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1、精选优质文档-倾情为你奉上心之所向，所向披靡2012级会计电算化专业审计综合练习题一、单项选择题1、财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有（ B ）。A.层层审核方法 B.分析性复核方法C.监盘方法 D.计算方法2、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为60000元，而资产负债表可接受的重要性水平为元，则会计报表层次的重要性水平为（ B ）元。A.100 000 B.60000 C.75 000 D.25 0003、下列不是审计职能的是（ D ）。A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证D、
2、证明作用4、在下列各项中，降低审计风险的方法正确的是（ C ）。A.提高重要性的数量界限 B.低估客户控制风险的水平C.增加审计证据的数量 D.高估注册会计师的审计经验5、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为（ A ）。 A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元 B.借记预收账款60万元，贷记应收账款60万元 C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元 D.借记应收账款55万元。贷记预收账款55万元 6、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类
3、似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（ A ）。A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款7、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（ D ）。A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时 D、贯穿于整个审计过程的始终8、审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是（ C ）。A.应收账款提前入账 B.应收账款金额记录错误 C.漏记应收账款 D.虚列应收账款9、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（ D ）。A、专
4、业服务所需的知识和前提 B、所需的专业人员的水平和经验C、每一专业人员提供服务所需的时间 D、鉴证的结果10、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（ C ）。A、为了进行风险评估程序 B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表重大错报风险 D、控制检查风险11、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ B ）。A、与财务报表整体广泛相关B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、可能影响多项认定D、很可能源于薄弱的控制环境12、下列有关函证的说法，错误的是（ C ）。A、函证的方式分为积极和消极方式B、如果遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄
5、发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果13、采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（ C ）。 A.应收账款的减少 B.应收账款的增加C.应付账款的减少 D.应付账款的增加14、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（ A ）。A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通 D、出具报告时的沟通15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的（ A ）认定有关。A、计价与分摊 B、发生 C、完整性 D、分
6、类16、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当（ B ）。 A.做出账实不符结论 B.向债权人进行询证 C.核对会计报表 D.直接调整账项17、下列审计证据可靠性最强的是（ D ）。A、管理制度 B、董事会决议 C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单18、下列不是鉴证业务特点的是（ C ）。A、审计对象是历史财务信息 B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交 D、得出的结论是有限保证19、某企业2009年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。在2009年1月1
7、日至2009年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2008年12月31日产成品A的实际数量为（ C ）。A.220件 B.320件 C.120件 D.520件20、下列不是注册会计师法律责任的是（ D ）。A、违约 B、过失 C、欺诈 D、经营失败21、审计报告的真实性、合法性由（ ）负责。A.国家审计机关 B.会计师事务所 C.内部审计机构 D.审计人员22、审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（ D ）。A.证实存货计价的合理性 B.证实存货账务处理的正确性 C.证实存货采购成本的正确性 D.证实存货的存在性 23、如果尚
8、未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（ A ）。A、无保留意见的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告24、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（ C ）。A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动 D、销售产品总体结构发生变动25、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是（ B ）。 A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投
9、保情况 B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物 D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用 26、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（A）。A、发生 B、完整性 C、准确性D、截止27、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（ D ）。A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确
10、D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确28、注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（ A ）。 A.盘点库存现金 B.编制现金预算表C.函证银行存款余额 D.取得并审查银行存款余额调节表29、下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（ D ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作30、审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发现2009年产成品存货周转率为
11、4.0，而2008年产成品存货周转率为4.5。该公司2009年产成品存货周转率比2008年降低的可能原因有（ D ）。A.销售费用增加 B.管理费用增加 C.产成品结存数量减少 D.产成品结存数量增加31、下列属于对列报的权利认定运用的是（ A ）。A、复核董事会会议记录是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明32、下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是（ D ）。
12、A.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成 B.检查工资汇总表是否经授权审批 C.检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字 D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动33、如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师首选的程序是（ C ）。A.实地盘点投资证券 B.获取被审计单位管理层声明C.向代保管机构发函询证 D.逐笔检查被审计单位相关会计记录34、注册会计师执行的下列各项审计程序中，最能够证实杰曼公司长期借款完整性的是（ B ）。A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证B.向杰曼公司所有的银行
13、发函询证C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对D.检查借款利息与本金是否相符35、为了证实X公司在临近12月31日签发的支票未予入账，实施的下列程序中最有效的是（ ）。 A.审查12月31日的银行存款余额调节表B.函证12月31日的银行存款余额C.审查12月31日的银行对账单D.审查12月份的支票存根36、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（ B ）。A.证实主营业务收入的完整性 B.证实主营业务收入的真实性 C.证实主营业务收入的总体合理性 D.证实主营业务收入的披露充分性 37、应付账款的审计重点是（ B ）。A、发生 B、完整
14、性 C、计价和分摊 D、分类38、如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型为（ D ）。A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见39、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为600 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100 000元，则会计报表层次的重要性水平为（ A ）元。A.100 000 B.600 000 C.75 000 D.25 00040、整个销售与收款循环的起点是（ C ）。A.按销售单供货 B.向客户开具账单 C.客户提出订货要求 D.编制销售单41、下列关于注册会计师审计的表述中，不正确的是（ C ）
15、。A、注册会计师审计的直接原因是财产所有权和经营权的分离B、注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动C、审计监督体系中，政府审计处于主导地位D、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点42、“完整性”认定指只所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（ D ）。A、数量 B、金额 C、高估 D、低估43、审计的主体是指（ D ）。A、被审计单位 B、被审计单位的经济活动C、审计的授权者 D、审计的专职机构和专职人员44、审计的客体是指（ B ）。A、政府 B、经济活动 C、单位 D、部门45、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定（ ）。A、所需审计证据的
16、数量 B、可容忍误差 C、初步审计策略 D、审计意见类型46、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次是（ A ）。A、订货单、贷项通知单、现金日记账B、订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C、销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D、发货单、销货合同、订货单47、采用监盘法一般能取得较为可靠的（ C ）。A、口头证据 B、书面证据 C、实物证据 D、环境证据48、被审计单位购货与付款循环中有关“准确性”目标的关键内部控制程序是（ C ）。A、对发票验收单等做内部核查 B、订单已事先连续编号并登记入账C、采购价格和折扣均经适合批准 D、已填制的验收单均已登记入账49、如果将存货相关的内部控
17、制评估为高风险，则注册会计师应该（ B ）。A、增加测试与存货相关的内部控制的范围 B、要求被审计单位在期末实施存货盘点C、在期末前或后实施监盘程序，并测试盘点日至期末为发生的存货交易D、检查购货、生产、销售的记录与凭证，以确定期末存货余额50、注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ C ）。A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B、检查银行存款收支的正确性C、检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D、函证银行存款余额51、下列证据中，既属于书面证据，又属于内部证据的是（ B ）。A、审计人员编制的账 B、材料入库单C、银行对账单 D、应收账款的回函52、如果
18、D注册会计师要证实丁公司在临近208年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ D ）。A、函证208年12月31日的银行存款余额B、检查208年12月31日的银行对账单C、检查208年12月31日的银行存款余额调节表D、检查208年12月的支票存根和银行存款日记账53、鉴证业务准则不包括（ B ）。A、鉴证业务基本准则 B、质量控制准则 C、审计准则 D、其他业务准则54、实物证据通常证明（ A ）。A、实物资产是否存在 B、实物资产的所有权C、实物资产的计价准确性 D、有关会计记录是否正确55、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（ ）。A、30日内 B、60日内 C、
19、90日内 D、180日内56、审计计划通常是由（ ）于现场审计工作开始之前起草的。A、会计师事务所主要负责人 B、审计项目参与人C、会计师事务所的法人代表 D、审计项目负责人57、当审计人员评价某企业内部控制为最高信赖程度时，对其实质性测试的工作为（ ）。A、更多 B、中等 C、不需 D、有限58、下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）。A、警告、没收违法所得 B、徒刑、罚金C、暂停执业、撤销 D、吊销注册会计师证书59、注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。关于评价控制的设计的下列说明中不正确的是（ ）。A、控制的设计是指考虑一项控制单独或
20、连同其他控制是否有效，防止或发现并纠正重大错报B、控制得到执行的前提是指某项控制存在C、设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计D、控制得到执行是指某项控制存在的前提下被审计单位正在有效使用60、（ ）一经签订，就具有法定约束力，委托与受托双方都必须严格遵守。A、审计业务约定书 B、管理建议书 C、审计工作底稿 D、审计计划61、在确定函证对象是，以下项目中，应当进行函证的是（ ）。A、函证很可能无效的应收款项 B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项 D、应收纳入审计范围内的子公司的款项62、
21、在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定（ ）。A、所需审计证据的数量 B、可容忍误差 C、初步审计策略 D、审计意见类型63、下列不能防止采购与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制是（ ）。A、由被授权的财务人员签署发票B、订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门C、收到的购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符D、请购单连续编号64、下列属于注册会计师或会计师事务所承担的刑事责任的是（ ）。A、警告 B、吊销注册会计师证书 C、撤销 D、徒刑65、假如D公司为一家总公司，有许多连锁分公司，以下为注册会计师考虑实施存货做出的决策，错误的是（ ）。A、选
22、择一定数目的连锁分公司进行监盘B、没有被选中的其他分公司使用分析程序对存货余额的准确性做出评价C、利用内部审计人员的工作对没有选中的其他分公司存货余额的准确性做出评价D、对所有的分公司实施监盘66、下列不属于销售与收款循环中业务活动是（ ）。A、确认与记录负债 B、接受顾客订单C、注销坏账 D、向顾客开具账单 67、可靠性最强的通常是（ ）。A、甲公司提供的银行对账单 B、甲公司编制的成本分配计算表 C、甲公司连续编号的采购订单 D、甲公司管理层提供的声明书68、丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。A、重新测试相关的内部控制B、检查银行对账单中记
23、录的资产负债表日前后的收付情况C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D、检查该银行账户的银行存款余额调节表69、一般来说，被审计单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是（ ）。A、检查风险 B、固有风险 C、控制风险 D、审计风险70、财务报表审计一般是提供（ ）。A、绝对保证 B、有效保证 C、有限保证 D、合理保证二、多项选择题1、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ ）。A.取得客户的授权 B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受同业复核 D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查2、为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债
24、业务，注册会计师可选用（ ）程序进行测试。.函证银行存款余额的同时函证负债业务.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高.向被审计单位索取债务声明书.审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项目下3、审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有（ ）。A.编制存货余额明细表并与总账核对相符 B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程 C.审查产品生产和成本管理制度的执行情况 D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况4、下列各项中，符合现金盘点要求的有（ ）。A.参与盘点的人中必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师B.盘点之前应将已办理现金收
25、付款手续的收付凭证计入现金日记账C.不同存放地点的现金应同时进行盘点D.盘点时间必须安排在当日现金收付业务进行中采取突击盘点5、下列关于符合性测试的说法中，正确的有（ ）。A.监盘是符合性测试的常用方法之一B.通过符合性测试以评价内部控制的可信赖程度C.符合性测试在审计实施阶段进行D.符合性测试在实质性测试之后进行6、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有（ ）。A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较 B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性 C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
26、D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较 7、下列各项中，属于“完整性”认定的是（ ）。A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用B.资产负债表所列的存货包括了所有存货交易结果C.当期的全部销售交易均已登记入账D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备8、以应付账款明细账为总体进行抽样审查时。审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（ ）。 A.应付账款账户数较少 B.抽样结果表明误差很大，无法接受总体 C.被审计单位内部控制健全有效 D.各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平 9、下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（ ）。A.复印的
27、审计证据比传真获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.推论得出的审计证据都不可靠D.录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠10、审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括（ ）。 A.固定资产采购的审批手续 B.固定资产的入账价值 C.固定资产的增加与减少 D.固定资产的盘盈与盘亏三、判断题1、在测试公司投资业务的内部控制时，为了确保投资业务不相容职务的相互分离，注册会计师应采用观察与询问的方法确定公司投资预算的编制与投资业务的记录两项职务是否由不同的人员分别担任。（ ）2、审查盈余公积
28、时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，期余额不得低于注册资本的35%。（ ）3、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账的最有效的做法是由有关原始凭证追查至销售日记账。（ ）4、注册会计师对审计过程中发现的所有错报，均应要求被审计单位调账，否则就不能出具无保留意见审计报告。（ ）5、管理建议书能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制制度的责任。（ ）6、注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度即认为抽样结果有5%的可容忍误差。（ ）7、期后事项无论影响大小都应在被审计年度的会计报表中反应。（ ）8、在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试
29、存货盘点记录的完整性。（ ）9、制造费用不需要进行截止测试。（ ）10、对所有权不属于被审计单位的存货，也应当纳入盘点范围。（ ） 11、抽样风险中，信赖过度风险和误受风险对注册会计师来说是最危险的，因为它们会影响审计效率。（ ）12、如果没有发生销售交易而在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了真实性目标。（ ）13、如果被审计单位交易的发生认定发生了错误，通常其余额和列报的发生及权利义务认定也会出现错误。（ ）14、被审计单位支票、印章由一人保管，但与记录职责分离，符合内部控制制度要求。（ ）15、如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。（ ）16、
30、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（ ）17、注册会计师对企业应收账款账龄进行分析的目的在于取得应收账款可收回性及坏账准备充分性方面的证据。（ ）18、注册会计师计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，目的是评价应收账款整体的合理性。（ ）19、如果购货业务有现金折扣条款，被审计单位按照发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用，对此，注册会计师予以认可。（ ）20、对存货周转率进行分析性复核，可以证实被审计单位“估价与分摊”认定。（ ）四、案例分析题1、阳光会计师事务所为一家刚刚成立，依法独立承办审计业务，会计咨询和会计服
31、务业务的社会中介机构。为扩大事务所在社会上的知名度，事务所决定同时在报刊，电视和其他媒体上进行广告宣传，树立起事务所不断追求更高质量，讲求信誉的良好社会形象，同时为了扩大业务量，事务所决定向介绍客户的个人和组织支付一定的佣金，此外为增强事务所的业务能力，事务所准备陆续聘请一些在其他事务所任职的有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员。要求:请指出事务所上述作法是否正确?为什么?【参考答案】(1)、利用媒体进行广告宣传不正确，违背了注册会计师及其所在的会计师事务所不得对其能力进行广告宣传招揽业务的规定；(2)、向介绍客户的个人和组织支付佣金不正确，注册会计师职业道德准则规定会计师事务所和注册会
32、计师不得为招揽客户向推荐方支付佣金；(3)、聘请在其他事务所任职的有丰富经验的注册会计师为该事务所的兼职人员不正确，根据注册会计师职业道德准则，会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。2、某市税务稽查分局2003年4月在对本市某公司2001年度纳税情况进行稽核时，发现该公司2002年的利润比2001年有较大的下降，但查主营业务收入却无大的变化，与2001年持平，再仔细查看成本费用类账目，发现2002年的固定资产折旧费用有大量增加，却并未有新增固定资产，于是税务人员怀疑是企业擅自变更固定资产折旧方法，利用多提折旧的方法，偷逃税款。在查看了固定资产明细账后，果然发现该公司2001
33、年使用的是直线法计提折旧，到2002年未经批准改用双倍余额法，通过这种方法偷逃税款共计元。要求：（1）该公司的做法是否正确，为什么？（2）审计人员在固定资产项目审计时应该怎么做？【参考答案】（1）该公司的做法是错误的。因为法规规定固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，需要变更的须经主管税务机关核准和备案。（2）首先要确认的折旧方法，与前期比较，看是否有变更。如果有，要询问相关人员是否经过税务机关批准，并且调取税务机关的备案，确定是否属于随意变更，从而确认是否属于偷税行为。3、资料某审计人员审查某企业2010年3月份工资费用分配时，发现下列情况：（1）生产工人工资10 000元计入生产成本。（2
34、）车间管理人员工资5000元记入管理费用。（3）厂房建筑人员工资6000元记入生产成本。（4）职工子弟学校人员工资4000元记入应付福利费。（5）医务人员工资2000元记入管理费用。要求 根据上述情况，指出存在问题，并提出审计意见作出相应的调整分录。【参考答案】（1）正确。（2）错误。车间管理人员工资记入制造费用，应作调整分录如下：借：制造费用 2000 贷：管理费用 2000（3）错误。厂房建筑人员工资8000元记入厂房成本，应作调整分录如下：借：在建工程 8000 贷：生产成本 8000（4）错误。职工子弟学校人员工资3400元记入营业外支出，应作调整分录如下：借：营业外支出 3400 贷
35、：应付职工薪酬应付福利费 3400（5）正确。4、审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产”账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定资产清理费用3 000元直接列入营业外支出（借：营业外支出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值为50 000元，预见使用5年，预计残值2 000元，采用双倍余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。要求 （1）指出该业务的财务处理是否正确，如何进行账务调整？（2）指出该项业务的错误所在及其影响。【参考答案】（1）该项目账务处理不正确。调整分录如下：借：营业外支出6600
36、累计折旧38400贷：固定资产45 000（2）企业对该项目企业的账务处理错误表现在：未按制度规定转入固定资产清理，未冲销“固定资产”和“累计折旧”账户，使企业资产状况不真实，从而影响账务状况的真实性；未按制度规定正确反映变价收入和清理费用。造成营业外支出计算不正确，导致当期损益不真实、不正确。5、阳光会计师事务所的开业启事的内容为：“本所是在国家工商行行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年与我所合作并给予支持的国内外各界致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务筹划等世界一流的专业服务。思考分析：该开业启事是否违反职业道德的基本准则？如
37、果违反，请说明理由。【参考答案】这则开业启事违背了中国注册会计师职业道准则的有关要求。该准则的有关规定，会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁、同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，而此广告启事中的“第一家”、“世界一流”等字眼，有自我标榜、容易引起误解的性质，启事本身超出了向社会各界公布本事务所开业的目的，客观上起到了夸大自己、诋毁同行，从而招揽业务的作用，违背了会计师事务所不得运用广告方式招揽业务的规定。6、资料审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性
38、水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表。 重要性水平的分配表 单位：万元项目金额甲方案乙方案现金70072.8应收账款2 1002125.2存货4 2004270固定资产7 0007042总计14 000140140要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。【参考答案】乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。7、资料某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备，坏账准备账
39、户年初贷方余额为6000元，借方发生额为3000元，另有去年已注销的坏账今年收回1000元，该企业做分录：借：银行存款 1 000 贷：其他应收款 1 000年末应收款余额元，会计人员计提坏账准备的会计分录为：借：管理费用坏账损失 2 400 贷：坏账准备 2 400要求指出企业存在的问题，做出调整分录。【参考答案】（1）存在的问题：收回已注销的坏账，应增加坏账准备余额。该企业将其记入“其他应收款”既造成以后要多提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了准备。年末企业应冲销坏账准备1600元3（60003000+1000），该企业反而又提2400元，虚增费用4000元（2400+16
40、00）。（2）调整分录：借：其他应收款 1000 贷：坏账准备 1000借：坏账准备 4000贷：资产减值损失 40008、资料在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收账款。下列为你正考虑的应收账款账户。公 司 年末应收账款 全年销货金额甲 0万 100万乙 3万 6万丙 9万 11万丁 20万 220万要求：（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。 （2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付账款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付账款函证，你认为哪两家最需要函证？请说明理由。【参考答案】（1）应当选择丁、丙两家公司进行函证。因为应收账款函证的主
41、要目的在于防止企业高估应收账款，虚增资产和销售收入。丁、丙两家公司应收账款期末余额较大，被高估和虚增的可能性越大，因而应作为重点函证对象。（2）应当选择丁、甲两家公司进行函证。因为应付账款函证的主要目的在于防止企业隐瞒应付账款，虚减负债。本期向丁、甲两家公司采购货物数额较大，应付账款发生额较大，被隐瞒的可能性越大，因而应作为重点函证对象。9、资料2013年1月，审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时，发现在应收账款明细账中，“市宏丰商场明细账”2012年1月1日借方余额元，本期借贷方均无发生额，2012年末仍为借方余额元。据明细账记录，此款是1996年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。要求分析上述应收账款可能存在的问题，并提出处理意见。【参考答案】这笔货款存在的问题可能有：（1）此货款有纠纷。如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故宏丰商场全部拒付该厂的电扇款。（2）此货款纯属虚构。该厂为了完成19X9年的销售和利润计划，虚构应收销货款和销售收入，从而虚增当年销售收入和销售利润。（3）可能是记账错误，如该货款为应向其他单位收取