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1、中级会计师考试会计实务模拟试题八2015年中级会计师考试会计实务模拟试题（八）一、单项选择题1 .某工业企业甲材料的购进、发出和储存情况如下：本月月初甲 材料结存金额为2000万元，结存200件,该存货为同一批购进，单位 本钱为10万元。本月5日、19日和29日分别购买甲材料500件, 600件和300件，单价分别为11万元、12万元和14万元。本月10 日、28日分别发出400件和800件。本月发出的材料中，75%用于产 品生产，10%为企业管理部门耗费，15%为销售部门耗费。假定本期 生产的产品全部未对外销售。假设该企业采用移动加权平均法计算发出 材料本钱，那么发出材料计入销售费用的金额为
2、（）万元。（计算过程 保存两位小数）A.2031D.13542 .甲公司2014年3月1日A商品结存750件，单位本钱为2万 元。3月8日从外部购入A商品500件,单位本钱为2.2万元;3月10 日发出100件，3月20日购入750件，单位本钱为2.3万元;3月28 日发出500件;3月31日购入500件，单位本钱为2.5万元。甲公司 采用月末一次加权平均法计算3月末结存A商品的期末材料本钱为 （）万元。A.4562B.4488C.4237D.13383 .以下有关存货的相关表述中，不正确的选项是（）。A.存货可变现净值确实凿证据，是指对确定存货的可变现净值有A.支付的增值税B.受托方代收代缴
3、的消费税C.加工本钱D.发出材料的实际本钱.以下表述中，正确的有（）0A.存货跌价准备借方增加存货价值，贷方减少存货价值B.投资者投入存货的本钱，如果投资合同或协议约定价值不公允的情况下，按照该项存货的账面价值作为其入账价值C.盘盈存货应按其重置本钱作为入账价值D.盘盈存货应作为前期过失处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。12 .甲公司期末采用本钱与可变现净值孰低法对存货进行计价，期末甲类存货和乙类存货有关资料如下，该两类存货属于数量繁多，单价较低的存货。类别数量（万件）甲类A50B25合计乙类C75D50合计本钱总额（万元）可变现净值总额 （万元）40002750375038757750
4、662575007800900087501650016550针对甲类、乙类存货，以下表述正确的有（）0A.甲公司可以选择按照单个工程计提存货跌价准备的方法B.按照单个工程计提存货跌价准备后，存货的账面价值为23125万元C.由于甲类、乙类存货数量繁多，单价较低，甲公司也可以选择 按照类别计提存货跌价准备的方法D.按照类别计提跌价准备后，存货的账面价值为23125万元13 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%0甲公 司库存C产品2012年12月31日账面余额为200万元，已计提存货 跌价准备30万元。2013年9月20日，甲公司将上述C产品对外出 售60% ,售价为130万元,增
5、值税销项税额为22.1万元，款项已收 存银行。假定不考虑其他因素，甲公司以下会计处理中正确的有()oA.销售C产品确认的主营业务收入为130万元B.销售C产品确认的主营业务本钱为120万元C.销售C产品结转的存货跌价准备金额为18万元D.剩余40%的C产品账面价值为68万元.以下各项表述中,不正确的有()oA.如果当期存货可变现净值高于本钱，那么需要将原计提存货跌 价准备金额转回B.因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，原可抵扣增值税进项税 额不用转出C.用于出售的材料等，通常以市场价格作为其可变现净值的计算 基础D.持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出局部的存货可变现净值应当以产成品或商品
6、的合同价格作为计算基础三、计算分析题1 .腾达公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备，2013年年末 关于计提存货跌价准备的资料如下：(1)库存A产品,账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备100 万元。按照一般市场价格预计售价为1200万元，预计销售费用和相关 税金为40万元。(2)库存B产品，账面余额为1200万元，未计提存货跌价准备。 库存B产品中，有40%已签订不可撤销销售合同，合同价款为560万 元;另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为700万元。 B产品的预计销售费用和税金共计80万元。(3)库存C材料因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。 C材料的账面余额
7、为300万元，预计销售价格为260万元，预计销售 费用及相关税金为16万元，未计提存货跌价准备。（答案中的金额单 位用万元表示）要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的存货跌价准备, 并编制相应的账务处理。2 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;期末存 货采用本钱与可变现净值孰低计价。2013年11月2日甲公司购进专 门用于生产C产品的甲材料，支付价款为60万元，增值税税额为10.2 万元;发生的保险费为L5万元，入库前的挑选整理费用为2万元，验 收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。2013年 12月31日，购入的甲材料并没有开始生产C产品，由于材料市场
8、价 格下降，市场上用甲材料生产的C产品的销售价格由120万元下降为 105万元。甲材料对外出售市场价格为55万元，将甲材料加工成C产 品预计进一步加工所需费用为46万元，预计销售费用及税金为2万元。要求：Q）计算2013年11月2日购入甲材料的本钱金额；（2）计算2013年12月31日甲材料计提存货跌价准备金额并编制 相关分录。四、综合题1 .万兴股份（此题简称万兴公司）系上市公司，为增值税一 般纳税人，适用的增值税税率为17%0万兴公司所得税采用资产负债 表债务法核算，适用的所得税税率为25%。该公司内部审计部门在对 其2013年度会计处理进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出 疑问：2
9、013年12月31日，万兴公司存货中包括：500件A产品、 250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位产品本钱均为 150万元。其中，500件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合 同价格（不含增值税）为180万元,市场价格（不含增值税）预期为145万 元;250件B产品没有签订销售合同,每件市场价格（不含增值税）预期 为145万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金（不 含增值税）均为10万元。万兴公司期末按单项存货计提存货跌价准备，2013年12月31日 之前未对A产品和B产品提取存货跌价准备。2013年12月31日， 万兴公司相关业务的会计处理如下：借：资产减值损失
10、11250150x750-（145-10）x750贷：存货跌价准备11250万兴公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递 延所得税资产。（2）2012年12月31日万兴公司库存电脑1000台，单位本钱1.5 万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税 费为每台0.1万元。万兴公司于2013年3月6日向远望公司销售电脑 200台，每台1.6万元，货款已收到。2013年3月6日，甲公司的会计处理如下：借：银行存款374.4贷：主营业务收入320应交税费一应交增值税（销项税额）54.4借：主营业务本钱300贷：库存商品3002012年12月31日该批电脑应计提的
11、存货跌价准备=1000x 1.5- （1.4-0.1）=200（万元）；因销售应结转的存货跌价准备 =200:1000x200=40（万元）。借：存货跌价准备40贷：资产减值损失40万兴公司没有做出2013年3月6日有关递延所得税资产处理。 （答案中的金额单位用万元表示）要求：根据资料Q）和（2）,逐项判断万兴公司会计处理是否正确;如 不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计过失的会计分录（有关会 计过失更正按当期过失处理，不要求编制结转损益的会计分录）。2.2013年12月31日，大洋公司有关存货具体情况如下：（1）A产品100件，每件本钱为5万元，账面本钱总额为500万 元，其中40件已与
12、乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件5.5万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2013年12月31日的 市场价格为每件5.1万元。预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.25万元。 (2)B配件50套，每套本钱为4万元，账面本钱总额为200万元。B配件是为专门组装A产品而购进的。50套B配件可以组装成50件 A产品。B配件2013年12月31日的市场价格为每套4.5万元。将B 配件组装成A产品，预计每件还需发生加工本钱1万元。2013年1月1日，存货跌价准备余额为15万元(均为对A产品计 提的存货跌价准备)，2013年对外销售A产品转销存货跌价准备10万)Lio要求：Q)
13、计算2013年12月31日大洋公司应计提存货跌价准备的金额;(2)编制大洋公司2013年12月31日计提或转回存货跌价准备的 会计分录。下载全文下载文档直接影响的客观证明，如产品或商品的市场销售价格、与企业产品或商品相同或类似商品的市场销售价格、销售方提供的有关资料和生产 本钱资料等B.直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变 现净值确实定是不同的C.已计提存货跌价准备的存货未全部对外出售的，应按出售比例 结转相应的存货跌价准备D.企业将已经计提存货跌价准备的存货用于在建工程，无需结转 相应的存货跌价准备4.2013年12月26日，东方公司与西方公司签订了一份不可撤销 的销售合同
14、，双方约定,2014年6月20日，东方公司应按每台100 万元的价格向西方公司提供B产品12台。2013年12月31日，东方 公司还没有生产该批B产品，但持有的库存C材料专门用于生产B产 品，可生产B产品12台。C材料账面本钱为900万元，市场销售价格 总额为1020万元，将C材料加工成B产品尚需发生加工本钱240万 元,不考虑其他相关税费。2013年12月31日C材料的可变现净值 为（）万元。A.780B.900C.960D.10205.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013 年1月1日，甲公司发出一批实际本钱为200万元的原材料，委托乙 公司加工应税消费品，收回后直接
15、对外出售。2013年5月30日，甲 公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库，甲公司根据乙公司开 具的增值税专用发票向乙公司支付加工费10万元，增值税税额L7万 元，另支付消费税25万元，假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应 税消费品的入账价值为（）万元。A.210B.2356 .以下各项中，不属于存货本钱的是（）。A.存货的加工本钱B.使存货到达可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用C.企业采购用于广告营销活动的特定商品D.在生产过程中为到达下一个生产阶段所必须的仓储费用7 .英明公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% ,期 末存货采用本钱与可变现净值孰低法计量，2012年12
16、月10日英明公 司与长城公司签订销售合同,由英明公司于2013年2月10日向长城 公司销售甲产品4000台，每台售价（不含增值税）3.04万元。2012年 12月31日英明公司库存甲产品5200台，单位本钱2.8万元，2012 年12月31日甲产品的市场销售价格是2.8万元/台。预计销售税费均 为0.2万元/台。英明公司于2013年2月10日向长城公司销售了甲产 品4000台，未发生销售税费。英明公司于2013年4月15日销售甲 产品40台，市场销售价格为2.6万元/台（未发生销售税费）,货款均已 收到。2012年年初英明公司已为该批甲产品计提跌价准备80万元。 以下说法中，正确的选项是（）o
17、A.2012年英明公司应计提存货跌价准备240万元B.2013年2月10日销售甲产品影响当期营业利润960万元 C.2013年4月15日销售甲产品影响当期营业本钱112万元 D.2013年4月15日销售甲产品影响当期营业本钱8万元8 .大海股份（以下简称大海公司）对期末存货采用本钱与可 变现净值孰低计量。2012年12月31日，大海公司库存A产品40件， 每件本钱为4万元，账面本钱总额为160万元，其中16件已与乙公司 签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件4.4万元，其余A产品 未签订销售合同。A产品2012年12月31日的市场价格为每件4.08 万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用
18、及相关税金为0.2万 元。2012年12月31日大海公司A产品账面价值为（）万元。A.1609 .乙公司2013年年初存货跌价准备贷方余额为20万元， 2013年6月30日计提的存货跌价准备金额为5万元，2013年9月5 日因出售产品结转存货跌价准备金额为6万元，期末因以前年度减记 存货价值的影响因素消除，转回存货跌价准备8万元。那么2013年12 月31日存货跌价准备期末余额为（）万元。A.15B.11C.21D.2810 .甲公司为上市公司，期末存货按照本钱与可变现净值孰低计量, 按单项存货计提存货跌价准备，存货跌价准备期初余额为0。2013年 12月31日，甲公司存货中包含：200件A产
19、品和50件B产品。200 件A产品和50件B产品的单位产品本钱均为11万元。其中,200件 A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税，下同） 为12万元，市场价格预期为10.4万元;50件B产品没有签订销售合 同，每件市场价格预期为10.8万元，销售每件A产品、B产品预期发 生的销售费用及税金均为0.2万元，那么甲公司2013年年末计提存货跌 价准备的金额为（）万元。A.0B.180C.20D.15011 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公 司某项库存商品2013年12月31日的账面余额为300万元，已计提 存货跌价准备80万元。2014年2月10日，甲
20、公司将上述商品对外出 售，售价为250万元，增值税销项税额为42.5万元，收到款项已存入 银行。那么甲公司出售商品结转主营业务本钱金额为（）万元。A.300B.250C.22012 .佳佳公司为上市公司，期末存货按照本钱与可变现净值孰低计 量，按单项存货计提存货跌价准备。2013年12月31日，佳佳公司存 货中包括200件甲产品和300件乙产品。单位产品本钱均为15万元。 其中200件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格为18万 元（不含增值税,下同），市场价格预期为14.5万元;300件乙产品中有 100件签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格为16万元，市场价 格预期为14万元。销
21、售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税 金均为0.2万元。那么以下会计处理中正确的选项是（）0A.甲产品计提存货跌价准备140万元、乙产品不计提存货跌价准 备13 甲产品不计提存货跌价准备、乙产品计提存货跌价准备240万 元C.甲产品计提存货跌价准备140万元、乙产品计提存货跌价准备 240万元D.甲产品和乙产品均不计提存货跌价准备14 .企业对于已记入待处理财产损溢科目的存货盘亏及毁损事 项进行会计处理时，应计入营业外支出的是（）。A.管理不善造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货净损失D.因收发计量过失造成的存货净损失14.2012年12月31日甲公司库
22、存电子设备1000台，每台本钱 为L2万元，已计提存货跌价准备100万元。2013年12月31日通 过测算该批电子设备原计提减值迹象已经消除，其当日每台市场售价 为L4万元，预计销售税费为每台0.1万元。那么该批电子设备在2013 年资产负债表中列示的金额为（）万元。A.1100B.1200C.14OOD.13OO15.甲公司库存A产成品的月初数量为500台，月初账面余额为 4000万元;A在产品的月初数量为200台，月初账面余额为300万元。 当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7700万 元，其中包括因台风灾害而发生的停工损失150万元。当月，甲公司 完成生产并入库A产成
23、品1000台，销售A产成品1200台。当月末 甲公司库存A产成品数量为300台，无在产品。甲公司采用一次加权 平均法按月计算发出A产成品的本钱。那么甲公司当月月末A产品的账 面余额为（）万元。A.2355B.2400C.2370D.2520二、多项选择题1.某工业企业仅生产甲产品，采用品种法计算产品本钱。9月份在产品直接材料本钱75万元，直接人工本钱20万元，制造费用5万元。9月份为生产甲产品发生直接材料本钱187.5万元,直接人工本钱50万元，制造费用15万元。9月末，甲产品完工125件，在产品250 件。月末计算完工产品时，直接材料本钱按完工产品与在产品数量比 例分配，直接人工本钱和制造费
24、用采用定额工时比例分配。单位产成 品工时定额50小时，单位在产品工时定额25小时。下述有关月末甲 完工产品和甲在产品的本钱计算正确的有（）oA.完工产品应确认的本钱是132.5万元B.完工产品应确认的本钱是246.25万元C.在产品应确认的本钱是220万元D.在产品应确认的本钱是45万元2 .以下会计处理中，正确的有（）oA.出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物计入其他业务成 本B.出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物计入销售费用C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.如果销售材料不构成企业的主营业务，那么企业应将已出售的 材料的实际本钱予以结转，计入当期其他业务
25、本钱，对于已售材料计 提过存货跌价准备的，还需冲减其他业务本钱3 .以下有关商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸 费、保险费以及其他可归属于存货采购本钱费用的说法中，正确的有 ()。A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分B.采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益C.采购商品的进货费用金额较大的，可以直接在销售费用中反映D.如果先进行归集，期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入 当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货本钱.以下关于存货可变现净值的相关表述中，正确的有（）。A.产成品、商品和材料等直接用于出售的存货，没有销售合同约 定的，其
26、可变现净值应当为一般销售价格（即市场销售价格）减去估计的 销售费用和相关税费等后的金额B.可直接出售的材料的可变现净值应当为材料的市场价格减去估 计的销售费用和相关税费等后的金额C.需要经过加工的材料的可变现净值为该材料的市场售价减去至 完工时将要发生的本钱再减去销售材料所要发生的销售费用及相关税 费后的金额D.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应 当为市场估计售价减去估计的销售费用和相关税费等后的金额.以下各项中，应计入存货本钱的有（）。A.产品生产过程中因风暴灾害而发生的停工损失.仓储费用C.小规模纳税人购入货物相关的增值税D商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用（除金
27、融较小的）6 .甲公司期末存货采用本钱与可变现净值孰低法计量。2013年11 月3日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，约定2014年1月 20日向乙公司销售A设备500台，每台销售价格为2.2万元（不含增 值税）。2013年12月31日，甲公司库存A设备650台，每台本钱 1.9万元。2013年资产负债表日该设备的市场销售价格为每台1.8万 元（不含增值税），预计销售税费为每台0.1万元。那么甲公司2013年12 月31日以下会计处理的表述中，正确的有（）。A.甲公司2013年12月31日不需要计提存货跌价准备B.甲公司2013年12月31日应计提存货跌价准备30万元C.2013年12月
28、31日该设备在资产负债表存货中应列示1235 万元D.2013年12月31日该设备在资产负债表存货中应列示1205万元.以下关于存货可变现净值的表述，不正确的有（）。A.期末处于清算过程中，可以按照存货准那么的规定确定存货的可变现净值7 .可变现净值为存货的售价或合同价C.产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费 用和相关税费后的金额，确定其可变现净值D.需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以该 材料的估计售价减去至完工时估计将要发生的本钱、估计的销售费用 和相关税费后的金额，确定其可变现净值.以下有关存货
29、可变现净值计算基础的表述中，正确的有（）0A.没有销售合同约定的存货，应当以产成品或商品的市场销售价 格作为其可变现净值的计算基础B.用于出售的材料，应当以市场销售价格作为其可变现净值的计 算基础C.持有的专门用于生产销售合同所规定商品的原材料,如果用其 生产的商品的市场销售价格高于合同价格，那么应以商品的市场价格作 为其可变净现值的计算基础D.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出局部的存货应当 以一般市场价格作为其可变现净值的计算基础8 .大海公司2013年12月31日库存A配件200套，每套A配件 的账面本钱为24万元，市场价格为20万元。该批A配件专门用于加 工200件W产品，将每套
30、配件加工成W产品尚需投入36万元。W 产品2013年12月31日的市场价格为每件61.4万元，估计销售过程 中每件将发生的销售费用及相关税费2.4万元。该配件此前未计提存货 跌价准备，那么关于大海公司该批存货的表述中正确的有（）o9 A配件的可变现净值应当以W产品的市场售价61.4万元为基础 计算C.2013年12月31日A配件的账面价值为4800万元D.2013年12月31日A配件的账面价值为4600万元.以下会计处理中，不正确的有（）oA.施工企业工程结算大于工程施工的差额应当作为存货 列示B.因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应当 计入存货本钱C.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，支付给受托加 工单位代收代缴的消费税税额计入加工存货本钱D.房地产开发企业购入用于建造商品房的土地使用权作为存货核 算n.增值税一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外出售 的，其发生的以下支出中，应计入委托加工物资本钱的有（）。