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1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-dateA公司财务分析报告附录（一）封一A公司财务分析报告内 容 摘 要我是A公司（化名）的一名财务人员，通过在公司的工作实践,结合在奥鹏学习会计学的相关知识，依据国家颁布的会计准则、会计制度、税务规定等相关法律、法规以及本公司制定的相关内部管理制度，现对A公司的收入、费用、成本、往来款的核算及管理进行分析比较，并对分析中发现的问题提出改进建议，为企业内部加强和改善经营管理提
2、供了重要依据。关键词：收入 费用 成本 往来款 目 录一、公司财务概况1二、收入情况分析2三、费用情况分析3（一）销售费用分析 3(二)管理费用分析 5四、成本情况分析7五、往来款的核算及管理情况分析7（一）2007年12月31日公司资产结构情况分析7（二）应收账款分析8（三）其他应收款分析9（四）预付帐款分析9六、财务分析中发现的有关问题及改进建议9（一）、加强应收款项的风险控制，加大应收账款的催收力度9（二）、加强费用预算和控制，建立以部门为单位的费用控制中心，将费用预算分解到部门进行控制管理10参考文献11-A公司财务分析报告 一、公司财务概况A公司成立于2003年1月，公司注册资本；人
3、民币600万元，公司经营范围:机电设备及配件、矿山机械与运输设备及矿山载人设备的开发、生产、销售;金属材料的加工与销售。截至2007年12月31日，公司资产总额为5,600.56万元，负债总额为2,357.57万元，股东权益为3,242.99万元。公司近三年主要经济指标完成情况如下:主要经济指标完成情况表单位: 万元项目2005年2006年2007年累计完成主营业务收入2,832.403,043.473,757.679,633.54主营业务成本1,764.471,524.671,702.974,992.11成本率62%50%45%52%三项费用447.46862.511,202.192,512
4、.16费用率16%28%32%26%上交税金260.43318.67491.481070.58税率9.19%10.47%13.08%11.11%净利润367.1801383.9234594.96671,346.07净利润率12.96%12.61%15.83%13.97%应收账款余额1,368.292,098.183,367.063,367.06本期欠款率19%24%34%25%主要经济指标变化趋势图从上列图表分析显示, 公司是个快速成长型的企业，由于公司拥有自主研发的专业技术知识产权优势，生产的产品具有良好的产业背景和广阔的发展空间，使公司近三年来销售收入大幅度增长一年上一个台阶，上交税金和实
5、现利润逐年上升，公司生产经营呈现了良好的发展趋势，在市场开拓和销售形势方面成绩乐观。主营业务发展势头迅猛、业绩优良，盈利能力较强。但公司也有部分财务指标表现不尽人意，比较突出的问题是费用增长过快、应收帐款余额过大，2007年底公司应收帐款余额为3367.06万元,比三年累计实现净利润1,346.07万元多2020.99万元,说明公司大量资金都占用在下游客户手中，公司的利润只是帐上富贵，没有现金流入，这将对公司的生产经营，以及长远发展带来不利影响，同时也说明公司在费用和应收帐款的管理中存在诸多不完善的地方，内部控制存在缺陷，需要尽快加以改进。二、收入情况分析公司近三年收入情况分析表单位: 万元项
6、目2005年2006年2007年合 计发出商品 2,823.40 3,624.68 4,290.07 10,738.15 销售收入 2,832.40 3,043.47 3,757.67 9,633.54 回笼资金 2,104.24 2,760.68 3,170.62 8,035.54 货款回笼率74.53%76.16%73.91%74.83%当年欠收款 719.16 864.00 1,119.45 2,702.61 从上列图表不难看出, 公司近三年共发出商品10,738.15万元，确认销售收入9,633.54万元，收回销售款8,035.54万元，三年欠收货款2,702.61万元，累计欠收货款3
7、367.06万元。销售资金回笼率平均为74.83%，由于有25.17%的货款没有及时收回，而且平均欠款率大于平均利润率4.1个百分点，说明公司回款额没有达到保本点，导致流动资金紧张，部分上游供应商的材料款无法及时支付，为此特提请公司高管层重点关注应收帐款的管理。加强客户的信用调查，加强货款结算，最大限度减少应收账款的资金占用。三、费用情况分析公司近三年费用对比分析表单位：万元项 目2005年2006年2007年累计完成销售费用273.86488.66507.391,269.91管理费用172.90300.44578.261,051.60财务费用0.702.74116.54119.98三项费用合
8、计447.46791.841,202.192,441.49三项费用率15.80%26.02%31.99%25.34%费用变化趋势图从上述图表分析显示，公司三项费用总额逐年大幅上升，特别是2007年费用总额比上年增加410.35万元，其中：销售费用增加18.73万元、管理费用增加277.82万元、财务费用增加113.8万元，费用增长幅度为51.82%。2007年公司收回的货款比上年增加409.94万元绝大部分用于新增的费用开支，这说明公司总体费用指标的控制出现问题，需要严格加强管理。具体分析公司主要费用明细项目如下：（一）、销售费用分析公司近三年销售费用明细表单位：万元项目2005年2006年2
9、007年金额合计金额金额同比增减金额同比增减技术咨询费72.47188.73116.26145.08-43.65406.28招待费60.9683.7922.8386.222.43230.98差费52.2670.1517.8974.073.92196.47产品运费40.7143.062.3566.0122.94149.78工资2.8439.1536.3152.7313.5894.71投标费3.8918.4114.5319.551.1341.85广告费/参展费11.957.51-4.4410.973.4630.42办公费-8.348.3413.254.9221.59其他5.669.423.764.
10、44-4.9819.51维修配件6.784.55-2.231.64-2.9112.97手机话费5.717.061.35-7.0612.77销售折让7.403.14-4.26-3.1410.54福利费-2.262.267.285.019.54小车费用-9.249.249.24业务包干费-0.200.208.578.378.77样品及产品损耗-1.571.573.141.574.71业务宣传费-4.514.514.51郑办房租2.650.96-1.69-0.963.61邮费0.580.16-0.42-0.160.74仓储保管费-0.500.500.50装卸费-0.190.190.210.020.4
11、0小计273.86488.66214.80507.3918.731,269.912007年公司销售费用结构图从销售费用分析，2007年度随着销售收入的增长，销售费用增加18.73万元是正常的。但我们查账发现2007年底销售人员借款339.58万元未报帐，所以帐面反映的销售费用不够准确。(二)、管理费用分析公司近三年管理费用明细表单位：万元项目2005年2006年2007年金额合计金额金额同比增减金额同比增减管理人员工资薪金43.3257.5414.22103.8446.30204.71坏帐准备36.2936.29137.61101.32173.90咨询费21.2542.7221.4888.83
12、46.11152.80招待费16.0221.465.4442.1820.7279.66折旧费25.6925.6932.476.7858.16差费9.0617.027.9630.1413.1256.22办公费8.7315.026.2931.5216.5055.26其他14.1315.351.2211.51-3.8441.00小车费用7.587.5829.6322.0537.21保险费2.7410.918.1714.303.3927.96财务咨询费10.6113.482.87-13.4824.09煤安（MA）18.21-18.2118.21福利费4.164.1613.719.5517.87职工教育
13、经费0.670.6715.6014.9316.27路桥费/养路费5.618.613.00-8.6114.23汽车修理费2.924.922.003.93-0.9911.77电话费3.944.000.06-4.007.94汽车贷款6.401.16-5.24-1.167.56房租3.414.020.61-4.027.44官司专项费用4.994.994.99交通费2.521.74-0.780.42-1.324.68科研试制费1.782.440.66-2.444.22住房费用4.154.154.15配件运费2.251.06-1.19-1.063.31水电费0.530.532.642.113.17诉讼费-
14、2.562.562.56食堂费用0.750.751.400.662.15项目提成0.570.571.220.651.79聘请中介机构费用0.140.141.551.411.69低值易耗品摊销1.461.461.46董事会费1.261.261.26研究与开发费0.080.081.161.081.24环评费1.201.20-1.201.20技术转让费1.001.00-1.001.00员工奖金0.320.32-0.320.32新产品试制费0.100.100.10车辆使用税0.060.060.06小计172.90300.44127.54578.26277.821,051.602007年公司管理费用结构
15、图 从公司管理费用结构分析图表显示，2007年公司管理费用比上年增加277.82万元，主要的管理费用支出项目是： 管理人员工资薪金及福利117.55万元，占公司管理费用支出总额的25%，与上年同期对比增加55.85万元； 计提坏帐准备137.61万元，占公司管理费用支出总额的24%，与去年同期对比增加101.32万元。 咨询费88.83万元，占公司管理费用支出总额的15%，与去年同期对比增加46.11万元。 业务招待费42.18万元，占公司管理费用支出总额的7%，与去年同期对比增加20.72万元。 固定资产折旧32.47万元，占公司管理费用支出总额的6%，与去年同期对比增加6.78万元。 差旅
16、费32.47万元，占公司管理费用支出总额的5%，与去年同期对比增加13.12万元。 办公费31.52万元，占公司管理费用支出总额的6%，与去年同期对比增加16.5万元。从上述分析显示，公司2007年度管理费用增长过快，管理人员工资福利、咨询费、业务招待费、差旅费、办公费、小车费用都大幅增加，这些费用的增长与实际回款收入的增长不匹配，建议公司董事会加强对管理费用的审批控制，严格把好费用关。四、成本情况分析公司近三年成本对比分析表单位: 万元项目2005年2006年2007年合计主营业务收入 2,832.40 3,043.47 3,757.67 9,633.54 生产成本 1,764.47 1,5
17、24.67 1,666.98 4,956.12 其中：原材料1642.361881,412.951,572.384,627.69工资及福利69.0407550.0835.90155.01制造费用53.07201761.6458.71173.42成本率62%50%45%52%收入、成本变化趋势图从上列图表分析显示,近三年来公司销售收入大幅增长，但销售成本增幅不大，销售成本率呈现逐年下降的趋势，说明公司近几年产品单位成本下降，成本控制卓有成效，但我们在审计过程中也发现公司成本核实存在不规范的地方情况，成本的计算分摊缺少核算依据，目前公司正在采取措施改进和完善。五、往来款项的核算及管理情况分析（一）
18、、2007年12月31日公司资产结构情况分析项 目2007年所占比重货币资金14.430.26%应收票据105.002%应收帐款3,367.0660%其他应收款479.009%预付帐款316.686%存货159.103%长期股权投资29.401%固定资产及土地1,129.8920%资产总计5,600.56100%从上列图表可以看出，公司资产结构不合理，应收款项占资产总额的比重高达74，其中：应收帐款余额为3,367.06万元，占资产总额的59%，其他应收款余额为479.00万元，占资产总额的9%，预付帐款余额为316.68万元，占资产总额的6%。公司的大部分资金长期被他人占用，导致公司生产设备
19、和原材料等生产资金的投入减少,流动资金紧张，这将对公司的后续生产经营能力，以及中长期发展带来不利影响。（二）、应收账款分析根据公司提供的数据我们对应收帐款进行了帐龄分析，分析结果如下： 帐 龄金 额所占比重 1-90天1,162.1335%91-180天403.5012%181-360天338.8910%360天以上1,398.7542%合计3,303.27100%从公司应收账款帐龄分析，有159个客户单位欠公司货款，一年以上的应收帐款为1398.75万元，2007年公司应收帐款的周转天数为232天，这是一个预警信号，表明公司应收帐款的周转速度非常缓慢，资金使用效率底。建议公司投入精力对应收帐
20、款进行清理催收并采取多种途径积极收款，以防范坏帐风险。同时加强对经营活动现金流量的控制，加速资金回笼是2008年公司财务管理的重中之重。（三）、其他应收款分析经审计发现公司职工个人欠款人数为86人，欠款金额为479.11万元，个人欠款的帐龄分析如下：帐 龄金 额所占比重 1-90天153.9832%91-180天38.968%181-360天216.1645%360天以上70.0115%合计479.11100%从其他应收款的帐龄分析可以看出，公司职工借款金额过大,时间过长,借款半年以上的金额为286.17万元，说明公司没有建立严格的借款报帐制度，职工借款长期不报，而没有相应的制约机制，这是公司
21、内部控制存在的重大缺陷。特别是公司销售部借款339.58万元，这中间隐含了部分差旅费和销售费用，由于没有及时报帐使会计信息严重失真。（四）、预付帐款分析截至2007年12月31日，公司预付帐款为316.68万元，形成预付帐款的主要原因是公司已支付货款，但上游供应商未提供发票，这会导致公司少抵扣增值税46万元，还有部分是支付了货款未来货，可能带来的风险更大，为此特将预付帐款帐龄分析如下，建议公司落实专人，认真清查催收帐 龄金 额所占比重 1-90天183.8658%91-180天77.1624%181-360天39.9113%360天以上15.755%合计316.68100%六、 财务分析中发现
22、的有关问题及改进建议（一）、加强应收款项的风险控制，加大应收账款的催收力度在财务分析过程中，我们发现公司销售网络较大，辐射地域较广，公司目前处于创业初期，没有建立一套完整严密的对帐制度，加上部分销售人员是临时聘请的，缺乏长期打算，不会主动配合对帐收款工作，因此公司应收帐款没有建立与客户单位的对帐记录，应收帐款是否超过诉讼时效无人及时清理，这样很容易形成坏帐损失。l 建议公司应制定应收账款的信用政策，确定信用标准、信用 条件（含信用期限，信用额度，折扣率）及收款政策，对客户的大额赊销均应经董事长授权批准。l 销售部门应对赊销客户信用进行调查，并建立客户信用档案，对其尚可使用的信用额度定期进行审查
23、，并按客户设置应收帐款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；公司会计人员应及时清理应收账款，定期编制应收账款账龄分析表提供给财务负责人和公司董事长、销售部门，对于逾期的应收账款应落实专人负责催收。l 建立健全应收账款的定期对帐制度，加强对销售业务员的监控管理，并将对帐工作和货款回笼情况与业务人员的绩效考核挂钩。l 公司应加强自身与客户单位的终端联系，及时了解客户单位的经营情况及货款回笼情l 针对以前各年度发生的应收款项，对其风险及可收回程度进行一次全面评估，确定可收回金额，并落实到有关人员，采取一切有效措施，尽快将欠款收回，尽量减少坏账的风险。l 公司应分部门、分人员下
24、达销售货款回笼率计划指标，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。对于逾期未还款应组织人员催收，并要求客户提供担保、抵押等条件。如果可能，采取法律途径解决。l 加强个人借支管理，建立备用金领用和报销制度。为加强管理应尽量实行定额备用金制，备用金应在规定期限内报销，年终应全部清理收回，次年再借。对无正当理由不按期报销的职工应予以一定处罚。（二）、加强费用预算和控制，建立以部门为单位的费用控制中心，将费用预算分解到部门进行控制管理。参考文献1. 阚振芳，阳光节税 ,东方出版社，2007年版。2雷建，企业避税最佳设计方案，企业管理出版社，2006年版。3杜国良，“纳税筹划对企业财务管理的影响” ，财会月刊（会计版），2005年第7期。 4张艳纯，“谈会计政策选择的纳税筹划”,财会月刊(会计版)，2005年第4期。5中国注册会计师协会，税法，经济科学出版社，2006年版。6计金标，财政与税收，北京，经济科学出版社，2000年版。