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1、第七章 税收征收管理法律制度一、单项选择题1.甲公司于2021年9月增加注册资本600万元，银行的入账时间为9月7日，到工商部门变更登记的时间为9月10日，该公司税务登记变更的截止日期为()。2.某酒店2021年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进展纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是()。3.以下各项中，不需要办理税务登记的是()。B.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩4.根据我国?税收征收管理法?的规定，会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存-定
2、期限，但是法律、行政法规另有规定的除外，该期限为()。5.根据?税收征收管理法?的规定，以下各项中，属于税收保全措施的是()。C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款6.根据发票管理方法规定，印制发票的企业不需要具备的条件是()。B.设备、技术水平能够满足印制发票的需要C.有健全的财务制度和严格的质量监视、平安管理、保密制度7.根据?税收征收管理法?的规定，以下各项中，不属于税务机关权利的是()。8.税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的单位，适用的
3、税款征收方式是()。9.某公司将税务机关确定的应于2021年9月15日缴纳的税款20万元拖至9月25日缴纳，根据我国?税收征收管理法?的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为()元。10.纳税人未在规定期限内进展纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是()。11.根据?税收征收管理法?的规定，以下各项中，属于强制执行措施的是()。B.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款12.根据税收征收管理法规定，税务登记内容发生变化的，不需要办理工商登记变更的，应在-定时期内向原税务机关办理变更税务登记
4、，该期限为()。13.行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起-定时间内。将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。该时间为()。14.以下税务行政复议受理案件中，必须经复议程序的是()。15.根据?税收征管法?的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处分的行为，在-定期限内未被发现的，不再给予行政处分。该期限为()。二、多项选择题1.以下各项中，属于税务登记制度的有()。2.根据我国?税收征收管理法?的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，以下选项中，正确的有()。C.对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款D.对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款3.以下
5、从事生产、经营的纳税人的各项活动中，符合?税收征收管理法?的规定的有()。A.自开立根本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号书面报告主管税务机关B.自领取税务登记证之日起15 日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理方法报主管税务机关备案D.遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废4.以下各项中，当事人对税务机关作出的决定不服，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉的有()。5.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进展发票检查中有权采取的措施有()。B.查阅、复制及发票有关的凭证、资料D.检查领购、开具和保管发票的情况6.根
6、据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有()。C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户7.纳税人办理以下事项时，必须提供税务登记证件的有()。D.办理停业、歇业8.在税款征收过程中，纳税人依法享有-定权利。以下各项中，属于纳税*利的有()。D.对税务机关的处分决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼9.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次依次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有以下()虚开发票的行为。A.为他人、为自己开具及实际经营业务情况不符的发票D.安装税款装置的单位和个人，应当
7、按照规定使用税控装置开具发票10.以下各项中，属于税款征收措施的有()。11.根据税收征收管理法律制度的规定，以下各项中，属于税收保全措施的有()。B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产12.对于税务机关的以下行为，纳税人不服的，可以申请行政复议，也可以直接向法院提起行政诉讼的有()。13.以下情形中，纳税人应当办理相关税务登记的有()。14.根据税收征收管理法的相关规定，以下说法中正确的有()。A.从事生产经营的纳税人应当自领取工商执照之日起15日内，将其财务制度、方法报税务机关备案B.从事生产经营的纳税人应当
8、自领取工商执照之日起15日内，按国家有关规定设置账簿C.纳税人被工商部门撤消营业执照的，应当自营业执照被撤消之日起15日内，办理注销税务登记D.从事生产经营的纳税人应当自开立根本存款账户15日内，将账号向税务机关报告15.以下各项中，按照?税收征收管理法?及?税务登记管理方法?的规定，应承当税务登记义务的有()。16.根据行政复议法律制度的规定，被申请人的以下具体行为中，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认违法的有()。A.主要事实不清、证据缺乏的行政行为三、判断题1.负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。()2.税务机关负责发票的印刷、领购、开具、保管，工商机
9、关负责发票的缴销管理和监视。()3.纳税人在向工商行政管理机关办理注销登记之前，应领先向原税务机关申报注销税务登记。()4.税务机关有权检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料，但只能到纳税人单位检查。调出检查时，纳税人有权拒绝。()5.税务机关调查税务违法案件时，对及案件有关的情况和材料，可以记录，但是不可以录像、复印。()6.任何单位和个人，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件。()7.当事人对税务机关的处分决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。()8.从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自向税务机关办理税务变更登记
10、之日起30日内向工商行政管理机关登记变更。()9.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。()10.填开发票的单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务-律不准开具发票。()11.临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。()12.税务机关需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。()13.税收征管法及其实施细那么规定，从事生产经营的纳税人应当自领取工商营业执照之日起15日内，申报办理税务登记。()14.某公司法人在公
11、司尚未结清应纳税款，又未提供纳税担保的情况下需要出境。此时，税务机关有权通知海关阻止其出境。()15.对纳税人实施税收保全措施时，家庭唯-的机动车不在税收保全范围之内。()16.对纳税人实施税收保全措施的时候，纳税人的-台价值4000元的电冰箱属于税收保全措施的范围。()17.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承当连带责任。()18.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。()19.对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票，主管税务机关可以要求其提供担保人，并且以所购发票面额及数量缴纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票
12、。()20.对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院确定。()四、不定项选择题1.某餐饮公司2021年1月8日领取了工商营业执照，由于装修还未完工，13月份未能营业。公司于2021年4月7日申报办理了税务登记，4月15 15领购了营业发票，并于4月18日开场营业。5月份该公司自行核算的营业收入为80万元，营业税为4万元，并于6月20日办理纳税申报，经税务机关核查发现，该公司有16万元的酒水饮料营业额财务人员隐匿了记账凭证，没有入账。要求：根据上述资料，答复以下(1)(4)小题。(1)该公司申报办理税务登记的正确时间是()。A.1月31 日之前(2)该公司申请领购
13、发票必须提供的资料是()。(3)该公司应缴纳的滞纳金数额正确的选项是()。(4)该公司的上述行为，以下说法符合税法规定的是()。D.该公司的行为属于财务人员业务不熟悉，不构成违法行为2.某市-汽车销售公司于2021年3月1日丧失-本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月10日，市税务机关在对该公司进展检查时，发现该公司存在如下问题：(1)未按规定建立发票保管制度;(2)将2021年度开具的发票存根联销毁;税务机关在对相关发票进展拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，该公司通过各种非法手段，共计少缴税款10万元。根
14、据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款10万元外，还依法对其进展了相应的处分。(3)汽车公司-直拖延缴纳税款，市税务机关在屡次催缴无效的情况下，责令其提供纳税担保，但纳税人拒绝提供纳税担保;在经市税务局局长批准后，税务机关遂在5月10日查封了该公司-处房产。汽车公司认为该房产已于4月15日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，该公司向上级税务机关提出行政复议。要求：根据上述资料，答复以下(1)(4)小题。(1)以下说法中，正确的选项是()。(2)以下关于税务机关进展发票检查的说法中，不正确的选项是()。B.税务人员进展税务检查时，应当出示税务
15、检查证D.税务机关需要将已开具的发票调出查验时，需向该公司开具发票换票证(3)以下各项中，可能成为该公司少缴税款的手段的是()。B.在账簿上多列支出，少列收入(4)以下表述正确的选项是()。B.纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用C.对税务机关查封房产的行为，该公司不服的可以申请行政复议D.对税务机关查封房产的行为，该公司不服的可以直接提起行政诉讼参考答案及解析一、单项选择题1【解析】此题考核变更税务登记的时间。公司增加注册资本需要办理变更税务登记，纳税人应自工商部门办理变更登记之日起30日内办理税务登记。2【解析】此题考核税款征收措施。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税
16、申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。3【解析】此题考核税务登记的范围。无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩可以不办理税务登记。4【解析】此题考核会计档案保管的期限。会计账簿、会计报表、记账凭证、完税凭证及其他纳税资料应当保存10年。但是法律、行政法规另有规定的除外。5【解析】此题考核税收保全措施包括的内容。税收保全措施包括：(1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。6【解析】此题考核发票的印制。印制发票的企业应当具备以下条件：(1)取得印刷经
17、营许可证和营业执照;(2)设备、技术水平能够满足印制发票的需要;(3)有健全的财务制度和严格的质量监视、平安管理、保密制度。7【解析】此题考核税收征收机关的权利。税收征收机关职权有税务管理、税款征收、税务检查、税务处分等，税务代理并不是税收征收机关的职权。8【解析】此题考核税款征收方式的适用对象。查定征收是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征收方式适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。9【解析】此题考核税款滞
18、纳金的计算。(1)从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的0.05%;(2)加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止(此题为9月16日9月25日，共计10日);(3)应纳滞纳金=2000000.510=1000(元)。10【解析】此题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。11【解析】此题考核税收强制执行措施。根据规定，选项均为税收保全措施，选项B属于税收强制执行措施。12【解析】此题考核变更税务登记的内容。纳税人变更登记的内容及工商登记内容无关的，应当自税务登记内
19、容实际发生变化之日起30日内，持有关证件到原税务机关申报办理变更税务登记。13【解析】此题考核税务行政复议申请。行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起7日内。将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。14【解析】此题考核税务行政复议。对税务机关作出的征税行为不服，必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。选项D属于税务机关作出的征税行为;选项中的争议，当事人可以选择行政复议或诉讼程序。15【解析】此题考核税收行政处分的相关规定。根据?税收征管法?的规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处分的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处分。二、多项选择题1【解
20、析】此题考核税务登记制度。我国现行税务登记制度包括设立税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记。2【解析】此题考核扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任。对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。3【解析】此题考核有关设置账簿、凭证等的时间规定。从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿，选项C表述不正确。4【解析】此题考核税收行政复议的规定。征收税款、加收滞纳金属于税务机关作出的征税具体行政行为，当事人对税务机关作出的这些决定不服，必须先申请行政复议。对行政
21、复议决定仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。5【解析】此题考核税务机关发票检查中可以采取的措施。税务机关在发票检查中有权采取以下措施：(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、复制及发票有关的凭证、资料;(4)向当事人各方询问及发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时，对于案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。6【解析】此题考核税务机关税务检查中的职权范围。7【解析】此题考核税务登记证件的使用。选项属于应当出示税务登记证件的情形。8【解析】此题考核纳税人的权利。根据?税收征收管理法?的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有的权利包括
22、：要求税务机关对纳税人情况保密;对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权;要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息;对税务机关的处分决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼等。选项A估税权属于税务机关的权利。9【解析】此题考核发票的开具和保管要求。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次-次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：(1)为他人、为自己开具及实际经营业务情况不符的发票;(2)让他人为自己开具及实际经营业务情况不符的发票;(3)介绍他人开具及实际经营业务情况不符的发票。10【解析】此题考核税款征收的措施。税款征收措施主要有核定调整应
23、纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境以及享有税收优先权、代位权及撤销权。11【解析】此题考核税收保全措施。选项属于税收强制执行措施。12【解析】此题考核税务行政复议的情形。13【解析】此题考核税务登记的情形。税务登记的情形包括开业登记、变更登记、停业复业登记、外出经营报验登记、注销登记等几种情形。14【解析】此题考核税收征管法的相关规定。根据规定：从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起15日内，将其财务制度、方法报税务机关备案，应选项A错误。15【解析】此题考核税务登记的范围。企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，要办理税
24、务登记，承当税务登记义务;选项C为设在当地的非独立核算的分支机构，是不需要进展税务登记的。16【解析】此题考核行政复议决定。具体行政行为有以下情形之-的，行政复议机关应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法：(1)主要事实不清、证据缺乏的;(2)适用依据错误的;(3)违反法定程序的;(4)超越或者滥用职权的;(j)具体行政行为明显不当的。三、判断题1.【解析】此题考核税务登记的范围。2.【解析】此题考核发票管理。根据?税收征收管理法?规定，税务机关负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销的管理和监视。3.【解析】此题考核税务注销登记的规定。纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销税务登记之
25、前，向原税务机关申报注销税务登记。即先税务、后工商。4.【解析】此题考核税务机关的检查权利。税务机关有调出检查纳税人账簿、记账凭证、报表和有关资料的权利，单位和个人不得拒绝。5.【解析】此题考核税务机关调查违法案件时的职权。税务机关调查税务违法案件时，对及案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。6.【解析】此题考核税务登记证件的相关规定。根据规定，任何单位和个人，不得转借、涂改、损毁、买卖或伪造税务登记证件。7.【解析】此题考核行政复议的范围。当事人对税务机关的处分决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，当事人有自由选择权，可以要求税务行政复议，也可以直接提起税务行政诉讼。8
26、.【解析】此题考核税务登记变更的有关规定。从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。9.【解析】此题考核行政复议的申请。申请税务行政复议时，既可以是书面形式申请，也可以是口头形式申请。10.【解析】此题考核发票开具要求。11.【解析】此题考核发票的领购。12.【解析】此题考核税务检查措施。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据;税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。13.【解析】此题考核税务登记的时限。根据税收征管法及其实施细那么规定，从事生产经营的纳税人应当自领取工商营
27、业执照之日起30日内，申报办理税务登记。14.【解析】此题考核阻止出境的规定。根据?税收征收管理法?规定，欠缴税款的纳税人或其法定代表人在未结清税款、滞纳金，又不提供担保的情况下需要出境，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。15.【解析】此题考核对纳税人实施税收保全的有关规定。个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收的保全范围之内，但是机动车不属于家庭维持生活必需的住房和用品。1 6.【解析】此题考核不适用税收保全的财产。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。17.【解析】此题考核纳税人分立时未缴清税款的规定。纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未
28、履行的纳税义务应当承当连带责任。1 8.【解析】此题考核纳税申报的有关规定。1 9.【解析】此题考核到异地经营领购发票的规定。提供担保人，及提供保证金应当是“或者的关系，只要具备其-就符合规定，而不是“并且的关系。20.【解析】此题考核税收保全措施的批准机关。根据?税收征收管理法?规定，税务机关采取税收保全措施，需经县以上税务局局长批准。四、不定项选择题1.(1)B【解析】纳税人申报办理开业税务登记时间为领取工商执照之日起30日内。(2)【解析】单位和个人在申请领购发票时需要提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务专用章或者发票专用章的模印。(3)D【解析】滞纳金应从税款滞纳
29、之日起至缴纳之日按日收取万分之五。该公司应纳营业税为6月15日前，滞纳税款日为6月16 日起至6月20日止共5日，应缴纳的营业税为4+1654.8(万元)，那么该公司应缴纳的滞纳金=480000.5 5=120(元)。(4)C【解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进展虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴税款的行为。2.(1)【解析】根据规定，发票丧失的，应于丧失发票当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。甲公司应在丧失发票的当天(即3月1日)向税务机关报告，而甲公司于3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告，不符合法律规定。(2)C【解析】印制、使用发票的单位和个人，必须承受税务机关依法检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。(3)【解析】四个选项均有可能成为该公司少缴税款的手段。(4)【解析】四个选项均是正确的。