财务报告及资产负债表概述.pptx

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1、 企业内部经营管理部门通过财务报告，可以全企业内部经营管理部门通过财务报告，可以全面、系统、总括地了解企业生产经营活动情况、财面、系统、总括地了解企业生产经营活动情况、财务情况和经营成果，及时地发现经营活动中存在的务情况和经营成果，及时地发现经营活动中存在的问题，迅速做出决策，采取有效措施，改善生产经问题，迅速做出决策，采取有效措施，改善生产经营管理；同时也可以利用财务报告提供的信息，为营管理；同时也可以利用财务报告提供的信息，为未来的经营计划和经营方针提供准确的依据，促使未来的经营计划和经营方针提供准确的依据，促使企业计划和经营方针更为合理科学。企业计划和经营方针更为合理科学。 财务报告将企

2、业生产经营情况和财务方面的财务报告将企业生产经营情况和财务方面的信息提供给政府经济管理部门，政府部门可以及信息提供给政府经济管理部门，政府部门可以及时掌握各企业单位的经营情况和管理情况，还可时掌握各企业单位的经营情况和管理情况，还可以通过对企业的财务报告提供的资料进行汇总分以通过对企业的财务报告提供的资料进行汇总分析，分析和考核国民经济总体的运行情况，为政析，分析和考核国民经济总体的运行情况，为政府进行国民经济宏观调节和控制提供依据。国家府进行国民经济宏观调节和控制提供依据。国家有关部门还可以通过财务报告所提供的信息，检有关部门还可以通过财务报告所提供的信息，检查和评价各项政策的制定是否科学合

3、理，为有关查和评价各项政策的制定是否科学合理，为有关部门制定和修订政策提供依据。部门制定和修订政策提供依据。 债权人、部分投资者一般不直接参与企业的债权人、部分投资者一般不直接参与企业的生产经营活动，不能直接从中获得其所需要的信生产经营活动，不能直接从中获得其所需要的信息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企息，为了进行投资等方面的决策，需要通过对企业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产业会计报表的分析，了解企业的财务状况及生产经营情况，分析企业偿债能力和盈利能力，并对经营情况，分析企业偿债能力和盈利能力，并对企业的财务状况作出准确的判断，作为投资、信企业的财务状况作出准确的判断，作为投

4、资、信贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需贷、融资等决策的依据；同时，一些投资者还需要通过财务报告提供的信息，了解企业生产经营要通过财务报告提供的信息，了解企业生产经营情况，监督企业生产经营管理，以保护自身的合情况，监督企业生产经营管理，以保护自身的合法权益。法权益。 企业财务报告由会计报表、会计报表附注及企业财务报告由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的重要组成部分。重要组成部分。 企业财务报告由会计报表、会计报表附注及企业财务报告

5、由会计报表、会计报表附注及财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情财务情况说明书构成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的况说明书的企业除外）。会计报表是财务报告的重要组成部分。重要组成部分。 会计报表可以根据需要，按照不同的标准进会计报表可以根据需要，按照不同的标准进行分类。行分类。 按反映财务状况的报表分类可分为按反映财务状况的报表分类可分为 1. 1.反映财务状况的报表反映财务状况的报表 2 2反映企业现金流量情况的报表反映企业现金流量情况的报表 按照会计报表反映资金运动的形态按照会计报表反映资金运动的形态 1.1.动态报表动态报表 2.2.静态报表静态报表

6、 按照会计报表的编报时间分类可分为按照会计报表的编报时间分类可分为 1.1.月报月报 2.2.季报季报 3. 3.半年报半年报 4.4.年报年报 按照会计报表的编制单位分类可分为按照会计报表的编制单位分类可分为1.1.单位报表单位报表2.2.汇总报表汇总报表 按照会计报表各项目所反映的数字内容分类可分为按照会计报表各项目所反映的数字内容分类可分为 1.1.个别会计报表个别会计报表 2.2.合并会计报表合并会计报表 按照会计报表的服务对象分类可分为按照会计报表的服务对象分类可分为 1.1.内部报表内部报表 2.2.外部报表外部报表 真实可靠真实可靠 1 1便于理解便于理解 2 2相关可比相关可比

7、 3 3全面完整全面完整 4 4编报及时编报及时 5 5 资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。 资产负债表主要反映以下三个方面的内容：资产负债表主要反映以下三个方面的内容： 可以提供某一日期资产的总额及其结构，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况；表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况； 可以反映某一日期的负债总额及其结构，可以反映某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要多少资产或劳务清偿债务；表明企业未来需要多少资产或劳务清

8、偿债务； 可以反映所有者权益的情况，表明投资者可以反映所有者权益的情况，表明投资者的投资在企业资产中所占的份额，所有者权益的的投资在企业资产中所占的份额，所有者权益的构成情况。构成情况。 资产负债表的结构分为表首、正表两部分：资产负债表的结构分为表首、正表两部分： 表首包括报表名称、编制单位、编制日期、表首包括报表名称、编制单位、编制日期、金额单位及报表编号。金额单位及报表编号。 正表是资产负债表的主体，列示了用以说明正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务状况的各个项目。包括各项资产、负债、企业财务状况的各个项目。包括各项资产、负债、所有者权益各项目的年初数和期末数。所有者权益各项目的

9、年初数和期末数。 会计报表的编制，主要是通过日常会计核算会计报表的编制，主要是通过日常会计核算记录的数据加以整理，使之成为有用的财务信息。记录的数据加以整理，使之成为有用的财务信息。我国资产负债表各项目数据的来源，主要通过以我国资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：下几种方式取得： (1) (1) 根据总账账户余额直接填列根据总账账户余额直接填列 。 (2) (2) 根据总账账户余额计算填列根据总账账户余额计算填列 。 (3) (3) 根据明细账户余额计算填列。根据明细账户余额计算填列。 (4) (4) 根据总账账户和明细账户余额分析计算根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。

10、填列。 (5) (5) 根据账户余额减去其备抵项目后的净额根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。填列。 (1) “ (1) “货币资金货币资金”项目项目 反映企业库存现金、银反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。证保证金存款等的合计数。本项目应根据本项目应根据“现金现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币其他货币资金资金”账户的期末余额合账户的期末余额合计填列。计填列。 (1) “ (1) “货币资金货币资金”项目项目 反映企业购入的各种能随时变反映企

11、业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时现、并准备随时变现的、持有时间不超过间不超过1 1年（含年（含1 1年）的股票、年）的股票、债券和基金，以及不超过债券和基金，以及不超过1 1年（含年（含1 1年）的其他投资，减去已提跌价年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据准备后的净额。本项目应根据“短期投资短期投资”账户的期末余额，账户的期末余额，减去减去“短期投资跌价准备短期投资跌价准备”账户账户的期末余额后的金额填列。的期末余额后的金额填列。 (2) “ (2) “短期投资短期投资”项目项目 (1) “ (1) “货币资金货币资金”项目项目 反映企业收到的未到期收款也未向

12、反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据应收票据”账户的期末余额填列。已账户的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。披露。 (2) “ (2) “短期投资短期投资”项目项目 (3) “ (3) “应收票据应收票据”项目项目 (1) “ (1) “货币资金货币资金”项目项目 反映企业因股权投资而应

13、收取的反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应润，也包括在本项目内。本项目应根据根据“应收股利应收股利”账户的期末余额账户的期末余额填列。填列。 (2) “ (2) “短期投资短期投资”项目项目 (3) “ (3) “应收票据应收票据”项目项目 (4) “ (4) “应收股利应收股利 ” ”项目项目 (1) “ (1) “货币资金货币资金”项目项目 反映企业因债权投资而应收取的利息。反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据

14、不包括在本项目内。本项目应根据“应应收利息收利息”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (2) “ (2) “短期投资短期投资”项目项目 (3) “ (3) “应收票据应收票据”项目项目 (4) “ (4) “应收股利应收股利 ” ”项目项目 (5) “ (5) “应收利息应收利息 ” ”项目项目 (6) “ (6) “应收账款应收账款”项目项目 反映企业因销售商品、反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据的净额。本项目应根据“应收账款应收账款”账户所属各

15、账户所属各明细账户的期末借方余额明细账户的期末借方余额合计，减去合计，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关应收账款计提账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的的坏账准备期末余额后的金额填列。金额填列。 (6) “ (6) “应收账款应收账款”项目项目 反映企业对其他单位和反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据的净额。本项目应根据“其他应收款其他应收款”账户的期账户的期末余额，减去末余额，减去“坏账准备坏账准备”账户中有关其他应收款计账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后提的坏账准备期末余额后的

16、金额填列。的金额填列。 (7) “ (7) “其他应收款其他应收款”项目项目 (6) “ (6) “应收账款应收账款”项目项目 反映企业预付给供应单位的款项。反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据本项目应根据“预付账款预付账款”账户所属各账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。明细账户的期末借方余额合计填列。如如“预付账款预付账款”账户所属有关明细账户账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表期末有贷方余额的，应在本表“应付应付账款账款”项目内填列。如项目内填列。如“应付账款应付账款”账账户所属明细账户有借方余额的，也应户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。包括在本项目内。

17、 (7) “ (7) “其他应收款其他应收款”项目项目 (8) “ (8) “预付账款预付账款”项目项目 (6) “ (6) “应收账款应收账款”项目项目 反映企业按规定应收的各种补反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据贴款。本项目应根据“应收补贴应收补贴款款”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (7) “ (7) “其他应收款其他应收款”项目项目 (8) “ (8) “预付账款预付账款”项目项目 (9) “ (9) “应收补贴款应收补贴款”项目项目 反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半

18、成品、包变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据受托代销商品等。本项目应根据“物资采购物资采购”、“原材原材料料”、“低值易耗品低值易耗品”、“自制半成品自制半成品”、“库存商库存商品品”、“包装物包装物”、“分期收款发出商品分期收款发出商品”、“委托加委托加工物资工物资”、“委托代销商品委托代销商品”、“受托代销商品受托代销商品”、“生产成本生产成本”等账户的期末余额合计，减去等账户的期末余额合计，减去“代销商品代销商品款款”、“存货跌价准备存货跌价准备”账

19、户期末余额后的金额填列。账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。销差价后的金额填列。 (10) “ (10) “存货存货”项目项目 反映企业已经支出但应由以后各期分期摊反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在修理支出以及摊销期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）年）的其他待摊费用，应在本表的其他待摊

20、费用，应在本表“长期待摊费用长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据据“待摊费用待摊费用”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。“预预提费用提费用”账户期末如有借方余额，以及账户期末如有借方余额，以及“长长期待摊费用期待摊费用”账户中将于账户中将于1 1年内到期的部分，年内到期的部分，也在本项目内反映。也在本项目内反映。 (10) “ (10) “存货存货”项目项目 (11) “ (11) “待摊费用待摊费用”项目项目 反映企业除以上流动资产项目外的反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账其他流动资产，本项目应根据有关

21、账户的期末余额填列。如其他流动资产户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。露其内容和金额。 (10) “ (10) “存货存货”项目项目 (11) “ (11) “待摊费用待摊费用”项目项目 (12) “ (12) “其他流动资产其他流动资产”项目项目 反映企业不准备在反映企业不准备在1 1年内（含年内（含1 1年）变现的年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据应根据“长期股权投资长期股权投资”账户的期末余额，账户的期末余额，减去减去“长期投资减值准备长期投资减值准备”账

22、户中有关股权账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。投资减值准备期末余额后的金额填列。 (10) “ (10) “存货存货”项目项目 (11) “ (11) “待摊费用待摊费用”项目项目 (12) “ (12) “其他流动资产其他流动资产”项目项目 (13) “ (13) “长期股权投资长期股权投资”项目项目 反映企业不准备在反映企业不准备在1 1年内（含年内（含1 1年）变现年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于期债权投资中，将于1 1年内到期的长期债权年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下投资，应在流动资产类下“1“1年

23、内到期的长年内到期的长期债权投资期债权投资”项目单独反映。本项目应根项目单独反映。本项目应根据据“长期债权投资长期债权投资”账户的期末余额，减账户的期末余额，减去去“长期投资减值准备长期投资减值准备”账户中有关债权账户中有关债权投资减值准备期末余额和投资减值准备期末余额和1 1年内到期的长期年内到期的长期债权投资后的金额填列。债权投资后的金额填列。 (14) “ (14) “长期债权投资长期债权投资”项目项目 反映企业的各种固定资产原价及反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定

24、资产原价应在会计报表资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根附注中另行反映。这两个项目应根据据“固定资产固定资产”账户和账户和“累计折旧累计折旧”账账户的期末余额填列。户的期末余额填列。 (14) “ (14) “长期债权投资长期债权投资”项目项目 (15) (15) “固定资产原价固定资产原价”和和“累计折旧累计折旧”项目项目 反映企业计提的固定资产减反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据值准备。本项目应根据“固定固定资产减值准备资产减值准备”账户的期末余账户的期末余额填列。额填列。 (14) “ (14) “长期债权投资长期债权投资”项目项目 (15) (15)

25、“固定资产原价固定资产原价”和和“累计折旧累计折旧”项目项目 (16) “ (16) “固定资产减值准备固定资产减值准备”项目项目 反映企业各项工程尚未使用反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项的工程物资的实际成本。本项目应根据目应根据“工程物资工程物资”账户的账户的期末余额填列。期末余额填列。 (14) “ (14) “长期债权投资长期债权投资”项目项目 (15) (15) “固定资产原价固定资产原价”和和“累计折旧累计折旧”项目项目 (16) “ (16) “固定资产减值准备固定资产减值准备”项目项目 (17) “ (17) “工程物资工程物资”项目项目 (14) “ (14)

26、 “长期债权投资长期债权投资”项目项目 (15) (15) “固定资产原价固定资产原价”和和“累计折旧累计折旧”项目项目 (16) “ (16) “固定资产减值准备固定资产减值准备”项目项目 (17) “ (17) “工程物资工程物资”项目项目 (18) “ (18) “在建工程在建工程”项目项目 反映企业期末各项未完工程的实际支出，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使

27、用的工程等的可收回金额。但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据本项目应根据“在建工程在建工程”账户的期末余账户的期末余额，减去额，减去“在建工程减值准备在建工程减值准备”，账户期，账户期末余额后的金额填列。末余额后的金额填列。 反映企业因出售、毁损、报废反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据额。本项目应根据“固定资产清固定资产清理理”账户的期末借方余额填列；账

28、户的期末借方余额填列；如如“固定资产清理固定资产清理”账户期末为账户期末为贷方余额，以贷方余额，以“”号填列。号填列。 (19) “ (19) “固定资产清理固定资产清理”项目项目 反映企业各项无形资产的期末反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据可收回金额。本项目应根据“无无形资产形资产”账户的期末余额，减去账户的期末余额，减去“无形资产减值准备无形资产减值准备”账户期末账户期末余额后的金额填列。余额后的金额填列。 (19) “ (19) “固定资产清理固定资产清理”项目项目 (20) “ (20) “无形资产无形资产”项目项目 反映企业尚未摊销的摊销期限在反映企业尚未摊销的摊销期

29、限在1 1年以上年以上( (不含不含1 1年年) )的各种费用，如租入固定资产改的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在良支出、大修理支出以及摊销期限在1 1年以年以上上( (不含不含1 1年年) )的其他待摊费用。长期待摊费的其他待摊费用。长期待摊费用中在用中在1 1年内年内( (含含1 1年年) )摊销的部分，应在本表摊销的部分，应在本表“待摊费用待摊费用”项目填列。本项目应根据项目填列。本项目应根据“长长期待摊费用期待摊费用”账户的期末余额减去账户的期末余额减去1 1年内年内( (含含1 1年年) )摊销的数额后的金额填列。摊销的数额后的金额填列。 (19) “ (1

30、9) “固定资产清理固定资产清理”项目项目 (20) “ (20) “无形资产无形资产”项目项目 (21) “ (21) “长期待摊费用长期待摊费用”项目项目 “ “其他长期资产其他长期资产”项目，反映企业除项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其应根据有关账户的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。附注中披露其内容和金额。 (19) “ (19) “固定资产清理固定资产清理”项目项目 (20) “ (20) “无形资产无形资产”项目项目 (21

31、) “ (21) “长期待摊费用长期待摊费用”项目项目 (22) “ (22) “其他长期资产其他长期资产”项目项目 反映企业期末尚未转销的递延税款反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据的借方余额。本项目应根据“递延税递延税款款”账户的期末借方余额填列。账户的期末借方余额填列。 (19) “ (19) “固定资产清理固定资产清理”项目项目 (20) “ (20) “无形资产无形资产”项目项目 (21) “ (21) “长期待摊费用长期待摊费用”项目项目 (22) “ (22) “其他长期资产其他长期资产”项目项目 (23) “ (23) “递延税款借项递延税款借项”项目项目 反

32、映企业借入尚未归还的反映企业借入尚未归还的1 1年期以年期以下下( (含含1 1年年) )的借款。本项目应根据的借款。本项目应根据“短期借款短期借款”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (24) “ (24) “短期借款短期借款”项目项目 反映企业为了抵付货款等而开出、反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据项目应根据“应付票据应付票据”账户的期末账户的期末余额填列。余额填列。 (24) “ (24) “短期借款短期借款”项目项目 (25) “ (25) “应付

33、票据应付票据”项目项目 反映企业购买原材料、商品和接受劳反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据项目应根据“应付账款应付账款”账户所属各有账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列；关明细账户的期末贷方余额合计填列；如如“应付账款应付账款”账户所属各明细账户期账户所属各明细账户期末有借方余额，应在本表末有借方余额，应在本表“预付账款预付账款”项目内填列。项目内填列。 (24) “ (24) “短期借款短期借款”项目项目 (25) “ (25) “应付票据应付票据”项目项目 (26) “ (26) “应付账款应付账款”项目项

34、目 反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款预收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。如方余额合计填列。如“预收账款预收账款”账户所属有关账户所属有关明细账户有借方余额的，应在本表明细账户有借方余额的，应在本表“应收账款应收账款”项目内填列；如项目内填列；如“应收账款应收账款”账户所属明细账户账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。有贷方余额的，也应包括在本项目内。 (24) “ (24) “短期借款短期借款”项目项目 (25) “ (25) “应付票据应付票据”项目项目 (26) “ (2

35、6) “应付账款应付账款”项目项目 (27) “ (27) “预收账款预收账款”项目项目 反映企业应付未付的职工工资。本反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据项目应根据“应付工资应付工资”账户期末贷账户期末贷方余额填列。如方余额填列。如“应付工资应付工资”账户期账户期末为借方余额，以末为借方余额，以“”号填列。号填列。 (24) “ (24) “短期借款短期借款”项目项目 (25) “ (25) “应付票据应付票据”项目项目 (26) “ (26) “应付账款应付账款”项目项目 (27) “ (27) “预收账款预收账款”项目项目 (28) “ (28) “应付工资应付工资”项目项目 反映企

36、业提取的福利费的期末余反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据额。本项目应根据“应付福利费应付福利费”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (29) “ (29) “应付福利费应付福利费”项目项目 反映企业尚未支付的现金股利。反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据本项目应根据“应付股利应付股利”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。 (29) “ (29) “应付福利费应付福利费”项目项目 (30) “ (30) “应付股利应付股利”项目项目 反映企业期末未交、多

37、交或未抵反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据扣的各种税金。本项目应根据“应应交税金交税金”账户的期末贷方余额填列；账户的期末贷方余额填列；如如“应交税金应交税金”账户期末为借方余账户期末为借方余额，以额，以“”号填列。号填列。 (29) “ (29) “应付福利费应付福利费”项目项目 (30) “ (30) “应付股利应付股利”项目项目 (31) “ (31) “应交税金应交税金”项目项目 反映企业应交未交的除税金、应付反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。本项目应根股利等以外的各种款项。本项目应根据据“其他应交款其他应交款”账户的期末贷方余账户的期末贷方余额填

38、列；如额填列；如“其他应交款其他应交款”账户期末账户期末为借方余额，以为借方余额，以“”号填列。号填列。 (29) “ (29) “应付福利费应付福利费”项目项目 (30) “ (30) “应付股利应付股利”项目项目 (31) “ (31) “应交税金应交税金”项目项目 (32) “ (32) “其他应交款其他应交款”项目项目 反映企业所有应付和暂收其他单位反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据和个人的款项。本项目应根据“其他应其他应付款付款”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (29) “ (29) “应付福利费应付福利费”项目项目 (30) “ (30) “应付股利

39、应付股利”项目项目 (31) “ (31) “应交税金应交税金”项目项目 (32) “ (32) “其他应交款其他应交款”项目项目 (33) “ (33) “其他应付款其他应付款”项目项目 反映企业所有已经预提计入成本费用反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用预提费用”账户的期末贷方余额填列。账户的期末贷方余额填列。如如“预提费用预提费用”账户期末为借方余额，账户期末为借方余额，应合并在应合并在“待摊费用待摊费用”项目内反映，不项目内反映，不包括在本项目内。包括在本项目内。 (34) “ (34) “预提费用预提费用”项目

40、项目 反映企业预计负债的期末余额。反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据本项目应根据“预计负债预计负债”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。 (34) “ (34) “预提费用预提费用”项目项目 (35) “ (35) “预计负债预计负债”项目项目 反映企业除以上流动负债以外的其他反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关账户的期流动负债。本项目应根据有关账户的期末余额填列，如末余额填列，如“待转资产价值待转资产价值”账户账户的期末余额可在本项目内反映。如其他的期末余额可在本项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内

41、容及金额。注中披露其内容及金额。 (34) “ (34) “预提费用预提费用”项目项目 (35) “ (35) “预计负债预计负债”项目项目 (36) “ (36) “其他流动负债其他流动负债”项目项目 反映企业借入尚未归还的反映企业借入尚未归还的1 1年期年期以上（不含以上（不含1 1年）的借款本身。本年）的借款本身。本项目应根据项目应根据“长期借款长期借款”账户的账户的期末余额填列。期末余额填列。 (34) “ (34) “预提费用预提费用”项目项目 (35) “ (35) “预计负债预计负债”项目项目 (36) “ (36) “其他流动负债其他流动负债”项目项目 (37) “ (37)

42、“长期借款长期借款”项目项目 反映企业发行的尚未偿还的各种长反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据期债券的本息。本项目应根据“应付应付债券债券”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (34) “ (34) “预提费用预提费用”项目项目 (35) “ (35) “预计负债预计负债”项目项目 (36) “ (36) “其他流动负债其他流动负债”项目项目 (37) “ (37) “长期借款长期借款”项目项目 (38) “ (38) “应付债券应付债券”项目项目 反映企业除长期借款和应付债券反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项以外的其他各种长期应付款。本项目

43、应根据目应根据“长期应付款长期应付款”账户的期账户的期末余额，减去末余额，减去“未确认融资费用未确认融资费用”账户期末余额后的金额填列。账户期末余额后的金额填列。 (39) “ (39) “长期应付款长期应付款”项目项目 反映企业各种专项应付款的期末反映企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根据余额。本项目应根据“专项应付款专项应付款”账户的期末余额填列。账户的期末余额填列。 (39) “ (39) “长期应付款长期应付款”项目项目 (40) “ (40) “专项应付款专项应付款”项目项目 反映企业除以上长期负债项目以外反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关的其他长期负

44、债。本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他长期负账户的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。披露其内容和金额。 (39) “ (39) “长期应付款长期应付款”项目项目 (40) “ (40) “专项应付款专项应付款”项目项目 (41) “ (41) “其他长期负债其他长期负债”项目项目 上述长期负债各项目中将于上述长期负债各项目中将于1 1年内年内( (含含1 1年年) )到到期的长期负债，应在期的长期负债，应在“1“1年内到期的长期负债年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据项目内单独反映。上述

45、长期负债各项目均应根据有关账户期末余额减去将于有关账户期末余额减去将于1 1年内年内( (含含1 1年年) )到期的到期的长期负债后的金额填列。长期负债后的金额填列。 (39) “ (39) “长期应付款长期应付款”项目项目 (40) “ (40) “专项应付款专项应付款”项目项目 (41) “ (41) “其他长期负债其他长期负债”项目项目 反映企业期末尚未转销的反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。本项递延税款的贷方余额。本项目应根据目应根据“递延税款递延税款”账户账户的期末贷方余额填列。的期末贷方余额填列。 (39) “ (39) “长期应付款长期应付款”项目项目 (40) “ (4

46、0) “专项应付款专项应付款”项目项目 (41) “ (41) “其他长期负债其他长期负债”项目项目 (42) “ (42) “递延税款贷项递延税款贷项”项目项目 反映企业各投资者实际投入的资反映企业各投资者实际投入的资本本( (或股本或股本) )总额。本项目应根据总额。本项目应根据“实收资本实收资本”(”(或或“股本股本”)”)账户的账户的期末余额填列。期末余额填列。 (39) “ (39) “长期应付款长期应付款”项目项目 (40) “ (40) “专项应付款专项应付款”项目项目 (41) “ (41) “其他长期负债其他长期负债”项目项目 (42) “ (42) “递延税款贷项递延税款贷

47、项”项目项目 (43) “ (43) “递延税款贷项递延税款贷项”项目项目 反映中外合作经营企业按合同反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据本项目应根据“已归还投资已归还投资”账户账户的期末借方余额填列。的期末借方余额填列。 (44) “ (44) “已归还投资已归还投资”项目项目 反映企业资本公积的期末余额。反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据本项目应根据“资本公积资本公积”账户账户的期末余额填列。的期末余额填列。 (44) “ (44) “已归还投资已归还投资”项目项目 (45) “ (45) “资本公积资本公积”项目项目

48、 反映企业盈余公积的期末余额。本项反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据目应根据“盈余公积盈余公积”账户的期末余额账户的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应填列。其中，法定公益金期末余额，应根据根据“盈余公积盈余公积”账户所属的账户所属的“法定公法定公益金益金”明细账户的期末余额填列。明细账户的期末余额填列。 (44) “ (44) “已归还投资已归还投资”项目项目 (45) “ (45) “资本公积资本公积”项目项目 (46) “ (46) “盈余公积盈余公积”项目项目 反映企业尚未分配的利润。本项目反映企业尚未分配的利润。本项目应根据应根据“本年利润本年利润”账户和账户和“利润分利

49、润分配配”账户的余额计算填列。未弥补的账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以亏损，在本项目内以“”号填列。号填列。 (44) “ (44) “已归还投资已归还投资”项目项目 (45) “ (45) “资本公积资本公积”项目项目 (46) “ (46) “盈余公积盈余公积”项目项目 (47) “ (47) “未分配利润未分配利润”项目项目 在我国，资产负债表的在我国，资产负债表的“年初数年初数”栏各项目数栏各项目数字，应根据上年年末资产负债表字，应根据上年年末资产负债表“期末数期末数”栏内栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和

50、内容同上年度不同，应对上年年末项目的名称和内容同上年度不同，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后填入报表中的定进行调整后填入报表中的“年初数年初数”栏内。栏内。 例题例题 资产减值准备明细表是反映企业一定会计期资产减值准备明细表是反映企业一定会计期间各项资产减值准备增减变动情况的报表。它属间各项资产减值准备增减变动情况的报表。它属于年度报表。为了全面反映企业各项资产的减值于年度报表。为了全面反映企业各项资产的减值情况，给信息使用者提供有用的信息，企业会情况，给信息使用者提供有用的信息，企业会计制度要求企业编制计制度要求企业