《2014注税考试《税务代理实务》全真试题及答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2014注税考试《税务代理实务》全真试题及答案.docx（27页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、 2014注税考试税务代理实务全真试题及答案一、单项选择题(本题型共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符1. 下列税务代理情形中，托付方不能单方终止代理行为的是()。A.注册税务师延时供应效劳B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定供应效劳2. 当须要实行税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是()。A.被执行人拥有的唯一一辆机动车B.被执行人自有的金银首饰C.被执行人新购入的价值4000元家具D.被执行人名下的别墅3. 关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是()。A.某公司进口货物，获得国外的运输发票计
2、算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上干脆转入“固定资产”核算，用于增值税应税工程(不含免征增值税工程)，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均获得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣D.某消费企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣4. 某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为()。A.借：以前年度损益调整 12000贷：银行存款 12000B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值
3、税) 12000贷：银行存款 12000C.借：以前年度损益调整 12000贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000D.借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款 120005. 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是()。A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税6. 下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是()。A.2006年成立的某公司在2010年启用新资金账簿时因“
4、实收资本”和“资本公积”未变更，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以5元/件缴纳，年末以实际电费金额按“购销合同”结算印花税D.与税务师事务所签订的税务询问合同，未缴纳印花税7. 复议机关应当自受理复议申请之日起()日内作出行政复议确定。状况困难，不能在规定期限内作出行政复议确定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.908. 企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A.工商机关所处的罚款B.银行对逾期贷款
5、加收的罚息C.税务机关加收的滞纳金D.司法机关没收的财物9. 城镇土地运用税的纳税人以()的土地面积作为计税根据。A.实际占用B.自用C.经税务机关核定D.拥有10. 某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应()。A.全额申报缴纳增值税B.全额申报缴纳营业税C.由主管税务机关核定，货物的销售额局部申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税D.由主管税务机关核定，货物的销售额局部申报缴纳增值税，安装劳务的营业额局部申报缴纳营业税二、多项选择题(本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中
6、，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)1. 根据注册税务师管理暂行方法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成托付人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列惩办措施中，对其适用的有()。A.赐予警告并处5万元罚款B.撤销执业备案或者收回执业证C.处1000元以上5000元以下罚款D.赐予警告并处1000元以上3万元以下的罚款E.向社会公告2. 下列业务的会计核算中，须要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有()。A.一般纳税人将外购货物变更用处用于集体福利B.一般纳税人将自产产品用于基建工程C.一般纳税人将自产产品用于股东支配D.一般纳税人的产成品
7、发生了因管理不善造成的非正常损失E.一般纳税人将托付加工收回货物用于个人消费3. 关于营业税计算缴纳的说法，正确的有()。A.自2009年1月1日起，不管金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税B.单位和个人开设网吧获得的收入应按“消遣业”税目缴纳营业税C.企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税D.企业受托供应林木管护获得的收入须要缴纳营业税E.企业打印室实行内部核算，根据公司规定向其他科室收取的打印费，须要缴纳营业税4. 关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有()。A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税
8、前扣除B.商业企业计提的存货跌价打算金允许在企业所得税前扣除C.酒店因客人住店刷信誉卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除E.企业承受政府科技部门的资助进展技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的实惠5. 企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有()。A.摊派支出可以税前扣除B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，根据月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元D.税务机关受理企业当年
9、的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日E.企业当期发生的符合规定的探讨开发支出，费用化的，可以加计扣除50%;形成无形资产的，根据无形资产本钱的150%摊销6. 注册税务师对某企业应纳消费税进展审查时，觉察该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正值理由，注册税务师应建议该企业根据()进展调整。A.税务机关核定消费税的最低计税价格B.独立企业之间进展一样或类似业务活动的价格C.销售给无关联关系的第三者的价格D.本钱加合理的费用和利润的方法E.销售给关联企业的实际销售价格7. 根据增值税发票运用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不行以开具增值税专用发票的有()。A.向消费者个人销
10、售应税货物B.向一般纳税人销售消费用设备C.向一般纳税人销售免税货物D.大型超市零售食品、服装等生活用品E.汽车厂商将汽车销售给运输公司8. 关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润支配确定的日期确认收入的实现B.特许权运用费收入根据合同约定的特许权运用人应付特许权运用费的日期确认收入的实现C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.实行产品分成方式获得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现9. 关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有()。A.自然人股东从注销的被
11、投资企业获得的剩余资产价值，超过原投资本钱局部，无须缴纳个人所得税B.离任员工获得的公司支付的竞业制止补偿金，按“间或所得”工程征收个人所得税C.编剧从其任职单位获得的剧本运用费，应根据“工资、薪金所得”征收个人所得税D.企业办税人员获得的根据所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税E.员工为公司内部培训，获得讲课费，应按“劳务酬劳所得”计算缴纳个人所得税10. 税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以干脆向人民法院提起行政诉讼的有()。A.不予代开发票B.不予审批出口退税C.赐予较低的纳税信誉等级D.赐予加收滞纳金E.不予认定为增值税一般纳税人身份三、简答题1. 西
12、城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂，货物于当日发出，并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。因户名开具错误，江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票，并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司，要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废，重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。问题：1.简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。2.该项业务应由谁向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单期限为多久3.该项业务的开具红字增值税
13、专用发票申请单上应填写哪些信息报送时应供应哪些书面材料2. 境内公民王先生在市区投资设立一人，注册资金500万元，因经营活动须要，自2010年4月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司运用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)问题：1.王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除并说明理由。2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费分别为多少3. 某制药厂2010年底存货盘点时觉察局部药品因管理不善变质。问题：1.该厂存货因变质所产生损失的金额应如何确认2.该
14、厂在报税务机关审批存货损失时，应供应哪些证明材料4. 某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月发生如下经济业务：(1)10月10日外购原材料一批，已获得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额3400元，款项已支付。10月29日，该材料验收入库，该工业企业进展了如下账务处理：借：原材料 20000应交税费应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 23400(2)10月23日，根据县级人民政府收回土地运用权的正式文件被收回土地，获得财政补偿收入1000000元。(3)本企业非独立核算食堂对外营业，10月发生了对外餐饮效劳收入50000元。问题：1.该企业对业务(1)的
15、会计处理是否正确如不正确，编制相应调整分录。2.该企业应如何缴纳业务(2)(3)的营业税应缴税款分别为多少3.根据问题2计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。5. 某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010年税务机关对其上一年度纳税状况检查中觉察如下问题：(1)所属某仓库多提折旧100000元;(2)7月为本企业基建工程购入材料234000元，其会计处理为：借：在建工程 200000应交税费应交增值税(进项税额) 34000贷：银行存款 234000(3)将自产的一批货物干脆捐赠给职工子弟学校，价值120000元，本钱为85000元，其会计处理为：借：营业外支出 1200
16、00贷：库存商品 120000问题：1.分别指出上述处理对企业相关税费的影响。2.作出相应的调账分录。6. 2010年10月，A公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼工程，共获得收入30000万元。A公司根据国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教化费附加和印花税。已知A公司为获得该工程土地运用权支付的地价款和根据国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该工程房地产开发本钱为7000万元，其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元)，该局部利息支出可以供应金融机构证明，同时可以根据房地产工程进展计算分摊;该工程发生房地产开发费用1000万元。A公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5
17、%(营业税税率为5%、城建税税率为7%，教化费附加的征收率为3%，印花税税率为0.05%)。在计算土地增值税时，A公司的办税人员认为：(1)A公司为获得土地运用权支付的地价款和根据国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发本钱7000万元均可以全额扣除。(2)由于利息支出可以供应金融机构证明，同时可以根据房地产工程进展计算分摊因此A公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)5%=600(万元)(3)A公司可以扣除营业税、城建税和教化费附加，印花税由于已在A公司的管理费用中列支，不再重复扣除。(4)A公司可以加计扣除(5000+7000)20%=2400(万元)问题：1.逐项指出办税人
18、员的看法是否正确。如不正确，说明理由。2.计算该工程应纳的土地增值税。7. 某居民企业2010年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时觉察：(一)借方发生额由如下两局部组成：1.以500万元转让原持有A商场5%的股份，这局部股权的投资本钱为550万元;2.投资的B工厂2010年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这局部投资的投资本钱为600万元。(二)贷方发生额由如下四局部组成：1.以800万元转让所持有C公司10%的股权，这局部股权的投资本钱为600万元。2.投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余
19、资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税根底为400万元，占有30%股权;清算注销后，D贸易公司累计未支配利润和累计盈余公积为200万元。3.对E外贸公司投资实行权益法核算，2010年度共享的份额为160万元，这局部投资的投资本钱为500万元。4.2010年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。2010年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股;以未支配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。问题：分别说明上述各项投资收益在2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。8. 某消费企业系增值税一般
20、纳税人。为调整产业构造和产品晋级换代，2010年4月，该企业对一批资产进展了处置。处置资产状况如下表：问题：分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。四、综合题(一)根本状况1.安居房产公司为一家新成立的房地产开发企业，2009年2月该公司在某市市区竞得1万平方米土地进展商品房开发。公司实行一次性开发功能、售价和本钱相像的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建立的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主全部。企业分别以商品房和为电信部门建立的通讯设施为本钱计算对象报主管税务机关备案。2.2009年9月该楼盘获得预售容许证并开场预售商品房;2010年12月开场销售商品房。3.当地
21、主管税务机关规定：该地区开发商品房的意料计税毛利率为15%;土地增值税的预征率为2%;预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。(二)审核企业2009年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料觉察：1.2009年度企业利润总额为-660万元，纳税调整增加为4185.2万元，纳税调整削减1800万元，全年缴纳企业所得税431.3万元。2009年度纳税调整工程及金额单位：万元纳税调整工程金额意料计税毛利额3600广告宣扬费超支500职工福利费超支13.2职工教化费超支12行政性罚款60预收款缴纳营业税及附加1320预收款缴纳土地增值税480合计4185.218002.20
22、09年度累计预售商品房4万平方米，收取预售款24000万元，预收款缴纳的土地增值税和营业税及附加合计为1800万元，企业计入“递延税款”。(三)审核企业2010年度相关财务核算资料觉察：1.2010年度“利润表”如下：工程金额一、营业收入32400减：营业本钱21600营业税金及附加2430销售费用500管理费用400财务费用-70二、营业利润7540加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额7540减：所得税费用1885四：净利润56552.2010年1月12月累计预售商品房1万平方米，收取预售款6000万元，企业相关的账务处理为：借：银行存款 6000万元贷：预收账款 6000万元3.201
23、0年12月结转实现销售的商品房5.4万平方米，并将预售款结转，实现商品房销售收入累计为32400万元，企业相关的账务处理为：借：银行存款 2400万元预收账款 30000万元贷：主营业务收入 32400万元4.2010年12月在预售款转销售同时，将原计入“递延税款”预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到“营业税金及附加”，企业相关的账务处理为：借：营业税金及附加 2250万元贷：递延税款 2250万元5.2010年11月开发产品完工，结转完工产品本钱为32300万元，其中商品房本钱32000万元，邮电通讯设施本钱为300万元。商品房开发本钱中，因出包工程未最终办理结算和局部公共配套设施尚未
24、完工，企业根据有关合同和预算等资料，实行预提方法计入开发本钱，并结转到完工产品本钱。经核实确认，出包合同总金额为20000万元，已获得发票的17000万元，未获得发票预提计入开发本钱3000万元;公共配套设施预算总造价1000万元，未完工未获得发票预提计入开发本钱为300万元。12月份结转销售商品房本钱为21600万元，相关的账务处理为：借：主营业务本钱 21600万元贷：开发产品商品房 21600万元6.为通信部门建立的电信设施12月份移交给电信部门，并收款400万元。相关的账务处理为：借：银行存款 400万元贷：开发产品电信设施 300万元资本公积 100万元7.2010年度“财务费用”借
25、方发生额为10万元，贷方发生额为80万元。经审核确认，借方发生额为开发产品完工后企业贷款应担当的利息及金融机构手续费;贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。8.2010年12月未出售的局部开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为：借：银行存款 20万元贷：其他应付款 20万元9.销售费用分别为托付某广告公司进展广告筹划费200万元和支付商品房代销机构代销手续费300万元，分别获得广告业专用发票和效劳业发票。10.管理费用中开支的内容为缴纳的土地运用税15万元、印花税30万元，业务款待费180万元，其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教化经费等。11.开发本钱和管理费
26、用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教化经费5万元，拨缴的工会经费6万元。附表：适用的有关税率表1土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除工程金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1不超过50%的局部3002超过50%100%的局部4053超过100%200%的局部50154超过200%的局部6035表2印花税运用比例税率表应税凭证税率（）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同1加工承揽合同、建筑工程勘察合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金账簿0.5购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.3借款合同0.05问题：1.根据审核状况，指出对
27、2010年度相关税费缴纳有影响的工程，并进展正确处理。2.计算2010年度该企业除企业所得税外应补的相关税费的金额。3.计算2010年度纳税调整增加、纳税调整削减、应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补(退)企业所得税额(假定企业2010年账务处理不再调整)。答案及解析一、单选题1. 答案：A解析：有下列情形之一的，托付方在代理期限内可单方终止代理行为(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定供应效劳。(2)税务师事务所被注销资格。(3)税务师事务所破产、解体或被解散。2. 答案：C解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。税务机关对单价5000元以下的其他生活用
28、品，不实行税收保全措施和强迫执行措施。3. 答案：B解析：选项A：一般纳税人获得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣;选项B：自制设备器具自用于增值税应税工程的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理;选项C：用于非增值税应税工程的装饰材料的进项税额不能抵扣;选项D：办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。4. 答案：D解析：企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。5. 答案：B解析：根据财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知财税(2005)181号规定，凡在房产税征
29、收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当根据有关规定征收房产税。6. 答案：C解析：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。7. 答案：C解析：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议确定。状况困难，不能在规定期限内作出行政复议确定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。8. 答案：B解析：选项B：银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：均不得在企业所得税税前扣除。9. 答案：A解析：城镇土地运用税的纳税人以
30、实际占用的土地面积作为计税根据。10. 答案：D解析：营业税纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额，按货物的销售额征收增值税，按应税营业额征收营业税。二、多选题1. 答案：D, E解析：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成托付人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。2. 答案：A, D解析：选项BCE属于增值税视同销售行为，进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理。3. 答案：A, B, D解析：选项C：企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入根据全额计算营业税;选项E：企业内部非独立核算单位互供劳动收入
31、不缴纳营业税。4. 答案：C, E解析：选项A：酒类企业的广告费和业务宣扬费，不超过当年销售(营业)收入15%的局部，准予在企业所得税税前扣除;超过局部，准予结转以后纳税年度扣除;选项B：商业企业计提的存货跌价打算金，不得在企业所得税税前扣除;选项D：企业以转账方式支付的手续费及佣金，可以在企业所得税税前扣除。5. 答案：D, E解析：选项A：政府摊派支出，不得税前扣除;选项B：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当根据月度或者季度最终一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额;选项C：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过
32、3000万元的，为小型微利企业。6. 答案：B, C, D解析：注册税务师对企业应纳消费税进展审查时，觉察该企业向其关联企业转让产品时，如价格明显偏低又无正值理由的，按税法规定予以调整。详细方法为：按独立企业之间进展一样或类似业务活动的价格;根据销售给无关联关系的第三者的价格所应获得的收入和利润程度;按本钱加合理的费用和利润;根据其他合理的方法。7. 答案：A, C, D, E解析：从1995年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的局部)、扮装品等消费品不得开具增值税专用发票;一般纳税人消费经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡干脆销售给
33、运用单位的，不再开具增值税专用发票，而改用一般发票。8. 答案：A, B, D, E解析：选项C：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。9. 答案：B, D解析：选项A：应当根据“财产转让所得”征收个人所得税;选项C：从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位获得的剧本运用费，不再区分剧本的运用方是否为其任职单位，统一按特许权运用费所得工程计征个人所得税;选项E：应当根据“工资、薪金所得”征收个人所得税。10. 答案：A, C, E解析：根据现行政策规定，此题答案应当是ABCE。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应领先向复议机关
34、申请行政复议，对行政复议确定不服的，才能提起行政诉讼。纳税人对“征税行为”以外的其他详细行政行为不服，可以申请行政复议，也可以干脆向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等详细行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关托付征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。三、简答题1. 答案：1. 西城汽车配件销售公司收到退还增值税专用发票联、抵扣联的时间已经超过开具的当月，已不符合增值税专用发票作废的条件。2. 应由销售方(即西城汽车配件销售公司)向主管税务机关填
35、报开具红字增值税专用发票申请单。期限应在增值税专用发票认证期限内(或在增值税专用发票开具之日起180日内)。3. 应填写详细缘由(或因户名错误须要开具红字增值税专用发票)以及相对应的蓝字增值税专用发票的信息。同时，应供应由购置方(即江南汽车修理厂)出具的写明拒收理由、错误详细工程以及正确内容的书面材料。2. 答案：1. 王先生收取的允许在公司2010年企业所得税税前扣除的利息为45万元(50026%912)，一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍(即1000万元)，另一方面计算利息的利率不得超过根据金融企业同期同类贷款利率(即6%)。2. 王先生向公司收取的利息应缴纳营业税、城市维护
36、建立费、教化费附加和个人所得税，分别为：营业税=180010%9125%=6.75(万元)城市维护建立费=6.757%=0.47(万元)教化费附加=6.753%=0.20(万元)个人所得税=180010%91220%=27(万元)。3. 答案：答案1. 存货报废、毁损和变质损失金额为：其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额局部。2. 报税务机关审批这局部损失，应供应以下证明材料：(1)单项或批量金额较小(占企业同类存货10%以下，或削减当年应纳税所得额、增加亏损10%以下，或10万元以下。下同)的存货，由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明。(2)单项或批量金额超过上述规定标准的较大存
37、货，应获得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明。(3)涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔状况说明。(4)企业内部关于存货报废、毁损、变质状况说明及审批文件。(5)残值状况说明。(6)企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。4. 答案：1. 会计处理正确。当月购进原材料当月入库，会计分录正确。2. 被政府收回土地运用权获得财政补偿，不征营业税;餐饮效劳收入应纳营业税=500005%=2500(元)。3(1)借：其他业务支出 2500贷：应交税费应交营业税 2500(2)借：应交税费应交营业税 2500贷：银行存款 25005. 答案：1. 企业多提折旧应
38、在企业所得税汇算清缴时调增借：累计折旧 100000贷：以年度损益调整 100000借：以前年度损益调整 25000贷：应交税费应交所得税 25000或借：累计折旧 100000贷：以前年度损益调整 75000应交税费应交所得税 250002. 企业用于非应税工程的购进货物，其进项税额不得抵扣，进而影响城市维护建立税、教化费附加和企业所得税。会计分录应调整(1)借：在建工程 34000贷：应交税费增值税检查调整 34000(2)借：以前年度损益调整 3400贷：应交税费应交城市维护建立税 2380教化费附加 1020(3)借：应交税费应交企业所得税 850贷：以前年度损益调整 850或借：在建
39、工程 34000以前年度损益调整 2550应交税费应交企业所得税 850贷：应交税费增值税检查调整 34000应交城市维护建立税 2380教化费附加 10203. 企业对外捐赠产品，应视同销售，计算销项税额，进而影响城市维护建立税、教化费附加和企业所得税。自产货物干脆对外捐赠，一方面应视同销售确认应税收入计算缴纳企业所得税，另一方面干脆捐赠不属于公益性捐赠，不能在企业所得税前扣除。应调账如下：(1)借：以前年度损益调整 20400贷：应交税费增值税检查调整 20400(2)借：库存商品 35000贷：以前年度损益调整 35000(3)借：以前年度损益调整 2040贷：应交税费应交城市维护建立税
40、 1428应交教化费附加 612(4)借：以前年度损益调整 3140贷：应交税费应交企业所得税 3140或借：库存商品 35000贷：应交税费增值税检查调整 20400应交城市维护建立税 1428教化费附加 612应交企业所得税 3140以前年度损益调整 94206. 答案：1(1)不正确，土地增值税清算时，已经计入房地产开发本钱的利息支出，应调整至财务费用中扣除。可扣除开发本钱为5000万元。(2)不正确，利息支出可以供应金融机构证明，同时根据房地产开发工程计息分摊，但罚息不得扣除，A公司可扣除房地产开发费用应为：(2000-100)+(5000+7000-2000)5%=2400(万元)(
41、3)正确。(4)不正确，加计扣除应为(5000+7000-2000)20%=2000(万元)。2(1)扣除工程金额=(5000+7000-2000)+(2000-100)+(5000+5000)5%+300005%(1+7%+3%)+2000=10000+1900+500+1650+2000=16050(万元)(2)增值额=30000-16050=13950(万元)(3)增值额占扣除工程的比率=1395016050=86.92%(4)应纳土地增值税=1395040%-160505%=5580-802.5=4777.5(万元)。7. 答案：1. A商场股权转让损失50万元，须经主管税务机关审批后
42、，在企业所得税税前扣除;2. 权益法核算的分担的B工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除;3. 转让C公司的股权收益200万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税;4. 投资的D贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于D贸易公司累计未支配利润和累计盈余公积应当分得的局部60万元，确认为股息性所得，免征企业所得税;减除股息所得后超过投资本钱局部40万元，确认为投资资产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税;5. 对E外贸公司投资按权益法核算共享的份额160万元，不属于E外贸公司作出利润支配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税;6. 以股票溢价所形成的资本
43、公积转增股本，增加后持F上市公司流通股为300万股，但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资本钱;现金分红分得的40万元，不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。8. 答案：1. 销售机床，应纳增值税税额=4000(1+4%)4%50%=76.92(元)。2. 销售刨床，增值税销项税额=7500(1+17%)17%=1089.74(元)。3. 外购注塑机对外投资：增值税销项税额=20000(1+17%)17%=2905.98(元)。4. 销售钻床，进项税额不得抵扣且未抵扣，应按4%的征收率减半征收增值税应纳增值税税额=3800(1+4%)4%50%=73.08(元)。5. 修理用备件报废，系外购货物发生非正常损失，已抵扣进项税额应做转出处理，应转出进项税额为850元。6. 办公用房捐赠，应视同发生应税行为，按销售不动产以公允价减去购置原价后，依5%税率缴纳营业税应纳营业税额=(150-100)5%=2.5(万