会计学原理教案1.docx

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1、会计学原理教案烟台高校文经学院会计系根底会计教研室2016.9章 节第七章 会计账簿课时7教学目的1. 本章主要阐述会计账簿设置和登记的根本原理和方法，内容主要包括会计账簿的作用及种类、会计账簿的设置和登记方法、错账更正方法、队长内容及结账方法、会计账簿的更换等。2. 要求驾驭会计账簿的设置和登记方法；明确会计账簿的更换要求；熟识会计账簿的启用及登记规则；理解会计账簿的作用及种类。重 点1、 会计账簿的种类。2、会计账簿的设置及登记。3、错账更正法。4、对账和结账。难 点1、分类账簿的设置和登记。讲授内容：第一节 会计账簿概述一、 会计账簿的作用 会计账簿（Accounting Book）又称

2、账簿或账册由具有肯定格式、互相联络的账页组成以审核无误的会计凭证为根据用来全面、系统、连续地记录企业各项经济业务的簿籍账簿和账户既有联络又有区分：账簿和账户所反映的经济业务内容是一样的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进展分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。可以供应连续、全面、系统的核算资料归类整理为刚好编制财务会计报告供应根据按账户名序时登记、汇总确保财产物资的平安完好账存VS实存为建立经济档案供应资料归类存档为会计工作的分工协作供应便利二、 会计账簿的种类（一） 账簿按其用处不同分为序时账簿、分类账簿

3、和备查账簿1、序时账簿又称日记账，俗称流水账。指根据经济业务完成时间的先后依次逐日逐笔进展登记的账簿。 （1）一般日记账：把全部经济业务的会计分录都根据时间依次记录的账簿，又称为“分录簿”。 （2）特种日记账：把性质一样的经济业务分别登登记来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。 TIP 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。2、分类账簿指对全部经济业务根据会计要素的具体类别而设置的分类账户进展登记的账簿。3、备查账簿又称协助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够具体的经济业务进展补充登记时运用的账簿。 备查账簿可以对某些经济业

4、务的内容供应必要的具体参考资料，如租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。提示 备查账簿属于备查性质的协助登记，没有固定的格式，可根据实际须要来加以设计。 （二）按其外表形式不同分为订本账、活页账和卡片账二、 会计账簿的种类 （三）账簿按账页格式不同分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿1、三栏式指设有借方、贷方和余额或者收入、支出和余额三个根本栏目的账簿。它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 参见P187表7-2、表7-32、多栏式指在账簿的两个根本栏目借方和贷方按须要分设若干专栏的账簿。一般只设金额栏，不设数量栏。它适用于收入、费用等明细账。 参见P199表7

5、-19至表7-233、数量金额式指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。 参见P198表7-184、平行登记式也称横线登记式账簿。是将前后亲密相关的经济业务登记在同一行内，以便检查每笔经济业务的发生和完成状况的账簿。 它适用于其他应收款等明细账。参见P201表7-24账簿分类图：第二节 会计账簿的设置及登记一、序时账簿的设置及登记（一）一般日记账的设置和登记 一般日记账把一个企业每天发生的经济业务采纳会计分录的形式在账簿中进展记录，用于反映企业全部经济业务的序时发生状况。账页格式

6、一般为设有借方和贷方两个金额栏的两栏式账簿。一般日记账由记账人员根据发生的全部经济业务按先后依次逐日逐笔登记。具体登记方法见P188（二） 特种日记账的设置和登记 1、库存现金日记账的设置和登记（1）库存现金日记账的格式 库存现金日记账（Cash Journal）是指用来核算和监视库存现金每日的收入、支出和结余状况的账簿。 格式：三栏式、多栏式重点驾驭三栏式的登记（2）库存现金日记账的登记方法 1.登记人员：出纳人员 2. 登记根据： 现金收款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务） 3.登记方法：按经济业务发生的时间先后依次逐日逐笔进展登记P190 例7-1 练习三栏

7、式库存现金日记账的登记2、银行存款日记账的设置和登记（1）银行存款日记账的格式 银行存款日记账（Cash Journal）是指用来核算和监视银行存款每日的收入、支出和结余状况的账簿。 格式：三栏式、多栏式 （2）银行存款日记账的登记方法 1.登记人员： 出纳人员 2. 登记根据： 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证（记录将现金存入银行的业务） 3.登记方法：按经济业务发生的时间先后依次逐日逐笔进展登记 P193 例7-2 练习三栏式银行存款日记账的登记2、银行存款日记账的设置和登记（1）银行存款日记账的格式 银行存款日记账（Cash Journal）是指用来核算和监视银行存款每日

8、的收入、支出和结余状况的账簿。 格式：三栏式、多栏式二、分类账的设置及登记（一） 总分类账的设置和登记 总分类账（General Ledger）是指根据总分类账户分类登记以供应总括核算资料的账簿， 格式：一般采纳三栏式。 外表形式：一般采纳订本式总分类账的记账根据： 可以干脆根据记账凭证逐笔登记 也可根据科目汇总表或汇总记账凭证登记 P197（表7-16、表7-17） 还可以根据多栏式日记账登记（二） 、明细分类账的设置和登记（P198）1、明细分类账的账页格式 明细分类账（Subsidiary Ledger）是指根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续登记经济业务事项以供应明细核算资料的账

9、簿。 格式： 三栏式多栏式（表7-19、表7-20、表7-21、表7-22、表7-23）数量金额式（表7-18）平行登记式（也叫横线登记式）（表7-24）2、 明细分类账的登记 （1）三栏式明细分类账 格式：及三栏式总分类账根本一样 适用：只进展金额核算而不须要进展数量核算的资本、债权、债务账户的明细分类账核算。如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等明细分类账。 （2）多栏式明细分类账 格式：根据经济业务的特点和管理的须要，在同一账页内将属于同一总账科目的全部相关明细科目或工程集中起来，分设若干专栏予以登记和反映。根据明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账

10、页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式三种格式。借方多栏式明细分类账。 借方多栏式明细分类账是指根据借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方须要设置多个明细科目或明细工程的账户，如“消费本钱”、“管理费用”、“制造费用”、“财务费用”、“其他业务本钱”、“营业外支出”等账户的明细分类核算。 贷方多栏式明细分类账。 贷方多栏式明细分类账是指根据贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于贷方须要设置多个明细科目或明细工程的账户，如 “主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户的

11、明细分类核算。 借贷多栏式明细分类账。 借贷多栏式明细分类账是指根据借方和贷方科目分别设置若干个专栏进展登记的明细分类账。它适用于借方和贷方都须要设置多个明细科目或明细工程的账户，如“本年利润”、“应交税费应交增值税”等账户的明细分类核算 。 （3）数量金额式明细分类账 格式：账页分为“收入”、“发出”和“结存”三大栏，在每栏内又分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。 适用：既要进展金额核算又要进展数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”、“托付加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。 （4）平行登记式（横线登记式）明细分类账 采纳横线登记的方法，将每一相关的业务登记在同一横行内，从而可根

12、据每一行各个栏目的登记是否齐全来推断该项业务的完成及变动状况。适用：登记材料选购业务、应收票据和一次性备用金业务等。如“材料选购”、“其他应收款”等账户的明细分类账。明细分类账的登记方法： 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理须要，根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权和债务等明细分类账应逐笔登记； 种类多、收发常见的库存商品、原材料等明细分类账可以逐笔登记，也可定期汇总登记；有关收入、费用、本钱等明细分类账可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。（三）总分类账及明细分类账的平行登记（补充）1、总分类账及明细分类账平行登记的要点 总分类账户及其所属的明细分类

13、账户的平行登记是指对每项经济业务事项都要以会计凭证为根据，一方面记入有关总分类账户，另一方面又要记入其所属明细分类账户。登记的要点是：总分类账户本期借方发生额其所属明细分类账户本期借方发生额合计总分类账户本期贷方发生额其所属明细分类账户本期贷方发生额合计总分类账户期初余额其所属明细分类账户期初余额合计总分类账户期末余额其所属明细分类账户期末余额合计三、总分类账及明细分类账的平行登记2、总分类账及明细分类账的核对 为了保证总分类账户及其所属明细分类账户的登记精确无误，必需定期核对总分类账及其所属明细分类账的有关记录，刚好发觉可能存在的记账错误。核对的方法可以根据明细分类账的记录，编制“总分类账所

14、属明细分类账发生额及余额表”。 第三节 会计账簿启用及登记规则一、会计账簿的根本内容二、 会计账簿的启用规则三、会计账簿的更换规则会计账簿更换，是指在会计年度终了进展年度结账后，必需按规定更换新账库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和大局部明细账每年都应更换一次新账。对于在年度内业务发生量较少，账簿变动不大的局部明细账，如固定资产明细账，可以跨年度连续运用，各种备查账也可跨年度连续运用，不必每年更换新账更换新账时，应将各账户的年末余额转入下一年度新账簿。余额转记到新账簿时不须要编制记账凭证而只要在新账簿有关账户新账页的第一行“日期”栏内填写1月1日，“摘要”栏内填写“上年结转”字样，“余额

15、”栏内填上该账户上年度的余额，并在“借或贷”栏内注明余额的方向。四、 会计账簿的登记规则1、登记账簿必需以审核无误的会计凭证为根据 2、登记账簿的时间间隔要短。 3、登记账簿用的笔及墨水颜色要符合标准要求4、登记账簿的文字和数字书写要符合标准要求 5、登记账簿应逐行逐页依次登记 6、登记账簿时借贷方向要正确并列明余额方向 7、登记账簿要作过次页、承前页的转页记录8、登记账簿发生错误要根据规定的方法更正五、错账更正方法 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误 2、记账凭证正确但登记账簿发生错误3、记账凭证错误而导致账簿登记错误1.记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误2.记账凭证上会计科

16、目正确，金额写少，导致账簿登记错误3.记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误2082、 记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误207 3、记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误总结：1、记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证错误而导致账簿登记错误 划线更正法 2、记账凭证上会计科目正确，金额写多，导致账簿登记错误 红字更正法 3、记账凭证上会计科目正确，金额写少，导致账簿登记错误 补充更正法 4、记账凭证上会计科目用错，导致账簿登记错误 红字更正法第四节 对账和结账一、对账 账证核对账簿记录及会计凭证的核对账账核对总分类账核对（试算平衡表）总账及明细账核对（总账及明细账平行登记

17、结果比照表）总账及日记账核对财产物资明细账及财产物资保管账核对二、 对账账实核对库存现金日记账余额及现金实际库存金额核对银行存款日记账余额及开户银行对账单核对相符各种应收、应付等往来款项明细账的账面余额及有关债权、债务单位的账目核对相符各种财产物资明细账的账面结存余额及各种财产物资的实物数额核对相符三、 结账1、结账，是指在将肯定时期发生的经济业务全部登记入账的根底上，于会计期末对账簿记录进展汇总，计算出各个账户的本期发生额和期末余额并作相应结转的工作2、结账的程序：（1）检查本期内发生的经济业务是否已经全部编制记账凭证并登记入账（2）按权责发生制根底进展账项调整（3）期末账项结转（4）结出全

18、部账户的本期发生额和期末余额并将余额转入下期3、结账的方式：月结、季结、年结 4、结账时，应当结出每个账户的期末余额。5、须要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”，并在下面通栏划单红线。6、须要结出本年累计发生额的，应在摘要栏内注明“本年累计”，并在下面通栏划双红线。 7、年度终了结账时，全部总账都应结出全年发生额和年末余额。8、本章重点驾驭的4个问题：（1）会计账簿是以会计凭证为根据，用来连续、系统、全面地记录和反映企业各项经济业务的簿籍（2）账簿按用处分有序时账、分类账、结合账和备查账；按外表形式可分为订本账、活页账、卡片账；按其账页格式分有三栏式、多栏式、数量金额式和平行登记式

19、（3）会计账簿是由具有肯定格式且又互相联络的账页组成，以审核无误的会计凭证为根据，用来连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿籍（4）会计账簿根据用处不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；根据外表形式分类，可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿；根据账页的不同格式分类，可分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和平行登记式账簿（5）登记账簿应根据规定的方法，遵守肯定的登记规则进展，账簿登记的根据是审核无误的会计凭证（6）账簿记录发生错误，应根据错误的具体状况，采纳不同的错账更正方法进展更正。错账更正方法常用的有划线更正法、红字更正法、补充登记法三种（7）对账是对账簿记录进展的核对工作。对账的内容主要包括账证核对、账账核对以及账实核对，以确保账证相符、账账相符以及账实相符（8）结账是指在将肯定时期发生的经济业务全部登记入账的根底上，于会计期末对账簿记录进展汇总，计算出各个账户的本期发生额和期末余额并作相应结转的工作。结账是会计核算工作的重要步骤，应按肯定的程序进展。结账包括月结、季结、年结（9）会计年度终了进展年度结账后，企业必需按规定更换新账簿课后作业习题：会计账簿课后练习题。