管部关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。进行核算。”这里有两层含义：这里有两层含义： 1、明确了设置帐簿的范围。、明确了设置帐簿的范围。 2、对会计核算提出了具体要求，即必须根、对会计核算提出了具体要求，即必须根据合法、有效的凭证进行帐务处理。据合法、有效的凭证进行帐务处理。 二、帐簿、凭证管理的内容二、帐簿、凭证管理的内容 税务管理税务管理A、应当设立账簿的纳税人有从事生产经营的纳税人、应当设立账簿的纳税人有从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、非生产经营纳税人，偶然

40、取得生产经营扣缴义务人、非生产经营纳税人，偶然取得生产经营收入的纳税人。收入的纳税人。B、凡规定设立账簿的纳税人都应设立总账、明细账、凡规定设立账簿的纳税人都应设立总账、明细账、日记账、凭证粘贴簿和进销货登记簿等。日记账、凭证粘贴簿和进销货登记簿等。C、账簿设立时间与财会制度备案时间都是税务登记、账簿设立时间与财会制度备案时间都是税务登记后后15日内办理。日内办理。D、账簿、凭证的保管时间有、账簿、凭证的保管时间有5年、年、10年、年、15年不等。年不等。E、财会制度与税收制度相抵触时，以财会制度为准。、财会制度与税收制度相抵触时，以财会制度为准。【案例案例3-7-1】分析判断下列有关账簿、凭

41、证管理的表述是否正确？分析判断下列有关账簿、凭证管理的表述是否正确？ 税务管理税务管理 A、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税、从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起义务之日起15日内设置帐簿。日内设置帐簿。 B、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关备系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送税务机关备案。案。 C、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起发生之日起10日内，按照

42、所代扣、代收的税种，分别设置代扣日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。代缴、代收代缴税款帐簿。 D、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机上的数据记录可视同会计帐簿。的，其计算机上的数据记录可视同会计帐簿。 【案例案例3-7-2】分析判断下列有关账簿、凭证管理的表述是否正确？分析判断下列有关账簿、凭证管理的表述是否正确？ 税务管理税务管理一、税务机关是发票的主管机关一、税务机关是发票的主管

43、机关二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容三、发票印制三、发票印制 四、发票领购和使用四、发票领购和使用五、发票检查五、发票检查六、税控管理发票六、税控管理发票七、发票违章行为七、发票违章行为八、违法行为处罚八、违法行为处罚第三节第三节 发票管理发票管理 税务管理税务管理 税收征管法税收征管法第第21条规定，税务机关是发票条规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。这样规定，解决了发票保管、缴销的管理和监督。这样规定，解决了发票管理中的主要问题：管理中的主要问题： 1解决了税务机关统一行使发票管理权问题

44、。解决了税务机关统一行使发票管理权问题。 2充分发挥了税务机关管理发票的优势。充分发挥了税务机关管理发票的优势。 3可以防止侵蚀发票管理权，扰乱发票管理秩序。可以防止侵蚀发票管理权，扰乱发票管理秩序。 4可以控制税源泉。可以控制税源泉。 一、税务机关是发票的主管机关一、税务机关是发票的主管机关 税务管理税务管理 （一）发票的概念。（一）发票的概念。 所谓发票，是指在购销商品、提供所谓发票，是指在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经济活动过程或接受劳务以及从事其他经济活动过程中，向对方开具或收取的一种收付款凭中，向对方开具或收取的一种收付款凭证。证。 二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容

45、税务管理税务管理二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容（二）发票的作用（二）发票的作用 1、财务收支的合法凭证。、财务收支的合法凭证。 2、税款抵扣的凭证。、税款抵扣的凭证。 3、会计核算的原始凭证。、会计核算的原始凭证。 4、购货方合法权益的证明。、购货方合法权益的证明。 税务管理税务管理二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容（三）发票管理的重要性（三）发票管理的重要性1、发票是掌握控制税源的重要手段。、发票是掌握控制税源的重要手段。2、发票是税额稽核的原始凭证，是税、发票是税额稽核的原始凭证，是税收稽查的重要内容。收稽查的重要内容。3、发票管理是社会经济管理的重要组、发票管理是社会经济

46、管理的重要组成部分。成部分。 税务管理税务管理（四）发票的种类（四）发票的种类 1、依发票的使用范围划分，发票可分、依发票的使用范围划分，发票可分为普通发票和专用发票。为普通发票和专用发票。 二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容 税务管理税务管理 二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容 税务管理税务管理 二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容 税务管理税务管理二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容增值税专用发票的特点：增值税专用发票的特点：采取价税分开核算模式；采取价税分开核算模式；使用范围相对较小；使用范围相对较小；票面所记录的内容较多。票面所记录的内容较多。 税务管理税务管理二、

47、发票的种类和内容二、发票的种类和内容2、依发票的管理方法，发票可分为税务机关统一印制发票和、依发票的管理方法，发票可分为税务机关统一印制发票和企业自制自用发票。企业自制自用发票。 3、依用票单位的经济性质，发票可分为私营企业发票、涉、依用票单位的经济性质，发票可分为私营企业发票、涉外企业发票、个体工商户发票。外企业发票、个体工商户发票。 4、依发票使用要求，发票可分为经常性使用发票和临时经、依发票使用要求，发票可分为经常性使用发票和临时经营发票。营发票。 5、依发票的版面金额，发票可分为十元版，百元版，千元、依发票的版面金额，发票可分为十元版，百元版，千元版，万元版，十万元版，百万元版。版，万

48、元版，十万元版，百万元版。 6、依发票的填开要求，发票可分为手工版发票和电脑版发、依发票的填开要求，发票可分为手工版发票和电脑版发票。票。 7、依发票的票面金额设计，发票可分为定额发票和非定额、依发票的票面金额设计，发票可分为定额发票和非定额发票。发票。 税务管理税务管理（五）发票的内容（五）发票的内容 1、发票作为购销双方的收付款凭证，其基本联、发票作为购销双方的收付款凭证，其基本联次为三联。即：次为三联。即： 作为销售方留存备查的存根联（第一联）作为销售方留存备查的存根联（第一联） 作为购货方付款凭证的发票联（第二联）作为购货方付款凭证的发票联（第二联） 作为销货方收款凭证的记账联（第三联

49、）作为销货方收款凭证的记账联（第三联） 此外，增值税专用发票基本联次是四联，增加此外，增值税专用发票基本联次是四联，增加了作为购货方抵扣税款凭证的发票抵扣联。了作为购货方抵扣税款凭证的发票抵扣联。 二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容 税务管理税务管理二、发票的种类和内容二、发票的种类和内容 2、发票管理的内容：主要包括对、发票管理的内容：主要包括对发票印制、发票取得、发票保管、发票印制、发票取得、发票保管、发票发售、发票使用、发票稽核以发票发售、发票使用、发票稽核以及发票缴销等方面的管理和监督。及发票缴销等方面的管理和监督。 税务管理税务管理 税务机关对发票印制实行统一管理的原则税务机关

50、对发票印制实行统一管理的原则（一）发票承印企业的规定。（一）发票承印企业的规定。 （二）套印全国统一发票监制章。（二）套印全国统一发票监制章。 （三）依规定的式样和数量印制。（三）依规定的式样和数量印制。 （四）发票文字的规定。（四）发票文字的规定。 （五）发票印制地点的规定。（五）发票印制地点的规定。 三、发票印制三、发票印制 税务管理税务管理 （一）发票承印企业的规定。发票承印企业应具备以（一）发票承印企业的规定。发票承印企业应具备以下条件：下条件： 1 1、具有印制发票所必需的防伪设备和防伪水平，、具有印制发票所必需的防伪设备和防伪水平，并能严格遵守发票印制和防伪专用品生产管理的规定；并