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1、第四节 应交税费 主讲人：孙文静应交税费企业税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、所得税、土地使用税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税，契税等“应交税费”账户应交税费 应交税费实际交纳的税费 应交纳的各种税费企业尚未交纳的税费企业多交或者尚未抵扣的税费按照应交税费的种类进行明细核算 应交税费-应交增值税 -应交营业税（多选）企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税AB应交增值税应交增值税按照纳税人的经营规模及其会计核算的健全程度一般纳税人小规模纳税
2、人 购进扣税法:当期销项税额 当期进项税额 按照销售额和规定的征收率确定应纳税额一般纳税人增值税账务处理小规模纳税人增值税账务处理采购商品和接受劳务销售商品和提供劳务 交纳增值税应交增值税应交增值税 一般纳税人的账务处理设置 “应交税费应交增值税 账户下进行核算 并在明细账内设置 “进项税额” “已交税金” “销项税额” “出口退税”和”进项税额转出”等专栏应交增值税采购商品和接受应税劳务（进项税额）企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。应交增值税对于购入的免税农业产品、收购废旧物资等可以按买价（或收购金额）的一定比率计算进项税额，并准
3、予从销项税额中抵扣。应交增值税甲企业购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。借：材料采购 87 000应交税费应交增值税（进项税额）13 000贷：银行存款 100 000进项税额购买价款扣除率100 00013%13 000（元） 属于购进货物时即能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物及接受劳务的成本应交增值税企业购进货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额。应交增值税下列各项业务中所支付的增值税，按规定能够作为进项税额予以抵扣的是（ ）。
4、A.一般纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额B.小规模纳税人采购生产用原材料，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额C.一般纳税人购入生产用设备，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额D.一般纳税人支付委托加工物资的加工费时，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额ACD应交增值税进项税额转出企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失，以及将购进货物改变用途（用于非应税项目等），其进项税额不能再抵扣，转入“进项税额转出”。应交增值税E企业库存材料因意外（管理原因造成）火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为10 000元，增值税额1 700元。借：待处理财产损溢待处理
5、流动资产损溢11 700贷：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700 应交增值税G企业建造厂房领用生产用原材料50 000元，原材料购入时支付的增值税为8 500元。借：在建工程58 500贷：原材料50 000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 8 500 应交增值税销售货物或提供应税劳务及视同销售行为（销项税额）企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，税法上视同销售行为，计算确认销项税额。应交增值税应交税费应交增值税（销项税）库存商品在建工程（等）应交增值税N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税
6、价格为300 000元。增值税税率为17%。借：在建工程251 000 贷：库存商品 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 51 000应交增值税交纳增值税通过“应交税费应交增值税（已交税金）”核算银行存款应交税费应交增值税（已交税金）交税 出口退税应交增值税小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票；小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税税额小规模纳税人的账务处理销售额（不含税） * 征收率 = 应交增值税应交消费税 消费税是价内税，对生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收；征收方法有从价定率和从量
7、定额两种；从价定率征收的，按不含增值税的销售额乘以消费税税率。应交消费税销售应税消费品企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。应交税费应交消费税营业税金及附加应交消费税某企业销售所生产的化妆品，价款2000000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%。借：营业税金及附加600 000贷：应交税费应交消费税600 000应交消费税额2 000 00030%600 000（元） 应交消费税自产自用应税消费品某企业在建工程领用自产柴油50 000元，应纳增值税10 200元，应纳消费税6 000元。借：在建工程66 200 贷：库存商品50 000
8、应交税费应交增值税（销项税额）10 200应交消费税 6 000应交消费税委托加工应税消费品收回后直接销售收回后连续加工为应税消费品后再出售计入”委托加工物资”成本不计入 计入应交税费应交消费税委托加工应交消费品应交消费税委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。A.在途物资 B.委托加工物资C.应交税费应交消费税D.营业税金及附加B应交消费税A企业为一般纳税人，委托C单位加工B材料（非金银首饰），发出原材料价款20 000元，支付加工费10 000元，取得的增值税专用发票上注明增值税额为1 700元，由受托方代收代交的消费税为1 000
9、元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。委托方收回后的B材料用于继续生产应税消费品，该B材料收回时的成本为（）。A.30 000B.31 000 C.32 700D.22 700A应交消费税进口应税消费品企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。应交营业税在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额为征税对象而征收的流转税.1、交通运输业、2、建筑业、3、金融保险业、4、邮电通信业、5、文化体育业、6、娱乐业、7、服务业、 3% 5% 5%20%应纳税额=营业额营业税税率 应交营业税应交税费应交营业税营业税金及附加银行存款固定资产清理提供
10、应税劳务转让无形资产转让不动产应交营业税某运输公司某月运营收入为500 000元，适用的营业税税率为3%。借：营业税金及附加15 000贷：应交税费应交营业税 15 000应交营业税500 0003%15 000（元） 其他应交税费应交资源税应交税费应交营业税营业税金及附加生产成本，制造费用销售自产自用其他应交税费应交城市维护建设税应纳税额 （应交增值税应交消费税应交营业税）适用税率借: 营业税金及附加 贷:应交税费应交城市维护建设税借: 应交税费应交城市维护建设税 贷: 银行存款其他应交税费应交土地增值税我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人,就土地增值额征收的一
11、种税通过“应交税费应交土地增值税”科目核算其他应交税费借: 固定资产清理 贷: 应交税费应交土地增值税企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税借: 银行存款 贷: 应交税费应交土地增值税其他应交税费土地使用权在“无形资产”科目核算的其他应交税费应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。其他应交税费应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。借：应付职工薪酬工资 贷：其他应收款 应交税费应交个人所得税课堂练习某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A.5B.15C.50 D.185B课堂练习【多选题】企业自产自用的应税矿产品应交资源税，应计入（ ）。 A.制造费用 B.生产成本C.主营业务成本 D.营业税金及附加ABENDThanks!