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1、第04讲税款征收主体、方法、应纳税额的核定和调整知识点3：税款征收（）税款征收是税收征收治理工作的中心环节,是全部税收征管工作的。一、税款征收主体L除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规托付的单位和人员外，任何单位和个人 不得进行税款征收活动。2.税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、 少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。3.税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国 库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。二、税款征收的方法（单项选择题
2、）2022年甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营 情方法适用对象查账 征收财务会计制度健全的纳税人查定 征收对账务不全，但能操纵其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人,由税务机关依据正 常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定比量、销售额并据以确定征收税款的征收 方法。适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能操纵原材料或进销 货的小型厂矿和作坊。查验 征收税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售 收入，并据以计算应纳税款的税款征收方法。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
3、期窗攵 定定湎税务机关对小型个体工商户在肯定经营地点、肯定经营时期、肯定经营范围内的应纳税 经营额（包含经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应缴纳税额的一 种税款征收方法。适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达不 到规定设置账簿标准，难以查账征收，不能精确计算计税依据的个体工商户包含个人独 资企业）。扣缴 征收1 .扣缴征收包含代扣代缴和代收代缴两种征收方法。2 .税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。3 .对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其 履行代扣、代收税款义务。4 .扣缴义务人依法
4、履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义 务人应当及时汇报税务机关处理。托付 征收税务机关向代征单位或个人发给托付代征证书，受托代征单位或个人按照代征证书的要 求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位 或个人应当及时汇报税务机关处理。适用于零星分散和异地缴纳的税收。况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方法是A.定期定额B.查账征收C.查定征收复习重点D.查验征收(正确答案)B(答案解析)选项A,适用于税务机关批准的生产、经营规模小，达不到建账标准，难以查账征收，不能 精确计算计税依据的个体工商户和个人独资企业；选
5、项C,适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分 散、会计账册不健全，但能操纵原材料或进销货的小型厂矿和作坊；选项D,适用于纳税人财务制度不健 全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。三、应纳税额的核定和调整L核定情形：11依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。(3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。(4)虽设置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。(6纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.核定方法：(
6、1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。(2)按照营业收入或者本钱加合理的费用和利润的方法核定。3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。(4按照其他合理方法核定。注：不能正确核定，可以同时采纳两种以上。3.应纳税额的调整(1)企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、园地与其关联企业之间的业务往 来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。(2)不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额 的，税务机关有权进行合理调整。(3)纳税人与其关联企业之间的业务往来有以下情形之一的，税务
7、机关可以调整其应纳税额：购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价。融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率 超过或者低于同类业务的正常利率。提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用。转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用。未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。(4纳税人发生上述情形的，税务机关可以按照以下方法调整计税收入额或者所得额：按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平。按照本钱加合理的费用和利润。按照其他合理
8、的方法。(5)纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往 来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特别情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进 行调整。(推断题)企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、园地与其关联企业之间的业 务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用。复习重点（正确答案）V四、应纳税款的缴纳L完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。2.纳税人因有特别困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴纳 税款，但是最长不得超过3仝月。1）特别困难是指因 不可抗力,导致纳税人发生较大损失
9、，正常生产经营活动受到较大影响的；当 X币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的。（2）纳税人需要延期缴纳税款的，应当在 缴纳税款期限届满前提出申请。13税务机关应当自收到申请延期缴纳税款汇报之日起现旦内作出批准或者不予批准的决定；不 予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。（单项选择题）纳税人因有特别困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最 长不得超过个月。A. 1B. 2C.4D. 3（正确答案）D（答案解析）为了照顾纳税人的某些特别困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款， 但是最长不得超过3个月。（单项选择题）关于延期纳税的说法正
10、确的选项是0A.经县以上税务局分局局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过60日C.特别困难包含当X币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，缺乏以缴纳税款的D. 经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金（正确答案）D（答案解析）选项AB,因有特别困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税 款，但是最长不得超过3个月；选项C,特别困难是指：（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（2）当X币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的。（多项选择题）2022年依据税收征收治理法律制度的规定，以下情形中税
11、务机关有权核定纳税人应 纳税额的有。A.纳税人设置的账簿账目混乱难以查账的B.纳税人按法律、行政法规规定应当设置但未设置账簿的C.纳税人虽设置账簿，但本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的D.纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的（正确答案）ABC（答案解析）选项D,纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报，经税务机关责令限期 申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定应纳税额。责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，税务机关可以采取 强制执行措施。复习重点（推断题）2022年纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳 税额。（正确答案）V