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1、通过学习，要求了解现金，银行存款和外币的管理规定及转账结算方式的内容，明确先进适用范围，掌握结算业务等知识第二章第二章Part 1第一第一节节一，货币资金的涵义定定义义：货币资金是企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。货币资货币资金可分金可分为为：现金，银行存款，其他货币资金。现现金是放在企金是放在企业业的的货币资货币资金，包括金，包括库库存的人民存的人民币币和外和外币币。银银行存款行存款是企是企业业存放在存放在银银行的行的货币资货币资金。其他金。其他货币资货币资金就是企金就是企业业的的银银行行汇汇票，票，本票存款和在途物本票存款和在途物资资等各等各种货币资种货币资金。金。第二
2、章第二章v 二，货币资金核算的任务二，货币资金核算的任务v （1）正确，及时的反映货币资金的收付，结存情况，合理的调度和运用货币资金，及时清算应收应付等往来款项v （2）严格审核货币资金的收付凭证，遵守现金管理制度，以及银行信贷和结算制度，维护财经纪律v （3）保证货币资金的安全与完整，防止发生查错和弊端。内部审计人员或其他指定人员经常对货币资金进行不定期清查盘点第二章第二章Part 1第二第二节节一，库存现金的管理（一）一）规规定定现现金的使用范金的使用范围围（1 1）支付）支付给职给职工工个个人的工人的工资资 奖奖金金 补贴补贴 福利福利补补助助费费 差旅差旅费费等款等款项项（2 2）支付
3、）支付给给不能不能转账转账的的单单位或城位或城乡乡居民居民劳务报劳务报酬和酬和购买资购买资源的款源的款项项（3 3）在）在转账转账金金额额起点以下的零星支付款起点以下的零星支付款项项（4 4）确需）确需现现金支付的其他支出金支付的其他支出（二）（二）规规定定现现金的金的库库存限存限额额企企业业日常零星日常零星开开支所需要的支所需要的库库存存现现金金数额数额由由开户银开户银行行来来定。定。（三）（三）规规定不准坐支定不准坐支现现金金 即指企即指企业业用收入的用收入的现现金金来来直接支付自己的支出直接支付自己的支出第二章第二章v 二，库存现金的核算二，库存现金的核算v“库存现金”账户是资产类账户，
4、借方反映现金收入，贷方反应现金支出，余额在借方，表示库存现金的余额v【例】商业企业3月份发生与现金相关的业务：v（1）企业销售商品取得现金收入100元，增值税率17%，计17元v借：库存现金 117v 贷：主营业务收入 100v 应交税费应交增值税（销项税额） 17第二章第二章v（2）企业回收应收账款120元v借：库存现金 120v 贷：应收账款 120v（3）企业技术人员王云预借差旅费300元v借：其他应收款王云 300v 贷：库存现金 300v（4）行政管理部门报销交通费200元v借：管理费用 200v 贷：库存现金 200第二章第二章v 三，备用金的核算三，备用金的核算v（一）定额管理v
5、按用款部门的实际需要，核定备用金定额，并按定额v拨付现金的管理办法v（二）非定额管理v用款部门根据实际需要向财会部门领款的管理办法v备用金属于资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示库存的备用金数额v【例】某商业企业的储运部门与备用金有关的经济业务如下：第二章第二章v1.领用备用金500元，现金支付v（1）定额管理：v借：其他应收款备用金储运部门 500v 贷：库存现金 500v（2）非定额管理：v借：其他应收款备用金储运部门 500v 贷：库存现金 500 2.储运部门报销运费250元v（1）定额管理：v借：销售费用运费 250v 贷：库存现金 250第二章第二章v（2）非定额管
6、理：v借：销售费用运费 250v 贷：其他应收备用金储运部门 250v3.储运部门将备用金的余额交回财会部门v（1）定额管理：v借：库存现金 500v 贷：其他应收备用金储运部门 500v（2）非定额管理v（1）定额管理：v借：库存现金 250v 贷：其他应收备用金储运部门 250第二章第二章v 四，库存现金的清查四，库存现金的清查v【例】某商业企业清查库存v（1）现金清查中发现现金多余180元v借：库存现金 180v 贷：其他应付款现金长款 180v假如原因不明，批准后可作收入处理：v借：其他应付款现金长款 180v 贷：营业外收入 180v（2）现金清查中发现短缺160元v借：其他应付款现
7、金长款 160v 贷：库存现金 160第二章第二章v假如由出纳人员负责赔偿：v借：其他应收款xx出纳员 160v 贷：其他应收款现金短款 160 第二章第二章Part 1第三第三节节一，开立银行账户（一）基本存款（一）基本存款账户账户办办理企理企业转账结业转账结算和算和现现金收，付的金收，付的账户账户（二）一般存款（二）一般存款账户账户一般存款一般存款账户账户是企是企业业在基本存款在基本存款账户账户以外的以外的银银行存款行存款转转存及存及与与基本基本账户账户的企的企业业不在同一地点的附不在同一地点的附属属非非独独立核算立核算单单位位开开立的立的账户账户。（三）（三）临时临时存款存款账户账户企企
8、业业因因临时临时生生产经营产经营活活动动的需要而的需要而开开立的立的账户账户（四）（四）专专用存款用存款账户账户企企业业因特定用途需要因特定用途需要开设开设的的账户账户第二章第二章v 二，银行存款的管理二，银行存款的管理v（1）企业向银行送存款时，应填写解款单，注明款项的来源和金额，连同现金一并送交银行v（2）企业从银行提取现金或委托银行支付款项，应当按照规定签发支票或其他结算凭证v（3）企业通过银行转账收入的款项，以银行转来的收款凭证作为结算户存款的增加第二章第二章v 三，银行存款的账务处理三，银行存款的账务处理v银行存款账户是资产类账户，借方登记存入的款项，贷方登记提取和支付的款项v【例】
9、某商业企业发生与银行存款有关的经济业务：v（1）将当日的销货现金5000元送存银行，收到解款回单v借：银行存款 5000v 贷：库存现金 5000v（2）开出转账支票，支付商品运费220元v借：销售费用运费 220v 贷：银行存款 220第二章第二章v（3）开出现金支票，提取2000元v借：库存现金 2000v 贷：银行存款 2000v（4）购进商品3000元，增值税税率17%，计510元，商品入库，开出转账支票付讫v借：在途物资 3000v 应交税费应交增值税（进项税额） 510v 贷：银行存款 3510第二章第二章v 四，银行存款的核对四，银行存款的核对v将企业的银行存款日记帐与银行的对账
10、单相核对。v未达账项：v1.银行已收款记账，企业尚未收款入账v2.银行已经付款记账，企业尚未付款记账v3.企业已收款记账，银行尚未收款入账v4.企业已经付款记账，银行尚未付款记账第二章第二章v （一）余额调节法公式：v企业银行存款日记账余额+银行已收而企业未收的款项-银行已付而企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收而银行未收的款项-企业已付而银行未付的款项v【例】于书P40页v （二）差额调节法公式：v银行对账单余额-企业银行存款日记账余额=（银行已收而企业未收款项-银行已付而企业未付款项）-（企业已收而银行未收款项-企业已付而银行未付的款项）第二章第二章Part 1第四第四节节一，支票结算
11、方式及其核算支票是由付款支票是由付款单单位欠位欠发发通知通知银银行支付款行支付款项项的一的一种书种书面面证证明。支票分明。支票分为现为现金支票和金支票和转账转账支票支票两种两种。现金支票可以从银行支取现金，也可以转账；转账支票只能通过银行划拨转账，不现金支票可以从银行支取现金，也可以转账；转账支票只能通过银行划拨转账，不能支取现金。能支取现金。在签发和使用支票时，应注意：在签发和使用支票时，应注意：（1 1）支票应由企业财会部门统一负责管理，并指定专人保管）支票应由企业财会部门统一负责管理，并指定专人保管（2 2）不准签发空头支票和远期支票）不准签发空头支票和远期支票（3 3）不准签发未填写内
12、容和金额的空白支票。）不准签发未填写内容和金额的空白支票。第二章第二章v（4 4）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失）已经签发的现金支票如果遗失，可向银行申请挂失v（5 5）支票必须妥善保管）支票必须妥善保管v付款单位开出支票时：v借：有关账户 xxxv 贷：银行存款 xxxv收款单位收到外来支票：v借：银行存款 xxxv 贷：有关账户 xxx第二章第二章v 二，银行本票结算方式及其核算二，银行本票结算方式及其核算v特点：v1.银行本票一律记名v2.银行本票的付款期限为1个月，超过付款期限不能再转账或提取现金，但可以由申请的单位到签发本票的银行办理退款手续v3.意识的不定额银行本票，
13、在付款满期1个月后，确认未被冒领后可以办理退款手续。v付款单位向银行申请银行本票：v借：其他货币资金银行本票存款 xxxv 贷：银行存款 xxxv收款单位收到银行本票后，填写进账单连同银行办票一并送交银行转账收款v借：银行存款 xxxv 贷：应收账款等 xxx第二章第二章v 三，银行汇票结算方式及其核算三，银行汇票结算方式及其核算v特点：v1.银行汇票一律记名v2.银行汇票的付款期为一个月v3.汇款人申请办理银行汇票，应该填写汇票申请书v4.签发银行受理银行汇票委托书时，受托款项后再据以前发银行汇票v5.收款单位在收到银行汇票后必须审查v6.银行汇票和解讫通知必须由收款人或被背书人同时提交兑付
14、银行v7.汇款人因银行汇票超过付款期或其他原因要求退款时，可持银行汇票和解讫通知到签发银行办理v8.持票人必须妥善保管银行汇票第二章第二章v核算方式：v付款单位向银行申请办理银行汇票时：v借：其他货币资金银行汇票存款 xxxv 贷：银行存款 xxxv收款单位在收到付款单位送来的银行汇票时：v借：银行存款 xxxv 贷：应收账款等 xxx第二章第二章v 四，商业汇票结算方式及其核算四，商业汇票结算方式及其核算v (一)商业承兑汇票v商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑或由付款人签发并承兑的汇票v1.付款单位的账务处理v（1）购货时签发商业承兑汇票交销货单位v借：在途物资 xxxv 应交税费应
15、交增值税（进项税额） xxx v 贷：应付票据商业承兑汇票 xxxv（2）汇票到期支付票款时v借：应付票据商业承兑汇票 xxxv 贷：银行存款 xxx第二章第二章v 2.收款单位的账务处理v（1）销货企业收到购货企业交来已经承兑的商业承兑汇票v借：应收票据商业承兑汇票 xxxv 贷：应交税费应交增值税（销项税额） xxxv 主营业务收入 xxxv(2)销售企业把将要到期的汇票交存开户银行办理收款手续以后,接到银行收款通知v借:银行存款 xxxv 贷:应收票据商业承兑汇票 xxx第二章第二章v （二）银行承兑汇票v定义：银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经过银
16、行审查同意承兑的票据。v1.付款单位的账务处理v（1）购货企业签发银行承兑汇票，经过开户银行承兑，交纳承兑手续费v借：财务费用手续费 xxxv 贷：银行存款 xxxv（2）购货企业将银行承兑汇票交给销货企业v借：在途物资 xxxv 应交税费应交增值税（进项税额） xxxv 贷：应付票据银行承兑汇票 xxx第二章第二章v（3）汇票到期，购货企业支付票款，收到开户银行付款通知v借：应付票据银行承兑汇票 xxxv 贷：银行存款 xxxv2.收款单位的帐务处理v（1）销货单位收到购货企业的银行承兑汇票v借：应收票据银行承兑汇票 xxxv 贷：应交税费应交增值税（销项税额） xxxv 主营业务收入 xx
17、x第二章第二章v（2）汇票到期，销货企业将银行承兑汇票连同进帐单交送开户银行办理转帐收款v借：银行存款 xxxv 贷：应收票据银行承兑汇票 xxxv如果销货企业将银行承兑汇票背书转让其他企业，用以购买商品v借：在途物资 xxxv 应交税费应交增值税（进项税额） xxxv 贷：应收票据银行承兑汇票 xxx第二章第二章v （三）商业汇票贴现v公式：贴现利息=汇票到期值x年贴现利率x实际贴现天数/360天v 实收贴现金额=汇票到期值-贴现利息v例某商业企业因资金周转需要，持一张6个月到期，面值为v100000元的不带息银行承兑汇票向银行贴现。出票日为7月1日，到期日为12月31日，于9月1日向银行贴
18、现，银行的贴现年利率为6%v解：贴现息=100000 x6%x120/360=2000v 贴现净额=100000-2000=98000v企业收到款项时v借：银行存款 98000v 财务费用利息支出 2000v 贷：应收票据 100000第二章第二章v12月31日，汇票到期，承兑人银行帐户资金不足，银行退回应收票据寄来支款通知v借：应收帐款 100000v 贷：银行存款 100000v如越期：v借：应收帐款 100000v 贷：短期借款 100000第二章第二章v 五，汇兑结算方式及核算五，汇兑结算方式及核算v付款企业委托开户银行汇款时v借：有关帐户 xxxv 贷：银行存款 xxxv如果付款单位
19、向外地进行采购v借：其他货币资金外埠存款XX银行 xxxv 贷：银行存款 xxx第二章第二章v 六，托收承付结算方式及核算六，托收承付结算方式及核算v托收：销货单位委托开户银行收款收取结算款项的行为v承付：购货单位在承付期内，向银行承认付款的行为v销货单位办妥委托银行托收手续后，v借：应收帐款 xxxv 贷：主营业务收入 xxxv 应交税费应交增值税（销项税额） xxxv银行转来收帐通知，v借：银行存款 xxxv 贷：应收账款 xxx第二章第二章v购货单位承认付款后，v借：在途物资 xxxv 应交税费应交增值税（进项税额） xxxv 销售费用运费 xxxv 贷：银行存款 xxxv 七，委托收款
20、结算方式及核算七，委托收款结算方式及核算v定义：收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式第二章第二章v 八，信用卡结算八，信用卡结算v（一）信用卡有关规定 1 单位信用卡的备用金不能将其他存款账户或销售收入转入v2 信用卡只限于持卡本人使用v3 特约单位受理信用卡应审查真实性v4 信用卡可以透支，金卡不高于10000元，普通卡不高于5000元，透支期限最长60天第二章第二章v（二）信用卡结算的核算v（1）企业从基本帐户专存信用卡备用金v借：其他货币资金信用卡帐户 xxxv 贷：银行存款 xxxv（2）支付开户手续费v借：财务费用手续费 xxxv 贷：银行存款 xxxv（3）持信用卡购物或支
21、付货款v借： 在途物资或管理费用v 贷：其他货币资金信用卡存款户 第二章第二章v例1xx百货公司在交通银行开设信用卡帐户存入备用金50000元，手续费50元，转帐支票支付v借：其他货币资金信用卡存款户 50000v 财务费用手续费 50v 贷：银行存款基本存款户 50050v（书P71）第二章第二章v 九，信用证结算九，信用证结算v信用证特点：v一是开征银行负第一性付款责任，即主债务人v二是信用证是一项独立文件不受购销合同约束，银行只凭单据付款v三是信用证的业务只处理单据，一切以单据为准，对货物真伪好坏，途中损失，是否到达目的地一概不负责任第二章第二章Part 1第五第五节节一，记帐本位币记帐
22、本位币是会计核算中所采用的基本货币单位记帐本位币是会计核算中所采用的基本货币单位二，外币和外汇外外币币是指是指国国外的外的货币货币。外。外汇汇是指以是指以国国外外货币货币表示的，用以表示的，用以国际结国际结算算主要主要内内容有：容有：（1 1）国国外外货币货币 （2 2）外）外币币有价有价证证券券（3 3）外）外汇汇支付凭支付凭证证（4 4）其他外）其他外汇资汇资金金第二章第二章v 三，汇率v 汇率是以一国货币兑换成另一国货币的比率或比价v 汇率的表示法：v （一）直接标价法v 定义：用一定单位的外国货币折算成本国货币来表示的标价方式v 如100美元=人民币780元v （二）间接标价法v 定义
23、：以本国货币为准，用一定单位的本国货币折算成外国货币来表示的标价方式v 如100元人民币=12.82美元第二章第二章v （三）汇率的分类v （1）买入价v 银行买进外汇的价格v （2）卖出价v 银行卖出外汇的价格v （3）中间价v 买入价与卖出价的平均价格v （4）现钞价v 银行买如外币的价格第二章第二章v 四，外汇管理的原则和内容v （一）外汇管理的原则v 我国外汇管理实行国家集中管理，统一经营为主的方针，坚持收支两条线原则v 1 集中管理v 2 统一经营v 3 收支两条线 （二）外汇管理的主要内容v 1 实行外汇收入结汇制v 2 外汇支付实行售汇制v 3 实行人民币汇率并轨v 4 加强外债
24、偿还的管理第二章第二章v 五，外币结算办法的规定v （1）境内的所有企业单位等外汇收入采用结汇制v （2）经批准的外汇可以在外汇指定银行开设现汇帐户v （3）只要有进口合同金额境外金融机构的支付同志就可以到外汇指定银行购汇v （4）在我国境内的外商投资企业可在外汇指定银行或境内外资银行保留现汇帐户第二章第二章v 六，外币业务的核算v （一）外币业务的核算要求v （1）企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额v （2）月份终了，应将各种外币帐户余额折合为记帐本位币余额v （3）设置“财务费用汇兑损失”帐户v （4）外汇指定银行和涉及外币的帐户应该设立外币明细帐第二章第二章v （二
25、）外币业务核算举例v 题目于书P77页v 解答：v 1 该商业帐务处理v （1）借：在途物资 42900v 应交税费应交增值税（进项税额） 7293v 贷：应付帐款B公司（US$5500 x7.8） 42900v 银行存款 7293v （2）借：银行存款 11850v 贷：应收帐款A公司（US$1500 x7.9） 11850第二章第二章v 2 月终两个外币帐户的明细资料v （1）应收帐款A公司 借方余额：v 4000-1500=2500美元v 折合人民币：v 30800-11850=18950v 月末汇率调整：v 2500 x7.8=19500v 汇兑收益：v 19500-18950=550v 借：应收帐款A公司 550v 贷：财务费用汇兑损益 550第二章第二章v （2）应付帐款B公司 贷方余额v 2000+5500=7500美元v 折合人民币：v 15400+42900=58300v 月末汇率调整：v 7500 x7.8=58500v 汇兑损失：v 58500-58300=200v 借：财务费用汇兑损失 200v 贷：应付帐款B公司 200