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1、浅谈中小企业内部控制制度摘要：我国的中小企业行业分布广泛，在国民经济中处于重要地位。建立和完善中小企业的内部控制制度，使其与中小企业自身能有机结合，保证企业能够持续、稳定、健康发展。关键词：中小企业；企业内部控制；监控一、目前我国中小企业的现状1、中小企业领导及管理层缺乏内部控制意识，认为内部控制会增加人工成本，没有工作效率。因此中小企业经常出现一人分担多种工作的现象。2、大多数中小企业由管理层至普通员工的文化水平普遍不高，尤其财会人员的专业技术水平较低，管理者有时为了节约劳动成本，往往不招聘专业的会计人员，而只招聘”兮兼职的会计人员来完成会计工作，这势必会影响到企业的财务管理状况，导致会计基
2、础工作不规范、会计信息失真等状况的发生，。3、很多中小企业强调业务发展，一味追求实现经济目标，忽视管理与控制制度的建立，或有章不循，以至于既定的内部控制制度失控。不利于企业长期发展的，也容易导致企业从上到下，无风险意识，在处理问题时主观性、随意性强，无制度可依，无制度可执行，久而久之管理形同虚设，制度也形同虚设，使管理中的错误越积越多，对公司产生不利的影响，最后导致企业经营的恶化。鉴于中小企业的以上特点，更需要建立健全内部控制制度，不精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 8 页断完善企业的管理水平，保持企业健康的可持续发展。二
3、、中小企业内部控制的特点1、中小企业企业主及管理层的态度决定着企业的内部控制的受重视程度，但其内部控制水平普遍不高；中小企业由于人员较少、结构也较为简单、层级较少实际上是便于管理的，但也正是因为方便管理造成了企业管理者不重视，认为仅凭主观意愿便可管理好企业，使得企业控制活动显得随意性较强。2、中小企业内部控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。但中小型企业往往难以建立完备的内部控制体系。由于中小型企业规模较小，人员较少，企业结构较单一，一般只能建立基本的内部控制制度，这种基本的制度在内部控制上往往存在不同程度的漏洞。3、中小企业内部控制以交叉审核为主要手法。我国中小企业人
4、员数量少，运用交叉审核方法可以用少数人员相互交叉核对个人工作，从而达到防止错误和舞弊的目的。三、中小企业内部控制的内容分析完整的内部会计控制系统由五个部分组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。这五个部分相互关联。控制环境是其他控制环境的基础，在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险有细致的了解和评估；而风险评估和控制活动必须借助企业内部信息有效的沟通；最后，实施有效的监控以保障内部控制的实施质量。下面从这五个方面来分析如何完善中小企业精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 8 页内部控制。（一）优化内部控制环境
5、1、重视职业道德教育，建设诚信的企业文化企业内部控制应当在社会认同的道德规范的基础上，倡导诚信文化，在企业内部营造优秀的企业精神和独特的企业文化，以此充分激发员工的主人翁思想和团队合作精神，为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。2、提升员工胜任能力，完善人力资源控制政策内部控制强调“以人为本”，要严格招聘和用人制度，杜绝“关系户”，建立作业标准流程和岗前、后续培训工作，帮助员工提高业务素质。定期对员工进行业绩考评，奖优劣汰，采用表彰、晋升、批评、降级、解聘等一系列激励与约束措施。对于中小企业优秀人才难以留住的现状，必要时可以授予其股权，强化身份认同感，打造一支管理有序的员工队伍。中小企业的薪
6、酬和社保政策的制定，要符合国家有关部门相关规定，避免重大事故的发生。3、明确岗位制度，划分清晰的权责关系中小企业往往由于成本因素聘用员工较少，每人都分担好几项工作，企业没有明确的规章制度对员工的工作行为进行规范，经常发生越级指挥与越级汇报的情况。因此，必须健全每个岗位的责任制度，注意不相容职务分离，尤其要根据企业的实际情况建立合理的交叉审核制度，强化过程监督与事后复核。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 8 页4、注重企业负责人和管理层对内控的态度很多中小企业不是没有内部会计控制，往往是企业负责人从态度上就不重视内控制度，甚
7、至不按制度执行，使得既定的内部会计控制程序形同虚设。要将企业内部控制管理的好坏纳入领导的责任考核指标，加强管理层的自觉控制意识。（二）进行全面的风险管理中小企业风险意识薄弱，风险管理不规范，是其内部控制的薄弱环节。对风险要做到事前防范、事中控制、事后监督，并动态持续纠正处理。中小企业面临的风险类型多种多样，主要来自缺少竞争优势，投资、融资困难，决策失误时无力应对，新员工缺乏胜任能力，人才与核心技术易流失，价格、销量不确定，大额坏账以及受大企业兼并等等的诸多风险。对于不同的风险类型，要先进行风险识别，再对风险作出定量与定性评估，采取相应的风险处理方式这样的程序达到控制的目的。可以将风险量化用百分
8、比表示，定性估计实际运用时，按照风险性质以及风险发生的可能性来处理不同类型的风险：关键风险须立即纠正，重要风险需要改进，内部控制良好但应保持不断改进，属于显著竞争优势应保持并扩大优势。实际可以采取的应对方法有：避免风险、分散风险、控制分险、转移风险、分担风险、接受风险。（三）执行严格的控制活动精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 8 页内部控制系统是内部控制最重要、最具有现实意义的子系统，而现行中小企业的规章制度不系统、不科学，人员素质控制不到位，交叉复核、双人双责难以落实，替岗、代岗，代人签章的违规行为经常发生。1、不相容职
9、务分离控制（1）中小企业受控制成本制约，无法过于增岗设人，更应合理分配人员，保证不相容职务分离：如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等；（ 2）不相容职务分离要贯彻实质重于形式的原则，按照互相牵制的要求判断存在利害关系的职务而实行分离；（3）防止担任不相容职务的员工相互串通勾结，避免具有亲缘关系的人员在同一单位的财务部门任职；（4）对关键岗位进行定期轮换制度和不定期检查制度。2、授权审批控制（1）企业必须建立严密的授权批准体系，明确授权批准的范围、层次、程序、责任；（2）保证授权审批的质量需要建立相应的检查制度，审查有关文件，必要时进行现场观察；（3
10、）对于重大业务和事项，应当实行集体决算审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体意见。3、会计系统控制，这是中小企业的控制薄弱环节（1）必须规范原始凭证的取得和审核制度，及时对凭证编号，保证编号连续；（ 2）会计人员按统一的会计科目和会计政策进行精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 8 页账务处理，要做到账账核对、帐证核对、帐表核对。实行会计记录控制，要求及时记录、分类适当。（3）对于会计档案和其它重要的管理文件，要有专门的保管地点和保管人员，其他人员限制接近这些文件，对于企业重要的文件资料，应当留有备份，以便遭
11、受意外损失或损坏时重新恢复。4、财产保护控制，中小企业在这方面显露的问题也比较严重财产保护控制主要包括：（1）定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较，如不一致应当分析原因、查明责任。（ 2）对资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的接触，并且需要适当增加盘点次数，进行不定期的盘点。（ 3）对于易损性资产，应通过资产投保来降低资产受损时对企业带来的不利影响，中小型企业资本较小、融资不易，这点对企业生存与发展尤为重要。5、预算控制，是企业内部控制的最好基础首先确定企业整体目标后制定各类业务计划及收支计划，定期将实际情况与预算标准比对，及时分析差异并酌情调整，根据预算
12、执行结果对有关组织、人员进行业绩考评，以此掌握资金流向，控制成本费用。中小企业还应该进行营运分析控制，建立一套科学的指标分析体系，通过动态的指标数据显示企业各方面的实际状况，帮助企业管理层做出合理决策，以提高企业经营管理水平和风险行为防范能力。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 8 页（四）完善信息与沟通中小企业组织机构相对简单，各部门之间的沟通比较容易进行，相对于大型企业，这是中小企业内部控制的强点。企业各部门之间进一步建立良好的网络环境，并尽可能地将控制制度与财务管理系统有机融合，将人工的柔性控制转变为信息系统的刚性控制
13、，加强对会计电算化系统的开发和维护、数据输出与输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制，以降低内部会计控制的风险水平。但是大多数中小企业缺乏对外信息公布的动力，与外界信息沟通不畅。（五）加强内部审计监督内部审计的主要目的是评价企业内部控制以确保揭示企业潜在风险和有效达到企业目标。考虑成本效益性原则，并不是所有企业都需要设有专职内审部门，可以聘请外部审计师，将内部审计业务外包。小型企业一般无须专门的内审人员，中型企业可视企业需要设专职内审人员或成立专门的内审机构。通过加强内部控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循
14、，违章必究，违规必罚，以罚促纠。面对日益激烈的市场竞争，内部控制作为企业自我调节、自我制约的内在机制，在中小企业的经营管理中，可以起到防范和化解风险、保护资产的安全与完整、保证经营目标的有效实现，确保中小企业企业经济健康有序地发展。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 8 页参考文献：1 中小企业内部控制 m. 经济与管理系列研究丛书. 2 内部控制制度 m. 当代财会丛书 . 3 内部控制学 m.21 世纪财务管理系列教材 . 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 8 页