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1、2021年全国中级审计师资格考试审计理论及实务真题及标准答案 二零一一年全国审计师资格考试审计理论及实务试卷1.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。2.请认真阅读答题卡的考前须知及说明。3.答题时请认真阅读试题，对准题号作答。一、单项选择题(以下每题备有四项备选答案，其中只有一项为哪一项符合题意的正确答案。多项选择、错选、不选均不得分。此题共30分.每题1分。1.对我国审计监视制度作出规定的最高层次法律是：A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国注册会计师法C.中华人民共和国审计法D.中华人民共和国公司法)2.在现代审计实务中，最
2、能表达审计经济评价职能的是：A.财务审计 B.效益审计C.财政审计 D.财经法纪审计3.以下有关审计独立性的表述，正确的选项是：A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征4.以下有关审计人员法律责任的表述，正确的选项是：A.内部审计人员不需要承当法律责任B.判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D.中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和 内部审计的法律责任5.以下有关审计准那么的表述
3、，错误的选项是：A.审计准那么是衡量审计质量的尺度B.审计准那么是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为标准C.审计准那么是确定和解脱审计责任的依据D.审计准那么是判断审计事项是非优劣的准绳 6.以下各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A.不得从事损害所在组织利益的活动B.保持合理的职业慎重，并合理使用职业判断C.在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D.在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项7.财务审计工程的一般审计目标中，真实性指的是：A.记录或列报的金额是实际存在或发生的B.实际存在或发生的金额均已记录或列报C.各类业务记录于正确的会计期间D.记录或列报的金额确属本单位所
4、有或所欠8.以下有关审计程序的表述，正确的选项是：A.只有国家审计才需要向被审计单位发出审计通知书B.签订审计业务约定书是社会审计特有的审计程序C.国家审计应在审计实施阶段编制审计工作方案D.国家审计和社会审计可在审计后对被审计单位做出处理处分决定9.审计证据接其来源进展分类，可以分为：A.实物证据、书面证据和口头证据B.环境证据、鉴定和勘验证据C.亲历证据、内部证据和外部证据D.根本证据和辅助证据10.以下有关审计工作底稿的表述，错误的选项是：A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程D.审计工作底稿是注
5、册会计师审计收费的根底 11.从检查被审计单位内部控制人手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：A.账目根底审计 B.制度根底审计C.风险根底审计 D.数据根底审计12.以下有关审计分析方法的表述，正确的选项是：A.分析仅运用于审计实施阶段B.分析仅包括财务数据之间关系的分析C.分析可以帮助审计人员发现异常变动工程D.重新计算是财务审计常用的分析方法13.社会审计人员在财务报表审计中对内部控制进展初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是：A.内部控制的设置极不健全B.且内部控制风险较低C.内部控制风险很高D.难以对内部控制的健全性作出评价14.信赖缺乏风险
6、影响的是：A.审计效率 B.审计效果C.审计结果 D.审计质量15.某企业的存货工程为1500个，账面总金额为拿元，审计人员在考虑了预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定的样本量为300个。这300个样本工程账面金额为640000元，审定金额为64O OOO元。 假设采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货工程总体金额是：元 B .3050000元C .3431250元 D. 3450000元 16.以下有关内部审计报告的表述，错误的选项是：A.内部审计人员除提交最终的审计报告之外，可以根据实际情况在审计过程中提交阶段性审计报告B.内部审计因其处于组织内部，
7、其报告内容无须包括审计概况和审计依据C.内部审计报告中应包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D.被审计单位对内部审计报告持有异议的，审计工程负责人及相关人员应进展研究、核实，必要时应修改审计报告17.以下各项中，属于效益审计中常用的定性分析方法的是：A.价值分析 B.回归分析C.比拟分析 D.程序分析18.审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进展一系列的操作以使之标准化的过程称为：A.数据清理 B.数据转换C.数据验证 D.数据分析19.以下有关信息系统审计技术方法的表述正确的选项是：A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B.描述信息系统的方法及常规审计中
8、描述内部控制的方法不同C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D.信息系统审计及常规审计在终结阶段有很大区别20.以下有关国家审计方案管理的表述，正确的选项是：A.审计工程方案仅包括上级审计机关统一组织工程和授权工程B.审计署负责管理署本级审计工程方案和县级以上地方审计机关审计工程方案C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的工程应该纳入审计工程方案D.审计机关应将年度审计方案报经本级政府行政首长和上级审计机关批准 21.根据内部控制要求，企业以下人员中，可以承当向客户寄送应收账款对账单职责的是：A.信用调查人员B.出纳人员C.应收账款记账人员D.销售人员22.审计人员实施营业收入截止期测
9、试的主要目的是：A. 检查销售折扣、折让比例的合理性B.审查销售退回原因的合理性C. 检查营业收入记录时间的正确性D.评价应收票据的可兑现程度23.为判断应收账款回收的可能性，确定应收账款的可回收金额，审计人员应当取得或 A.应收账款对账单B.应收账款明细表C.应收账款账龄分析表D.主要客户平均应收账款余额表24.以下各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是：A.将本年度的折旧费用及上年度的折旧费用相比拟B计算本年度固定资产原值及全年总产量之比，将该比率及上年度相比拟C.计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并及上年度相比拟D.将本年度应计提折旧的固定资产原值乘以折
10、旧率，并及本年度计提的折旧额相比拟25.以下各项中，属于生产本钱实质性审查程序的是：A.查阅存货保管及领用制度B.检查材料领用有无经授权批准C.检查本钱开支的合法性D.检查不相容职责的别离 26.审计人员审查被审计单位实收资本账户有无虚构资本业务的情况，主要是为了证实：A.投入资本的完整性B.投入资本分类的合理性C.投入资本的真实性D.投入资本总账及明细账的一致性27.审计人员在对被审计单位长期借款实施函证程序时，其函证对象为：A.借款银行的上级单位B.当地的银行监管部门C.借款银行和其他债权人D.当地的工商行政管理部门28.以下及现金业务有关的职责中，可以由一人同时承当的是：A.支票及印章的
11、保管B.现金的收付及库存现金日记账的登记C.现金的支付及报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记29.以下有关现金监盘的表述，正确的选项是：A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进展B.现金监盘一般应在营业时间开场前或完毕后进展C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题30.以下资产负债表日后事项中，审计人员认为应当作为调整事项处理的是：A.以资本公积金转增资本B.出资购置其他公司的股票C.竞争对手以涉嫌侵犯知识产权为由，向法院起诉要求赔偿D.在资产负债表日已确认销售收入的一批货物发生销售
12、退回 二、多项选择题(以下每题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。多项选择、错选、不选均不得分。在无多项选择和错选的情况下，选对一项得分。此题共40分，每题2分。)3l.以下有关审计分类的表述，正确的有：A.按审计的内容，分为财政财务收支审计、财经法纪审计和效益审计B.按实施审计的范围，分为详细审计和抽样审计C.按审计的主体，分为国家审计、内部审计和社会审计D.按实施审计的周期，分为事前审计、事中审计和事后审计E.按执行审计的地点，分为授权审计和委托审计32.以下有关国家审计管辖范围的表述，正确的有：A.审计署可以授权地方审计机关对所有中央单位进展审计B.上
13、级审计机关可将其审计管辖范围内的局部审计事项授权下级审计机关审 计C.上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项不能直接进展审计D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，双方不得自行协商解决，须报请其共同的上级审计机关确定E.审计机关的审计管辖范围根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监管理关系确定33.以下各项中，属于国家审计实施阶段的工作有：A.成立审计组B.编制审计工作方案C.编制审计实施方案D.调查了解被审计单位及其相关情况E.起草审计报告34.审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进展判断的依据有：A.审计工作方案B.审计工作方案C.国家有关方针和政策D.被审计单位的管
14、理制度E.专业机构或专家的意见35.以下有关审计证据可靠性的表述，正确的有：A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠 36.以下有关审计取证方法的表述，正确的有：A.抽查法主要适用于内部控制失效、会计根底工作较差的被审计单位B.通过检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质C.询问
15、必须作成书面记录，并由答询人签字或盖章D.观察有形资产可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据E.顺查法主要适用于业务规模较大的被审计单位37以下有关内部控制的表述，正确的有：A.内部控制是指被审计单位制定的一系列相关政策、程序和措施B.保证会计及其他信息资料的真实可靠是内部控制的作用之一C.内部控制的设置和运行受本钱效益原那么的影响D.按内部控制的功能，可以分为预防式控制和发觉式控制E.如果被审计单位内部控制健全有效，审计人员就无需开展实质性审查38以下有关审计报告的表述，正确的有：A.内部审计机构在实施审计后通常撰写简式审计报告B.我国国家审计机关在实施审计后撰写的是简式审计报告C.审计报
16、告复核是审计质量控制措施之一D.国家审计报告是国家审计机关向被审计单位作出审计决定的依据E.注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件39.对信息系统组成局部的审计是信息系统审计的内容之一，其审计内容包括：A.计算机硬件 B.系统软件C.平安控制D.应用软件E.组织控制 40.以下有关审计风险的表述，正确的有：A.审计风险仅存在于审计活动的方案和证据收集阶段B.固有风险和检查风险合并称为被审计单位的重大错报风险C.审计风险是客观存在的，但具有潜在性D.审计风险可以控制，但不能完全消除E.对于不可控的审计风险，审计人员应该提高风险承受能力41.根据内部控制相关要求，以下各项中不能由销售部门
17、承当的职责有：A.处理客户订单B.批准赊销信用C.签订销售合同D.收取销售贷款E.记录营业收入明细账42.某批货物在本报告期销售并发运，被审计单位将销售本钱在本期结转，而将销售收入计入下一个报告期，审计人员应该得出的结论有：A.本期营业收入被低估B.本期营业收被高估C.本期营业本钱被低估D.本期营业本钱被高估E.本期营业利润被低估43.审计人员在审查被审计单位固定资产减值准备时，应关注的内容有：A.减值准备增减变动记录的完整性B.减值准备计提方法的适当性C.减值准备账户期末余额的正确性D.减值准备转回的充分性E.减值准备披露的正确性44.以下各项中，属于生产及存货循环中本钱控制措施的有：A.制
18、定本钱方案和费用预算B.设置会计账簿核算本钱费用C.严格审核原始凭证控制本钱支出D.进展生产及存货本钱分析E.产品发运凭证预先连续编号45. 以下各项中，属于对应付职工薪酬进展实质性审查的有：A.分析应付职工薪酬的总体合理性B.审查工资总额各组成工程的真实性C.审查奖金、津贴发放的合规性D.检查工资费用分配表是否经财会部门主管审核E.检查工资保管及工资明细表编制是否相互独立 46.审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出及收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括：A.抽查库存现金日记账记录，追查至收付
19、款凭证B.到被审计单位开户银行查询账户交易记录C.将银行对账单及银行存款日记账核对D.对银行存款日记账和总账进展核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证47.以下各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有：A.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票及印章的保管是否别离D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E.监视盘点库存现金48.在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有：A.验算加总额，检查是否存在过失B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查
20、收支业务是否符合截止期要求49.审计人员对银行存款进展审查时，应实施的审计程序有：A.检查银行存款余额调节表B.核实银行存款收支的截止期C.审查有关银行存款收付业务的合法性D.将银行存款收付凭证全部登记入账，并结出余额E.向银行和非银行金融机构函证50.审计人员对被审计单位合并报丧进展实质性审查时，应实施的审计程序有：A.审查合并报表合并范围的合规性B.审查合并报表附注信息披露的完整性C.审查抵销分录编制的正确性D.审查合并报表编报程序的健全性E.审查合并报表格式的正确性 三、案例分析题(此题包括三个案例答题，每个案例答题IO分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四
21、项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得总分值。多项选择、错选、不避均不得分。有多项正确答案的小题，在无多项选择 和错选的情况下，选对一项得分。)案例一(一)资料2021年4月，某审计组对甲公司201O年度财务收支情况进展审计。有关的情况和资料如下：1.销售部经理负责公司销售业务。具体的产品销售折扣由销售人员根据客户情况谈判决定。2.财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。3.审计人员对应收账款进展了函证。客户A在回函中证明近年来未及甲公司发生业务往来，不存在欠甲公司货款的情况，及甲公司账面记录不一致。4.审计人员拟采用随机数表法
22、从连续编号为l 0005000的销售发票中抽取50张进展审查，样本编号及以下随机数表中前4位数对应，确定的随机起点为第1列第1行，逐列自上而下查找，路线为第1列、第2列、第3列随机数表123456467331546993412254398433 54725691857824175632569765087493464 99849807884350672415403(二)要求：根据上述赞料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。51.“资料1所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A.实物控制B.业务授权控制C.独立检查D.凭证及记录控制52“资料2所述情况违反了内部控制的要求，具体是：A.职责分工
23、控制B.业务授权控制C.独立检查D.凭证及记录控制53.“资料3中审计人员确定函证应收账款的范围和对象时，应考虑的因素有：A.甲公司是否愿意进展函证B.应收账款内部控制的有效性C.应收账款余额的大小D.采用积极函证还是消极函证方式54.针对“资料3中客户A的回函，审计人员应采取的措施有：A.直接确认甲公司虚构应收账款B检查及客户A应收账款相关的凭证C.要求甲公司将账面记录的应收客户A的款项作坏账处理D.向甲公司财务部门进展询问55.按照“资料4确定的选样方法，审计人员选出的第5个样本发票编号为： 案例二(一)资料2021年4月，某审计组对乙公司2021年度财务收支情况进展了审计。有关采购及付款
24、业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购及付款业务内部控制进展调查的过程中了解到：(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单;(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供给商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进展验收：(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进展了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付张教总账余额为3700万
25、元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账教期末余额为3700万元。5.审计人员了解到，2021年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2021年末应付账款余额却比上年增加了15%。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。56“资料l中，违反内部控制要求的有：A.仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单B.采购部门根据经批准的请购单签发订
26、购单，送变供给商C.仓库保管人员对采购材料的数量和质量进展验收D.出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账57.“资料2中，属于对应付账款明细表的审核内容有;A.审核明细表的金额计算是否正确B.审核明细表及总账和明细账是否一致C.审核有无其他流动负债工程记入明细表D.审核有无过期未付的应付账款58.针对“资料3，审计人员应当进一步采取的措施是：A. 向债权人函证B. 直接认定账实不符C.要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D.要求该公司将该笔应付账款转为资本公积59.针对“资料4，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有：A.少列报应付账款300万元B.少列报预付
27、款项300万元C.少列报预收款项300万元D .少列报应收账款300万元60.针对“资料5中应付账款余额比上年有所增加的情况，审计人员分析可能存在的原因有：A.该公司流动资金周转困难B.未能及时记录相关采购业务C.局部应付账款未经审批即进展支付D.应记作其他流动负债的工程被记入应付账款 案例三(一)资料2021年3月，某审计组对丙公司2021年度财务收支情况进展了审计。有关生产及存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时，对近3年的存货周转率进展了测算和比照分析，发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：(1)审计人
28、员参及制订盘点方案;(2)审计人员自始至终在现场监视盘点的进展;(3)在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作出记录;(4)将盘点结果及明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2021年末存货盘点记录后发现.A材料的盘点结果为800公斤，而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释，多记的200公斤材料当时尚在运输途中，该在途材料于2021年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2021年12月份B产品的相关明细记录反映：(1) 12月1日，结存5000件，总本钱为350万元;(2) 12月15日，入库3000件，单位产品本钱为750元;(3) 12月20日，
29、销售6000件，结转营业本钱435万元;(4) 12月31日，结存2000件，总本钱为140万元。丙公司产成品按照实际生产本钱入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进展审查时，采取了如下审计程序：(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否接规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后假设干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后假设千天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求：根据上述资料，为以下问题从备选答案中选出正确的答案。61.针对“资料l，审计人员认为可能导致近3年存货周转率变动的原因有：A.存货储藏变动B.销售情况变动C.存货发出计价方法变更D.存
30、货跌价准备计提根底变动62“资料2中，审计人员实施监盘工作的要点中正确的有：A.审计人员参及制订盘点方案B.审计人员自始至终在现场监视盘点的进展C.在监盘过程中，对过期，毁损的存货单独作出记录D.将盘点结果及明细账余额核对63.“资料3中，针对200公斤的在途材料，审计人员应采取的措施有：A.直接认定账实不符B.请该公司提供材料采购的证明文件C.直接要求谈公司调减2021年财务报表中的存货余额D.审查该公司2021年1月2日的收货及入库记录64.针对“资料4，审计人员核查后应要求 丙公司进展的调整是：A.调增产成品10万元，调减营业本钱10万元B.调减产成品10万元，调增营业本钱10万元C.调
31、增产成品5万元，调减营业本钱5万元D. 调减产成品5万元，调增营业本钱5万元65“资料5中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序有;A.审查产成品计价方法的合理性B.审查是否按规定计提存货跌价准备C.审查资产负债表日前后假设干天产成品的入库单和验收单D.审查资产负债表日前后假设干天产成品的销售发票副本和提货单 二o一一年全国审计师资格考试审计理论及实务试卷标准答案一、单项选择题1.A 2.B 3 D4.C 5 .D 6. D10.D ll. B 12. C15. D (3600000- l 500 =3450000)22.C23. C 24. B28.B 29.B 30. D二、多项选择题31.AC32. BE33. ACD 34. CDE35. BDE 36. BC37. BCD 38. CDE39. ABD 40. CDE41. BDE 42. AE43. ABCE 44. ABCD45. ABC 46. BC47. ABC 48. ABCD49. ABCE50. ABCE三、案例分析题案例一案例二56. CD 57. ABCD58.A59. AB案例三61. ABCD 62. ABCD63. BD64.A 结存总本钱应为2000件 750元/件=15000001500000 -1400000 =100000(元)65. CD