《税款征收的主体和方式、应纳税额的核定和调整以及缴纳复习内容.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税款征收的主体和方式、应纳税额的核定和调整以及缴纳复习内容.docx（3页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第02讲税款征收的主体和方法、应纳税额的核定和调整以及缴纳（知识点）税款征收（考情分析）本章相对考频高的知识点。一、新增：税款征收主体除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律法规托付的单位和人员外，任何单位和个人不得进行 税款征收。二、税款征收方法1 .查账征收1）定义：指针对财务会计制度健全的纳税人，税务机关依据其报送的纳税申报表、财务会计报表 和其他有关纳税资料，依照适用税率，计算其应缴纳税款的税款征收方法。（2）适用范围：适用于 财务会计制度健全,能够 如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应 纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。2 .查定征收1）定义：指针对账务不全,但能操纵其材料、
2、产量或进销货物的纳税单位或个人,税务机关依 据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以确定其应缴纳税款的税款征收方法。2）适用范围:适用于生产经营规模 较小、产品 雯星、税源 分散、会 计账册不健全,但能操纵 原材料或进销货的小型厂矿和作坊。3 .查验征收（1）定义：是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其 销售收入，并据以计算其应缴纳税款的税款征收方法。（2）适用范围：适用于纳税人 财务制度不健全，生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。4 .定期定额征收（1）定义：指税务机关对小型个体工商户在肯定经营地点、肯定经营时期、肯定经营范围
3、内的应纳 税经营额包含经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应缴纳税额的一种税款征收方 法。（2）适用范围：适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小， 达不到（个体工商户建账治理暂行方法）规定设置账簿标准,难以查账征收，不能精确计算计税依据的 个体工商户（包含个人独资企业）。5 .新增：扣缴征收（1）包含代扣代缴和代收代缴两种征收方法。（2）对法律、行政法规没有规定负有代扣，代收税款义务的单位的个人，税务机关不得要求其履行 代扣、代收税款义务。3）扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人拒绝的扣缴义务人应当及时汇报税务机关 处理。6 .新增：
4、托付征收：适用零星分散和异地缴纳的税收。经典例题例题一单项选择题2022年依据税收征收治理法律制度的规定，对财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营 情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人适用的税款征收方法是。A.查账征收B.查定征收复习重点C.定期定额征收D.查验征收（正确答案）A（答案解析）依据税收征收治理法律制度的规定，对财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况, 并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人适用的税款征收方法是查账征收。三、新增：应纳税额的核定和调整（一）应纳税额的核定1.核定应纳税额的情形纳税人有以下情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：
5、（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽设 置账簿，但账目混乱或者本钱资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。2.核定应纳税额的方法01参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定。02按照营业收入或者本钱加合理的费用和利润的方法核定。03按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。04按照其他合理方法核定
6、。（提示1）当其中一种方法缺乏以正确核定应纳税额时，可以同时采纳两种以上的方法核定。（提示2）纳税人对税务机关采取上述方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机 关认定后，调整应纳税额。经典例题例题-多项选择题2022年依据税收征收治理法律制度的规定，以下情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有 OA.纳税人依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的C.纳税人拒不提供纳税资料的D.纳税人擅自销毁账簿的（正确答案）ABCD（答案解析）略（二）应纳税额的调整L应纳税额调整的含义（理解）企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的
7、机构、园地与 其关联企业之间的业务往来, 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。关联企业，是指有以下关系之一的公司、企业和其他经济组织：在资金、经营、购销等方面，存在 直接或者间接的拥有或者操纵关系；直接或者间接地同为第三者所拥有或者操纵；在利益上具有相关联的 其他关系。独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务复习重点往来。纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原那么和计算方法，主管税务机关审 核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项,监督纳税人执行。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其
8、应税的收入或者所得额的，税 务机关有权进行合理调整。2.应纳税额调整的情形：(记忆重点词：“未按独立企业之间十)(1)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；(2)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者 利率超过或者低于同类业务的正常利率；(3)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；(4)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费 用；(5)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。江应纳税额调整的方法。1)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格。(2)按照再销售给无关联关系的第
9、三者的价格所应取得的收入和利润水平。3)按照本钱加合理的费用和利润。(4)按照其他合理的方法。4 ,应纳税额调整的期限税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整;有特别情况的，可以自该业务往来发生 的纳税年度起的年内进行调整。四、新增：应纳税款的缴纳(-)应纳税款的当期缴纳(了解)L应纳税款的当期缴纳是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行 政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。2 .扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应 当开具。3 .纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以托付银行开具完税凭证。(提示)完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收税凭证以及其他完税证明。完税 凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。二)应纳税款的延期缴纳1 .纳税人因有 特别困难,不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准,可以延期缴魏 款，但是最长不得超过3个月。(提示)特别困难是指因不可抗力,导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的； 当X币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，缺乏以缴纳税款的。2 .税务机关应当自收到申请延期缴纳税款汇报之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批 准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。