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1、2022初级会计职称考试模拟题（含解析）L衡量不同单位经营业绩，最直接、最有效的方法是选取（）进 行计量。A.货币B.实物C.时间D.劳动【正确答案】A【答案解析】会计以货币作为主要计量单位，货币计量便于统一 衡量和综合比拟，能够反映企业的生产经营情况。2,以下有关会计主体的表述中，不正确的选项是（）。A.会计主体是指会计所核算和监督的特定单位和组织B.会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的时间范围C.由假设干具有法人资格的企业组成的企业集团也是会计主体D.会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围【正确答案】B【答案解析】会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空 间范围。3.
2、以下属于将一个会计主体持续的生产经营活动划分为假设干个 相等的会计期间的会计核算基本假设是（）。A.持续经营B.会计年度【正确答案】BCD【答案解析】外来原始凭证指的是在经济业务发生或者完成时， 从其他单位或个人直接取得的原始凭证。选项A属于自制原始凭证。14.在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的有（）。A.有角无分的，分位不得用“一”代替B.无角无分的，角位和分位写“00”或者符号“一”C.有角无分的，分位应当写“0”D.有角无分的，分位也可以用符号“一”代替【正确答案】ABC【答案解析】有角无分的，分位写0,不得用符号“一”。15 .现金日记账的具体登记方法，表述正确的有（）。A.日期栏是指
3、记账凭证的日期，应与现金实际收、付日期一致B.凭证栏是指登记入账的收、付款凭证种类和编号C.对方科目栏是指现金收入的来源科目或支出的用途科目D.收入、支出栏是指现金实际收、付的金额【正确答案】ABCD【答案解析】现金日记账的具体登记方法：（1）日期栏登记记账 凭证的日期,应与现金实际收、付日期一致;（2）凭证栏登记入账的收、 付款凭证种类和编号；（3）摘要栏登记入账的经济业务的内容，文字需 简练，但要能说明问题；（4）对方科目栏登记现金收入的来源科目或支 出的用途科目；（5）收入、支出栏登记现金实际收、付的金额。16 .结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束，为了编制财务报
4、表，需要进行结账，具体包括（）。A.月结B.季结C.年结D.半月结【正确答案】ABC【答案解析】结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。 在一定时期结束（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进 行结账，具体包括月结、季结和年结。17.关于库存现金的清查表述正确的有（）。A.在进行现金清查时，出纳员必须在场B.在清查过程中不能用白条抵库C.库存现金盘点报告表不是原始凭证D.库存现金盘点报告表应由监盘人员、出纳人员及其相关负责人 签名盖章【正确答案】ABD【答案解析】库存现金盘点报告表属于原始凭证，可以据以调整 库存现金日记账的账面记录。18.以下财产物资中，可以采用实地盘点法进行财产
5、清查的有 （）。A.库存现金B.银行存款C.原材料D.应收账款【正确答案】AC【答案解析】选项B,银行存款的清查通过将银行存款日记账与 开户银行转来的对账单进行核对;选项D,应收账款一般采用发函询 证的方法进行核对。19.关于往来款项和库存现金的清查，以下说法正确的有（）。A.往来款项的清查一般采用实地盘点法B.往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对C.采用发函询证法，对方单位经过核对相符后，在回联单上加盖 公章退回，表示已经核对D. “库存现金盘点报告表”不能作为调整账簿记录的原始凭证【正确答案】BC【答案解析】往来款项的清查，主要是通过寄发“往来款项询证 函”的方式与对方单位进行核对
6、。“库存现金盘点报告表”能够作为 调整账簿记录的原始凭证，并且可以根据“库存现金盘点报告表”进 行账务处理。20.财产清查结果的处理内容包括（）。A.核实财产清查中发现的问题，调查分析产生的原因B.根据已经查实的数据资料，填制记账凭证C.应保证账簿记录与实际盘存数相符D.根据管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准【正确答案】ABCD21.以下属于企业财务报表构成内容的有（）。A.试算平衡表B.利润表C.现金流量表D.附注【正确答案】BCD【答案解析】企业的财务报表一般包括：资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益变动表及附注等。试算平衡表不属于企业的 财务
7、报表。22.2018年1月1日，某股份所有者权益各工程金额分 别为:股本10 000万元（每股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000 万元，盈余公积3 000万元，未分配利润1 000万元（贷方余额）。2018 年该公司发生的相关业务资料如下：（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增 股本400万元，宣告分配现金股利200万元。5月24日，支付全部 现金股利。（2）5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股 票1 000万股并注销，每股回购价3元。（3） 12月31日，全年实现净利润2 000万元,按净利润的10% 提取法定盈余公积，并结转至未分配利润。
8、要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下小题。(答 案中的金额单位用“万元”表示)(1)根据期初资料和资料(1),以下各项中，关于该公司转增股本、 宣告分配并支付现金股利的会计处理正确的选项是()。A.用盈余公积转增股本时：借：盈余公积400贷：股本400B.支付现金股利时：借：应付股利200贷：银行存款200C.支付现金股利时：借：利润分配一一未分配利润200贷：银行存款200D.宣告分配现金股利时：借：利润分配一一应付现金股利或利润200贷：应付股利200【正确答案】ABD【答案解析】资料会计分录：4月25日：借：盈余公积400贷：股本400借：利润分配一一应付现金股利或利润200
9、贷：应付股利200借：利润分配一一未分配利润200贷：利润分配一一应付现金股利或利润2005月24日：借：应付股利200贷：银行存款200(2)根据期初资料和资料(2),以下各项中，关于该公司回购并注 销本公司股票的会计处理正确的选项是()。A.借记“盈余公积”科目2 000万元B.借记“股本”科目1 000万元C.贷记“银行存款”科目3 000万元D.借记“资本公积” 2 000万元【正确答案】BCD【答案解析】资料会计分录：借：库存股3 000贷：银行存款(1 000X3)3 000借：股本1 000资本公积2 000贷：库存股3 000(3)根据资料(3),以下各项中，关于该公司结转净利
10、润、提取法 定盈余公积及结转未分配利润的会计处理正确的选项是()。A.提取法定盈余公积时:借：利润分配一一提取法定盈余公积200贷：盈余公积200B.结转未分配利润时：借:利润分配一一未分配利润200贷：利润分配一一提取法盈余公积200C.结转净利润时：借：本年利润2 000贷：利润分配一一未分配利润2 000D.结转未分配利润时：借：利润分配一一提取法盈余公积200贷：利润分配一一未分配利润200【正确答案】ABC【答案解析】资料会计分录：借:本年利润2 000贷：利润分配一一未分配利润2 000借：利润分配一一提取法定盈余公积200贷：盈余公积法定盈余公积(2 000X 10%) 200借
11、：利润分配一一未分配利润200贷：利润分配一一提取法定盈余公积200(4)根据期初资料、资料(1)至(3), 2018年年末该公司“利润分 配一一未分配利润”科目的余额是()万元。A. 2 600B. 2 800C. 2 000D. 3 000【正确答案】A【答案解析】“利润分配一一未分配利润”期末余额工期初余额+ 本期增加额-本期减少额=1 000-200（资料1）+2 000（资料3）-200（资 料 3）=2 600（万元）。（5）根据期初资料、资料至（3）, 2018年年末该公司所有者权 益总额是（）万元。A. 63 800 B. 66 000C. 62 800 D. 64 000【正
12、确答案】C【答案解析】“股本”期末余额二期初股本余额+本期增加额一本 期减少额=10期0+400（资料DT期0（资料2）=9期0（万元）；“资本 公积”期末余额二期初资本公积余额+本期增加额-本期减少额=50 000-2 000（资料2）=48 000（万元）；“盈余公积”期末余额二期初盈余 公积余额+本期增加额-本期减少额=3 000-400（度料1）+200（资料 3）=2 800（万元）；“利润分配一一未分配利润”期末余额=期初余额+ 本期增加额-本期减少额=1 000-200（资料1）+2 000（资料3）-200（资 料3）=2 600（万元）。所以期末所有者权益总额=9 400+4
13、8 000+2 800+2 600=62 800（万元）。23 .根据仲裁法律制度的规定，以下关于仲裁协议的表述中，正确的选项是0。A.双方当事人未签订仲裁协议的，为尽快处理纠纷可直接提起仲 裁，仲裁庭应予以受理B.仲裁协议对仲裁事项约定不明确的，当事人可以补充协议，达 不成补充协议的，仲裁协议无效C.仲裁协议依经济合同产生，当经济合同变更、解除、终止或无 效时，仲裁协议的效力随之发生改变D.当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭时提 出【正确答案】B【答案解析】选项A,仲裁协议应当以书面形式订立，双方当事 人未签订仲裁协议的，仲裁庭不予受理;选项C,仲裁协议独立存在, 合同的变更
14、、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力;选项D, 当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次“开庭前”提出。24 .根据行政诉讼法律制度的规定，以下关于行政诉讼地域管辖 的表述中，不正确的选项是()。A.经过行政复议的行政诉讼案件，可由行政复议机关所在地人民 法院管辖B.因不动产提起的行政诉讼案件，由不动产所在地人民法院管辖C.对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉讼案件，应 由原告所在地人民法院管辖D.对行政处分不服直接提起行政诉讼的案件，由作出该行政行为的行政机关所在地人民法院管辖【正确答案】C【答案解析】对限制人身自由的行政强制措施不服提起的行政诉 讼案件，由被告所在地或者原
15、告所在地人民法院管辖。25 .根据会计法律制度的规定，以下关于会计工作岗位设置要求 的表述中，正确的选项是()。A.总会计师属于会计岗位B.出纳可以兼任固定资产明细账的登记工作C.国有企业、私营企业任用会计人员均应当实行回避制度D.档案管理部门的人员管理会计档案，属于会计岗位【正确答案】B【答案解析】选项A,总会计师不属于会计岗位;选项B,出纳不 得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登 记工作;选项C,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当 实行回避制度;选项D,档案管理部门的人员管理会计档案，不属于 会计岗位。26 .根据会计法律制度的规定，以下表述中，正确的选项
16、是()。A.对受打击报复的会计人员，应当恢复其待遇和原有岗位B.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别 C.对受打击报复的会计人员，应当恢复其职称和原有职务、级别 D.对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有待遇【正确答案】BC.会计分期D.会计主体【正确答案】C【答案解析】会计分期是指将一个企业持续经营的经济活动划分 为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会 计报告。4.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者 理解和使用，表达的是（）要求。A.相关性R.可靠性C.及时性D.可理解性【正确答案】D【答案解析】可理解性要求企业提供的会计信息
17、应当清晰明了， 便于财务会计报告使用者理解和使用。5在遵循会计核算的基本原那么，评价某些工程的（）时，很大程 度上取决于会计人员的职业判断。A.真实性B.完整性C.重要性D.可比性【正确答案】C【答案解析】根据会计法的规定，对受到打击报复的会计人 员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。27 .根据支付结算法律制度的规定，以下存款人中不得开立基本 存款账户的是()。A.营级军队B.异地常设机构C.外国驻华机构D.单位设立的独立核算的附属机构【正确答案】A【答案解析】选项A,团级(含)以上军队可申请开立基本存款账 户。28 .根据支付结算法律制度的规定，以下关于票据的记载事项表 述正确的选项是()。
18、A.在承兑时，假设未记载承兑日期，那么该票据无效B.背书日期属于相对记载事项，假设未记载，那么视同背书日期为到 期日前C.出票人在汇票上记载的“不得转让”字样为该汇票的相对记载 事项D.对票据上的所有记载事项，银行均应认真审查并承当相应的实 质审查责任【正确答案】B【答案解析】选项A,假设未记载承兑日期的，应当以收到提示承 兑的汇票之日起3日内的最后一日为承兑日期，该票据仍然有效;选 项C,出票人在汇票上记载的“不得转让”字样为该汇票的任意记载 事项，记载时才会产生票据效力;选项D,票据上的非法定记载事项 不具有票据上的效力，银行对该类事项不负审查责任。29 .甲公司向A银行填写“银行本票申请
19、书”申请签发一张出票 日期为2020年9月1日，收款人为乙公司的银行本票，那么该银行本票的提示付款期限的最后日期是 OoA. 2021年3月1日B. 2020年9月10日C.2020年11月1日D. 2020年10月1日【正确答案】C【答案解析】根据票据法的规定，银行本票的提示付款期限 自出票日起最长不得超过2个月。30.河北省的甲超市为增值税小规模纳税人，2020年12月零售 商品取得收入120200元，将一批外购商品用于投资，该批商品的含 税价格为1010元。该小规模纳税人上述业务减按1%征收率征收 增值税。计算甲超市12月应缴纳增值税税额的以下算式中，正确的 是0。A. 120200+1
20、0104- (1 + 1%)X1%=1212 元B. (120200+1010) 4- (1+1%) Xl%=1200. 1 元C. 120200+10104- (1+3%) X 1%=1211. 81 元D. (120200+1010) Xl%=1212.1 元【正确答案】B【答案解析】自2020年3月1日至12月31日，对湖北省增值 税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。除 湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3%征收率的应税销售收入，减按现征收率征收增值税。将购进的货 物用于投资应视同销售，小规模纳税人取得的收入均为含税价格，因 此需要换算为不
21、含税金额再乘以征收率。甲超市12月应缴纳增值税 税额=(120200+1010)+ (1+遥)Xl%=1200. 1 (元)。31.根据消费税法律制度的规定，以下工程中，属于消费税征税 范围的是()。A.地板B.烟叶C.成套化妆品D. 一次性筷子【正确答案】C【答案解析】选项A,实木地板属于消费税征税范围;选项B,烟 这一税目具体包括卷烟、雪茄烟、烟丝3个子目，不包括烟叶;选项 D,木制一次性筷子属于消费税征税范围。32.某白酒进口公司2020年10月从M国购进一批2000公斤的白 酒，该批白酒的关税完税价格50400元;消费税比例税率为20%, 定额税率为0.5元/斤，关税税率为10%。该批
22、白酒进口环节应缴纳 消费税税额的以下计算中，正确的选项是()。A. 50400 X (1+10%) 4- (1-10%) X 10%+2000X0. 5X2=8160 元B. 50400X (1+10%)+2000X0. 5X2 4-(1-10%) X 10%+2000X0. 5X 2=8382. 22 元C. 50400 X (1+10%) + (1-20%) X20%+2000X 0.5X2=15860 元D. 50400 X (1+10%) +2000 X0.5X2-? (1-20%) X 20%+2000 X0. 5 X2=16360 元【正确答案】D【答案解析】进口环节应纳消费税税额
23、=组成计税价格X消费税 比例税率+进口数量义定额税率;组成计税价格二(关税完税价格+关税 +进口数量义定额税率)+ (1-消费税比例税率)。33 .【多项选择题】关于交易性金融资产的计量，以下说法中正确的 有()。A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为 初始确认金额B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交 易费用在发生时计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当 期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应 确认为投资收益，不调整公允价值变动损益【答案】BD【答案解析】选项A,应当按照取得时的公允价值作为
24、初始确认 金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益;选项C,资产负债表 日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。34 .【多项选择题】金融资产划分为()。A.以摊余本钱计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.以重置本钱计量的金融资产【答案】ABC35 .【多项选择题】以下关于交易性金融资产的说法正确的有()。A.交易性金融资产是企业为了近期出售而持有的金融资产，如企 业以赚取差价为目的购入的股票、债券、基金等B.从企业管理金融资产的业务模式看，交易性金融资产的管理业 务是以收取合同现金流量为目标C.从金
25、融资产的合同现金流量特征看，金融资产虽收取合同现金 流量，但只是偶尔为之，那么也应划分为交易性金融资产D.交易性金融资产在资产负债表中做为流动资产列示【答案】ACD36 .【单项选择题】2019年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公 司股票，支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万 元)，将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。2019 年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑 其他因素，2019年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价 值为()万元。A. 2080B. 2200C.2120D. 2060【答案】B【答案解析】资产负债表日
26、，交易性金融资产以公允价值计量， 因此2019年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允 价值2200万元。37 .【多项选择题】以下各项中，关于交易性金融资产的会计处理表 述正确的有()。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的应收股利计入初始本钱D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益【答案】ABD38 .【单项选择题】2019年6月1日，甲公司以每股14元的价格购 入乙公司股票10万股，确认为交易性金融资产。2019年6月30日， 乙公司股票的市价为每股15元。那么6月30日甲公司会计处理
27、结果正 确的是()。A.交易性金融资产科目借方增加10万元B.投资收益科目贷方增加10万元C.公允价值变动损益科目借方增加10万元D.资产减值损失科目贷方增加10万元【答案】A39 .【单项选择题】2019年3月20日，甲公司从深交所购买乙公司 股票100万股，将其划分为交易性金融资产，购买价格为每股8元(含 已宣告未发放的现金股利每股0. 5元)，另支付相关交易费用25000 元，6月30日，该股票公允价值为每股10元，购买日该交易性金融 资产的入账价值应确认为()万元。A. 802. 5B. 800C. 750D. 1000. 5【答案】C40.【单项选择题】甲公司从证券市场购入乙公司股票
28、50000股，划 分为交易性金融资产。甲公司为此支付价款105万元，其中包含已宣 告但尚未发放的现金股利1万元，另支付相关交易费用0. 5万元，取 得增值税专用发票注明的增值税额为0. 03万元，不考虑其他因素， 甲公司该交易性金融资产的入账金额为()万元。A. 104B. 105. 5C. 105D. 104.5【答案】A41.【单项选择题】A公司于2019年11月5日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票2000万股作为交易性金融资产，每股支付价款 5元（含已宣告未发放的现金股利每股0. 5元），另支付相关费用10 万元，2019年12月31日，这局部股票的公允价值为10500万元，A 公
29、司2019年12月31日应确认的公允价值变动损益为0万元。A.损失10B.收益1500C.收益1490D.损失1500【答案】B【答案解析】公允价值变动损益贷方增加=10500-2000义4. 5二 1500（万元）42.【单项选择题】甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月 1日发行的债券，支付价款2100万元（含已到付息期但尚未领取的债 券利息40万元），另支付交易费用取得增值税专用发票注明价款20 万元，增值税额L2万元。该债券面值为2000万元，票面年利率为 4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交 易性金融资产。2019年7月31日，甲公司收到2019
30、年上半年的利 息40万元，2019年12月31日该交易性金融资产的公允价值为2140 万元，并收到下半年债券利息，甲公司2019年度因该项交易性金融 资产而影响利润的金额为()万元。A.25B. 60C. 65D. 100【答案】D43.【单项选择题】甲公司2019年1月1日，购入面值为100万元， 年利率为蜴的A债券，取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚 未领取的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元，取得增值税专 用发票注明增值税额0. 03万元。甲公司将该项金融资产划分为交易 性金融资产。2019年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万 元;2019年12月31日，A债券的公允
31、价值为106万元;2020年1月5 日，收到A债券2019年度的利息4万元;2020年4月20日甲公司出 售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金 额为()万元。A. 2B.6C.4D. 1.5【答案】A44.【单项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年10月转让 金融商品卖出价为106万元，所转让金融商品买入价为90.1万元， 上一纳税期转让金融商品出现负差6. 36万元。，增值税税率为 6%o计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的以下算式中，正 确的是()。A. 1064- (1+6%) X6%=6(万元)B. (106-90. 1-6. 36) (1+6%
32、) X 6%=0. 54(万元)C. (106-90. 1) X6%=0. 954(万元)D. 106X6%=6. 36(万元)【答案】B【答案解析】(1)金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税， 排除选项AD。(2)转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得 转入下一会计年度;在此题中，10月份的上一纳税期属于本年内纳税 期，负差可以结转至10月份与10月份的销售额相抵，因此，选项B 正确，选项C错误。45 .【单项选择题】根据增值税法律制度的规定，以下关于金融商品 转让税务处理的表述中，正确的选项是()。A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票46 转让金融商品年末出现负差时，可以转入下
33、一个会计年度C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算【答案】C【答案解析】重要性的应用需要依赖职业判断，企业应当根据其 所处环境和实际情况，从工程的性质和金额大小两方面加以判断。6 .以下关于谨慎性原那么的运用正确的选项是（）。A.计提秘密准备8 .高估资产或收益C.对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备D.少计负债或费用【正确答案】C【答案解析】企业不应高估资产或者收益、低估负债或者费用， 不得设置秘密准备。9 .以下选项中属于所有者权益的是（）。A.交易性金融资产10 应付股利C.盈余公积D.投资收益【正确答案】C【答案解析
34、】所有者权益按其构成不同可以分为实收资本（或者 股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。选项A属于资产要素; 选项B属于负债要素;选项D属于收入要素。8.企业以银行存款归还债务，表现为（）。A. 一项资产增加，另一项资产减少B. 一项负债增加，另一项负债减少【答案解析】选项A：不得开具增值税专用发票;选项B：年末出 现负差，不得转入下一个会计年度;选项D：买入价可以选择按照加 权平均法或移动加权平均法进行核算。46.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，以下行为中，外购 货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有()。A.将外购货物无偿赠送给客户B.将外购货物作为投资提供给联营单位C.将外购货物
35、用于本单位职工福利D.将外购货物分配给股东【答案】ABD【答案解析】(1)选项ABD： 一般纳税人将购进的货物用于“投 资、分配、赠送”，应视同销售货物计算销项税额，其对应的进项税 额准予抵扣。(2)选项C：购进货物用于简易计税方法计税工程、免 征增值税工程、集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物的情 形，同时不得抵扣进项税额。47.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货 物、服务取得的以下合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有()。A.农产品销售发票B.增值税专用发票C.注明旅客身份信息的国内航空运输电子客票行程单D.海关进口增值税专用缴款书【答案】ABCD48.【多项选择
36、题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货 物的以下进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有0。A.因管理不善造成被盗的购进货物的进项税额B.被执法部门依法没收的购进货物的进项税额C.被执法部门强令自行销毁的购进货物的进项税额D.因地震造成毁损的购进货物的进项税额【答案】ABC【答案解析】选项D：因不可抗力毁损的购进货物，对应的进项 税额可以依法抵扣。49.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货 物、服务发生的以下情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有0。A.购进原材料用于试制新产品B.购进原材料用于生产免税货物C,购进餐饮服务D.购进贷款服务【答案】BCD【答案解析】（1
37、）选项B：购进原材料，用于生产“免税”货物, 对应的进项税额不得抵扣；（2）选项CD：购进的“带餐常乐”服务， 不得抵扣进项税额。50.【单项选择题】甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月购进一 批农产品，农产品收购发票注明买价991900元，当月全部用于生产 小麦面粉。，农产品扣除率为9%。计算甲厂当月该笔业务准予 抵扣进项税额的以下算式中，正确的选项是（）。A. 9919004- （1-9%） X 996=98100（元）B. 991900 X9%=89271 （元）C. 991900X （1-9%）又9%=81236. 61 （元）D. 9919004- （1+9%） X 9%=819
38、00（元）【答案】B【答案解析】农产品计算抵扣进项税额公式：进项税额面粉（适 用税率9%）,扣除率为9%。51.【单项选择题】甲医药企业向农民收购金银花一批用于应税药品 生产，向农民开具农产品收购发票注明买价1.1万元，该批金银花在 运输途中遭遇暴雨，毁损了 70%。己知，购进金银花适用的扣除率为 10%o根据增值税法律制度的规定，甲医药企业上述业务可以抵扣的 进项税额为（）。A. 1. 1X10%B. 1. 1X1O%X （1-70%）C. 1. 14-（1+10%） X 10%D. 1. 14-（1+10%） X10%X （1-70%）【答案】A【答案解析】（1）购进农产品开具农产品收购发
39、票的，直接以“买 价”（无须价税别离）X扣除率计算进项税额，其中扣除率为10%,选 项CD错误；（2）因暴雨损失属于因不可抗力损失（而非因管理不善损 失），进项税额可以抵扣，选项A正确，选项B错误；（3）如果该批金 银花在运输途中因管理不善损毁70%,那么甲医药企业可以抵扣的进项 税额=L IX 10%(1-70%) o52.【多项选择题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的 以下服务中，可以选择适用简易计税方法的有()。A.收派服务B.仓储服务C.电影放映服务D.文化体育服务【答案】ABCDC.一项资产增加，一项负债增加D. 一项资产减少，一项负债减少【正确答案】D【答案解析】银行存款
40、属于企业的资产，债务属于企业的负债， 以银行存款归还债务，使得企业的资产减少，同时负债也减少。9 .以下各项中，不属于损益类账户的是（）。A. “制造费用”账户B. “销售费用”账户C. “投资收益”账户D. “其他业务本钱”账户【正确答案】A【答案解析】“制造费用”账户属于本钱类账户。10 .一般情况下，资产类账户的借方、贷方分别表示（）。A.减少、减少B.减少、增加C.增加、减少D.增加、增加【正确答案】C【答案解析】资产类账户的借方登记增加额，贷方登记减少额， 期末余额一般在借方。11.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,原 材料按实际本钱核算，2019年12月初，A材料
41、账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：(1)5 H,购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价 款为300 000元，增值税税额为39 000元。另支付该批材料的运费 4 000元，增值税税额为360元，支付该批材料的保险费1 000元， 增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理 损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。(2)15 H,委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材 料本钱为70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票 上注明的增值税税额为2 600元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元
42、，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继 续生产应税消费品。(3)20日，领用A材料60 000元,用于企业专设销售机构办公 楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7 800元。(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料本钱为15 000元。要求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认 证，不考虑其他因素，分析回答以下小题(答案中的金额单位用元表 示)。(1)根据资料(1),以下各项中，应计入外购原材料实际本钱的是 ()。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额【正确答案】ABC【答
43、案解析】购入材料的实际本钱包括买价、运杂费、运输途中 的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税 等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的， 不计入原材料的实际本钱。（2）根据资料（1）,以下各项中，关于甲企业采购A材料的会计处 理结果正确的选项是（）。A.记入“原材料”科目的金额为305 000元B.记入“原材料”科目的金额为302 000元C.记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目的金额为 39 420 元D.记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目的金额为 39 030 元【正确答案】AC【答案解析】计入原材料科目的金额=300 000（
44、原材料价款）+1000（保险费）+4 000（运费）=305 000（元）。资料（1）会计分录：借：原材料A 材料（300 000+4 000+1 000）305 000应交税费应交增值税（进项税额）（39 000+360+60） 39 420贷：银行存款344 420运输途中的合理损耗需包含在购入材料的实际本钱中，即不需要 从采购本钱中扣除合理损耗的金额。（3）根据资料（2）,以下各项中，关于甲企业委托加工业务会计处 理表述正确的选项是（）oA.收回委托加工物资的本钱为90 000元B.收回委托加工物资的本钱为100 000元C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资本钱D.
45、受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目 的借方【正确答案】AD【答案解析】收回委托加工物资本钱=70 000 （B材料本钱）+20 000（加工费）:90 000（元），委托加工物资继续生产的消费税记入“应 交税费”的借方留待抵扣，不计入本钱中。资料会计分录：借：委托加工物资70 000贷：原材料B材料70 000借：委托加工物资20 000应交税费一一应交增值税（进项税额）2 600应交消费税10 000贷：银行存款32 600（4）根据资料（3）,以下各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常 维修领用A材料会计处理正确的选项是（）。A.借:销售费用60 000贷：原材料A材
46、料60 000B.借：在建工程67 800贷:原材料A材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7 800C.借:销售费用67 800贷：原材料A材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额转出）7 800D.借：在建工程60 000贷：原材料A材料60 000【正确答案】A【答案解析】领用原材料用于办公楼日常维修，所用外购物资的 增值税进项税额全额抵扣，不需处理，同时专设销售机构办公楼的日 常维修费应计入销售费用。资料会计分录：借：销售费用60 000贷：原材料A材料60 000（5）根据期初资料、资料至（4）, 2019年12月31日甲企业A 材料的结存本钱为（）元。A.304 800B. 315 000C. 319 720D. 320 000【正确答案】D【答案解析】2019年12月31日甲企业A材料的结存本钱=90 000（期初余额）+305 000（本期购入）-60 000（维修领用）-15 000（生产 领用）=320 000（元）。12 .某企业月末编制试算平衡表时，因“库存现金”账户的余额 计算不正确，导致试算平衡表中全部账户月末借方余额合计为168 000元，而全部账户月末贷方余额合计为160 000