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1、【案例1】企业如何缴纳增值税某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17，2010 年 5 月有关生产经营业务如下：( 1) 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80 万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85 万元。( 2) 销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25 万元。( 3) 将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20 万元，成本利润率为10，该新产品无同类产品市场销售价格。( 4) 销售使用过的进口摩托车5 辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04 万元；该摩托车原值每辆0.9 万元。( 5) 购进货物取得增值税
2、专用发票，注明支付的货款60 万元，进项税额10.2 万元；另外支付购货的运输费用6 万元，取得运输公司开具的普通发票。( 6) 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30 万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法的规定）。要求：请问该企业是否应该缴纳增值税？应纳多少增值税呢？【案例2】某公司近期从外地购进一批棉布，并请当地一家联运公司负责运输。棉布运回后，我公司向联运公司支付了8000 元运费、 1200 元建设基金和1000 元的装卸费及保险费。为了结算方便， 该公司与联运公司商定，在开具运输发票上直接
3、以“运杂费”的名义注明了全部费用的合计数。 但当该厂财务人员将这笔费用申请抵扣进项税时，税务机关却以发票上注明的是“运杂费”为由拒绝抵扣。这让财务人员感到大惑不解，国家不是有规定运费可以作进项税抵扣吗？为什么有合法的正规货运发票却不能抵扣？【案例3】 某城市服装厂（增值税一般纳税人）2010 年 11 月份有关业务情况如下：（1）购进生产用原料，取得增值税专用发票上注明价款210 000 元、税款35 700 元。（2）购进生产用设备1 台，支付款项4 680 元，支付运费200 元（已取得运输部门开具的运费发票），该台设备已投入使用。（3）接受某单位捐赠的生产用材料一批，取得的增值税专用发票
4、上注明价款10 000 元、税款 1 700 元。（4）以自制服装100 套向某纺织厂换取布匹一批，服装厂开具的增值税专用发票上注明的销售额为50 000 元； 取得的纺织厂开具的增值税专用发票上注明价款40 000 元、 税款 6 800元，其余款以支票结算，材料已验收入库。（5）发出各式服装委托某商场代销。月末收到商场送来的代销清单，代销服装的零售金额 81 900 元；服装厂按零售金额的10支付给商场代销手续费8 190 元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1
5、页，共 6 页 - - - - - - - - - （6）向某百货公司销售服装一批，货已发出，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200 000 元，货款尚未收回。（7）为某客户加工服装100 套，双方商定，服装面料由服装厂按客户要求选购，每套服装价格（含税）1 170 元。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300 米并取得增值税专用发票，价款、税款分别为30 000 元、 5 100 元，货款已付。该批服装已于当月加工完成并送交客户，货款已结清。（8）赠送给某学校运动服100 套，实际成本7 000 元；该批运动服无同类产品售价。（9）上月未抵扣完的进项税额为18 500 元。要求：根据上述资
6、料，计算该厂当月应纳的增值税。【案例4】 某城市电脑生产企业（增值税一般纳税人）12 月份经营业务如下：（1）销售电脑9 000 台，每台出厂价（不含税）5 000 元。（2）1 000 台电脑按 9 折折价销售，折扣价在同一张发票上开具。（3）销售 800 台电脑因在10 日内一次性付款，给予销售折扣2。（4）150 台采用以旧换新方式销售，每台旧电脑作价300 元。（5）发货给外省市分支机构500 台用于销售。（6）销售电脑收取运输装卸费10 万元，其中30 000 元为代垫运费，由运输公司承运开具运输发票给购货方，另外70 000 元由本企业开普通发票收取。（7）用于本企业职工集体福利1
7、0 台，捐赠给运动会20 台。（8）本月生产一批新型号电脑1 000 台，每台成本价4 000 元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额350 万元。（9）本月发生已经到期无法退还的包装物押金10 万元。（10）用本企业电脑1 200 台与另一电脑元器件生产企业采取以物易物方式交换元器件，双方均未开增值税专用发票。（11）委托电脑商店代销电脑2 000 台，收到电脑商店代销清单上注明销售1 500 台，按每台 4 800 元（不含税）结算，另支付每台代销手续费500 元。（12）购入原材料取得增值税专用发票注明的价款2 500 万元，已付款并验收入库。购买原材料发生运输装
8、卸费20 000 元，其中运输费15 000 元、装卸费2 000 元、保险费1 000元、建设基金2 000 元。取得合法的货运结算单据。（13）购入配件取得增值税专用发票注明的价款400 万元，已付款但还未验收入库。购买配件发生运输费10 000 元，取得合法的货运结算单据。（14）销售旧小轿车1 辆，取得销售款80 000 元；购入原价60 000 元。（15）购买钢材用于基建工程，取得的专用发票注明价款为90 万元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共
9、6 页 - - - - - - - - - （16）以前月份入库的库存原材料本月发生非正常损失，账面金额30.5 万元（其中包括应分摊的运输费用5 000 元）。要求：根据上述资料，计算该企业应纳的增值税。【案例5】某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）兼营内销和出口货物，2010年 10 月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的增值税专用发票注明价款1 200 万元，税款204 万元；另外支付进货运费金额3 万元， 取得合法的货运发票。货款已付， 货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120 万元，海关已征进口环节关税12 万元，消费税56.57万元。 该企
10、业当月内销货物不含税销售额700 万元，款项已收。 当月出口货物销售额（离岸价） 180 万美元（外汇人民币牌价16.3），已知该企业销售货物适用税率为17，退税率为 15，并且有上期末留抵的进项税额32 万元。要求：根据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的增值税额。【案例6】某生产企业系有进出口经营权的国有生产企业，主要从事货物生产、出口销售和国内销售业务。该企业本期有关资料如下：（1）报关离境出口销售货物三批，离岸价合计为100 万美元。（2）国内销售货物若干批，取得销售额( 不含税 ) 300 万元人民币。（3）购进并验收入库生产用货物若干批，并取得增值税专用发票，价款为1000 万元人
11、民币，增值税税额为170 万元人民币。（4）购进生产用货物中，用于本企业在建工程一批，实际成本40 万元人民币；因火灾损失购进货物一批，实际成本10 万元人民币。该企业购进和生产的货物适用的增值税税率均为17，且无免税购进货物；出口退税率为 15；美元与人民币的比价为1：6.4；该企业采用“免、抵、退”办法办理出口货物退（免）税。要求 ：根据上述资料，分析计算该企业本期出口退税额和免抵税额。【案例7】 某有进出口经营权的企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2010年 10 月份和 11 月份分别发生以下几笔购销业务：（1）10 月：报关离境出口一批货物离岸价300 万美元； 内销一批
12、货物销售额5 000 万元；购进所需原材料等货物取得的增值税专用发票注明的价款8 000 万元。月初无留抵税额。（2）11 月：报关离境出口一批货物离岸价800 万美元； 内销一批货物销售额2 000 万元；购进所需原材料等货物取得的增值税专用发票注明的价款5 000 万元；进料加工免税原材料海关完税价格120 万美元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 6 页 - - - - - - - - - 已知上述购销货物增值税税率均为17，退税率13，上述购销额均为
13、不含税购销额，美元与人民币汇率为1:6.3，按“免、抵、退”办法办理出口退税。要求 ：根据上述资料，分别计算该企业上述两个月应纳或应退的增值税额。【案例8】 某自行车厂（增值税一般纳税人），2009 年 5 月份的购销情况如下：（1）购进原材料、零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000 元，增值税款为34 000 元；支付运输费用2 500 元，其中运费2 250 元，建设基金50 元，装卸费120 元，保险费80 元，已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进办公用品一批，取得普通发票，金额3 510 元。（3）直接收购废旧自行车，自行填制的收购凭证上注明的收购金额为50
14、000 元。（4）接受某单位捐赠的计算机2 台，价值 11 700 元，已投入使用。（5）向当地某商场销售自行车500 辆，并开具增值税专用发票，单价(不含税 )为 300 元辆，销售额150 000 元；在结算时，给予商场5的现金折扣，另开红字专用发票入账。（6）向外地某商场销售自行车1 000 辆，现已发货并按全部销售额向对方开具增值税专用发票，销售额300 000 元。双方约定货款分三期等额支付，现已收到首期货款。（7）向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入4 680 元，开具普通发票。该厂在月末计算申报增值税如下：销项税额= (150 000 150 000 5 300 000 13
15、) 17 = 41 225 （元）进项税额= 34 000 2 500 10 3 510(117) 17 50 000 1011 700(117) 17 = 41 160（元）应纳税额= 41 225 41 460 = 235（元）要求 ：根据税法规定，分析该厂本月计算申报的增值税是否正确。若有错误，请指出错在何处，并正确计算该厂本月应纳的增值税额。【案例9】 某生产企业（增值税一般纳税人），2010 年 5 月份有关业务资料如下：（1）购进生产用材料， 取得增值税专用发票上注明价款为300 000 元，增值税款为51 000元。（2）接受某单位投资转入生产用材料一批，取得增值税专用发票上注明
16、价款为100 000元，增值税款为17 000 元。（3）收回上月委托加工的包装物一批，并部分地投入使用；但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票；根据委托加工协议规定，该批包装物加工费(不含税 )为 10 000 元。（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，账面实际成本为20 000 元；该批材料已在上月申报抵扣进项税额。（5）向某公司销售自制产品1 000 件，每件不含税售价为500 元。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 6 页 - - - -
17、- - - - - （6）本月销售货物发生运输费用3 200 元，其中：运费2 900 元，建设基金100 元，装卸费和保险费200 元；已取得运输部门开具的运费发票。（7）经营设备修理修配业务，取得修理修配收入(含税 )5 850 元。该厂本月计算申报增值税情况如下：当期销项税额= 500 000 17 = 85 000（元）当期进项税额= 51 000+17 000+10 0001720 000 17+3 200 7= 66 524（元）当期应纳增值税税额= 85 000 66 524 = 18 476（元）已知该企业各类货物适用的增值税税率均为17。要求 ：请根据税法规定，分析该企业本期
18、应纳增值税的计算是否正确。若有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳的增值税额。【案例10】 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。 2009 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下：（1）11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850 万元、增值税额144.5 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150 万元、增值税额25.5 万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30 万元、增值税额5.1 万元，支付加工货物的运
19、输费用10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。（2） 12 月份：免税进口料件一批，支付国外买价300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50 万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600 万元；内销货物600 件，开具普通发票，取得含税销售额140.4 万元；将与内销货物相同的自产货物200 件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：（ 1）采用“免、抵、退”法计算企业2007 年 11 月份应纳（或应退）的增值税。
20、（ 2）采用“免、抵、退”法计算企业2007 年 12 月份应纳（或应退）的增值税。【案例11】 有进出口经营权的某外贸公司，2010 年 10 月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30 辆，每辆小轿车货价15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 6 页 - - -
21、- - - - - - 从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额40.95 万元，公司自用2 辆并作为本企业固定资产。（2）月初将上月购进的库存材料价款40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率9%。）要求：（ 1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（ 2）计算加工货
22、物在进口环节应缴纳的关税、增值税。（ 3）计算国内销售环节10 月份应缴纳的增值税。【案例12】 某酒厂为增值税一般纳税人，10 月份发生下列业务：（1）从农民手中收购玉米，收购凭证注明买价5 万元，玉米已验收入库。（2）从粮店购进高粱，专用发票注明价款20 万元，税款2.6 万元，高粱已验收入库。（3）从某厂购进一台设备，专用发票注明价款3 万元，税款0.51 万元（4）本月销售粮食白酒取得销售额100 万元（不含税，另粮食白酒消费税率为20%）该酒厂 10 月份申报纳12.24 万元增值税及3.06 万元的消费税， 税务机关核查认定该酒厂10月份申报缴纳税款不实。要求：根据税法的规定计算该
23、酒厂应纳的增值税额和消费税额并说明理由。【案例13】 某电视机厂为增值税一般纳税人, 2011 年 6 月份主要业务如下：（1）销售给某批发企业彩电500 台, 每台 950 元(不含税 ) ；（2）销售给某零售商店彩电100 台, 每台 1004 元( 含税 ) ；（3）奖励给本企业的100 名优秀职工每人一台彩电, 价值 1000 元/ 台( 不含税 ) ；（4）外购机床10 台,每台单价 200000 元, 取得专用发票 , 机床已验收入库；（5）外购电视机配件支付50000 元，专用发票注明税款8500 元，其中 10000 元电视机配件因不符合合同规定质量标准而退货，并收回税款1700 元；（6）该电视机在销售彩电的同时提供输送劳务，本月取得运输劳务费收入10000 元。要求：根据以上材料说明该电视机厂6 月份如何缴纳增值税名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 6 页 - - - - - - - - -