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1、参考答案及解析一, 单项选择题1, 【答案】A【解析】1选项A：销售货物所得，依据交易活动发生地确定；2选项B：供应劳务所得，依据劳务发生地确定；3选项C：动产转让所得依据转让动产的企业或者机构, 场所所在地确定；4选项D：利息所得, 租金所得, 特许权运用费所得依据负担, 支付所得的企业或者机构, 场所所在地确定，或者依据负担, 支付所得的个人的居处地确定。2, 【答案】【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入a, b分别为A西服及B领带的出厂价格：分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入分摊到B领带上的收
2、入=买一赠一整体收入所以A西服销售收入为1500/1500+200=.94元。3, 【答案】【解析】1选项A：财政拨款属于不征税收入；2选项：属于免税收入范畴。4, 【答案】【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物, 财产, 劳务用于捐赠, 偿债, 赞助, 集资, 广告, 样品, 职工福利和进展利润安排等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比方用于在建工程, 管理部门, 分公司等不作视同销售处理。5, 【答案】【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣扬费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。6, 【答案】【解析】1运费收入234010117200万元2上年度的亏损不影响
3、本年度的会计利润总额的计算。年度利润总额23402001550280200510万元3企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12以内的局部，准予税前扣除。捐赠扣除限额5101261.2万元，小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠61.2万元。7, 【答案】B【解析】此题考核所得税前可以扣除的工程。企业之间支付的管理费用不行以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内营业机构之间支付的特许权运用费，不行以扣除，选项D不正确。正确答案为B。8, 【答案】D【解析】未运用的房屋和建筑物，应当计提折旧，而房屋, 建筑物以外的未投入运用的固定资产
4、，不得计提折旧，所以A项不正确；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B项不正确；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税根底，所以C项不正确。9, 【答案】【解析】其他企业，按及具有合法经营资格中介效劳机构或个人不含交易双方及其雇员, 代理人和代表人等所签订效劳协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。10, 【答案】B【解析】家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。11, 【答案】C【解析】对自行计算扣除的资产损失范围实行正列举： 1企业在正常经营管理活动中因销售, 转让, 变卖固定资产, 生产
5、性生物资产和存货发生的资产损失；2企业各项存货发生的正常损耗；3企业固定资产到达或超过运用年限而正常报废清理的损失；4企业生产性生物资产到达或超过运用年限而正常死亡发生的资产损失；5企业依据有关规定通过证券交易场所, 银行间市场买卖债券, 股票, 基金以及金融衍生产品等发生的损失；6其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。12, 【答案】A【解析】企业销售位于省, 自治区, 直辖市和方案单列市政府所在地域城区和郊区的开发工程，未完工开发产品的计税毛利率由各省, 自治, 直辖市国家税务局, 地方税务局按不得低于15%确定。13, 【答案】【解析】境外的缴纳所得税的扣除限额=502
6、512.5万元，应补缴=12.5-5=7.5万元；汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160257.5=47.5万元。14, 【答案】B【解析】企业的股权投资当有确凿证据说明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款, 变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。15, 【答案】B【解析】当年工资总额为：300+40+20=360万元，企业为员工支付的五险一金不是工资的一局部。其当年可在所得税前列支的职工教化经费限额为：3602.59万元，实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过局部可以结转以后纳税年度扣除。16, 【答案】B【解析】已销开发产品的计税本
7、钱=已实现销售的可售面积可售面积单位工程本钱；企业对尚未出售的已完工开发产品和依据有关法律, 法规或合同规定对已售开发产品包括共用部位, 共用设施设备进展日常维护, 保养, 修理等实际发生的修理费用，准予在当期据实扣除。该企业当期可扣除的本钱费用总额=300009/12+200=22700万元。17, 【答案】C【解析】实行支付手续费方式托付销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。企业托付境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用含佣金或手续费不超过托付销售收入10%的局部，准予据实扣除。应纳税所得额计算公式为：800-600-800
8、10120万元。18, 【答案】【解析】本单项选择题有三个考点：一是款待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三是税额的根本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务款待费的基数，但是作为企业收入总额组成局部的债务重组收入, 承受捐赠收入，不属于销售营业收入，不构成业务款待费的基数。款待费限额计算：1200+4005=8万元206012万元；应调增应纳税所得额=20-8=12万元；应纳税所得额=1200+400+100+10-1600+12=122万元；应纳所得税额=1222530.5万元。19, 【答案】B【解析】房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际运用时间累计未超过12个月又销售的
9、，不得在税前扣除折旧费用。20, 【答案】A【解析】对非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面状况说明。21, 【答案】【解析】在新企业所得税法实施前享受企业所得税15%税率的企业，2021年按18%税率执行，2021年按20%税率执行，2021年按22%税率执行，2021年按24%税率执行，2021年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2021年起按25%税率执行。2021年是第二年享受减半实惠。22, 【答案】D【解析】业务款待费扣除限额6700400+10535.55万元，实际发生额的60%为48万
10、元，超过了扣除限额，因此准予在税前扣除的业务款待费数额是35.55万元。23, 【答案】B【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以依据固定资产和无形资产进展核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为2年。24, 【答案】D【解析】企业所得税的征收方法是，按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。25, 【答案】D【解析】企业安置残疾人员的，在依据支付给残疾职工工资据实扣除的根底上，依据支付给残疾职工工资的100加计扣除。26, 【答案】B【解析】企业以资源综合利用企业所得税实惠书目规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和制止并符合国家和行业相关
11、标准的产品取得的收入，减按90计入收入总额。27, 【答案】B【解析】企业为开发新技术, 新产品, 新工艺发生的探讨开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在依据规定据实扣除的根底上，依据探讨开发费用的50加计扣除。28, 【答案】C【解析】企业从事国家重点扶持的公共根底设施工程的投资经营的所得，从工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。29, 【答案】C【解析】参看教材385页，已纳税款的40%赐予返还。该企业可得到再投资退税=1001-15%50%15%50%403.24万元。30, 【答案】B【解析】企业在年度中间终止经营
12、活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。二, 多项选择题1, 【答案】【解析】选项D的行业实惠，是各国税收实惠的特点，不是方法。各国税收实惠的一个共同特点是淡化区域实惠，突出行业实惠。2, 【答案】【解析】选项A：银行罚息属经营性质，可以在企业所得税前扣除；选项B：广告性质的赞助支出可以在企业所得税前扣除；选项D：违反合同规定，被购货方没收的定金，属于企业之间经营性罚款，可以在企业所得税前扣除。3, 【答案】【解析】股息, 红利等权益性投资收益，以被投资方做出利润安排确定的日期确认收入的实现；以分期收款方式销售货物的，依据合同约定的收款日期确认收入的实现
13、；租金收入，依据合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；承受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。4, 【答案】【解析】非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B项不正确；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益，D项不正确。5, 【答案】【解析】属于内部处置资产的行为包括：1将资产用于生产, 制造, 加工另一产品；2变更资产形态, 构造或性能；3变更资产用途如，自建商品房转为自用或经营；4将资产在总机构及其分支机构之间转移；5上述两种或两种以上情形的混合；6其他不变更资产全部权属的用途。6, 【答
14、案】【解析】飞机, 火车, 轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，所以不选D；家具的最低折旧年限为5年；轮船的最低折旧年限是10年。7, 【答案】【解析】资产是指企业拥有或者限制的, 用于经营管理活动且及取得应税收入有关的资产，包括现金, 银行存款, 应收及预付款项包括应收票据等货币资产，存货, 固定资产, 在建工程, 生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权权益性投资。被政府没收财物损失不得税前扣除。8, 【答案】【解析】对自行计算扣除的资产损失范围实行正列举： 1企业在正常经营管理活动中因销售, 转让, 变卖固定资产, 生产性生物资产和存货发生的资产损失；2企业各项存货发生的正常损
15、耗；3企业固定资产到达或超过运用年限而正常报废清理的损失；4企业生产性生物资产到达或超过运用年限而正常死亡发生的资产损失；5企业依据有关规定通过证券交易场所, 银行间市场买卖债券, 股票, 基金以及金融衍生产品等发生的损失；6其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。9, 【答案】【解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和依据有关法律, 法规或合同规定对已售开发产品包括共用部位, 共用设施设备进展日常维护, 保养, 修理等实际发生的修理费用，准予在当期据实扣除，所以选项A不正确。10, 【答案】【解析】非居民企业从中国境内取得的股息, 红利等权益性投资收益和利息, 租金, 特许权运
16、用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。11, 【答案】【解析】1选项为企业所得税免税工程；2选项B为减半征税工程。12, 【答案】【解析】企业取得收入的货币形式包括现金, 存款, 应收账款, 应收票据, 打算持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；选项属于纳税人以非货币形式取得的收入。13, 【答案】【解析】林木类生产性生物资产，最低折旧年限是10年；畜类生产性生物资产，最低折旧年限是3年。14, 【答案】【解析】在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2021年按18%税率执行，2021年按20%税率执行，2021年按22%税
17、率执行，2021年按24%税率执行，2021年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2021年起按25%税率执行。15, 【答案】【解析】生物资产分为消耗性生物资产, 生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品, 供应劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林, 薪炭林, 产畜和役畜等。16, 【答案】【解析】外部证据是具有法律效力的外部证据，指司法机关, 行政机关, 专业技术鉴定部门等依法出具的及本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件；相关经济行为的业务合同, 资产盘点表属于特定事项的企业内部证据，所以选项不选。17, 【答案】【
18、解析】享受小型微利企业税收实惠的企业是指全部生产经营活动所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用于本实惠规定，所以选项B是错误的；享受小型微利企业税收实惠的企业，有从业人员和资产总额的限制，所以选项C是错误的。18, 【答案】【解析】研发人员出差的差旅费不得作为研发支出加计扣除。19, 【答案】【解析】不存在一次折旧法这个方法，因此选项B错误；实行缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%，选项D错误。20, 【答案】【解析】创业投资企业从事国家须要重点扶持和激励的创业投资，投资未上市中小高新企业2年以上的，按投资额的70%抵
19、扣应纳税所得额，B错误有两处，一是没有讲明享受实惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额及抵扣所得额的规定；企业安置残疾人员的，在依据支付给残疾职工工资据实扣除的根底上，依据支付给残疾职工工资的100加计扣除，D选项加计扣除的比例错误。21, 【答案】【解析】属于以下情形之一的企业，可免于打算同期资料：1年度发生的关联购销金额来料加工业务按年度进出口报关价格计算在2亿元人民币以下且其他关联交易金额关联融通资金按利息收付金额计算在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行本钱分摊协议或预约定价支配所涉及的关联交易金额；2关联交易属于执行预约定价支配所涉及的范围；3外资股份低于50%且仅及境
20、内关联方发生关联交易。22, 【答案】【解析】预约定价支配适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易，选项B不正确；预约定价支配的审核评估，因特别状况须要延长审核评估时间的，税务机关应刚好书面通知企业，并向企业送达预约定价支配审核评估延期通知书，延长期限不得超过3个月。23, 【答案】【解析】企业发生关联交易，可以选用的转让定价方法不包括核定利润这种方法，除上述方法外，还存在本钱加成法, 交易净利润法。24, 【答案】【解析】自签署本钱分摊协议之日起经营期限少于20年的，自行分摊的本钱不得税前扣除；预约定价支配的本钱可以税前扣除。25, 【答案】【解析】关联方，是指及企
21、业有以下关联关系之一的企业, 其他组织或者个人：1在资金, 经营, 购销等方面存在干脆或者间接的限制关系；2干脆或者间接地同为第三者限制；3在利益上具有相关联的其他关系。26, 【答案】【解析】依据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应依据以前年度分支机构的经营收入, 职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。27, 【答案】【解析】在国税局缴纳营业税的企业，企业所得税由国税局征收管理。所以不能说均由地方税务局征收管理。28, 【答案】【解析】居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；就地预缴的分支机构的税款分摊比例一经确定后，当年不做调整，选
22、项A是错误的；合伙企业生产经营所得和其他所得实行先分后税的原那么，选项B是错误的。29, 【答案】【解析】企业缴纳的允许抵扣的增值税因其属于价外税，所以不能在所得税前扣除；车辆购置税计入购进车辆的本钱，随着车辆的折旧，分期扣除。30, 【答案】【解析】上述均是清算所得税处理的内容。除此之外还包括：变更持续经营核算原那么，对预提或待摊性质的费用进展处理；计算并缴纳清算所得税等。三, 计算题【答案及解析】1该企业的会计利润总额企业会计利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7万元2该企业对收入的纳税调整额2万元国债利息属于免税收入。3该企
23、业对广告费用的纳税调整额以销售营业收入2000+10万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=2000+1030603万元；广告费实际发生400，小于限额广告费不用调整。4该企业对款待费的纳税调整额款待费限额计算：806048万元；2000+105=10.05万元款待费限额为10.05万元，超支69.95万元5该企业对营业外支出的纳税调整额捐赠限额=193.71223.24万元该企业20万元公益性捐赠可以扣除；干脆对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。对营业外支出的纳税调整额12万元6该企业应纳税所得额193.7-2+69.95+12=273.65万元该企业应纳所得税额273.6525
24、68.41万元。【答案】1销售营业收入总额=4500+3004800万元投资收益不计入销售营业收入。2本钱, 费用, 支出额销售费用中，广告费和业务宣扬费限额=4500+30015720万元广告费和业务宣扬费超限额=800+20-720=100万元，需调增所得额。管理费用中，业务款待费应按规定限额比例扣除。税前扣除标准1=4500+3005=24万元税前扣除标准2=506030万元业务款待费超标准=50-24=26万元，需调增所得额。新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额。405020万元，需调减所得额。财务费用中利息超标，需调增所得额。5010%106%=20万元营业外支出中，企
25、业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。捐赠扣除限额=6281275.36万元捐赠未超限额，不用调整。该企业应税本钱, 税金, 费用等支出额=2000+80+1500-100+500-26+20+80-20+30-1=4063万元3应纳税所得额国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业干脆投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入。应纳税所得额=4800-4063=737万元或=628+100+26-20+20+1-18=737万元4应纳所得税额=73725184.25万元5该企业2021年度应补缴的企业所得税额=184.25-157预缴数=27.25万元。【答案及解析】1该企
26、业所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。广告费限额=300015450万元广告费没有超支2计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-20-12-36-6-2=460万元按税法规定，业务款待费依据发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5；业务款待费限额计算：a.30005=15万元；b.206012万元；可扣除12万元。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间匀称扣除当年应计入本钱费用的房租=36万24个月4个月=6万元存货跌价打算2万元属于税法不认可的支出3计算该企业计入计税所得的投资收益为国库券利息收
27、入免缴企业所得税居民企业干脆投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入不认可权益法计算的投资损失15万元4计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5万元企业间经营性违约罚款可以扣除。5计算该企业应纳的所得税额=817.525204.38万元6应补缴企业所得税=204.38-190预交=14.38万元。四, 综合题【答案及解析】12021年应纳营业税=3051.5万元22021年度会计利润5000+20+30+20+800-200-3000-110-1.5-90+110+1.537%=1478.35万元3销售费用应调整的应纳税所得额广告费用及业务宣扬费扣
28、除限额5000+3015754.5万元，实际发生广告费用及业务宣扬费150万元，低于限额，可以全额扣除。销售费用应调整的应纳税所得额为0。4财务费用应调整的应纳税所得额支付银行罚息可以税前扣除，所以财务费用应调整的应纳税所得额为0。5管理费用应调整的应纳税所得额业务款待费限额之一：1006060万元业务款待费限额之二：5000+30525.15万元业务款待费税前可以扣除额为25.15万元。管理费用应调增的应纳税所得额为100-25.15=74.85万元【解析】新产品探讨开发费用的加计扣除不在管理费用中加计，而在汇算清缴计算应纳税所得额时加计。6营业外支出应调整的应纳税所得额公益性捐赠扣除限额=
29、1478.3512177.40万元，实际发生额小于扣除限额，公益性捐赠可以全额扣除。环保部门罚款和未经核定的打算金支出均需调增应纳税所得额，所得税前不得扣除。营业外支出应调增的应纳税所得额=2+1=3万元7工资和职工福利费, 工会经费, 职工教化经费应调整的应纳税所得额工资是实际发放的合理工资，不需调整。职工福利费扣除限额=1601422.4万元，实际发生20万元，按20万元扣除；职工教化经费扣除限额=1602.54万元，实际发生8万元，按4万元扣除；职工工会经费扣除限额=16023.2万元，实际发生4万元，按3.2万元扣除。工资和职工福利费, 工会经费, 职工教化经费应调增的应纳税所得额=8
30、-4+4-3.2=4.8万元8联营企业分回利润应调整的应纳税所得额由于是居民企业之间的股息, 红利等权益性投资收益，所以免税，应调减的应纳税所得额为74万元。92021年应纳企业所得税所得额1478.35+74.85+3+4.8-74-9050500-800-200-50050892万元102021年应纳企业所得税税额89225223万元。【答案及解析】12021年该公司应缴纳房产税, 印花税公司应缴纳房产税=104124.8(万元应缴纳印花税=96000.5+10101=4.9万元22021年该公司应缴纳营业税, 城建税和教化费附加公司应缴纳营业税, 城建税和教化费附加共计=96005105
31、%41+73%=530.20万元3计算土地增值额时应扣除的地价款, 开发本钱和开发费用计算土地增值额时应扣除的地价款=2400100009000=2160万元计算土地增值额时应扣除的开发本钱=2600100009000=2340万元计算土地增值额时应扣除的开发费用=2160+23405180=405万元计算土地增值额时应扣除的地价款, 开发本钱和开发费用合计=2160+2340+405=4905万元42021年该公司应缴纳土地增值税扣除工程合计=2160+2340+405+96005%1+73%+2160+2340206333万元销售收入合计9600万元土地增值额=9600-6333=3267万元3267633310051.53%，适用40%的税率,速算扣除系数应缴纳土地增值税=3267406333=1306.8-316.65=990.15万元5计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除工程金额扣除工程金额共计=2160+2340+600+820+180+990.15+4.8+4.9+530.20=7630.05万元6该房地产开发公司2021年度应缴纳企业所得税税额2021年度应缴纳企业所得税=(9600+104-7630.05) 25502.49(万元