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1、第七章、财政收入结构和规模分析第七章、财政收入结构和规模分析 第一节、财政收入的结构分析第一节、财政收入的结构分析 第二节、第二节、财政收入的规模财政收入的规模分析分析第一节、财政收入的结构分析第一节、财政收入的结构分析 一、财政收入的含义一、财政收入的含义 财政收入是指政府为了满足其职能实现的需要，依财政收入是指政府为了满足其职能实现的需要，依据其权力，采取多种方式所筹集、占有的一切资据其权力，采取多种方式所筹集、占有的一切资 金金( (资源）资源）的总和。它体现了国家与国民经济各方面之间的分配关系。的总和。它体现了国家与国民经济各方面之间的分配关系。1 1、财政收入是政府所筹集、占有的一定
2、量的货币、财政收入是政府所筹集、占有的一定量的货币收入收入( (资源）；资源）；2 2、财政收入是财政支出的前提；、财政收入是财政支出的前提；3 3、政府依据不同的权力取得的不同形式的收入；、政府依据不同的权力取得的不同形式的收入；4 4、财政收入是调节经济的重要手段。、财政收入是调节经济的重要手段。 二、二、 财政收入的形式财政收入的形式（一）税收（一）税收 （二）国有资产收益（二）国有资产收益 （三）公债收入（三）公债收入 （四）其他收入（四）其他收入 1 1、行政事业性收费收入：是指政府已提供特定服务、行政事业性收费收入：是指政府已提供特定服务和公共设施而向受益者和使用者收取的补偿费和使
3、和公共设施而向受益者和使用者收取的补偿费和使用费。用费。 行政性收费收入：政府行政部门为了履行其职能，对自身经行政性收费收入：政府行政部门为了履行其职能，对自身经费不足的一种补充，如规费、工本费等；费不足的一种补充，如规费、工本费等； 事业性收费收入：国家规定的、事业单位为履行自身职能而事业性收费收入：国家规定的、事业单位为履行自身职能而收取的费用。收取的费用。 收取的原则：利益报偿原则；费用补偿原则收取的原则：利益报偿原则；费用补偿原则2 2、政府性基金收入：为支持重点行业、重点产、政府性基金收入：为支持重点行业、重点产品、基础产业发展等，经法定程序批准，各级政品、基础产业发展等，经法定程序
4、批准，各级政府、各部门已征收、收取或以产品加价、价外附府、各部门已征收、收取或以产品加价、价外附加等形式，向企事业单位或个人筹集建立的具有加等形式，向企事业单位或个人筹集建立的具有特定用途的各种专项基金（资金、附加）。特定用途的各种专项基金（资金、附加）。 如如三峡建设基金，电力建设基金等。三峡建设基金，电力建设基金等。 特征：专款专用；无偿性；保值增值性；时效性。特征：专款专用；无偿性；保值增值性；时效性。3 3、国有资产（资源）收入、国有资产（资源）收入 4 4、罚没收入。、罚没收入。5 5、其他非税收入，如、其他非税收入，如 国家凭借垄断地位所取得的收入，如彩票公益金等；国家凭借垄断地位
5、所取得的收入，如彩票公益金等； 社会保障基金。社会保障基金。三、三、 财政收入的结构财政收入的结构 （一）（一） 财政收入结构的概念：是指财政收入由财政收入结构的概念：是指财政收入由哪几类收入构成，各类财政收入在总量中所占的哪几类收入构成，各类财政收入在总量中所占的比重及相互间的比例关系。比重及相互间的比例关系。 财政收入的结构与总量的关系：二者密不可分，结财政收入的结构与总量的关系：二者密不可分，结构总是总量下的结构，而总量又是包含特定结构的总构总是总量下的结构，而总量又是包含特定结构的总量。追求结构优化一般来说先要实现总量优化。量。追求结构优化一般来说先要实现总量优化。 （二）财政收入的分
6、类（二）财政收入的分类 1 1、按财政收入形式的不同，财政收入可分为税、按财政收入形式的不同，财政收入可分为税收收入和非税收入两大类。收收入和非税收入两大类。 2 2、按财政收入管理方式不同，可分为预算内收、按财政收入管理方式不同，可分为预算内收入和预算外收入。入和预算外收入。 （1）预算内收入）预算内收入 1）各项税收；）各项税收； 2）专项收入：排污费、城市水资源费、教育）专项收入：排污费、城市水资源费、教育费附加等；费附加等； 3）其他收入；）其他收入； 4）国有企业亏损补贴：此为负收入，冲减财）国有企业亏损补贴：此为负收入，冲减财政收入；政收入； （2）预算外收入）预算外收入指国家机关
7、、事业单位指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政资金。（政资金。（P203） 3 3、按照财政收入的来源，、按照财政收入的来源， （1 1）从所有制的角度进行考察：来自国有经济的收）从所有制的角度进行考察：来自国有经济的收入和来自非国有经济的收入；入和来自非国有经济的收入； （2 2）从经济部门的角度进行考察：来自工业、农业、）从经济部门的角度进行考察：来自工业、农业、商业
8、、交通运输业、建筑业及其它经济部门的收入。商业、交通运输业、建筑业及其它经济部门的收入。 （3 3）从来源地区角度考察：分为境内收入和）从来源地区角度考察：分为境内收入和境外收境外收入入，境内收入又可以按照不同地区进一步分类，如，境内收入又可以按照不同地区进一步分类，如来自东部地区的收入、自中部地区的收入和来自西来自东部地区的收入、自中部地区的收入和来自西部地区的收入。部地区的收入。 （4 4）从价值来源的角度考察：来自）从价值来源的角度考察：来自C C的收入，有来的收入，有来自自V V的收入，有来自的收入，有来自M M的收入。的收入。 4 4、按照财政收入的管理权限，分为中央财政收、按照财政
9、收入的管理权限，分为中央财政收入和地方财政收入。入和地方财政收入。 5 5、按照财政收入的稳定程度，分为经常收入和、按照财政收入的稳定程度，分为经常收入和临时收入临时收入（三）我国的财政收入结构（三）我国的财政收入结构 1、财政收入的形式结构、财政收入的形式结构 在传统体制下，利润上缴收入是主要的财政收入形式，在传统体制下，利润上缴收入是主要的财政收入形式，1983 和和1984年两步利改税以后，税收收入成为主要的收年两步利改税以后，税收收入成为主要的收入形式。入形式。这是我国财政收入结构的一大变革，不仅是正确处理财这是我国财政收入结构的一大变革，不仅是正确处理财政和国有企业关系的必然要求，也
10、是改革深化的结果。政和国有企业关系的必然要求，也是改革深化的结果。 2、财政收入的所有制结构、财政收入的所有制结构 在传统体制下，财政收入主要来自国有经济，改革以来，在传统体制下，财政收入主要来自国有经济，改革以来，国有经济所占比重迅速下滑，但其交纳的财政收入占总国有经济所占比重迅速下滑，但其交纳的财政收入占总收入的比例却没有同比下降，形成了不合理的财政收入收入的比例却没有同比下降，形成了不合理的财政收入所有制结构；所有制结构； 解决的办法是提高非国有经济的财政贡献率。解决的办法是提高非国有经济的财政贡献率。 3、财政收入的部门结构、财政收入的部门结构 农业是财政收入的基础。这是由农业在国民经
11、济中的农业是财政收入的基础。这是由农业在国民经济中的基础地位决定的。基础地位决定的。 在我国，农业不仅为财政直接提供收入，而且间接为在我国，农业不仅为财政直接提供收入，而且间接为财政提供收入。财政提供收入。 工业是财政收入的主要来源。工业是财政收入的主要来源。 除工业和建筑业以外的第三产业将为我国提供越来越除工业和建筑业以外的第三产业将为我国提供越来越多的财政收入。多的财政收入。 4、财政收入的地区结构、财政收入的地区结构 我国财政收入大部分集中在东部经济发达地区，这是我国财政收入大部分集中在东部经济发达地区，这是由我国地区经济发展不平衡所导致的。由我国地区经济发展不平衡所导致的。 要优化财政
12、收入的地区结构，实现地区经济的协调发要优化财政收入的地区结构，实现地区经济的协调发展，应完善政府间的转移支付制度。展，应完善政府间的转移支付制度。5、财政收入的预算内外结构、财政收入的预算内外结构 （1 1）我国财政收入（广义）中预算外收入所）我国财政收入（广义）中预算外收入所占比重高（占比重高（209209页表）。页表）。 （ 2 2）原因：体制转轨财政资金供给能力弱化；）原因：体制转轨财政资金供给能力弱化；部门、单位追求经济利益；收入征管权力分散。部门、单位追求经济利益；收入征管权力分散。 3 3、解决办法：明确预算外资金的财政资金性、解决办法：明确预算外资金的财政资金性质，清理预算外资金
13、，逐步纳入预算管理；做质，清理预算外资金，逐步纳入预算管理；做好好“税费改革税费改革”工作；严格收费管理。工作；严格收费管理。财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入财政收入中央政府性基金收中央政府性基金收入入预算外资金收入预算外资金收入制度外收入制度外收入预算内预算内预算外预算外政府收入政府收入税收税收图图7-1 财政收入按资金管理方式分类示意图财政收入按资金管理方式分类示意图收费收费 各种收入形式的关系是：各种收入形式的关系是： 政府收入财政收入中央政府性基政府收入财政收入中央政府性基金收入预算外收入制度金收入预算外收入制度外收入外收入 参考资料参考资料 2007年财政收入增长结构分析年财政收入增长结构分析 养路费：最近六年都是违法征收养路费：最近六年都是违法征收 公路养路费还要征收到何时公路养路费还要征收到何时 收的钱到底收的钱到底用在何处用在何处 法制办法制办:燃油税出台前按现行规定征收养燃油税出台前按现行规定征收养路费合法路费合法