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1、-会计电算化上机练习资料-第 14 页上机实验（一）资料1东方股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%；原材料采用计划成本进行核算。该公司2015年11月30日的资产负债表如下表所示。其中,“应收账款”科目的期末余额为4 000 000元，“坏账准备”科目的期末余额为9 000元。其他诸如存货，长期股权投资，固定资产，无形资产等资产都没有计提资产减值准备。资 产 负 债 表会企01表编制单位：东方股份有限公司 2015年11月30日 单位：元资 产金 额负债和所有者权益（或股东收益）金 额流动资产：流动负债：货币资金14 063 000短期借款3 000 000交
2、易性金融资产150 000交易性金融负债0应收票据2 460 000应付票据2 000 000应收账款3 991 000应付账款9 548 000预付款项1 000 000预收款项0应收利息0应付职工薪酬1 100 000应收股利0应交税费366 000其他应收款3 050 000应付利息0存 货25 800 000应付股利0一年内到期的非流动资产0其他应付款500 000其它流动资产0一年内到期的非流动负债10 000 000流动资产合计50 514 000其它流动负债0非流动资产： 流动负债合计26 514 000可供出售金融资产0非流动负债：持有至到期投资0长期借款6 000 000长期
3、应收款0应付债券0长期股权投资2 500 000长期应付款0投资性房地产0专项应付款0固定资产8 000 000预计负债0在建工程15 000 000递延所得税负债0工程物资0其他非流动负债0固定资产清理0非流动负债合计6 000 000生产型生物资产0负债合计32 514 000油气资产0所有者权益（或股东权益）无形资产6 000 000实收资本（或股本）50 000 000开发支出0资本公积0商誉0减：库存股0长期待摊费用0盈余公积1 000 000递延所得税资产0未分配利润500 000其他非流动资产2 000 000所有者权益（或股东权益）合计51 500 000非流动资产合计33 5
4、00 000资产总计84 014 000负债和所有者权益（或股东收益）总计84 014 00022015年12月，东方股份有限公司共发生如下经济业务：（1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000 000元。（2）从北方公司购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000元，增值税进项税额255 000元,款项未支付，材料尚未验收入库。（3）收到原材料一批，实际成本1 000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。（4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2 340
5、元，购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格1 000 000元。（5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3 000 000元，增值税销项税额为510 000元。产品已发出。货款尚未收到。（6）公司将交易性金融资产（股票投资）兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，投资收益为15 000元，均存入银行。（7）购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为854 700元，增值税进项税额为145 300元，支付包装费、运费10 000元。价款及包装费
6、，运费均以银行存款支付。设备已交付使用。（8）购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1 500 000元，款项已通过银行转账支付。（9）工程应付薪酬2 280 000元。（10）一项工程完工，交付生产使用，已办竣工手续，固定资产价值14 000 000元。（11）基本生产车间一台机床报废，原价2 000 000元，已提折旧1 800 000元，清理费用5 000元，残值收入8 000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。（12）从银行借入3年期借款10 000 000元，借款已存入银行账户。（13）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价
7、款为7 000 000元，增值税销项税额为1 190 000元，款已存银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。（14）公司将要到期的一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进帐单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进帐单一联。款项银行已收妥。（15）公司出售一台不需用设备，收到价款3 000 000元，该设备原价4 000 000元，已提折旧1 500 000元。该项设备已由购入单位运走。（16）取得交易性金融资产（股票投资），价款1 030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。（17）支付工资5 000 000元，其中包括支付在建工
8、程人员的工资2 000 000元。（18）分配应支付的职工工资3 000 000元（不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬2 750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理部门人员薪酬150 000元。（19）提取职工福利费420 000元（不包括在建工程应负担的福利费280 000元），其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费21 000元。（20）基本生产领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用周转材料，计划成本500 000元，采用一次摊销法摊销。（21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%
9、。（22）计提无形资产摊销600 000元；以银行存款支付基本生产车间固定资产修理费900 000元。（23）计提固定资产折旧1 000 000元，其中计入制造费用800 000元，管理费用200 000元。计提固定资产减值准备300 000元。（24）收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 000元。（25）用银行存款支付产品展览费100 000元。（26）计算并结转本期完工产品成本12 824 000元。没有期初在产品，本期生产的产品全部完工入库。（27）广告费100 000元，已用银行存款支付。（28）公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票
10、上注明的销售价款为2 500 000元，增值税销项税额为425 000元，收到2 925 000元的商业承兑汇票一张，产品实际成本为1 500 000元。（29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200 000元。（30）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为20 000元。（31）用银行存款交纳增值税1 000 000元；教育费附加20 000元。（32）本期在建工程应负担的长期借款利息2 000 000元，长期借款为分期付息。（33）提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。（34）归还短期借款本金2 500 000元。（35）支付长期借款利息2 10
11、0 000元。（36）偿还长期借款10 000 000元。（37）上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80 000元，增值税税率为17%。（38）持有的交易性金融资产的公允价值为1 050 000元。（39）结转本期产品销售成本7 500 000元。（40）假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税费用影
12、响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为1 252 218元，递延所得税资产为99 000元。（41）将各收支科目结转本年净利润。（42）按照净利润的10%提取法定盈余公积金。（43）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。（44）用银行存款交纳当年应交所得税1 252 218元。（二）根据上述资料编制会计分录（1）借：应付票据商业承兑汇票 1 000 000 贷：银行存款工行存款结算户 1 000 000（2）借：材料采购甲材料 1 500 000 应交税费应交增值税进项税额 255 000 贷：应付账款（北方公司） 1 755 000（3）借：原材料乙材料 9
13、50 000 材料成本差异 50 000 贷：材料采购乙材料 1 000 000（4）借：材料采购乙材料 998 000 银行存款工行存款结算户 2 340 应交税费应交增值税进项税额 169 660 贷：其他货币资金银行汇票 1 170 000 借：原材料乙材料 1 000 000 贷：材料采购乙材料 998 000 材料成本差异 2 000（5）借：应收账款（华宏公司） 3 510 000 贷：主营业务收入A产品 3 000 000 应交税费应交增值税销项税额 510 000（6）借：银行存款工行存款结算户 165 000 贷：交易性金融资产股票投资成本 130 000 股票投资公允价值变
14、动 20 000 投资收益 15 000 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000（7）借：固定资产 864 700 应交税费应交增值税进项税额 145 300 贷：银行存款建行存款专用存款账户 1 010 000（8）借：工程物资专用材料 1 500 000 贷：银行存款建行存款专用存款账户 1 500 000（9）借：在建工程 2 280 000 贷：应付职工薪酬 2 280 000（10）借：固定资产 14 000 000 贷：在建工程 14 000 000（11）借：固定资产清理 200 000 累计折旧 1 800 000 贷：固定资产 2 000 000 借：
15、固定资产清理 5 000 贷：银行存款建行存款专用存款账户 5 000 借：银行存款建行存款专用存款账户 8 000 贷：固定资产清理 8 000 借：营业外支出处置固定资产净损失 197 000 贷：固定资产清理 197 000（12）借：银行存款工行存款结算户 10 000 000 贷：长期借款 10 000 000（13）借：银行存款工行存款结算户 8 190 000 贷：主营业务收入A产品 7 000 000应交税费应交增值税销项税额 1 190 000（14）借：银行存款工行存款结算户 2 000 000贷：应收票据银行承兑汇票 2 000 000（15）借：固定资产清理 2 500
16、 000累计折旧 1 500 000贷：固定资产 4 000 000借：银行存款建行存款专用存款账户3 000 000贷：固定资产清理 3 000 000借：固定资产清理 500 000贷：营业外收入处置固定资产净收益 500 000（16）借：交易性金融资产股票投资成本 1 030 000投资收益 20 000贷：银行存款工行存款结算户 1 050 000（17）借：应付职工薪酬 5 000 000贷：银行存款工行存款结算户 5 000 000（18）借：生产成本基本生产成本职工薪酬 2 750 000制造费用职工薪酬 100 000管理费用职工薪酬 150 000贷：应付职工薪酬 3 00
17、0 000（19）借：生产成本基本生产成本职工福利费 385 000制造费用职工福利费 14 000管理费用职工福利费 21 000贷：应付职工薪酬 420 000（20）借：生产成本基本生产成本材料费 7 000 000贷：原材料甲材料 7 000 000借：制造费用材料费 500 000贷：周转材料包装物 500 000（21）借：生产成本基本生产成本材料费 350 000制造费用材料费 25 000贷：材料成本差异 375 000（22）借：管理费用无形资产摊销 600 000贷：累计摊销 600 000借：制造费用固定资产修理费 900 000 贷：银行存款建行存款专用存款账户 900
18、 000（23）借：制造费用折旧费 800 000管理费用折旧费 200 000贷：累计折旧 1 000 000借：资产减值损失固定资产减值 300 000贷：固定资产减值准备 300 000（24）借：银行存款工行存款结算户 510 000贷：应收账款（华宏公司） 510 000借：资产减值损失坏账准备 9 000 贷：坏账准备 9 000（25）借：销售费用展览费 100 000贷：银行存款工行存款结算户 100 000（26）借：生产成本？ 2 339 000贷：制造费用？ 2 339 000借：库存商品？ 12 824 000贷：生产成本？ 12 824 000（27）借：销售费用广告
19、费 100 000贷：银行存款工行存款结算户 100 000（28）借：应收票据商业承兑汇票 2 925 000贷：主营业务收入A产品 2 500 000应交税费应交增值税销项税额 425 000（29）借：财务费用贴息 200 000银行存款工行存款结算户 2 725 000 贷：应收票据商业承兑汇票 2 925 000（30）借：营业税金及附加 20 000贷：应交税费应交教育费附加 20 000（31）借：应交税费应交增值税已交税金 1 000 000 应交教育费附加 20 000贷：银行存款工行存款结算户 1 020 000（32）借：在建工程 2 000 000贷：应付利息 2 00
20、0 000（33）借：财务费用利息 100 000贷：应付利息 100 000（34）借：短期借款 2 500 000贷：银行存款工行存款结算户 2 500 000（35）借：应付利息 2 100 000贷：银行存款工行存款结算户 2 100 000（36）借：长期借款 10 000 000贷：银行存款工行存款结算户 10 000 000（37）借：库存商品A产品 80 000 应交税费应交增值税进项税额 13 600 营业外支出债务重组损失 23 400贷：应收票据商业承兑汇票 117 000(38) 借：交易性金融资产股票投资公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 000(
21、39) 借：主营业务成本A产品 7 500 000 贷：库存商品A产品 7 500 000(40) 借：所得税费用当期所得税费用 1 252 218 贷：应交税费应交所得税 1 252 218 借：递延所得税资产 99 000 贷：所得税费用递延所得税费用 99 000(41) 借：主营业务收入？ 12 500 000 营业外收入？ 500 000 投资收益 15 000 贷：本年利润 13 015 000 借：本年利润 9 520 400 贷：主营业务成本？ 7 500 000 营业税金及附加 20 000 销售费用？ 200 000 管理费用？ 971 000 财务费用？ 300 000
22、资产减值损失？ 309 000 营业外支出？ 220 400 借：本年利润 1 153 218 贷：所得税费用？ 1 153 218(42) 借：利润分配 贷：盈余公积【注】提取法定盈余公积数额为(13015000-9520400-1153218)10%=234138.2(元)(43) 借：利润分配 贷：利润分配 借：本年利润 2 341 382 贷：利润分配未分配利润 2 341 382(44) 借：应交税费应交所得税 1 252 218 贷：银行存款工行存款结算户 1 252 218（三）根据年初资产负债表和上述会计分录编制年末资产负债表如表下所示资 产 负 债 表 会企01表编制单位：东
23、方股份有限公司 2015年12月31日 单位： 元资产年初余额年末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额年末余额流动资产：流动负债： 货币资金14 063 00011 956 122 短期借款3 000 000500 000 交易性金融资产150 0001 050 000 交易性金融负债00 应收票据2 460 000343 000 应付票据2 000 0001 000 000 应收账款3 991 0006 982 000 应付账款9 548 00011 303 000 预付款项1 000 0001 000 000 预收款项00 应收利息00 应付职工薪酬1 100 0001 800 00
24、0 应收股利00 应交税费366 000907 440 其他应收款3 050 0003 050 000 应付利息0 存货25 800 00025 827 000 应付股利00 一年内到期的非流动资产00 其他应付款500 000500 000 其他流动资产00一年内到期的非流动负债10 000 000流动资产合计50 514 00050 208 122其他流动负债非流动资产： 流动负债合计26 514 00016 010 440 可供出售金融资产00非流动负债： 持有至到期投资00 长期借款6 000 00016 000 000 长期应收款00 应付债券00 长期股权投资2 500 0002
25、500 000 投资性房地产00 长期应付款00 固定资产8 000 00018 864 700 专项应付款00 在建工程15 000 0005 280 000 预计负债00 工程物资01 500 000 递延所得税负债00 固定资产清理00 其他非流动负债00 生产性生物资产00 非流动负债合计6 000 00016 000 000 油气资产00负债合计32 514 00032 010 440 无形资产6 000 0005 400 000 所有者权益（或股东权益） 开发支出00 实收资本（或股本）50 000 00050 000 000 商誉00 资本公积00 长期待摊费用00 减：库存股0
26、0 递延所得税资产099 000 盈余公积1 000 0001 234 13820 其他非流动资产2 000 0002 000 000 未分配利润500 0002 607 24380非流动资产合计33 500 00035 643 700 所有者权益（或股东权益）合计51 500 00053 841 382资产总计：84 014 00085 851 822负债和所有者权益（股东权益）合计84 014 00085 851 822【注】“应收账款”科目的余额为7 000 000元,“坏账准备”科目的余额为18 000元。（四）编制年度利润表1根据对前述业务的上述会计处理,东方股份有限公司2015年度
27、利润表科目本年累计发生额如下表所示。 2015年111月利润表科目本年累计发生额 单位：元科目名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入92 500 000 主营业务成本 17 500 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 900 000 管理费用 1 971 000 财务费用 1 100 000 资产减值损失 909 000 投资收益115 000 营业外收入1 100 000 营业外支出 620 400 所得税费用 3 153 2182 根据本年相关科目发生额编制利润表如下表所示利 润 表会企02表编制单位；东方股份有限公司 2015年12月 单位： 元项 目行次本月数本年累计数一
28、、营业收入112 500 000105 000 000 减：营业成本27 500 00025 000 000 营业税费320 000140 000 销售费用4200 000 1 100 000 管理费用5971 0002 942 000 财务费用（收益以“-”号填列）6300 0001 400 000 资产减值损失7309 0001 218 000 加：公允价值变动净损益（净损失以“-”号填列）80 投资净收益（净损失以“-”号填列）9 15 000130 000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益100二、营业利润（亏损总额以“-”号填列）11 3 215 00073 330 000 加：
29、营业外收入12 500 0001 600 000 减：营业外支出13 220 400840 800 其中：非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）14197 000 817 400三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 15 3 494 60074 089 200 减：所得税16 1 153 2184 306 436四、净利润（净亏损以“-”号填列） 17 2 341 38269 782 764五、每股收益：基本每股收益稀释每股收益补充资料：项 目本年累计数上年实际数1、出售、处置部门或被投资单位所得收益2、自然灾害发生的损失3、会计政策变更增加（或减少）利润总额4、会计估计变更增加（或减
30、少）利润总额5、债务重组损失6、其他（五）上机操作要求1修改系统时间为2015年12月1日。2在E盘新建文件夹1（以“本班3位序号自己的姓名”命名）。3设置四个操作员：账套主管（自己的姓名）；制证会计（自己的姓名）；审核记账会计（自己的姓名+1）；出纳（自己的姓名+2）；会计主管（自己的姓名+3）。4账套号三位数字（本班3位序号，不足3位前加0）；账套名（东方公司）。5设置满足账务、报表要求的会计科目（会计科目要求设到3级，应含客户、供应商、个人往来核算、部门核算、数量/金额核算）。6输入12月初余额（年初余额省略，系统自动以12月初余额代替）。7依据业务时间修改系统时间和登录时间，根据所给经济业务的资料填制记账凭证（即编分录）（其中第21、26、41、42、43笔业务要求由系统自动生成转账凭证）。8审核凭证、出纳签字、主管签字、记账。9经查账发现的账簿错误，部分采用不留痕迹的修改方法；部分采用留有痕迹的修改方法更正有关账簿错误（不能返回修改原凭证，请另填凭证修改）。10.设置查询应交增值税综合多栏账。11.备份账套数据到E盘子文件夹（以“本班3位序号自己的姓名BF”命名）。12.编制2015年12月的利润表（要求复制实验题中的格式修改，编写公式）。2015年12月的资产负债表（按财政部规定的要求编制）。14.编制2015年12月内部报表（报表格式自定），并配图表分析。