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1、2009年会计证考试会计根底复习讲义(6)第八章库存现金的核算本章涉及主要科目：库存现金;待处理财产损溢;其他应收/应付款;管理费用;营业外收入第一节库存现金管理制度1、库存现金的运用范围(简答)(共8项：个人5项，单位2项，其他1项)工资津贴：职工工资、各种工资性津贴;劳务酬劳：个人的劳务酬劳，包括如设计费、装潢费、安置费、制图费、化验费、测试费、法律效劳费、技术效劳费、代办效劳费及其他劳务费用等;奖金：根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;劳保福利及其他：各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等; 考试
2、大与你同行差旅费：出差人员必需随身携带的差旅费;收买单位向个人收买农副产品与其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款;结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算;中国人民银行确定须要支付库存现金的其他支出。2、库存现金限额：由银行核定，核定的根据一般是企业3-5天的正常开支须要量，最高不超过15天。3、库存现金收支规定：库存现金收入应当日送存银行;不得从企业库存现金收入中干脆支付库存现金(即坐支库存现金);从银行提取库存现金应当写明用处(如备用金、差旅费等)。4、库存现金的内部限制制度钱账分管制度(出纳员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用
3、、债权债务账目的登记工作)库存现金开支审批制度库存现金日清月结制度库存现金保管制度5、备用金的管理：两种方式：非定额(一次性)管理与定额管理。第二节库存现金的核算1、如企业收付的库存现金中有外币，还应在“库存现金账户”下设置外币库存现金专户进展核算。2、常见的库存现金收入原始凭证有：发票、行政事业性专用收据、内部收据等。3、常见的库存现金支出原始凭证有：借据、工资结算单、报销单(支出凭证)、差旅费报销单、领款收据等4、对定额备用金应通过“其他应收款备用金”账户或单独设置“备用金”账户进展核算。5、库存现金清查觉察长短款通过“待处理财产损溢”账户核算。待处理财产损溢借方：盘亏 (损失管理费用)转
4、出盘盈贷方：盘盈 (收益营业外收入)转出盘亏库存现金核算例题：一、非定额备用金的核算方法：报销时结清1、10月5日，王某预借差旅费1000元。借：其他应收款王某1000贷：库存现金10002、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。借：库存现金200管理费用800贷：其他应收款王某1000二、定额备用金的核算：1、06年1月5日，经财务部门核定拨给行政办公室备用金2000元。借：其他应收款备用金行政办公室2000贷：库存现金20002、06年1月20日，办公室报销500元。借：管理费用500贷：库存现金5003、06年年末，收回定额备用金2000元。借：库存现金2000贷：其他应收款备用金行政办公室2000三、库存现金清查的核算1、06年3月20日，清查现金长款100元批准前：借：库存现金100贷：待处理财产损溢100批准后：状况一：确认为少支付给某人/某单位的款项借：待处理财产损溢100贷：其他应付款100状况二：无法查明缘由借：待处理财产损溢100贷：营业外收入1002、06年12月30日，清查现金短款50元批准前：借：待处理财产损溢50贷：库存现金50批准后：状况一：出纳赔借：其他应收款50贷：待处理财产损溢50状况二：无法查明缘由借：管理费用50贷：待处理财产损溢50第 6 页