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1、税收常识税收相关知识与财务基本要求税收相关知识与财务基本要求授课提纲：授课提纲：第一部分第一部分 税收知识税收知识第二部分第二部分 财务基本要求财务基本要求税收相关知识税收相关知识纳税人的介绍：纳税人的介绍：一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人和小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，其认定标准是：税务资料的增值税纳税人，其认定标准是：税收相关知识税收相关知识从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从
2、事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在额在50万元（含万元（含50万元）以下。万元）以下。对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万万元以下的。元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。按小规模纳税人纳税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。择按小规模纳税人纳税。税收相关知识税收相关知识
3、一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条是指年应征增值税销售额超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。和企业性单位。税收相关知识税收相关知识发票的分类发票的分类普通发票和增值税专用发票两类普通发票和增值税专用发票两类增值税纳税人使用的发票由国家税务局管理，分为普通发票和增值税专用发票两大类，小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票，只能使用普通发票。 税收相关知识税收相关知识普通发票普通发票填开普通发票要如实填写填开普通发票要如实填写,不得弄虚作假不得弄虚作假,不得填不得填开发票使用业务范围以外的其他业务项目开发
4、票使用业务范围以外的其他业务项目;发票一式发票一式各联必须一次复写各联必须一次复写,不得涂改不得涂改,不得拆份填开不得拆份填开,票面要票面要字迹清晰字迹清晰,保持整洁保持整洁;填写内容详细齐全填写内容详细齐全,大小写金额大小写金额必须相符必须相符,填开后要加盖经办人印章和填开单位财务填开后要加盖经办人印章和填开单位财务业务专用章业务专用章;不准代其他单位和个人填开发票不准代其他单位和个人填开发票;不准不准填开未经税务机关准许的其他单位的发票填开未经税务机关准许的其他单位的发票;不准填开不准填开白条子等非法凭证代替发票白条子等非法凭证代替发票;不准填开收款收据代替不准填开收款收据代替发票使用发票
5、使用;不准盗用其他单位发票不准盗用其他单位发票;付款单位或个人付款单位或个人索要发票索要发票,不得拒绝填开。不得拒绝填开。 税收相关知识税收相关知识普通发票的使用普通发票的使用普通发票仅限于用票单位自己使用普通发票仅限于用票单位自己使用,不得带到不得带到本县本县(市市)以外地方填开。用票单位应按规定以外地方填开。用票单位应按规定填开、取得、印刷、使用、保管发票；不得填开、取得、印刷、使用、保管发票；不得擅自出售、销毁发票；不得伪造、涂改、转擅自出售、销毁发票；不得伪造、涂改、转让、撕毁、丢失发票。用票单位对填开错的让、撕毁、丢失发票。用票单位对填开错的发票发票,应完整保存其各联应完整保存其各联
6、,不得私自销毁不得私自销毁;对丢对丢失发票失发票,应及时报告税务机关处理。应及时报告税务机关处理。税收相关知识税收相关知识增值税发票的分类增值税发票的分类1、增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货、增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。专用发票由基本联次或者基本联次项税额的凭证。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记
7、账联。发票联，作为购买方核算采购成本扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 税收相关知识税收相关知识增值税发票的使用范围增值税发票的使用范围一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用
8、发票。方开具专用发票。 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。家税务总局另有规定的除外。 税收相关知识税收相关知识专用发票应按下列要求开具
9、：专用发票应按下列要求开具： 1、项目齐全，与实际交易相符；、项目齐全，与实际交易相符；2、字迹清楚，不得压线、错格；、字迹清楚，不得压线、错格；3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；专用章； 4、按照增值税纳税义务的发生时间开具。、按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。拒收。 税收相关知识税收相关知识增值税普通发票增值税普通发票为加强对增值税一般纳税人开具普通发票的为加强对增值税一般纳税人开具普通发票的管理，全面监控一般纳税人销售额，总局决管理，全面监控一般纳税人销
10、售额，总局决定将一般纳税人（不含商业零售，下同）开定将一般纳税人（不含商业零售，下同）开具的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具具的普通发票纳入增值税防伪税控系统开具和管理，亦即一般纳税人可以使用同套增值和管理，亦即一般纳税人可以使用同套增值税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、税防伪税控系统同时开具增值税专用发票、增值税普通发票和废旧物资发票等（此种开增值税普通发票和废旧物资发票等（此种开票方式简称票方式简称“一机多票一机多票”）。）。税收相关知识税收相关知识普通发票的相关规定：普通发票的相关规定：一、增值税普通发票的格式、字体、栏次、一、增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票
11、完全一致，按发票联内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证；第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。选择使用。税收相关知识税收相关知识二、增值税普通发票第二联（发票联）采用二、增值税普通发票第二联（发票联）采用防伪纸张印制。代码采用专用防伪油墨印刷，
12、防伪纸张印制。代码采用专用防伪油墨印刷，号码的字型为专用异型体。各联次的颜色依号码的字型为专用异型体。各联次的颜色依次为蓝、橙、绿蓝、黄绿和紫红色。次为蓝、橙、绿蓝、黄绿和紫红色。三、凡纳入三、凡纳入“一机多票一机多票”系统（包括试运行）系统（包括试运行）的一般纳税人，自纳入之日起，一律使用全的一般纳税人，自纳入之日起，一律使用全国统一的增值税普通发票，并通过防伪税控国统一的增值税普通发票，并通过防伪税控系统开具。系统开具。税收相关知识税收相关知识增值税专用发票与增值税普通发票的区别增值税专用发票与增值税普通发票的区别1.通常说得普通发票和增值税发票都是增值通常说得普通发票和增值税发票都是增值
13、税发票，普通发票普通增值税发票，增值税税发票，普通发票普通增值税发票，增值税发票增值税专用发票，区别是增值税普通发发票增值税专用发票，区别是增值税普通发票是不可以抵扣税款的，而增值税专用发票票是不可以抵扣税款的，而增值税专用发票可以抵扣进项税款。可以抵扣进项税款。2.发票为什么能抵税是基于中国不重复征税发票为什么能抵税是基于中国不重复征税和在流转中征税的税收政策。增值税是流转和在流转中征税的税收政策。增值税是流转税，在流转的每个环节征收，那么在后一征税，在流转的每个环节征收，那么在后一征收环节就会有该货物在前一环节已征收的税收环节就会有该货物在前一环节已征收的税金，那么基于政策就要抵减已缴税款
14、。金，那么基于政策就要抵减已缴税款。税收相关知识税收相关知识虚开增值税专用发票虚开增值税专用发票是指用于骗取出口退税、抵扣税款的虚开发票行为。包括虚是指用于骗取出口退税、抵扣税款的虚开发票行为。包括虚开或者故意接受虚开增值税专用发票，以及虚开用于骗取出开或者故意接受虚开增值税专用发票，以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其它发票的行为。口退税、抵扣税款的其它发票的行为。针对虚开增值税专用发票的行为，税务总局曾发出通知并明针对虚开增值税专用发票的行为，税务总局曾发出通知并明确提出：确提出：“对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其对虚开增值税专用发票或者虚开可抵扣税款的其它发票（凭证）的企业，
15、除补缴税款、加收滞纳金外，各地它发票（凭证）的企业，除补缴税款、加收滞纳金外，各地税务机关要依法从严、从重处罚。对涉嫌构成犯罪的，要按税务机关要依法从严、从重处罚。对涉嫌构成犯罪的，要按有关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。有关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。” 通知强通知强调，调，“对故意接受虚开增值税专用发票或者故意接受虚开可对故意接受虚开增值税专用发票或者故意接受虚开可抵扣税款的其它发票（凭证）偷逃税款、骗取出口退税的，抵扣税款的其它发票（凭证）偷逃税款、骗取出口退税的，必须至少对其必须至少对其3年内的税收缴纳情况进行全面检查。凡检查年内的税收缴纳情况进行全面检查。凡检查发现问
16、题的，还要依法追溯到以前年度。经调查取证认定为发现问题的，还要依法追溯到以前年度。经调查取证认定为故意接受虚开发票的，要依法从重处罚。故意接受虚开发票的，要依法从重处罚。 税收相关知识税收相关知识货运发票货运发票货运发票货运发票按使用对象不同分为按使用对象不同分为公路、公路、内河货物运输业统一发票内河货物运输业统一发票（简称自开发票）（简称自开发票）和和公路、内河货物运输业统一发票（代公路、内河货物运输业统一发票（代开）开）（简称代开发票）（简称代开发票） 两种。自开发票由两种。自开发票由自开票纳税人领购和开具；代开发票由代开自开票纳税人领购和开具；代开发票由代开单位领购和开具。代开发票由税务
17、机关代开单位领购和开具。代开发票由税务机关代开或者由税务机关指定的单位代开。纳税人需或者由税务机关指定的单位代开。纳税人需要代开发票时，应当到税务机关及其指定的要代开发票时，应当到税务机关及其指定的单位办理代开发票事宜。单位办理代开发票事宜。 税收相关知识税收相关知识开具开具货运发票货运发票的要求的要求（一）（一）货运发票货运发票必须采用计算机和税控必须采用计算机和税控器具开具，手写无效。开票软件由总局统一器具开具，手写无效。开票软件由总局统一开发，免费供纳税人使用。税控器具及开票开发，免费供纳税人使用。税控器具及开票软件使用的具体规定由总局另行通知。软件使用的具体规定由总局另行通知。 税收相
18、关知识税收相关知识 （二）填开（二）填开货运发票货运发票时，需要录入的信息除发时，需要录入的信息除发票代码和发票号码（一次录入）外，其他内容包括：票代码和发票号码（一次录入）外，其他内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人。在录税率、完
19、税凭证（或缴款书）号码、开票人。在录入上述信息后，税控器具按规定程序自动生成并打入上述信息后，税控器具按规定程序自动生成并打印的信息包括：机打代码、机打号码、机器编号、印的信息包括：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、运费小计、其他费用小计、合计（大写、税控码、运费小计、其他费用小计、合计（大写、小写）。录入和打印时应保证机打代码、机打号码小写）。录入和打印时应保证机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。与印刷的发票代码、发票号码相一致。税收相关知识税收相关知识（三）为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发（三）为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方（抵扣方、运费扣
20、除方），在填货人中实际受票方（抵扣方、运费扣除方），在填开开货运发票货运发票时应首先确认实际受票方，并在纳时应首先确认实际受票方，并在纳税人识别号前打印税人识别号前打印“+”号标记。号标记。“+”号与纳税人号与纳税人识别号之间不留空格。在填开收货人及纳税人识别识别号之间不留空格。在填开收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、代开单位及代码（或代号、主管税务机关及代码、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）栏目时应分二行分别填开。开税务机关及代码）栏目时应分二行分别填开。税收相关知识税收相关知识（四）有关项
21、目的逻辑关系：运费小计四）有关项目的逻辑关系：运费小计=运费运费项目各项费用相加之和；其他费用小计项目各项费用相加之和；其他费用小计=其他其他项目各项费用相加之和；合计项目各项费用相加之和；合计=运费小计运费小计+其其他费用小计；扣缴税额他费用小计；扣缴税额=合计合计税率。税率按税率。税率按法律、法规规定的税率填开。法律、法规规定的税率填开。（五）（五）货运发票货运发票应如实一次性填开，运应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明。费和其他费用要分别注明。“运输项目及金运输项目及金额额”栏填开内容包括：货物名称、数量（重栏填开内容包括：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程及金额等；量）、
22、单位运价、计费里程及金额等；“其其他项目及金额他项目及金额”栏内容包括：装卸费（搬运栏内容包括：装卸费（搬运费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地、到达地和车（船）号备注栏可填写起运地、到达地和车（船）号等内容。等内容。税收相关知识税收相关知识（六）开具（六）开具货运发票货运发票时应在发票联左下时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章；用章；抵扣联一律不加盖印章抵扣联一律不加盖印章。 （七）税控器具根据自开票纳税人和代开单（七）税控器具根据自开票纳税人和代开单位录入的有关开票信息和设
23、定的参数，自动位录入的有关开票信息和设定的参数，自动打印出打印出 位的税控码；税控码通过税控位的税控码；税控码通过税控收款机管理系统可以还原成设定参数的打印收款机管理系统可以还原成设定参数的打印信息。打印信息不完整及打印信息与还原信信息。打印信息不完整及打印信息与还原信息不符的，为无效发票，国税机关在审核进息不符的，为无效发票，国税机关在审核进项税额时不予抵扣。项税额时不予抵扣。 税收相关知识税收相关知识 设定参数包括：发票代码、发票号码、开票设定参数包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人纳税人识别号、主管税务机关日期、承运人纳税人识别号、主管税务机关代码、收货人纳税人识别号或发货人纳税人
24、代码、收货人纳税人识别号或发货人纳税人识别号（即有识别号（即有“+”号标记的一方代码）、代号标记的一方代码）、代开单位代码（或代开税务机关代码）、运费开单位代码（或代开税务机关代码）、运费小计、扣缴税额。其中，自开发票小计、扣缴税额。其中，自开发票7个参数个参数（不包括上述代开单位代码或代开税务机关（不包括上述代开单位代码或代开税务机关代码、扣缴税额等两个参数），代开发票代码、扣缴税额等两个参数），代开发票9个个参数。参数。 税收相关知识税收相关知识 （八）在填开和打印时发现有误的，可即时（八）在填开和打印时发现有误的，可即时作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口作废，并在废票全部联次监制章部
25、位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查验。处理，在领购新票时交主管税务机关查验。 在已填开在已填开货运发票货运发票且开票数据已报送且开票数据已报送主管税务机关后需要开具红字发票的，应按主管税务机关后需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理，在价税合计的红字发票开具规定进行处理，在价税合计的大写金额第一字前加大写金额第一字前加“负数负数”字，在小写金字，在小写金额前加额前加 “-”号。在开具红字发票前，收回已号。在开具红字发票前，收回已开出开出货运发票货运发票的发票联和抵扣联，全部的发票联和抵扣联，全部联次监制章部位做剪口处理。联次监制章部位做剪口处理。 税收相关知识税收相关知识铁路
26、运费的相关规定铁路运费的相关规定增值税一般纳税人购进或销售货物所支付的增值税一般纳税人购进或销售货物所支付的运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线运输费用（包括未列明的新增的铁路临管线及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣及铁路专线运输费用）准予抵扣。准予抵扣的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费的范围仅限于铁路运输企业开具各种运营费用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、用和铁路建设基金，随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得抵扣。保险费等其他杂费不得抵扣。 增值税相关知识增值税相关知识增值税纳税义务人的规定增值税纳税义务人的规定凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供凡在中华人民共和国境
27、内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。和个人，为增值税的纳税义务人。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。恢复原状和功能的业务。增值税相关知识增值税相关知识增值税的征税对象增值税的征税对象增值税是对销售、进口、委托加工商品的单
28、增值税是对销售、进口、委托加工商品的单位和个人就其增值部分征收的一种税。位和个人就其增值部分征收的一种税。 交纳方式：采用进销税抵扣的方式。交纳方式：采用进销税抵扣的方式。 计算：应交增值税计算：应交增值税=销项税额一进项税额销项税额一进项税额 销项税额销项税额=（售价（售价/1+税率）税率）税率税率 进项税额进项税额=（进价（进价/1+税率）税率）税率税率增值税相关知识增值税相关知识增值税的税率：增值税的税率：基本税率基本税率17%低税率低税率13% 1、粮食、食用植物油、鲜奶。、粮食、食用植物油、鲜奶。 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化
29、气、天然气、沼气、天然气、沼 气、居民用煤炭制品。气、居民用煤炭制品。 3、图书、报纸、杂志。、图书、报纸、杂志。 4、饮料、化肥、农药、农机、农膜。、饮料、化肥、农药、农机、农膜。 5、国务院及其它有关部门规定的其他货物。如：、国务院及其它有关部门规定的其他货物。如：农产品、音像制品、电子出版物等。农产品、音像制品、电子出版物等。 增值税相关知识增值税相关知识下列项目免征增值税：下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口（四）直
30、接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；品；（七）销售的自己使用过的物品。（七）销售的自己使用过的物品。增值税相关知识增值税相关知识征收率征收率增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考对小规模纳税人适用的税率称为征收率。考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上
31、述增值税税率计税和使用不健全，难以按上述增值税税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税款，因此实行按增值税专用发票抵扣进项税款，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。小规模纳税人增值税征收率由过去的小规模纳税人增值税征收率由过去的6%（工（工业）和业）和4%（商业）一律调整为（商业）一律调整为3%。征收率。征收率的调整，由国务院决定。的调整，由国务院决定。增值税相关知识增值税相关知识调整小规模纳税人征收率的目的有两个：一调整小规模纳税人征收率的目的有两个：一个是为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之个是为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，促
32、进中小企业的发展和扩大间的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率；就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率；二是考虑到现实经济活动中小规模纳税人混二是考虑到现实经济活动中小规模纳税人混合经营十分普遍，实际征管中难以明确划分合经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人。所以小规模纳税工业和商业小规模纳税人。所以小规模纳税人的征收率不再区分工业和商业，统一降低人的征收率不再区分工业和商业，统一降低至至3%。增值税相关知识增值税相关知识税负率税负率简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税简单的说就是税收负担率，用实际交纳的税费除以计税依据，一般如下公式：
33、费除以计税依据，一般如下公式： 增值税税负率实际交纳税额增值税税负率实际交纳税额/不含税的实际不含税的实际销售收入销售收入100%所得税税负率所得税税负率=应纳所得税额应纳所得税额利润总额利润总额100%。主营业务利润税负率主营业务利润税负率=（本期应纳税额（本期应纳税额本期本期主营业务利润）主营业务利润）100%增值税相关知识增值税相关知识含税价与不含税价的相互转换含税价与不含税价的相互转换在实际业务操作中，报价一般多为含税价，因为这在实际业务操作中，报价一般多为含税价，因为这就好像是默认的潜规则一样。至于把含税价再分离就好像是默认的潜规则一样。至于把含税价再分离为不含税价和税金，多半为开具
34、增值税专用发票和为不含税价和税金，多半为开具增值税专用发票和财务在对收入入账时应该处理的事情。过程也比较财务在对收入入账时应该处理的事情。过程也比较简单。三者的关系如下所示：简单。三者的关系如下所示：不含税价不含税价=含税价含税价/（1+适用税率）适用税率）销项税额销项税额=不含税价不含税价*适用税率适用税率含税价含税价=不含税价不含税价+销项税额销项税额增值税相关知识增值税相关知识下列进项税额准予从销项税额中抵扣：下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款
35、书上注明的增（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。值税额。（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和明的农产品买价和13的扣除率计算的进项税额。进项税额的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额买价计算公式：进项税额买价扣除率扣除率（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和用的
36、，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额运输费用金额进项税额运输费用金额扣除率扣除率准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。增值税相关知识增值税相关知识下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（
37、二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。运输费用和销售免税货物的运输费用。自治区关于相关增值税问题的通知自治区关于相关增值税问题的通知伊犁哈萨克自治州国家税务局，各地、州、伊犁哈萨克自治州国家税务局，各地、州、市国家税务局市国家税务局:近来各地
38、不断反映新的近来各地不断反映新的增值税暂行条例增值税暂行条例及实施细则执行后，税务机关在固定资产抵及实施细则执行后，税务机关在固定资产抵扣范围、抵扣时间上难以把握。为了更好地扣范围、抵扣时间上难以把握。为了更好地解决当前税收管理的实际问题，此类问题在解决当前税收管理的实际问题，此类问题在国家税务总局未明确之前，暂按下列要求执国家税务总局未明确之前，暂按下列要求执行。行。自治区关于相关增值税问题的通知自治区关于相关增值税问题的通知固定资产抵扣范围固定资产抵扣范围（一）用于生产增值税应税项目的机器、机械、（一）用于生产增值税应税项目的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工运输工具以
39、及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具属于增值税抵扣范围，包括专门用于增具、器具属于增值税抵扣范围，包括专门用于增值税项目、用于增值税项目的同时也用于非增值值税项目、用于增值税项目的同时也用于非增值税应税项目、免税项目。其范围确认暂参照国家税应税项目、免税项目。其范围确认暂参照国家标准标准固定资产分类与代码固定资产分类与代码（GBT14885-94）中除土地、房屋和构筑物之外列举的固定资产分中除土地、房屋和构筑物之外列举的固定资产分类目录。类目录。自治区关于相关增值税问题的通知自治区关于相关增值税问题的通知（二）建筑物、构筑物不属于增值税的抵扣范围。（二）建筑物、构筑物不属于增值税的抵扣范围
40、。建筑物、构筑物等不动产的确认暂参照国家标准建筑物、构筑物等不动产的确认暂参照国家标准固定资产分类与代码固定资产分类与代码（GBT14885-94）第一部）第一部分中所列举的土地、房屋和构筑物。分中所列举的土地、房屋和构筑物。形成不动产结构一体的设备、材料（如房屋、建筑形成不动产结构一体的设备、材料（如房屋、建筑物的电梯、空调设备）、不动产在建工程所用设备、物的电梯、空调设备）、不动产在建工程所用设备、材料材料(包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产动产),均不得抵扣增值税。均不得抵扣增值税。（三）一般纳税人购入的车辆，凡不属于消费税征（三）一般纳
41、税人购入的车辆，凡不属于消费税征收范围的、且用于生产增值税项目的，属于固定资收范围的、且用于生产增值税项目的，属于固定资产的抵扣范围。产的抵扣范围。自治区关于相关增值税问题的通知自治区关于相关增值税问题的通知 二、固定资产抵扣时间二、固定资产抵扣时间各地反映较多的是纳税人在各地反映较多的是纳税人在2009年年1月月1日之前签定合同、日之前签定合同、预付货款，在预付货款，在2009年年1月月1日之后取得的购进固定资产的发日之后取得的购进固定资产的发票是否允许抵扣。经请示国家税务总局，此类问题因购销业票是否允许抵扣。经请示国家税务总局，此类问题因购销业务发生在不同年度，原则上应分别按照新旧务发生在
42、不同年度，原则上应分别按照新旧增值税暂行条增值税暂行条例例及实施细则的规定，确定销货方纳税义务发生时间，以及实施细则的规定，确定销货方纳税义务发生时间，以此判断购货方取得的发票是否属于抵扣范围。在实际操作中，此判断购货方取得的发票是否属于抵扣范围。在实际操作中，对已取得专用发票先允许其认证，主管税务机关应在其申报对已取得专用发票先允许其认证，主管税务机关应在其申报抵扣后的一个月内实施核查工作，参照企业的有关合同、协抵扣后的一个月内实施核查工作，参照企业的有关合同、协议、运输凭证等认定销货方的纳税义务发生时间。对销货方议、运输凭证等认定销货方的纳税义务发生时间。对销货方纳税义务发生时间在纳税义务
43、发生时间在2009年年1月月1日以后的，属于固定资产日以后的，属于固定资产抵扣范围，对不属于此范围的，应要求纳税人在核查的当月抵扣范围，对不属于此范围的，应要求纳税人在核查的当月做进项税额转出。做进项税额转出。 自治区关于相关增值税问题的通知自治区关于相关增值税问题的通知三、销售自己使用过的固定资产三、销售自己使用过的固定资产（一）一般纳税人销售自己使用过的（一）一般纳税人销售自己使用过的2008年年12月月31日以前购进、自制的固定资产，按照日以前购进、自制的固定资产，按照4%征收率减征收率减半征收增值税，开具普通发票，不得开具增值税专半征收增值税，开具普通发票，不得开具增值税专用发票。用发
44、票。（二）一般纳税人销售自己使用过的（二）一般纳税人销售自己使用过的2009年年1月月1日日以后购进、自制的固定资产，对属于以后购进、自制的固定资产，对属于增值税条例增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，按简易第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，按简易办法依办法依4%征收率减半征收增值税，开具普通发票，征收率减半征收增值税，开具普通发票，不得开具增值税专用发票；对销售不得开具增值税专用发票；对销售增值税条例增值税条例规定应抵扣而未抵扣的、已抵扣进项税额的固定资规定应抵扣而未抵扣的、已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税。产，按适用税率征收增值税。自治区关于相关增值税问题的通
45、知自治区关于相关增值税问题的通知四、请各地做好对纳税人的宣传、辅导，为四、请各地做好对纳税人的宣传、辅导，为避免抵扣凭证认证过期，暂按此通知认证抵避免抵扣凭证认证过期，暂按此通知认证抵扣。在总局对上述问题明确后，如果属于扩扣。在总局对上述问题明确后，如果属于扩大抵扣范围的，一般纳税人应将多抵扣税额大抵扣范围的，一般纳税人应将多抵扣税额做进项税额转出。做进项税额转出。国家标准国家标准固定资产分类与代码固定资产分类与代码（GBT14885-94）存放在区局）存放在区局FTP流转税处流转税处下，执行中出现的问题请及时向区局货物和下，执行中出现的问题请及时向区局货物和劳务税处反映。劳务税处反映。 营业
46、税相关知识营业税相关知识纳税义务人的一般规定纳税义务人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。义务人。上述应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融上述应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理修配劳务属于业税目征收范围的劳务。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。增值税的征税范围，因此不属于营业税
47、的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。的劳务，也不属于营业税的应税劳务。营业税相关知识营业税相关知识营业税税率。实行的是比例税率，分营业税税率。实行的是比例税率，分3个档次。个档次。 3%税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；育业；5%税率：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售税率：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产不动产5%20%税率：娱乐业税率：娱乐业纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照纳税人提供应税劳务、转让无
48、形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额营业额应纳税额营业额税率税率营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，应当折合成人民币计算。营业额的，应当折合成人民币计算。营业税相关知识营业税相关知识营业税的纳税地点营业税的纳税地点纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。当向
49、其机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。机关申报纳税。纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向应纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；如未向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税；如未向应税劳务发生地申报纳税的，由其机构所在地或者居税劳务发生地申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。住地主管税务机关补征税款。 营业税相关知识营业税相关知识建筑业纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税地
50、点：建筑业营业税的纳税地点：1）、纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税）、纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。地点为建筑业应税劳务的发生地。2）、纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地）、纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。主管地方税务机关申报纳税。3）、纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列）、纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。单列市税务机关