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1、2022会计初级考试模拟题（含答案）1 .资产的特征包括（）。A.资产是企业拥有或者控制的资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或者事项形成的D.资产的金额能够可靠计量【答案】ABC【解析】选项D是资产确实认条件之一。2 .以下属于流动负债的是（）。A.应付票据B.应付账款C.应付债券D.应交税费【答案】ABD【解析】选项C属于非流动负债。3.根据关税法律制度的规定，以下选项中，不属于法定减免关税 的进口货物的是（）。A、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的物资B、因故退还的中国出口货物C、无商业价值的广告品和货样D、外国政府、国际组织无偿赠送的物资【答案】A
2、A、“短期借款”工程应根据“短期借款”总账科目余额直接填列 B、“长期借款”工程应根据“长期借款”总账科目余额直接填列 C、“实收资本”工程应根据“实收资本”总账科目余额直接填列 D、“预收账款”工程应根据“预收账款”和“应收账款”科目所 属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【答案】ACD【解析】选项B, “长期借款”工程需要根据“长期借款”总账 科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期 且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。25.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售以下货物中， 可以选择按照简易计税方法计算增值税的有（）。A.自来水公司销售自产的自来
3、水B.县级以下小型水利发电站生产的电力C.食品厂销售的食用植物油D.煤气公司销售的煤气【答案】AB【解析】一般纳税人销售自产的以下货物，可以选择按照简易办 法依照3%征收率计算缴纳增值税：县级及县级以下小型水力发电 单位生产的电力；建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含黏土实心砖、瓦）；用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人 或动物的血液或组织制成的生物制品；自来水；商品混凝土（仅 限于以水泥为原料生产的水泥混凝土 ） O26 .根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的以下货物中, 适用9%增值税税率的有（）。A.图书B.粮
4、食C.天然气D.暖气【答案】ABCD.以下各项中，不属于企业附注中应披露的内容的是（）。A、需要说明的资产负债表日后非调整事项B、企业所采用的所有会计估计C、财务报表的编制基础D、遵循企业会计准那么的声明【答案】B【解析】不重要的会计估计不需要披露。27 .以下各项中，不在所有者权益变动表中列示的工程是（）。A、盈余公积弥补亏损B、前期过失更正C、利润分配D、会计估计变更【答案】D【解析】选项D,会计估计变更在附注中进行说明。28 .舶吨税法律制度的规定，以下船舶中，不予免征船舶吨税的是()。A.捕捞渔船非机动驳船C.养殖渔船D.武装警察部队专用船舶【答案】B30.根据印花税法律制度的规定，以
5、下各项中，属于印花税纳税 人的有()。A.立据人B.各类电子应税凭证的签订人C.立合同人D.立账簿人【答案】ABCD31.甲公司与乙公司签订买卖合同，合同约定丙为担保人，丁为 鉴定人。以下关于该合同印花税纳税人的表述中，正确的选项是()。A.甲、乙、丙和丁为纳税人B.甲、乙和丁为纳税人C.甲、乙为纳税人D.甲、乙和丙为纳税人【答案】C【解析】印花税的纳税人一立合同人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人（甲和乙），不包括合同的担保人（丙）、证人和鉴 定人（丁）。32.以下合同，属于印花税征税范围的有（）。A.人身保险合同B.财产保险合同C.买卖合同D.委托代理合同【答案】BC【解析】选项A
6、D未在列举的n类合同中，不属于印花税征税范 围。33 .根据印花税法律制度的规定，以下合同中，应征收印花税的 是（）。A.会计咨询合同B.审计咨询合同C.法律咨询合同D.技术咨询合同【答案】D【解析】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询, 其所立合同不贴印花。34 .甲公司向乙公司租赁2台塔吊并签订租赁合同，合同注明塔 吊总价值为80万元，租期为2个月，每台每月租金2万元。， 租赁合同适用印花税税率为1%。根据印花税法律制度的规定，甲公司和乙公司签订该租赁合同共计应缴印花税（）元。A. 4080B. 160800【答案】C【解析】（1）租赁合同印花税的计税依据为“租金”（而非租赁物
7、 价值），此题租金总额=2X2X2二8（万元）；（2）同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金 额分别计算应纳税额。因此，甲公司和乙公司签订该租赁合同“共计” 应缴纳印花税=8 X 1%。X 2=0. 016 （万元）=160 （元）。35 .根据印花税法律制度的规定，应税营业账簿的计税依据是（）。A.营业账簿记载的营业外收入金额B.营业账簿记载的营业收入金额C.营业账簿记载的银行存款金额D.营业账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额【答案】D36 .同一应税凭证载有两个或者两个以上税目事项未分别列明金 额的，按税率高的计算应纳印花税税额。（）【答案】V37 .财产所有权人将
8、财产赠与社会福利机构书立的产权转移书据，免征印花税。（）【答案】V38 .根据个人所得税法律制度的规定，以下情形中，免征个人所 得税的是()。A.张某取得所在单位发放的年终奖B.钱某获得省政府颁发的科学方面的奖金C.刘某取得所在公司发放的销售业绩奖金D.赵某获得县教育部门颁发的教育方面的奖金【答案】B39 .根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，不属于工资、 薪金性质的补贴、津贴的是0。A.工龄补贴B.加班补贴C.差旅费津贴D.岗位津贴【答案】C40 .退休人员再任职取得的收入，在减除税法规定的费用扣除标 准后，按“工资、薪金所得”应税工程缴纳个人所得税。()【答案】V41.2021年9月
9、，退休职工王某取得的以下收入中，免予缴纳个 人所得税的是()。A.退休工资4000元B.商场有奖销售中奖800元C.其原任职单位发放中秋节补贴800元D.报刊上发表文章取得报酬1000元【答案】A【解析】(1)选项A：免征个人所得税；(2)选项B：按“偶然所得”计征个人所得税；(3)选项C：属于从原任职单位取得的其他补贴，应按“工资、 薪金所得”计征个人所得税；(4)选项D：应按“稿酬所得”计征个人所得税。42 .根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的以下收入中， 应按照“劳务报酬所得”计缴个人所得税的有()。A.某职员取得的本单位优秀员工奖金B.某高校教师从任职学校领取的工资C.某工程师从
10、非雇佣企业取得的咨询收入D.某经济学家从非雇佣企业取得的讲学收入【答案】CD【解析】工资、薪金所得和劳务报酬所得的区分，主要看是否存 在雇佣与被雇佣的关系：属于雇佣关系的为工资、薪金所得(选项A 和选项B),属于非雇佣关系的为劳务报酬所得(选项C和选项D)o43 .大学教授张某取得的以下收入中，应按“稿酬所得”计缴个 人所得税的是()。A.作品参展收入B.出版书画作品收入C.学术报告收入D.审稿收入【答案】B【解析】选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所 得”计征个人所得税。44 .根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于“稿酬 所得”的是()。A.个人取得的专利赔偿所得B.
11、剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费C.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得D.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得【答案】D【解析】选项ABC：属于“特许权使用费所得”。45 .根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，不属于特许 权使用费所得的是()。A.提供著作权的使用权取得的所得B.提供专利权的使用权取得的所得C.提供房屋使用权取得的所得D.提供商标权的使用权取得的所得【答案】C【解析】选项C：属于财产租赁所得。46 .根据个人所得税法律制度的规定，以下各项中，属于特许权 使用费所得的是()。A.个人因其作品以图书形式出版而取得的所得B.个人因任职受雇从上市公司取得的股票增值
12、权所得C.证券经纪人从证券公司取得的佣金收入D.剧本作者从电影制作单位取得的剧本使用费【答案】D【解析】(1)选项A：属于稿酬所得；(2)选项B：属于工资、薪金所得;(3)选项C：属于劳务报酬所得。47 .中国公民张某2021年1月取得工资12000元，缴纳基本养老 保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2000元，支付 首套住房贷款本息2800元。，张某2020年全年工资、薪金收入 为300000元;工资、薪金所得个人所得税预扣率为3%,减除费用为 5000元/月，住房贷款利息专项附加扣除标准为1000元/月，由张某 按扣除标准的100扣除。计算张某当月工资应预扣预缴个人所得税税 额
13、的以下算式中，正确的选项是()。A. (12000-5000-2000-1000)X3%(12000-5000-2000-2800)X3%B. (12000-5000-2000) X3%(12000-2800) X3%【答案】A【解析】住房贷款利息专项附加扣除按法定标准(1000元/月) 扣除，而非按实际发生额(2800元)扣除，排除选项BD;(2)选项C没 有考虑住房贷款利息专项附加扣除，排除。48. 2021年9月李某出版小说取得稿酬40000元。为创作该小说, 李某发生资料购买费等各种费用5000元。，稿酬所得个人所得 税预扣率为20%;每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收
14、 入额减按70%计算。计算李某该笔稿酬所得应预扣预缴个人所得税税 额的以下算式中，正确的选项是0。A. 40000X (1-20%) X70X20=4480(元)40000 X (1-20%)义 20=6400(元)B. (40000-5000) X (1-20%) X 70% X 20%=3920 (元)(40000-5000) X (1-20%) X 20=5600(元)【答案】A【解析】(1)稿酬所得收入额减按70%计算(条件已提示)， 选项BD排除；(2)稿酬所得的减除费用是按法律规定减除，与实际支出的费用 (5000元)不挂钩，根据条件提供的信息，此题稿酬所得40000 元，减除费用
15、按20计算，选项C错误，选项A正确。49. 2020年8月李某为甲公司提供咨询服务，取得劳务报酬3000 元。，劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率;每 次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算李某该笔劳 务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的以下算式中，正确的选项是0。A. (3000-800) X (1-20) X 20=352(元)【解析】选项A,属于酌情减免税的情形。4 .甲企业2019年全年将原值500万元的仓库出租给乙企业，换 回价值30万元的原材料。当地规定的房产税扣除比例为30%。 从租计征房产税税率为12%。甲企业当年应缴纳房产税税额的以下 计算中，正
16、确的选项是（）。A、500x（1-30%） X 12% +30X 12% =45. 6（万元）B、500X （1-30%） X12%=42（万元）C、500义12%=60（万元）D、30X12%=3. 6（万元）【答案】D【解析】出租房屋从租计征房产税的，不再从价计征房产税；计 税租金既包括货币收入也包括实物收入。5 .以下主体中，应当向持票人承当票据责任的有（）。A.不获承兑的汇票出票人乙公司B.对汇票予以承兑的甲公司C.签发银行本票的P银行D.空头支票出票人的开户行Q银行【答案】ABC【解析】选项D出票人签发空头支票的，出票人的开户行，不承 担票据责任。6.根据税收征收管理法律制度的规定，
17、以下各项中，属于税收法律关系主体的有（）。B. 3000X20=600(元)3000 X (1-20) X20%=480(元)C. (3000-800) X 20=440(元)【答案】D【解析】劳务报酬所得：(1)预扣预缴时应与4000元比拟，每次收入W4000元的，应预 扣预缴税额二(每次收入-800) X预扣率；(2)年度汇算时不需要与4000元比拟，应确认的劳务报酬所得收 入额二每次收入X (1-20%),即，在此题，年度汇算时该劳务报酬所得 应确认的收入额=3000X (1-20)=2400(元)。50.甲公司经批准新占用一块耕地建造生产车间，另占用一块非 耕地建造职工宿舍。以下关于甲
18、公司城镇土地使用税和耕地占用税的 有关处理，说法正确的选项是()。A.甲公司建造生产车间占地，应征收耕地占用税，并自批准征用 之次月起征收城镇土地使用税B.甲公司建造生产车间占地，应征收耕地占用税，并自批准征用 之日起满1年时征收城镇土地使用税C.甲公司建造职工宿舍用地，不征收耕地占用税，应自批准征用 之月起征收城镇土地使用税D.甲公司建造职工宿舍用地，不征收耕地占用税，应自批准征用 之日起满1年时征收城镇土地使用税【答案】B【解析】(1)选项AB：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起 “满1年”时开始缴纳城镇土地使用税；(2)选项CD：纳税人新征用的非耕地，自批准征用“次月”起缴 纳城镇土地
19、使用税。51.某公园位于市郊,2021年实际占用土地面积5000000平方米, 其中索道公司经营用地30000平方米。，城镇土地使用税适用税 率每平方米年税额为5元。计算该公园2021年度应缴纳城镇土地使 用税税额的以下算式中，正确的选项是()。A. 30000X55000000X5B. (5000000+30000) X5(5000000-30000) X5【答案】A52. 2021年位于某县城的甲公司实际占地面积30000平方米，其 中办公楼占地面积800平方米，厂房仓库占地面积15000平方米，厂 区内铁路专用线、公路等用地6700平方米。，当地规定的城镇 土地使用税每平方米年税额为5元
20、。甲公司当年应缴纳城镇土地使用 税税额的以下计算中，正确的选项是()。A. 30000X5(30000-6700) X5B. (30000-800) X5D. (30000-15000) X5【答案】A53.某林场面积100万平方米，其中森林公园占地60万平方米， 防火设施占地20万平方米，办公用地12万平方米，生活区用地8万 平方米。该林场需要缴纳城镇土地使用税的面积是()万平方米。A. 10080B. 4020【答案】D54.甲盐矿为增值税一般纳税人，其占用土地中，矿井用地450000 平方米，生产厂房用地40000平方米，办公用地5000平方米。, 城镇土地使用税适用税率为每平方米年税额
21、2元。甲盐矿全年应缴纳 城镇土地使用税税额为()元。A. 910000B.900000C. 90000990000【答案】C【解析】甲盐矿全年应缴纳城镇土地使用税二(40000+5000) X 2=90000(元)。55.某火电厂2021年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40 万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区占地37万平方 米。，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每平方米年税额为 1.5元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2021年应 缴纳的城镇土地使用税税额为()万元。A. 55. 560B. 115. 5120【答案】C【解析】该火电厂2021年应缴纳的城镇土地
22、使用税=(80-3) X1. 5=115. 5 (万元)。56 .根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，不属于 免税工程的是0。A.水库管理部门的办公用地B.大坝用地C.堤防用地D.水库库区用地【答案】A57 .根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，免征城 镇土地使用税的是0。A.民航机场工作区用地B.民航机场停机坪用地C.民航机场场内道路用地D.民航机场生活区用地【答案】B58 .根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，免征城 镇土地使用税的是0。A.公园内的索道公司经营用地B.直接用于农业的生产用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.企业拥有并运营管理的大型体育场馆
23、用地【答案】B【解析】(1)选项A：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地， 免征城镇土地使用税，但公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应 按规定缴纳城镇土地使用税；(2)选项B：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇 土地使用税；(3)选项C：对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土 地使用税，对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴 纳城镇土地使用税；(4)选项D：企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育 活动的土地，“减半”征收城镇土地使用税。59 .以下关于城镇土地使用税的计税依据，表述正确的有()。A.尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书
24、确定的土地面积为准B.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并 据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整C.凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的 土地面积为准D.城镇土地使用税以实际占用的应税土地面积为计税依据【答案】ABCD60 .纳税人出租房产，应自交付出租房产之月起缴纳城镇土地使 用税。（）【答案】X【解析】纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之“次 月”起，缴纳城镇土地使用税。61 .纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起，缴纳城镇 土地使用税。（）【答案】X【解析】纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之“次月”起, 缴纳城镇土地使用税。62 .
25、以下关于房产税纳税人的表述中，不符合法律制度规定的是 OoA.房屋出租的，承租人为纳税人B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳 税人C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】A【解析】房屋出租的，出租人仍为该房产的产权人，出租人为房 产税的纳税人。63 .根据房产税法律制度的规定，以下各项中，属于房产税征税 范围的是()。A.市区的商业大楼B.独立于房屋之外的水塔C.农村居民住宅D.独立于房屋之外的围墙【答案】A64.甲公司拥有一处原值800000元的房产。，房产税税率为 1.2%,当地规定的房产原值减除比例为30
26、%。甲公司该房产年应缴纳 房产税税额的以下计算中，正确的选项是()。A. 800000X1.2%8000004-(1-30%) XI. 2%B. 800000X (1-30%) XI. 2%800000X30%X1.2【答案】C【解析】此题是对甲公司“拥有”(自用)的房产计算房产税，应 当从价计征房产税，应纳税额二应税房产原值800000X (1-扣除比例 30%) X税率1.2虬65.甲公司将其自有商铺出租，租期为2021年全年，一次性收取 含增值税租金525000元。，增值税征收率为5%,房产税从租计 征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的以下算式 中，正确的选项是()。A
27、. 5250004- (1+5%) X (1-30%) X 125250004-(1+5%) X 12C.525000X (1-30%) X12%D. 525000X12%【答案】B【解析】(1)此题涉及“出租”房产，应从租计征房产税；(2)计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应领先对“525000 元”作价税别离处理，排除选项CD;(3)从租计征房产税的应纳税额二不含增值税的租金收入X适用 的房产税税率，选项B正确。66. 2021年9月张某出租自有住房，当月收取不含增值税租金 5800元，当月需归还个人住房贷款1500元。，个人出租住房房 产税税率为4%。计算张某当月应缴纳房产税税额的以
28、下算式中，正 确的是()。A. (5800-1500) X4%5800X4%B. (5800-1500) X (1-4) X4%5800 X (1-4) X4%【答案】B【解析】(1)房屋出租的，以取得的不含增值税租金收入为计税 依据(全额计税，没有任何减除)，选项AC排除；(2)从租计征的房产税应纳税额二不含增值税租金收入义12 (或 4%),不存在“X (1-4%)”的问题。67.甲企业2021年年初拥有一栋房产，房产原值5000万元，自 2021年4月1日起对外出租，租期1年，每月不含增值税租金10万 元。，从价计征房产税税率为1. 2%,从租计征房产税税率为12%, 当地省政府规定计算
29、房产余值的减除比例为30%o 2021年甲企业上述 房产应缴纳房产税()万元。A. 10. 510.8B. 21. 325. 8【答案】C【解析】甲企业该房产2021年前3个月为自用，从价计征;后9 个月为出租，从租计征。因此，2021年甲企业上述房产应缴纳房产 税二5000X (1-30%) X 1. 2 X 3/12+10 X 9 X 12%=21. 3 (75%) o68. 2021年甲公司房产原值5000万元，已提折旧3000万元。已 知，房产税从价计征税率为1.2%,房产原值的减除比例为30。计算 甲公司2021年应缴纳房产税税额的以下算式中，正确的选项是()。A. 5000X1.
30、2%(5000-3000) X (1-30%) X 1. 2%B. 5000X (1-30) XI. 2(5000-3000) XI. 2%【答案】C甲公司为增值税一般纳税人，拥有一栋原值400万元的厂房， 2020年12月在厂房外建造了一处价值15万元的水塔，在厂房中安 装了一台与厂房不可分割的价值20万元的升降机。，房产税从 价计征税率为1. 2%,当地规定的房产原值扣除比例为30%o计算甲公 司2021年度该厂房应缴纳房产税税额的以下算式中，正确的选项是0。A. (400+15) X (1-30%) X 1. 2%=3. 486 (万元)(400+20) X (1-30%) X 1. 2
31、%=3. 528(万元)B. 400 X (1-30%) X 1. 2%=3. 36 (万元)(400+15+20) X (1-30%) XI. 2=3. 654(万元)【答案】B【解析】(1)独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔(15 万元)、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税范围，选项AD排除;(2)房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单 独计算价值的配套设施，选项B正确，选项C错误。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可 扣减原来相应设备和设施的价值;对附属设备和配套设施中易损坏、 需要
32、经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。A.征税对象B.纳税人C.海关D.税务机关【答案】BCD【解析】选项B、C、D属于税收法律关系主体，其中征税主体包 括税务机关和海关，纳税主体指纳税义务人；选项A属于税收法律关 系的客体。7.某企业为增值税一般纳税人，以下各项中，关于该企业发生的 增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的 会计处理正确的选项是（）。A、借记“固定资产”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（减 免税款）”科目B、借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“固 定资产”科目C、借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管 理费用”科目D
33、、借记“管理费用”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（减 免税款）”科目【答案】C【解析】按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一一应 交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费一一69.甲企业厂房原值800万元，2020年9月发现通风设备损坏进 行更新，更换的新设备价值80万元，换下的旧设备价值50万元。已 知，房产税的原值扣除比例为30%,房产税比例税率为1.2%。计算甲 企业2021年应缴纳房产税的以下算式中，正确的选项是()。A. (800+80) XI. 2%(800+80-50) XI. 2%B. (800+80) X (1-30%) XI. 2%(800+80-
34、50) X (1-30%) X1. 2%【答案】D70 .房地产开发企业建造的商品房，出售前已使用的，不征收房 产税。()【答案】X71 .根据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，应征收耕地 占用税的是()。A.占用草地建造公路B.占用林地建设木材集材道C.占用园地建设农业示范基地D.占用草地建设畜禽养殖设施【答案】A【解析】(1)建设“直接为农业生产服务的生产设施”占用耕地、 园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂的，不 缴纳耕地占用税；(2)木材集材道(选项B)、运材道，农业科研、试验、示范基地(选 项C),畜禽养殖设施(选项D),均属于“直接为农业生产服务的生产 设施”
35、。72 .根据耕地占用税法律制度的规定，以下各项中，免征耕地占 用税的有()。A.公立学校教学楼占用耕地B.城区内机动车道占用耕地C.军事设施占用耕地D.医院内职工住房占用耕地【答案】AC【解析】(1)选项B：公路线路占用耕地，可以减按每平方米2 元的税额标准缴纳耕地占用税;但专用公路和城区内机动车道占用耕 地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。(2)选项D：医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴 纳耕地占用税。根据耕地占用税法律制度的规定，以下情形中，不缴纳耕地占用 税的是()。A.占用市区工厂土地建设商品房B.占用市郊果园建设公路C.占用牧草地建设厂房D.占用茶园建设旅游度假村【答案
36、】A【解析】(1)选项A：占用的是“工厂土地”，并非耕地及农用地,肯定不缴纳耕地占用税；(2)选项BCD：占用园地(含果园、茶园)、草地(含牧草地)建设 厂房(选项C)、旅游度假村(选项D)应当缴纳耕地占用税，建设公路 (选项B)可能涉及减征。73. 2021年9月甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地150000 平方米，其中500平方米兴建幼儿园，8000平方米修建学校。, 耕地占用税适用税率为30元/平方米。甲公司应缴纳耕地占用税税额 的以下算式中，正确的选项是()。A. 150000X30(150000-500-8000) X30B. (150000-8000) X30(150000-5
37、00) X30【答案】B【解析】军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占 用耕地，可以依法免征耕地占用税。74 .根据耕地占用税法律制度的规定，纳税人应当自纳税义务发 生之日起一定期限内申报缴纳耕地占用税。该期限为()。A. 30 日B. 180 日C. 60 日D. 90 日【答案】A75 .根据城镇土地使用税法律制度的规定，以下各项中，属于城 镇土地使用税征税范围的有()。A.集体所有的位于农村的土地B.集体所有的位于建制镇的土地 C.国家所有的位于工矿区的土地D.集体所有的位于城市的土地【答案】BCD76 . 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，暂不缴纳城镇土地 使用税。()【答
38、案】X77 .甲公司2021年在某城区实际占地面积20000平方米，其中生 产区占地10000平方米，生活区占地3000平方米，对外出租7000平 方米。，城镇土地使用税适用税率每平方米年税额2元。计算甲 公司当年应缴纳城镇土地使用税税额的以下算式中，正确的选项是()。A. 20000X2(10000+3000) X2B. 10000X2(10000+7000) X2【答案】A【解析】不管自用于生产、生活，还是对外出租，都属于甲公司 实际占用的土地，均属于城镇土地使用税的征税范围。78.甲房地产开发企业开发一住宅工程，实际占地面积15000平 方米，建筑面积30000平方米，容积率为2.0,甲
39、房地产开发企业缴纳城镇土地使用税的计税依据为()。A. 30000平方米15000平方米B. 22500平方米45000平方米【答案】B【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面 积，与建筑面积、容积率无关。79 .甲、乙两家企业共有一项土地使用权，土地面积为3000平方 米，甲、乙企业的实际占用比例为3 ： 2。该土地适用的城镇土 地使用税年税额为每平方米5元。关于甲、乙企业共用该土地应缴纳 的城镇土地使用税，以下处理正确的有()。A.甲企业应纳城镇土地使用税=3000X3/5X5B.甲企业应纳城镇土地使用税=3000X5C.乙企业应纳城镇土地使用税二3000X2/5X5D.乙
40、企业应纳城镇土地使用税二3000X5【答案】AC【解析】土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方 按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳。80 .在资产负债表日，企业长期借款计算确定的利息费用，可能 借记的会计科目有()。A.制造费用B.应付利息C.管理费用D.长期借款【答案】AC【解析】借款的利息分为资本化和费用化两局部，符合资本化条 件的，计入相关资产的本钱，视资产的不同分别计入在建工程、制造 费用、研发支出等科目；费用化局部属于筹建期间的，计入管理费用, 属于生产经营期间的，计入财务费用。选项AC正确。81 .以下业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有()。A.付款期限超过
41、一年的辞退福利B.以分期付款方式购入无形资产的应付款项C.分期付款购入固定资产D.存入保证金【答案】BC【解析】选项A,应通过应付职工薪酬核算;选项D,应通过其他 应付款核算。82 .以下各项中，不属于所有者权益的是()。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬【答案】D【解析】选项D计入“应付职工薪酬”科目。83 .甲公司为增值税一般纳税人，收到乙公司作为资本投入的原材料一批，合同约定该批材料不含增值税的价值为100万元，增值税 税额13万元(由乙公司支付)，甲公司已取得增值税专用发票。该批 材料合同约定的价值与公允价值相符，乙公司享有甲公司注册资本的 份额
42、为80万元。不考虑其他因素，以下各项中，甲公司接受乙公司 投资相关会计处理表述正确的选项是()。A.借记“原材料”科目113万元B.贷记“实收资本”科目100万元C.贷记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目13万元D.贷记“资本公积一一资本溢价”科目33万元【答案】D84 .某有限责任公司由甲、乙投资者分别出资100万元设立。为 扩大经营规模，该公司的注册资本由200万元增加到250万元，丙企 业以现金出资100万元享有公司20 的注册资本，不考虑其他因素, 该公司接受丙企业出资相关科目的会计处理结果正确的有()。A.贷记“实收资本”科目100万元B.贷记“盈余公积”科目100万元C.贷
43、记“资本公积”科目50万元D.借记“银行存款”科目100万元【答案】CD.有限责任公司将盈余公积转增资本的变动情况中，正确的有OoA.留存收益减少B.实收资本增加C.所有者权益总额不变D.资本公积增加【答案】ABC【解析】相关分录为：借：盈余公积贷：实收资本留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积减少，那么留存收 益减少，选项A正确;实收资本增加，选项B正确；因盈余公积和实收 资本均为所有者权益工程，所以其变动属于内部变动，不影响所有者 权益总额，选项C正确;盈余公积转增资本与资本公积舞馆，选项D 不正确。85 .企业接受新投资者会导致所有者权益总额增加。（）【答案】V【解析】接受新投资者，
44、贷记“实收资本（或股本）”、“资本公积 一资本溢价（或股本溢价）”，导致所有者权益总额增加。86 .某上市公司2020年12月31日的股本为1000万元（股数1000 万股，每股面值1元），资本公积（股本溢价）为20万元，回购本公司 股票100万股并注销，每股回购价为0.8元。以下各项中，该公司回 购并注销股票的会计科目处理正确的有（）。A.注销股票时，贷记“资本公积一一股本溢价”科目20万元B.回购股票时，借记“股本”科目100万元C.注销股票时，贷记“库存股”科目80万元D.回购股票时，借记“库存股”科目80万元【答案】ACD【解析】库存股属于所有者权益的备抵科目，回购时库存股增加, 所有
45、者权益总额减少。注销库存股为所有者权益内部增减变动，不影 响所有者权益总额。87 .某公司经股东大会批准，按照每股4元的价格回购并注销本 公司普通股股票1000万股，每股股票面值为1元。注销前，该公司 资本公积(股本溢价)为2000万元，盈余公积为3000万元。不考虑其 他因素，以下各项中，该公司注销已回购股票相关会计处理表述正确 的有()。A.借记“盈余公积”科目2000万元B.借记“资本公积”科目1000万元C.借记“股本”科目1000万元D.贷记“库存股”科目4000万元【答案】CD.以下各项中，应通过所有者权益类相关科目核算的有()。A.减少的注册资本B.接受非关联企业捐赠产生的利得C
46、.回购本公司股票但尚未注销的库存股D.按面值发行股票筹集的资金净额【答案】ACD【解析】选项B通过营业外收入科目核算。88 .企业回购并注销股票支付的价款高于股票面值时，其差额应 记入财务费用。（）【答案】X【解析】减资时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额， 借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目， 按其差额，借记“资本公积一一股本溢价”科目。股本溢价缺乏冲减 的，应借记“盈余公积”“利润分配一一未分配利润”科目。89 .以下各项中，关于股份溢价发行股票相关会计处理 表述正确的选项是0。A.发行股票发生的交易费用应单独计入当期损益B.溢价总额缺乏以抵扣发行股票发生的
47、交易费用的差额应冲减 股本C.溢价总额高于发行股票发生的交易费用的差额作为资本公积 入账D.溢价总额缺乏以抵扣发行股票发生的交易费用的差额应计入 当期损益【答案】C【解析】选项A错误，发行股票相关的手续费、佣金等交易费用, 如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）， 而不是计入当期损益;选项BD错误，无溢价发行股票或溢价金额缺乏 应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。8 .以下各项中，小规模纳税人应交纳增值税应贷记的科目是（）。A、应交税费一一应交增值税B、应交税费一一应交增值税（已交税金）C、应交税费一一预交增值税D、应交税费未交增值税【答案】A【解析】小规模纳税人进行账务处理时，只需在“应交税费”科 目下设置“应交增值税”明细科目，“应交税费一一应交增值税”科 目贷方登记应交纳的增值税，借方登记已交纳的增值税。9 .关于印花税计税依据的以下表述中，符合法律制度规定的有 （）0A、租赁合同以租赁金额为计税依据B、财产保险合同以保险费为计税依据C、营业执照以注册资金为计税依据D、商标注册证以件数为计税依据【答案】A, B,D【解析】