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1、第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM高等职业技术学院高等职业技术学院王世水王世水第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM第一节、货币资金概述第一节、货币资金概述第二节、库存现金第二节、库存现金第三节、银行存款第三节、银行存款第四节、其他货币资金第四节、其他货币资金学习目标学习目标学习要点学习要点重点难点重点难点参考文献参考文献本章目录本章目录引导案例引导案例第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 贪污犯刘贪污犯刘XXXX落网记落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅5
2、00500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达10001000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次将将150150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的去的，因为这笔款既无合同，又没有取
3、得对方的实物和供货证明实物和供货证明”。引导案例：引导案例：第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 千元左右的小额贪污，常常是银行对帐单上有，千元左右的小额贪污，常常是银行对帐单上有，而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将存款清查制度，如果该企业有定期将 银行存款日记银行存款日记帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800800万元的工程万元的工程项目中，一次就贪污
4、了项目中，一次就贪污了200200万元，竟没有引起企业领万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。导和有关人员的觉察。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM讨论题：讨论题： 1 1、刘某屡次贪污巨、刘某屡次贪污巨款款确没有被察觉，从确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？中我们应该吸取哪些教训？ 2 2、该企业在货币资金的内部管理上存在、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？哪些问题，应如何加强？ 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 学习目的及要求学习目的及要求 通过本章的学习，了解货币资金内部控制的内容，通过本章的学
5、习，了解货币资金内部控制的内容，明确现金、银行存款管理的主要内容，熟悉库存现金、明确现金、银行存款管理的主要内容，熟悉库存现金、银行存款日记账的设置和登记方法、银行转账结算方银行存款日记账的设置和登记方法、银行转账结算方式，熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收式，熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金收支业务的账务处理、库存现金清查的核算、银行存款支业务的账务处理、库存现金清查的核算、银行存款的清查核对的清查核对。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM1 1、货币资金的性质、范围及内部控制。、货币资金的性质、范围及内部控制。2 2、库存现金管理的主要内容。、
6、库存现金管理的主要内容。3 3、库存现金收付业务的核算及账簿登记。、库存现金收付业务的核算及账簿登记。4 4、定额备用金及非定额备用金的核算。、定额备用金及非定额备用金的核算。学习要点学习要点第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 5 5、银行存款的开户与结算管理。、银行存款的开户与结算管理。 6 6、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。 7 7、银行存款收支业务的核算及账簿登记。、银行存款收支业务的核算及账簿登记。 8 8、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。 9 9、其他货币
7、资金核算、其他货币资金核算。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM第一节、第一节、货币资金概述货币资金概述 一、货币资金的概念及范围一、货币资金的概念及范围 （一）货币资金的概念（一）货币资金的概念 货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。的一种资产。 (二）货币资金的范围货币资金的范围 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM1 1、库存现金。是指企业保存的现金，包括人民币、库存现金。是指企业保存的现金，
8、包括人民币现金和外币现金。现金和外币现金。 2 2、银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其、银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。他金融机构的货币资金。3 3、其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银、其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。款等。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 二、货币资金的内部控制二、货币资金的内部控制 （一）货币资金的内部控
9、制原则（一）货币资金的内部控制原则 1 1、严格职责分工、严格职责分工 2 2、加强现金管理，实行交易分开、加强现金管理，实行交易分开 3 3、实施内部稽核，加强监督检查、实施内部稽核，加强监督检查 4 4、实施定期轮岗制度、实施定期轮岗制度 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （二）货币资金内部控制的有关规定（二）货币资金内部控制的有关规定 1 1、建立货币资金业务的岗位责任制。、建立货币资金业务的岗位责任制。 2 2、单位办理货币资金业务，应当配备合格、单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。的人员，并根据单位具体情况进行岗
10、位轮换。 3 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。权批准制度。 4 4、单位应当按照规定的程序办理货币资金、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。支付业务。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM第二节第二节 库存现金库存现金 一、库存现金的特点一、库存现金的特点 库存现金是企业资产中流动性最强的一种货库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。
11、同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可物品。同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。不经任何改变，就可以为企业或个人占有。 二、库存现金管理的主要内容二、库存现金管理的主要内容 （一）规定库存现金的使用范围（一）规定库存现金的使用范围 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 1 1、支付给职工个人的工资、津贴、支付给职工个人的工资、津贴 2 2、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作、个人劳务报酬，包括稿费及其他专门工作报酬；报酬； 3 3、根据国家规定
12、颁发给个人的科学技术、文、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；化艺术、体育等各种奖金； 4 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；人的其他支出； 5 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 6 6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费； 7 7、零星支出；、零星支出； 8 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第二章、货币资金第二章、货币
13、资金SDZHANGHBSOHU.COM （二）核定库存现金限额二）核定库存现金限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。按规定允许留存的现金的最高数额。 （三）不准坐支库存现金（三）不准坐支库存现金 用收入的现金直接支付支出的叫做用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支坐支”。 （四）库存现金管理的其他规定（四）库存现金管理的其他规定 1 1、不准携带现金到外地采购。、不准携带现金到外地采购。 2 2、财务部门应严格遵守、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理不管账，账款分开管理”的原则，
14、配备专职出纳的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。员，负责库存现金的收付保管工作。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 3 3、企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确、企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确保库存现金账面余额与实际库存数额相符。保库存现金账面余额与实际库存数额相符。 三、库存现金的核算三、库存现金的核算（一）库存现金收支的凭证（一）库存现金收支的凭证（二）库存现金收支业务的核算（二）库存现金收支业务的核算 1 1、库存现金核算的账户设置及登记、库存现金核算的账户设置及登记 库存现金收支业务的核算是通过设置库存现金收支业务
15、的核算是通过设置“库存现金库存现金”账户账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业库存现金进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业库存现金的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷的增减变化及结存情况。借方登记库存现金的增加额，贷方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的方登记库存现金的减少额，期末借方余额表示库存现金的结余额。结余额。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM2 2、库存现金收付业务的账务处理、库存现金收付业务的账务处理（1 1）收入现金时：）收入现金时： 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款（主营业务收入等账户）贷：银行存款
16、（主营业务收入等账户）（2 2）支出现金时：）支出现金时： 借：管理费用（银行存款等账户）借：管理费用（银行存款等账户） 贷：库存现金贷：库存现金 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（三）库存现金日记账的设置和登记（三）库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做数和结存数，并同库存现金的实存数相
17、核对，做到日清月结，保证账款相符到日清月结，保证账款相符第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （三）库存现金日记账的设置和登记（三）库存现金日记账的设置和登记 库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭库存现金日记账由出纳员根据审核后的收付款凭证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。证，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符保证账款相符 第二章、货币资金第二章、货币资金
18、SDZHANGHBSOHU.COM 四、库存现金的清查四、库存现金的清查 库存现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢库存现金清查是为了保证账款相符，防止现金丢失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款失和收支记账时发生差错，以及贪污盗窃和挪用公款等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。库存现等违法行为，对库存现金进行的盘点与核对。库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小金的清查包括出纳人员每日的清点核对和组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。组进行的定期和不定期的盘点与核对。 对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过对有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢
19、待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢”账户核算账户核算。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（1 1）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时：）在现金清查中，发现现金短缺，原因待查时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金 （2 2）查明现金短缺的原因时：）查明现金短缺的原因时：借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGH
20、BSOHU.COM （3）在现金清查中，发现现金溢余，原因待查在现金清查中，发现现金溢余，原因待查时：时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （4 4）溢余的现金，原因无法查明时：）溢余的现金，原因无法查明时：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 五、备用金五、备用金 备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款
21、项。备用位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。金的使用方法是先借后用，凭据报销。 备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。定额备用金两种。 （一）定额备用金（一）定额备用金 定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 具体核算如下： 1、根据核定的备用金定额拨付款项时： 借：备用金 部门 贷：银行存款 2、有关部门凭证报销时： 借：管理费用 贷：库存现金 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZH
22、ANGHBSOHU.COM （二）（二） 非定额备用金非定额备用金 非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金有的备用金。其。其特点是特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。一次结清。” 具体核算如下：具体核算如下： 1 1、向有关部门或个人预付款项时：、向有关部门或个人预付款项时： 借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金 2 2、凭有关单证报销时、凭有关单证报销时 借：管理费用借：管理费用 贷：备用金贷：备用金 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM第三节
23、第三节 银行存款银行存款 一、银行存款的管理一、银行存款的管理 （一）（一） 银行存款开户管理银行存款开户管理 企业在银行开立的存款账户按其用途不同分企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。户和专用存款账户四种。 （二）银行存款结算管理（二）银行存款结算管理 二、银行转账结算方式二、银行转账结算方式 “结算结算”是指企业与国家、其他单位或个人是指企业与国家、其他单位或个人之间由经济往来而引起的货币收付行为。之间由经济往来而引起的货币收付行为。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBS
24、OHU.COM 结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账结算按其支付方式的不同分为现金结算和转账结算。结算。 现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币现金结算是指收付款双方直接用现金进行货币收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银收付的结算业务；转账结算是收付款双方通知银行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，行，以转账划拨方式进行货币收付的结算业务，也称非现金结算。也称非现金结算。 主要转账结算方式有以下几种：主要转账结算方式有以下几种：第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （一）银行汇票（一）银行汇票 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，银行汇票是汇款
25、人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 1 1、银行汇票的特点是：适用范围广泛，单位、银行汇票的特点是：适用范围广泛，单位和个人向异地支付各种款项都可以使用；票随人和个人向异地支付各种款项都可以使用；票随人到，使用灵活和兑现性强等到，使用灵活和兑现性强等。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、银行汇票结算的有关规定、银行汇票结算的有关规定（1 1）单位和个人的各种款项结算，均可使用银行）单位和个人的各种款项
26、结算，均可使用银行汇票。汇票。（2 2）提示付款期自出票日起一个月）提示付款期自出票日起一个月（3 3）银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转）银行汇票的收款人也可以将银行汇票背书转让给他人。可以用于转账，填明让给他人。可以用于转账，填明“现金现金”字样的字样的银行汇票也可以用于支取现金银行汇票也可以用于支取现金。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM3 3、银行汇票的结算程序、银行汇票的结算程序（1 1）应按规定填写）应按规定填写“银行汇票申请书银行汇票申请书”交出票银交出票银行行（2 2）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票）银行收妥款项后向申请人签发银行汇票（3
27、 3）申请人持银行汇票向收款单位办理结算）申请人持银行汇票向收款单位办理结算（4 4）收款人开户银行审核无误后，办理转账；）收款人开户银行审核无误后，办理转账；（5 5）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算）收款人开户银行与付款人开户银行之间清算资金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入资金；有多余款的，由申请人开户银行主动收入申请人账户中。申请人账户中。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （二）（二） 银行本票银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。条件支付确定的
28、金额给收款人或者持票人的票据。 1 1、银行本票的特点、银行本票的特点 无论单位和个人凡需要在同一票据交换区域支无论单位和个人凡需要在同一票据交换区域支付各种款项的，都可以使用；由银行签发，保证付各种款项的，都可以使用；由银行签发，保证兑付，信誉高，支付功能强。兑付，信誉高，支付功能强。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、银行本票结算的有关规定银行本票结算的有关规定 (1)(1)银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字字样的银行本票可以用于支取现金。样的银行本票可以用于支取现金。 （2) 2) 申请人或收款人为单位的，银行不得
29、为申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。其签发现金银行本票。 (3)(3)银行本票的提示付款期限自出票日起最长银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。可以在票据交换区域内将银行不得超过两个月。可以在票据交换区域内将银行本票背书转让本票背书转让第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 3 3、银行本票的结算程序、银行本票的结算程序 （1 1）申请人应向银行提交）申请人应向银行提交“银行本票申请书银行本票申请书” （2 2）出票银行受理银行本票申请书，收妥款）出票银行受理银行本票申请书，收妥款项签发银行本票项签发银行本票 （3 3）申请人取得银
30、行本票后，即可向填明的）申请人取得银行本票后，即可向填明的收款单位办理结算收款单位办理结算 (4)(4)收款企业在将收到的银行本票向开户银行收款企业在将收到的银行本票向开户银行提示付款时，应填写进账单，连同银行本票一并提示付款时，应填写进账单，连同银行本票一并交开户银行办理转账。交开户银行办理转账。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM ( (三）三） 商业汇票商业汇票 商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。的票据。 1 1、商业汇票结
31、算的有关规定、商业汇票结算的有关规定 （1 1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。能使用商业汇票。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （2 2）出票人是交易中的收款人或付款人。）出票人是交易中的收款人或付款人。 （3 3）商业汇票须经承兑人承兑。）商业汇票须经承兑人承兑。 （4 4）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但）商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过最长不得超过6 6个月。个月。 （5 5）提示付款期限自
32、汇票到期日起）提示付款期限自汇票到期日起1010日内。日内。 （6 6）商业汇票可以背书转让）商业汇票可以背书转让 。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、商业汇票的种类、商业汇票的种类 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。票和银行承兑汇票。 （1 1）商业承兑汇票）商业承兑汇票 商业承兑汇票是指由收款人签发、付款商业承兑汇票是指由收款人签发、付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交商业承兑汇票的承兑人是付款人，也是交易中的购货单位。易
33、中的购货单位。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 商业承兑汇票的结算程序商业承兑汇票的结算程序： 付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款付款单位填制并承兑商业承兑汇票，收款单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发单位收到商业承兑汇票，审核无误即按合同发运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收运商品。在汇票到期日凭汇票委托开户银行收款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票款，即填制委托收款凭证，连同商业承兑汇票一并交开户银行办理托收手续。一并交开户银行办理托收手续。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 收款单位开户银行将委托收款凭证
34、及商业承兑汇收款单位开户银行将委托收款凭证及商业承兑汇票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单票寄交付款人开户银行，委托其代收货款。付款单位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行，位于汇票到期日之前，必须将票款足额交存银行，以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银以备到期支付。付款人开户银行接到收款人开户银行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票行转来的委托收款凭证及商业承兑汇票后，于汇票到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款到期日，将票款从付款人账户内付出，划转给收款人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付人开户银行并通知付款人。收款人开户银行接到付款单位开户银行划回
35、的票款后，将委托收款凭证的款单位开户银行划回的票款后，将委托收款凭证的收账通知联加盖收账通知联加盖“转讫转讫”章交收款人，通知收款人章交收款人，通知收款人款已收妥。款已收妥。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （2 2）银行承兑汇票）银行承兑汇票 银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款银行承兑汇票是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申账户的存款人（承兑申请人）签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，承兑人据。银行承兑汇票的出票人是购货企业，
36、承兑人和付款人是购货企业的开户银行。和付款人是购货企业的开户银行。 银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存银行。承兑银行应在汇票到期日支付票足额交存银行。承兑银行应在汇票到期日支付票款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款款。如果出票人于汇票到期日未能足额交存票款的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。的，承兑银行凭票向持票人无条件付款。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（四）支票（四）支票支票是出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时支票是出票人签发的、委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款
37、人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。1 1、支票的种类、支票的种类我国我国票据法票据法按照支付票款方式，将支票分为现金支票按照支付票款方式，将支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金现金”字样的为字样的为现金支票。支票上印有现金支票。支票上印有“转账转账”字样的为转账支票，转账支字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有票只能用于转账。支票上未印有“现金现金”或或“转账转账”字样的字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票
38、左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。票只能用于转账，不得支取现金。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM2 2、支票结算的有关规定、支票结算的有关规定（1 1）支票结算方式适用于单位和个人在同一票据）支票结算方式适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。交换区域的各种款项结算。（2 2）支票的提示付款期限为自出票日起）支票的提示付款期限为自出票日起1010天内，天内，中国人民银行另有规定的除外。中国人民银行另有规定的除外。（3 3）转账支票可以根据需要在票据交换区域内背）转
39、账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。书转让。（4 4）签发支票时，出票人在开户银行的存款应足）签发支票时，出票人在开户银行的存款应足以支付支票金额，银行见票即付以支付支票金额，银行见票即付。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（五）汇兑（五）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种算方式。按款项划转方式不同可分为信汇和电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报方
40、式将给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报方式将款项划转给收款人。款项划转给收款人。汇兑结算方式便于汇款人向异地的收款人主动付款汇兑结算方式便于汇款人向异地的收款人主动付款，其手续简便，划款迅速，应用广泛，单位和个人各，其手续简便，划款迅速，应用广泛，单位和个人各种款项的结算均可使用汇兑结算方式。种款项的结算均可使用汇兑结算方式。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM （六）托收承付（六）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承
41、认付款的结算方式。认付款的结算方式。 1 1、托收承付的适用范围、托收承付的适用范围（1 1）使用该结算方式的单位必须是国有企业、供）使用该结算方式的单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。意的城乡集体所有制工业企业。（2 2）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品）办理结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。交易而产生的劳务供应的款项。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、托收承付结算的有关规定、托收承付结算的有关规定 （1 1）收付
42、双方使用托收承付结算必须签有符合）收付双方使用托收承付结算必须签有符合经济合同法经济合同法的购销合同。的购销合同。 （2 2）收款人办理托收，必须具有商品确已发运）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件。的证件。 （3 3）收付双方办理托收承付结算，必须重合同、）收付双方办理托收承付结算，必须重合同、守信用。守信用。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（七）委托收款七）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款按结算款项的划回方式不同，分为算方式。委托收款按结算款项的划回方式不同，分为邮寄
43、和电报两种，由收款人选用。邮寄和电报两种，由收款人选用。委托收款便于收款人主动收款，在同城异地均可以委托收款便于收款人主动收款，在同城异地均可以办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已办理，且不受金额限制，无论单位还是个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明，采用该结算方式办理款项的结算该结算方式办理款项的结算。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（八）信用卡（八）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且以向特约
44、单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。具有消费信用的特制载体卡片。 1 1、信用卡的种类、信用卡的种类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，单位卡的使用对象为单位、个人卡的使用对象为个位卡的使用对象为单位、个人卡的使用对象为个人。信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通人。信用卡还可按信誉等级不同分为金卡和普通卡。卡。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、信用卡使用的有关规定、信用卡使用的有关规定 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申
45、请单位卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户转账存入，不得交存现金，不得将销售收入的款项存入其账户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用户。持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于于1010万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和
46、期限金。持卡人不得出租或转借信用卡。信用卡在规定限额和期限内允许善意透支，透支期限最长为内允许善意透支，透支期限最长为6060天。天。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 三、银行存款的核算三、银行存款的核算 （一）银行存款收支业务的核算（一）银行存款收支业务的核算 1 1、银行存款核算的账户设置及登记、银行存款核算的账户设置及登记 银行存款收支业务的核算是通过设置银行存款收支业务的核算是通过设置“银行存银行存款款”账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核账户进行的。该账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行的各种存款的增减变化及结存情况算企业存入银行的各种存款
47、的增减变化及结存情况。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数。借方登记存款的增加数，贷方登记存款的减少数，期末借方余额表示存款的实际结存数，期末借方余额表示存款的实际结存数。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM 2 2、银行存款收付业务的账务处理、银行存款收付业务的账务处理 企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存款银行存款”账户，按存款来源贷记账户，按存款来源贷记“主营业务收主营业务收入入”“”“应收账款应收账款”“”“应交税费应交税费应交增值税（销应交增值税（销项税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用项
48、税额）等账户；提取或支出存款时，按存款的用途借记途借记“材料采购材料采购”“”“应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（进项税额）进项税额）”“”“管理费用管理费用”等账户，贷记等账户，贷记“银行存银行存款款”账户。账户。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（二）银行存款日记账的设置和登记（二）银行存款日记账的设置和登记 为了加强对银行存款的管理，及时了解和掌握银行为了加强对银行存款的管理，及时了解和掌握银行存款的存、取和结存情况，企业应当按照开户银行和存款的存、取和结存情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等分别设置银行存款其他金融机构、存款
49、种类、币种等分别设置银行存款日记账，进行银行存款的明细核算。日记账，进行银行存款的明细核算。银行存款日记账由企业出纳人员根据审核后的收付银行存款日记账由企业出纳人员根据审核后的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，月份终了，银行存款日记账的余额必须与账单核对，月份终了，银行存款日记账的余额必须与银行总账的余额核对相符。银行总账的余额核对相符。第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM四、银行存款的清查核对四、银行
50、存款的清查核对（一）银行存款清查核对的内容（一）银行存款清查核对的内容1 1、银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相、银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。核对，做到账证相符。2 2、银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做、银行存款日记账与银行存款总账互相核对，做到账账相符。到账账相符。 3 3、银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到、银行存款日记账与银行对账单互相核对，做到账单相符，从而达到账实相符。账单相符，从而达到账实相符。 第二章、货币资金第二章、货币资金SDZHANGHBSOHU.COM（二）银行存款余额调节表的编制（二）银行存款余额调节表的编制 1 1、