《最新ab-dxvws第十章--主要经济业务事项账务处理四[1].doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新ab-dxvws第十章--主要经济业务事项账务处理四[1].doc（25页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、Four short words sum up what has lifted most successful individuals above the crowd: a little bit more.-author-dateab-dxvws第十章-主要经济业务事项账务处理四1（三）预付账款的账务处理、 . 我们打败了敌人。 我们把敌人打败了。（三）预付账款的账务处理预付账款是企业因购货和接受劳务，按照合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况不同的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。例：达森公司根据购货合同规定，通过银行转账预付给明达公司定购材料款9 000
2、元。分录如下： 借：预付账款明达公司9 000 贷：银行存款9 000 向明达公司定购的材料已经收到并验收入库，增值税专用发票列明材料价款（含运费）是10 000元、增值税额是1 700元，共计11 700元。分录如下： 借：原材料 10 000 应交税金应交增值税（进项税额）1 700 贷：预付账款明达公司 11 700 通过银行转账补付给明达公司材料款2 700元。分录如下： 借：预付账款明达公司2 700 贷：银行存款2 700 二、应付账款应付帐款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而发生的债务。企业应当设置“应付账款”科目，核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。该科目贷方登记企业
3、购买材料、商品和接受劳务等而发生的应付账款，借方登记偿还的应付账款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项或已冲销的无法支付的应付账款，余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款余额，一般按照债权人设置明细科目进行明细核算。（一）应付账款发生的账务处理例：5日，向A公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8500元，A公司代垫运杂费1000元，发票账单等结算凭证已经收到，材料已验收入库，但货税款尚未支付。借：原材料 51000应交税金应交增值税（进项税额） 8500贷：应付账款应付A公司 59500月末，计算本月应付电费125000元（不含税），其中：基本生产
4、车间用于产品生产的电费为97600元，基本生产车间照明用电费为5400元，行政管理部门用电费为22000元。电费尚未支付。借：生产成本基本生产成本 97600制造费用 5400管理费用 22000贷：应付账款应付供电公司 125000（二）偿付应付账款的账务处理例：企业开出转账支票支付所欠A公司货税款59500元。借：应付账款应付A公司 59500贷：银行存款 59500确实无法支付的应付账款，经批准后应转入营业外收入，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”科目。三、应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福
5、利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金，工会经费和职工教育经费；非货币性福利等因获得职工提供的服务而产生的义务。“应付职工薪酬”贷方登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方登记实际发放职工薪酬的数额；该科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费”“职工教育经费”“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。（一）计提应付职工薪酬的账务处理企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理 ：生产部门人员的职
6、工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”科目，贷记本科目。 管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记本科目。销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。例：甲公司发生工资薪酬情况为：基本生产车间生产甲产品发生工资薪酬费用为40000元，车间管理人员职工薪酬费用10000元，为试制专利产品发生职工薪酬费用30000元，行政管理部门人员职工薪酬费用20000元。会计分录为： 借：生产成本甲产品 40000 制造费用
7、 10000 无形资产专利权 30000 管理费用 20000 贷：应付职工薪酬-工资 100000 （二）发放应付职工薪酬的账务处理1.支付职工工资、奖金、津贴和补贴。向职工支付工资奖金津贴等，应借记“应付职工薪酬工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属医药费、个人所得税等），借记“应付职工薪酬-工资”科目，贷记“银行存款”“库存现金”“其他应收款”“应交税费应缴个人所得税”等科目。例：A企业根据工资结算汇总表结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000，实发工资420000，会计分录
8、如下：借：库存现金 420000 贷：银行存款 420000借：应付职工薪酬工资 420000 贷：库存现金 420000代扣款项：借：应付职工薪酬工资 42000 贷：其他应收款职工房租 40000 代垫医药费 20002.支付职工福利费。企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费时，借记“应付职工薪酬职工福利”科目，贷记“银行存款”“库存现金”等科目。3.发放非货币型福利。企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”同时结转相关成本。四、应交税费按照税法的规定，企业应交纳的税金主要有增值税、营业税、消费税
9、、所得税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地增值税、土地使用税、印花税、资源税等。企业应设置“应交税费”科目，总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。（一）应交增值税的账务处理一般纳税企业对应交的增值税，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。在“应交税金应交增值税”明细账内，还应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销
10、项税额”、“进项税额转出”等专栏。小规模纳税企业只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。 1.进项税额。一般纳税企业采购物资时，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“原材料”、“生产成本”、“管理费用”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反账务处理。例：购进原材料，收到增值税专用发票累计价款5400000元，增值税额为918000元，货款已经支付，材料已经达到并验收入库。 借：原材料 5400000 应交
11、税金应交增值税(进项税额) 918000 贷： 银行存款 6318000 注意：属于购进货物时既能认定进项税额不能抵扣的，直接将增值税专用发票上注明的增值税额计入购入货物或接受劳务的成本。2.销项税额销售物资或提供应税劳务时，按实现的营业收入和按规定收取的增值税额，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金应交增值税(销项税额)”科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的账务处理。例：销售产品收入累计为6800000，增值税额为1156000元。产品已发出，款项已收妥存入银行。 借：银行存款 7956000
12、贷：主营业务收入 6800000 应交税金应交增值税(销项税额) 11560003.进项税额转出。购进的物资或在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等，其进项税额应相应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金应交增值税(进项税额转出)”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受非正常损失的购进货物或在产品、产成品成本一并处理。4.交纳增值税。企业交纳的增值税，借记“应交税费应交增值税（已交税金）科目”贷记“银行存款”科目。“应交税费应交增值税”科目的贷方余额，表示企业应交纳的增值税。例：某企业以银行存款交纳本月增值税100000元。编
13、制会计分录如下：借：应交税费应交增值税（已交税金） 100000贷： 银行存款 1000005.小规模纳税企业的账务处理。小规模纳税企业的购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物的和劳务的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目例：某小规模纳税企业购进货物一批，价款20000，增值税3400，则会计分录如下：借：原材料 23400 贷： 银行存款 23400（二）应交营业税的账务处理营业税是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营
14、业税，借记“营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金应交营业税”科目； 企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。例：甲公司对外提供运输劳务，收入100000元，营业税税率3%。企业结转应交营业税的账务处理如下： 应交营业税=1000003%=3000（元） 借：营业税金及附加3000 贷：应交税金应交营业税 3000 例：甲公司出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000元已存入银行，以银
15、行存款支付清理费用40000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%。根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理： 销售厂房应交的营业税=66000005%=330000（元） 1、借：固定资产清理 4000000 累计折旧 5500000 贷：固定资产 9500000 2、借：固定资产清理 370000 贷：银行存款40000 应交税金应交营业税 330000 3、借：银行存款 6600000 贷：固定资产清理 6600000 4、借：固定资产清理 2230000 贷：营业外收入 2230000 五、借款借款主要包括短期借款和长期借款。短期借款是企业用来维持正常的生产经营所需的资金或向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。长期借款指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借人的款项。（一）短期借款的账务处理短期借款账户属于负债类账户，核算企业短期借款的本金。该账户贷方反映企业借入的短期借款的本金，借方反映企业归还的短期借款的本金，余额在贷方，反映企业尚未归还的短期借款的本金-