注税税务代理实务真题.docx

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1、2009年注册税务师考试真题 税务代理实务 试题及答案一、单项选择题1. 纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（ ）年内觉察的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。 A.1 B.2 C.3 D.42. 下列关于停业的税务管理，表述正确的是（ ）。A.定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过半年B.若停业期间发生经营行为时，不须要申报缴纳税款C.纳税人办理停业登记，税务机关收存其税务登记证正本，纳税人保存副本D.一旦纳税人申请停业，其未运用完的发票由税务机关予以收存3. 甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品消费企业。因经营状况变更，经投资双方协商，丙商场将其持

2、有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变更后，有关各方的税务登记，正确的做法是（ ）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不须要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先力、注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不须要办理任何税务登记手续4. 下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是（ ）。A.企业销售不动产借：银行存款贷：固定资产清理B.计算缴纳营业税借：应交税费 贷：固定

3、资产清理C.发牛固定资产清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款D.销售不动产的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入5. 某公司股东（自然人）将全部股权转让给第三方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法中正确的是（ ）。A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税6. 下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除工程的表述，正确的是（ ）。A.企业发生的下会经费、职工福利费扣

4、除比例分别是 14%、 25%B.投资者及职工的工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务款待费超出当年销售收入 5的局部，可以在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除7. 某房地产开发企业2019年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资（开发本钱为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（ ）。A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C.不须要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不须要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所

5、得税8. 下列关于印花税征收的表述，正确的是（ ）。A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一B.总承包单位将局部工程分包给其他公司，因分包局部在总承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花C.印花税的税率有三种形式，即比例税率、定额税率和累进税率D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人9. 对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（ ）。A.罚息属于企业所得税法规定的不行以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业财务费用科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业消费经营无关的支出，应在

6、营业外支出中核算，不得在企业所得税前扣除二、多项选择题1. 注册税务师承受托付从事的下列业务中，属于涉税效劳业务的有（ ）。A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告 B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告 D.进展税收筹划 E.开展税务询问2. 下列有关对于税款征收实行强迫执行措施的说法，正确的有（ ）A.假设纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就实行强迫执行措施B.税务机构实行强迫执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人惟一住房不在强迫执行范围内D.税务机关实行强迫执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强迫执行措施只能由公安机关作出3. 下列一

7、般或专用发票，应到地方税务局领购的有（ ）。A.商品房销售专用发票 B.机动车专项修理专用发票 C.广告业统一发票D.商业零售统一发票 E.社会效劳业统一发票4. 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有（ ）。A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.支配股利D.经营性支出 E.由于自然灾难造成损失的赔偿局部5. 下列收入，属于营业税征收范围的有（ ）。A.邮政部门销售集邮商品所获得的收入B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所获得的收入C.银行销售金银获得的收入D.代销货物行为的受托方从托付方获得的手续费收入E.个人转让专用技术所获得的收入6. 下列情形中，企业应依据“

8、工资薪金所得”扣缴个人所得税的有（ ）。A.支付给独立董事的董事费 B.支付给职工的过节费和旅游费C.支付给供销人员的年度考核奖金 D.个人独资企业支付给投资者的工资E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业消费经营无关的消费性支出7. 下列有关来源于中国境内、境外所得确实定原则的表述中，正确的有（ ）。A.销售货物所得依据交易活动发生地确定B.供应劳务所得依据劳务酬劳支付地确定C.权益性投资资产转让所得依据被投资企业所在地确定D.股息所得接负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得依据转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定8. 下列用地中，应缴纳城镇土地运用税的有（ ）。A.名胜

9、古迹内管理单位的办公用地 B.寺庙创办的商店的用地C.街道绿化的用地 D.军队训练场地的用地 E.中央直属企业的用地9. 下列情形中，纳税人应依据购销合同适用税率计算缴纳印花税的有（ ）。A.房地产开发企业与购房者签订的商品房销售合同B.发电厂与电网的购售电合同 C.书店与出版社的购书协议D.由受托方供应材料的加工合同中原材料金额局部E.财产抵押后将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议10. 下列情形的税务行政复议申请，复议机关将不予受理的有（ ）。A.没有明确的被申请人 B.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且被受理D.纳税人就半年前的行政行为提出

10、复议 E.申请人死亡三、简答题1. 李某受聘于一家技术询问效劳公司，每只领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。(1) 2008年6月1日，公司与任职8年的李某解除了聘用合同，获得一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。李某认为，自己获得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应当缴纳个人所得税。(2) 2008年6月8日，李某从外单位获得技术询问酬劳50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元（5000016000）（120%）20%。(3) 2008年6月1日12月31日，将自有住房按市场价格

11、出租给个人居住，月租金2000元。在不考虑其他税费的状况下，李某认为应纳的个人所得税是1680元（ 2000-800）20%7。(4) 2019年8月，与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次酬劳1000元，李某认为每月应缴纳个人所得税为160元（1000800）20%4。问题：结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的缘由，并计算出正确的应纳税额。解析（1）依据税法规定，个人解除劳务合同获得一次性经济补偿金、假设在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的局部，免征个人所得税；假设是超过了三倍数额局部的，应视为一次获得数月的工资、薪

12、金收入，允许在一空期限内平均计算。李某获得一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的局部，应计算缴纳个人所得税。应缴纳个人所得税（100000200003） 82000015%1258=2600元（2）依据个人所得税法的规定，个人获得劳务酬劳，假设应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过局部加征 50%的税款，所以李某计算中适用的税率有误；个人通过国家机关捐赠给受灾地区个人所得税税前扣除不得超过应纳税所得额 30% ，李某税前多扣除捐赠额。扣除限额50000（120%）30%12000 （元），实际捐赠16000元，应按12

13、000元在税前扣除。应缴纳的个人所得税50000（120%）1200030%20006400（元）（3）依据规定个人依据市场价格出租的居住用房，应按 10%计算个人所得税。应缴纳的个人所得税（2000800）10% 7=840 元（4）李某计算有误。个人获得的劳务酬劳，假设属于同一事项连续获得的收入应以1个月内获得的收入为1次计算应纳的个人所得税。每月应纳的个人所得税10004（120%）20%640元2. 某拟上市公司为了稳定队伍，2019年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及实力等因素后，出台了如下三项鼓励措施：(1) 给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险、补充医疗保险；(2

14、) 依据出资多少，给原出资的股东各购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；(3) 对在公司工作十年以上的员工赐予确定份额的股票期权，承诺在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。问题：上述各项鼓励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理？解析（1）为员工缴纳补充养老保险、补充医疗保险：企业所得税：在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过局部，不允许扣除。个人所得税：并入相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税。（2）为股东购置住宅企业所得税：视为对股东的

15、红利支配，不允许在税前扣除；个人所得税：按“利息、股息、红利所得”代扣个人所得税；为副总以上员工购置轿车企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：视同发放工资薪金，并人相关人员当月的“工资薪金所得”按规定代扣其个人所得税；（3）给员工的股票期权企业所得税：视同发放工资薪金，合理的允许税前扣除；个人所得税：按工资薪金所得单独计算应代扣的个人所得税，可以分摊为12个月进展计算，即代扣相关人员的个人所得税（实际获得的所得12适用税率速算扣除数）12 。3. 增值税般纳税人丧失外购货物获得的增值税专用发票，有下列三种状况：(1) 同时丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联；(2) 只丧

16、失已开具专用发票的抵扣联；(3) 只丧失已开具专用发票的发票联。问题：针对上述三种状况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。解析(1)一般纳税人丧失已开具专用发票的发票联和抵扣联，假设丧失前已认证相符的，购置方凭销售方供应的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丧失增值税专用发票已报税证明单，经购置方主管税务机审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；假设丧失前未认证的，购置方凭销售方方所在地主管税务机关出具的丧失增值税专用发票已报税证明单，经购置方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。(2)一般纳税人丧失已开具专用发票的抵扣联，假设丧失前已认证相符

17、的，可运用专用发票发票联复印件留存备查；假设丧失前未认证的，可运用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。(3) 一般纳税人丧失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。供应的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进展认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售4. 某注册税务师2019年2月对企业 2019年的纳税状况进展审核，觉察企业12月份将福利部门领用的材料本钱 20000元计入消费本钱中，由于企业消费产品本钱已经进展了局部结转和销售，所以无法依据审核觉察的20000元干脆作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相

18、关本钱科目余额是100000元，完工产品相关本钱科目余额500000元，当期的已销售产品本钱是400000元，假设该企业已经结账。问题：1. 按“比例分摊法”计算错账调桩金额在相关环节分摊的支配率、分摊数额。2. 作出跨年度账务调整分录。解析1支配率计算：分摊率多计消费本钱数额（期末在产品结存本钱期末产成品结存本钱本期销售产品本钱）20000 （100000 + 500000 + 400000）100%2%（元）2. 计算各环节的分摊数额：在产品应分摊数额1000002% = 2000(元) 在成品应分摊数额5000002% = 10000(元)12月销售产品本钱应分摊数额4000002%80

19、00(元)3. 调整相关账户：借：应付职下薪酬 23400贷：消费本钱 2000库存商品 10000以前年度损益调整 8000应交税费应交增值税 （进项税额转出） 34005. 某扮装品消费企业2019年准备将购进的100万元的扮装品原材料加工成扮装品销售。据测算若自行消费需花费的人工费及分摊费用为50万元，而假设托付另一长期合作的企业加工消费，对方收取的加工费用也为50万元，此两种消费方式消费出的产品对外销售价均为260万元。问题：假定本钱、费用、产品品质等要件都一样，且不考虑消费和托付加工期间费用，分别计算两种消费方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种消费方式的优劣。（提示：消费税税率

20、为30%）解析1托付状况下：消费税组成计税价格（100500）/（130%）214.28（万元）应缴消费税214.2830%64.28（万元）在不考虑其他期间费用的状况下，所产生的利润为 2601005064.2845.72(万元)在自行消费的状况下：应缴消费税为 26030%78 (万元)在不考虑其他期间费用的状况下，所产生的利润为 260100507832 (万元)托付加工方式优于自行消费方式。四、综合分析题：1. W公司为增值税一般纳税人，除农产品外，其余商品适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特殊注明外均为不含税价格，销售实现时结转本钱。 2009年2月，W公司销售商品的状况如下：

21、(1) 2月1日，收到A公司来函，要求对 2009年1月15日所购商品在价格上赐予10%的折让（W公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。W公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到A公司交来的税务机关开具的开具红字增值税专用发票通知单，并开具了红字增值税专用发票。(2) 2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元；W公司应于2月6日按全额开具给B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日W公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，

22、并将预收款存入银行。该批商品的实际本钱80万元。(3) 2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司的货款并存入银行口该批商品的实际本钱为225万元。(4) 2月干脆销售商品给消费者个人，收取含税价款585万元，货款存入银行。商品的实际本钱为 35 万元。(5) 2月16日从D公司购入不须要安装的消费用设备一台，获得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。运输公司开具的运费发票注明运费5万元，装卸费1万元。(6) 2月18日从F公司购进商品，合同规定，不含税销售额200万元，获得F公司

23、开具的增值税专用发票；货物由C公司负责运输，运费由W公司负担，G公司收取运输费用10万元，装卸费2万元，开具运费发票。货物已验收入库，运费通过银行付讫，货款尚未支付。(7) 2月20日从农场购进免税农产品，收买凭证上注明支付货款20万元。将收买农产品的50%用于职工福利消费，50%捐赠给受灾企业，假设本钱利润率为10%。(8) 其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。问题：1. 依据上述资料，编制W公司2月份发生的经济业务的会计分录。2. 分别计算百公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。解析（1）会计分录 借：应收账款 234000贷：主营业务收入 200000应交税费

24、 应交增值税（销项税额） 34000 借：银行存款 500000贷：预收账款 330000应交税费 应交增值税（销项税额） 170000 借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费 应交增值税（销项税额） 510000借：主营业务本钱 2250000贷：库存商品 2250000 借：银行存款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费 应交增值税（销项税额） 85000借：主营业务本钱 350000贷：库存商品 350000 借：固定资产 556500应交税费 应交增值税（进项税额） 88500 （即： 8.5 + 57%8.85 万元）贷：银行存款 6450

25、00 借：库存商品 2113000应交税费 应交增值税（进项税额） 347000 （20017% + 107%34.7 (万元)贷：应付账款 2340000银行存款 120000 第 7 笔业务进项税额2050%13% = 1.3 （万元）第 7 笔业务销项税额 10（ 113% ）（ 1+10% ）13%1.2441 （万元）借：库存商品 187000应交税费 应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 200000借：营业外支出 101300应付职工薪酬 100000贷：应交税费 应交增值税（销项税额） 12441库存商品 188859（2）当月增值税销项税额为 17 + 51 + 8

26、.5 + 1.243.474.34（万元）当月增值税进项税额为 8.85 + 34.7 + 1.3 = 44.85（万元）应当缴纳增值税为 74.3444.8530- 0.51（万元）当月无需缴纳，期末留抵税额为5100元。2. 某税务师事务所受托对某服装消费企业2019年度企业所得税汇算清缴鉴证。该企业系全部由自然人出资的有限责任公司，主营各式服装的消费和销售；经营地址为某市城区。利润表2019年12月 单位：元工程行次本月数本年累计数一、主营业务收入158,000,000.00减：主营业务本钱4(45,000,000.00)主营业务税金及附加5(320,000.00)二、主营业务利润（亏损

27、以“一”号填列）1012,680,000.00加：其他业务利润（亏损以“一”号填列）110.00减：营业费用14(4,000,000.00)管理费用15(2,350,000.00)管理费用16(750,000.00)三、营业利润（亏损以“一”号填列）185,580,000.00加：投资收益（亏损以“一”号填列）19860,000.00补贴收入220.00营业外收入2380,000.00减：营业外支出25(1,570,000.00)四、利润总额（亏损总额以“一”号填列）274,950,000.00减：所得税28(1,237,500.00)五、净利润（净亏损以“一”号填列）303,712,500.

28、00注册税务师对该企业2019年度有关账户明细记录及相关资料进展审核，觉察如下状况： 1. “营业费用”中有广告费和宜传费2500000元；市内销售分公司2019年度房租费200000元；样品费600000元，其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。其中样品为领用的本公司消费的各种款式的服装（注；增值税不视同销售），经审核消费本钱合计为600000元，同类不含税销售价格为800000元，会计分录为：借：营业费用 600000 元 贷：库存商品 600000 元 2. “管理费用”中有业务款待费1200000元；允许扣除的劳动疼惜费150000元；缴纳印花税、房产税和土地运用税等税金180000元

29、；其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养老保险等。其中劳动疼惜费中有一局部是给车间消费工人发放的自产工作服，经审核消费本钱为120000元，同类不含税销售价格为160000元，会计分录为：借：管理费用 120000 元 贷：库存商品120000 元 3. “财务费用”全部为向银行贷款发生的利息支出和有关结算费用。经审核局部贷款资金用于新消费车间的建立，其相应的利息为160000元。新消费车间已于抢月份投入运用。4. “投资收益”由两局部组成，一是被投资的甲公司董事会确定支配的利润360000元；二是将原持有乙联营厂的股权转让增值 500000元。经审核，甲公司的投资分利款当年并未收到；原

30、对乙联营厂以货币资金投资700000元，拥有30%股份， 2019年6月以1200000元转让，转让时乙联营厂财务报表显示未支配利润和盈余公积合计1000000元。5. “营业外收入”为消费过程中的边角布料销售，未开发票收取现金的收入，会计分录为：借：现金 80000 元 贷：营业外收入 80000 元 6. “营业外支出”由四局部内容构成，一是通过当地“渴望工程”办公室捐建渴望小学1000000元；二是因违背劳动法有关规定，被劳务部门处以罚款180000元；三是订购的批布料因国外订单取消而不再购进，预付的定金140000元抵付供货方索取的违约金；四是计提固定资产减值准备250000元。7.

31、“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的工资总额合计2000000元（人均月工资2500元）；发生职工福利费合计400000元；发生职工教化经费80000元；拨缴工会经费24000元已获得相关工会拨缴款收据，同时又另行列支工会活动费40000元。经审核企业运用12名残疾人员，支付其工资总额合计190000元。8. “其他应收款”除备用金等短期借款外，其中有一笔发生在 2019年4月的股东张某借款250000元尚未归还，经审核董事会会议记录，为张某因购置住房资金不够向公司的借款。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。假定其他的业务企业处理正确，且与纳税无关。 问题： 1. 依据纳税人

32、的资料和注册税务师审核觉察的问题，指出影响企业所得税的事项及应如何作纳税调整。2. 计算该企业当年的应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额。3. 计算审核觉察的其他应补（退）税额。表1 工资、薪金所得适用税率表级数应纳税所得额（含税）不含税收入级距税率（%）速算扣除数（元）1不超过500元的局部不超过475元的局部502超过500元至2000元的局部超过475元至1825元的局部10253超过2000元至5000元的局部超过1825元至4375元的局部151254超过5000元至20000元的局部超过4375元至16375元的局部203755超过20000元至40000元的局

33、部超过16375元至31375元的局部2513756超过40000元至60000元的局部超过31375元至45375元的局部3033757超过60000元至80000元的局部超过45375元至58375元的局部3563758超过80000元至100000元的局部超过58375元至70375元的局部40103759超过100000元的局部超过70375元的局部4515375表2 劳动酬劳所得适用税率表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的局部2002超过20000元至50000元的局部3020003超过50000元的局部407000解析（一）影响企业所得税的事项及纳

34、税调整 1. 自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类销售价确定为应税收入，扣除产品本钱，应纳税调整增加200000元（800000600000）。（广告费和业务宜传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除58000000+800000+80000（1+17%）15%5830256.4元2500000元。实际发生的房租费也允许税前扣除）2. 业务款待费超过税法规定的标准，超过局部不允许税前扣除；应纳税调整增加为905658.12元。（税法允许扣除标准：5800000080000080000（1+17%）5294341.88（元） 超过标准局部：1200000294341.889056

35、58.12 （元） （自产货物用作劳动疼惜支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣除；其他支出都允许税前扣除） 3. 用于建立新消费车间的贷款利息支出，属于资本性支出（应通过折旧方式扣除，当年度尚未计提折旧），应纳税调整增加160000元。4. 投资方已作出利润支配的投资分利，属于当年收益；分得的投资收益可以免征企业所得税，应作纳税调整削减360000元。（股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计算缴纳企业所得税）5. 边角布料销售（应作为其他业务收入，可以作为计算业务款待费、广告费和业务育传费的计算基数），应按规定计提增值税销项税额（应补增值税： 80000（1+17%）17%

36、=11623.93（元）；应补城市维护建立税： 11623.937%813.68（元）；应补教化费附加；11623.933% = 348.72（元）。因补缴增值税及附加，应纳税调整削减： 12786.33 元（11623.93 + 813.68 + 348.72）。6. 公益性捐赠超过规定标准，超过局部不允许税前扣除；应纳税调整增加为388334.36元。税法允许扣除标准：（950000+16000012786.33）12% = 611665.64 （元）； 超过标准局部： 1000000611665.64388334.36 （元）； 违背劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加18000

37、0元（违约金允许税前扣除）； 计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加为250000元。 7. 发生的职下福利费超过税法规定标准，超过局部不允许税前扣除；应纳税调整增加为120000元。 税法允许扣除标准： 200000014% = 250000（元）； 超过标准局部：400000280000 = 120000 （元） 发生的职工教化经费超过税前规定标准，超过局部不允许税前扣除； 应纳税调整增加为30000元。 税法允许扣除标准： 200000025% = 50000（元）； 超过标准局部： 800005000030000（元）； 拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣

38、除，应纳税调整增加为40000元；（拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。 安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100%，应纳税调整削减为190000元。 8. 股东借款未影响损益，与企业所得税无涉。（二）应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额 应纳税所得额4950000+200000+905658.12+250000+1600003600012786.33+388334.36+180000 +120000+30000+4000090000 = 6661206.15（元） 应纳企业所得税额6661206.1525%1665301.54（元） 应补企业所得税额166

39、5301.541237500427801.54（元） （三）其他应补税额 1. 边角布料销售应补增值税： 80000（1+17%） 17%11623.93 （元）； 应补城市维护建立税： 11623.937%813.68 （元）； 应补教化费附加： 11623.933 %348.72（元）。 2. 股东借款到纳税年度终了，既不归还，又没用于消费经营，应视同分利，应代扣其“红利、股息、利息所得”的个人所得税应补代扣的个人所得税： 25000020%50000（元） 一、单项选择题1.C2.D3.B4.B5.A6.D7.C8.D9.C10.A二、多项选择题1.BDE2.CD3.ACE4.ABCE5.ADE6.BC7.ACD8.BE9.BCD10.ACD第 19 页