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1、第 1 页第八课 财政与税收 第2课时第 2 页几天前,老师和几个朋友去北京烤鸭店吃饭，结账时第 3 页服务员微笑着说：不开发票可以赠送一听雪碧饮料！第 4 页你觉得，这样做合适吗？第 5 页自主学习1、从本质上看，税收是什么？2、税收的基本特征及其相互关系是什么？3、我国税收分为几大类？共多少种？4、在我国影响最大的两个税种是什么？这两个税种 的纳税人、 征税对象、特点和作用分别是什么？5、我国税收的性质是什么？(取之*，用之*)6、现实生活中存在着哪几种违反税法的现象？7、一方面公民应当履行义务自觉纳税，另一方面公民还要行使哪 些权利？第 6 页税收的含义和本质税收是国家为实现其职能，凭借
2、政治权力，依法取得财政收入的基本形式。税收及其种类一1国 家实现国家职能主体凭借目的依据作用政治权力法 律财政收入基本形式第 7 页u100万元税款不缴行不行？u缴了100万元税后，国家过一段时间还会不 会还给我？u能不能与体彩中心领导商量下，讨价还价，少缴点税？小张酷爱买彩票，坚持了三年之后终于中得500万大奖，他到体彩中心领奖金，负责人说只能领400万。100万元纳税，为此，张三心里直嘀咕：第 8 页税收的基本特征及其相互关系2国家凭借强制征税。纳税人必须；税务机关必须。给纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价。税收的这三个特征是区别于其他财政收入形式的主要标志在征税之前就以法律的形式，预先
3、规定了，不经国家有关部门批准不能改变。第 9 页l这三个基本特征是紧密联系，不可分割的。l无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障;l强制性和无偿性又决定了它必须有固定性;l三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。要求保障决 定决 定第 10 页流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税含义含义包括包括主要主要税种税种以交易额和劳务收入为对象营业税增值税消费税关税以各种所得额为对象企业所得税、个人所得税等以开发利用资源为对象矿产税土地使用税以拥有或支配的财产为对象房产税契税以特定行为为对象屠宰税耕地占用车船使用筵席税印花税（1）按照征税对象划分第 11 页我国税
4、收的种类征税对象征税对象税收的类别税收的类别主要税种主要税种以各种所得额为对象以各种所得额为对象 流转税流转税 企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税以特定行为为征税对象以特定行为为征税对象资源税资源税 屠宰税屠宰税印花税印花税以交易额和劳务为对象以交易额和劳务为对象财产税财产税 营业税、增值税、消费税、关税营业税、增值税、消费税、关税以开发利用资源为对象以开发利用资源为对象所得税所得税 矿产资源税矿产资源税以拥有或支配的财产为对象以拥有或支配的财产为对象行为税行为税 契税契税第 12 页增值税征税对象：计税方法：纳税人：作用：生产经营的增值额在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及
5、进口货物的单位和个人商品销售额 税率 上一环节已缴税金防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为避免对一个经营额重复征税第 13 页B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?8000-5000=3000元300017%=510元思考：这样征税有什么好处?第 14 页据此税务部门就不会对食品厂重复征税，这样既可以避免对一个经营额重复征税，又可以防止前一生产环节偷税漏税，同时也为生产专业化发展消除了税收上的障碍，保证税收相对公平，体现公平竞争。第 15 页增增值值税税主体主体对象对象标准标准作用作用避免重复征税,防止偷漏税财政收入的稳定增长在我国境内销售货物或者提供加
6、工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人生产经营中的增值额比例税率生活中的税收个人所得税个人所得税在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。调节个人收入分配实现社会公平财政收入的重要来源个人所得超额累进税率和比率税率第 16 页个人所得税的应税项目工资、薪金所得稿酬所得财产租赁所得利息、股息、红利所得劳务报酬所得偶然所得财产转让所得个体工商户的生产经营所得超额累进税率第 17 页个人所得税级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税率（%）1不超过不超过1500元的元的32超过超过1500元至元至450
7、0元的部分元的部分103超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分204超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分255超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分306超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分357超过超过80000元的部分元的部分45个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。）第 18 页A某，月工资收入5000元，B某月工资收入15000元，计算A、B个人所得税分别是多少？A：应纳税所得额5000-3500=1500 I级 150
8、03%=45元 应纳税45元B：应纳税所得额15000-3500=11500元， I级 15003%=45元 II级 300010%=300元 III级 450020%=900元 IV级 250025%=625元 B应纳税 45+300+900+625=1870元1不超过不超过1500元的元的3%2超过超过1500元至元至4500元的部分元的部分10%3超过超过4500元至元至9000元的部分元的部分20%4超过超过9000元至元至35000元的部分元的部分25%5超过超过35000元至元至55000元的部分元的部分30%6超过超过55000元至元至80000元的部分元的部分35%7超过超过8
9、0000元的部分元的部分45%征收个人所得税有什么意义？第 19 页个人所得税的计算方法我国自2011年9月1日起执行新的个人所得税法，工资、薪金所得适用七级超额累进税率，起征标准为3500元/月。以月工资扣除必要费用后10 000元为例。此法为常规计算方法，具体分三步：第一步，计算应税收入，即应该纳税的部分：10 000元3 500元6 500元；第二步，分层计算纳税额。应税额6 500元中的1 500元适用3%的税率，余下5 000元中的3 000元适用10%的税率，余下2 000元适用20%的税率；第 20 页第三步，所有税额相加，就是全月应纳税额。所以应纳税额应为：1 500元3%3
10、000元10%十2 000元20%45元300元400元745元。提醒：使用此法，最主要的是注意起征点计算时要先扣除；余额部分分层计算，不重复计算。第 21 页补充：拉弗曲线一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。税率越高越好吗？第 22 页交通医疗教育 国防通讯环境赈灾我国的税收是取之于民,用之于民公民必须承担义务, 自觉诚信纳税第 23 页三峡水利枢纽工程，国家总投资约2000亿元。南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。西部大开发，
11、已新开60个重大建设工程，投资总规模约8500亿元。第 24 页用之于民税收国家职能每个公民物质基础息息相关取之于民（1）税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。（税收的性质） （2）国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础； （3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担自觉纳税的义务。依法纳税的必要性1第 25 页情境设计三：随着全球金融危机的影响，小张的企业也未能幸免，原材料价格高，市场消费不旺，利润空间越来越小，张三很是心烦，他召集了厂里的几个得力干将商讨对策，结果他们都把注意打到了税收上，我们一起来听听小张与税收之困境篇第 2
12、6 页 做两套帐：一本内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，少开 发票，能不开就不开。甲 拖，拖死他，来了就说没钱。乙 把职工名册改一下，弄一些残疾证，我们也享受点税收 优惠。丙 没关系，税务人员来时，交给我们保卫科，让他们尝尝 拳头的滋味。丁偷税欠税骗税抗税探究：你认为甲、乙、丙、丁做法分别是什么行为？这样的行为可取吗？第 27 页违违 反税反税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意、有意、欺骗欺骗、隐瞒、不缴、隐瞒、不缴、少缴少缴伪造、变造、隐匿、擅自销伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税毁帐簿等，进行虚假的纳税申报申报超过期限超过期
13、限拖欠拖欠税款税款拖欠拖欠用用欺骗欺骗的方法获取税收的方法获取税收优惠优惠（出口退税出口退税）违反税法的四种行为违反税法的四种行为2虚列虚报出口货物数量、价格、虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害自然灾害威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打暴力暴力、威胁、拒不缴、威胁、拒不缴第 28 页情境设计四：小张虽被判刑，心里却十分不舒服，便将自己的一些想法放在了博客上：钱是我辛辛苦苦赚的，交给国家，我一分好处都没有得到！交了那么多的税，交的钱也不知道去哪里了，交了也白交？为什么我就该交税，有的人却一分钱也不交小张与税收之反思篇小组讨论：根据课本知识，如果你是博友，针对小张在博客上的想法，你将如何跟贴？第
14、29 页如果不开发票就送你一瓶依法纳税的要求3增强公民依法纳税的意识增强公民对税收征管和使用的监督意识第 30 页3、如何做到依法纳税？（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。第 31 页另一方面，公民还要行使权利一方面，公民应当履行义务自觉纳税1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用 3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维 护人民和国家的利益.公民如何维护国家税收3第 32 页http:/