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1、 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022第八章第八章 财务会计报告财务会计报告 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022一、财务报表的概念与分类一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念（一）财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金
2、流量的结构性表述。结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分：（四表一注）财务报表至少应当包括下列组成部分：（四表一注）（1）资产负债表；）资产负债表；（2）利润表；）利润表；（3）现金流量表；）现金流量表；（4）所有者权益变动表；）所有者权益变动表；（5）附注。）附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（二）财务报表的分类（二）财务报表的分类1.按其按其编报期间编报期间不同分为不同分为:中期财务报表和年度财务报中期财务报表和年度
3、财务报表；表；2.按其按其编报主体编报主体不同分为不同分为:个别财务报表和合并财务报个别财务报表和合并财务报表。表。二、财务报表编制的基本要求二、财务报表编制的基本要求（一）以（一）以持续经营持续经营为基础编制为基础编制 企业应当企业应当以持续经营为基础以持续经营为基础，根据实际发生的交易和，根据实际发生的交易和事项，按照事项，按照企业会计准则基本准则企业会计准则基本准则和其他各项会计和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表在此基础上编制财务报表。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8
4、/16/2022 以持续经营为基础编制财务报表以持续经营为基础编制财务报表不再合理不再合理，企业应当采，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的续经营为基础编制的事实事实、披露未以持续经营为基础编制的、披露未以持续经营为基础编制的原因原因和财务报表的和财务报表的编制基础编制基础。（二）按正确的会计基础编制（二）按正确的会计基础编制除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应除现金流量表按照收付实现制原则编制外，企业应当按照权责发生制原则编制财务报表。当按照权责发生制原则编制财务报表。 广州南洋理工职业学
5、院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（三）至少按年编制财务报表（三）至少按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。的原因以及报表数据不具可比性的事实。（四）项目列报遵守重要性原则（四）项目列报遵守重要性原则 重要性，是指在合理预期下，财务报表某项目的省略重要性，是指在合理预期下，财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此
6、作出经济决策的，该项目或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重具有重要性要性。（许世友丢羊）。（许世友丢羊）重要性应当根据企业所处的具体环境，从重要性应当根据企业所处的具体环境，从项目的性质项目的性质和金额和金额两方面予以判断，且对各项目重要性的判断标准一两方面予以判断，且对各项目重要性的判断标准一经确定，经确定，不得随意变更。不得随意变更。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 判断项目判断项目性质的重要性性质的重要性，应当考虑该项目在性质上是否，应当考虑该项目在性质上是否属于企业日常活动、是否显著影响企
7、业的财务状况、经营成属于企业日常活动、是否显著影响企业的财务状况、经营成果和现金流量等因素；果和现金流量等因素；判断项目判断项目金额大小的重要性金额大小的重要性，应当考虑该项目金额占资，应当考虑该项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、营业成本成本总额、净利润、综合收益总额等直接相关项目金额的比总额、净利润、综合收益总额等直接相关项目金额的比重或所属报表单列项目金额的比重。重或所属报表单列项目金额的比重。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 性
8、质或功能性质或功能不同的项目不同的项目，应当在财务报表中，应当在财务报表中单独单独列报，列报，但不具有重要性的项目除外。但不具有重要性的项目除外。性质或功能性质或功能类似的项目类似的项目，其所属类别具有重要性的，应，其所属类别具有重要性的，应当按其当按其类别类别在财务报表中单独列报。在财务报表中单独列报。某些项目的某些项目的重要性程度不足重要性程度不足以在资产负债表、利润表、以在资产负债表、利润表、现金流量表或所有者权益变动表中单独列示，但现金流量表或所有者权益变动表中单独列示，但对附注却具对附注却具有重有重要性，则应当在附注中单独披露要性，则应当在附注中单独披露。企业会计准则第企业会计准则第
9、30号财务报表列报号财务报表列报规定在财务规定在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，除除外：外：1.会计准则要求改变财务报表项目的列报；会计准则要求改变
10、财务报表项目的列报；2.企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外，不得项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息外，不得随意变更。随意变更。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（六）各项目之间的金额不得相互抵销（六）各项目之间的金额不得相互抵销1.财务报表中的资产项目和负债项目的金额财务报表中的资产项目和负债项目的金额2.收入项目和费用项目的金额收入项目和费用项目的金额3.直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相
11、直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。除外：除外：（1）一组类似交易形成的利得和损失应当以净额列示，）一组类似交易形成的利得和损失应当以净额列示，但具有重要性的除外。（可供出售金融资产）但具有重要性的除外。（可供出售金融资产）（2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，不）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示，不属于抵销。（存货）属于抵销。（存货）（3）非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的）非日常活动产生的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于收益扣
12、减相关费用后的净额列示更能反映交易实质的，不属于抵销。抵销。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（七）至少应当提供所有列报项目（七）至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的上一个可比会计期间的比较数据比较数据当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一上一个可比会计期间个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。的说明，但其他会计准则另有规定的除外。财务报表的财务报表的列报项目发生
13、变更列报项目发生变更的，应当至少对可比期间的，应当至少对可比期间的数据的数据按照当期的列报要求进行调整按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整，并在附注中披露调整的原因的原因和性质，以及调整的各项目金额。对可比数据进行调和性质，以及调整的各项目金额。对可比数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因不能调整的原因。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（八）应当在财务报表的显著位置披露（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等编报企业的名称等重要信息重要信息企
14、业应当在财务报表的显著位置（如表首）至少披露企业应当在财务报表的显著位置（如表首）至少披露下列各项：下列各项：（1）编报企业的名称；）编报企业的名称；（2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；（3）人民币金额单位；）人民币金额单位；（4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022三、财务报表编制前的准备工作三、财务报表编制前的准备工作在编制财务报表前，需要完成下列工作：在编制财务报表前，需要完成下列
15、工作：1.严格审核会计严格审核会计账簿的记录账簿的记录和有关资料；和有关资料；（1）检查检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行；度的规定进行；（2）检查检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情况等。需要调整前期或本期相关项目的情况等。2.进行全面进行全面财产清查财产清查、核实债务，并按规定程序报批，、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理；进行相应的会计处理；3.按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并
16、核对各会计账簿之间的余额；额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 一、财务会计报告的概念和作用一、财务会计报告的概念和作用 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特某一特定日期财务状况定日期财务状况和和某一会计期间经营成果、现金流量某一会计期间经营成果、现金流量等会等会计信息的文件。计信息的文件。（一）财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计
17、课件课件8/16/2022（二）财务会计报告的作用（二）财务会计报告的作用 1、企业的投资者和债权人投资决策和信贷决策；评、企业的投资者和债权人投资决策和信贷决策；评 估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。 2、企业管理者。、企业管理者。 3、国家有关部门。、国家有关部门。二、财务会计报告的构成二、财务会计报告的构成 财务会计报告包括财务会计报告包括财务报表财务报表和和其他应当在财务会计报告其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。中披露的相关信息和资料。 企业财务会计报告分为企业财务会计报告分为年度年度和和中期财务报告中期财务报告
18、。中期财务。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。报告统称为中期财务会计报告。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 一套完整的财务报表至少应当包括一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。表以及附
19、注。中期财务报表至少应当包括资产负债表、中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。利润表、现金流量表和附注。资产负债表是一种资产负债表是一种静态报表静态报表； 利润表和现金流量表则反映的是企业在一定期间关于利润表和现金流量表则反映的是企业在一定期间关于经营成果的动态信息，是一种经营成果的动态信息，是一种动态报表动态报表。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022三、财务会计报告的编制要求三、财务会计报告的编制要求 首先，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进首先，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进
20、行审核。行审核。 其次，符合会计法和国家统一会计制度关于财务会其次，符合会计法和国家统一会计制度关于财务会计报告的计报告的编制要求、提供对象和提供期限编制要求、提供对象和提供期限的规定。的规定。 再次，企业编制的财务会计报告应当再次，企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解面完整、编报及时、便于理解。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【多选题多选题】财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的（企业的（ ）。）。 A.成本费用成本费用
21、B.经营成果经营成果 C.财务状况财务状况 D.现金流量现金流量 正确答案正确答案BCD 答案解析答案解析由财务会计报告的概念知，财务会计报告是由财务会计报告的概念知，财务会计报告是指企业对外外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一指企业对外外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【多选题多选题】企业财务会计报表的内容包括（企业财务会计报表的内容包括（ ）。）。 A.附注附注 B.现金流量
22、表现金流量表 C.资产负债表资产负债表 D.利润表利润表正确答案正确答案ABCD 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022第二节第二节 资产负债表资产负债表 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022一、资产负债表的概念与作用一、资产负债表的概念与作用（一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业资产负债表是反映企业某一特某一特定日期定日期（如月末、季末、年末等）（如月末、季末、年末等）的的财务状况财务状况的会计报表。的会计报表。
23、 根据根据“资产负债所有者权资产负债所有者权益益”这一会计等式。这一会计等式。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（二）资产负债表的作用（二）资产负债表的作用（1）可以提供某一日期）可以提供某一日期资产的总额及其结构资产的总额及其结构，表明，表明企业拥有或控制的资源及其企业拥有或控制的资源及其分布分布情况；情况；（2）可以提供某一日期的）可以提供某一日期的负债总额及其结构负债总额及其结构，表明，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间清偿时间；（3）可以反映）可以
24、反映所有者所拥有的权益所有者所拥有的权益，据以判断，据以判断资本资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【判断题判断题】资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负资产负债表是将企业某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（成的。（ ）正确答案正确答案 【判断题判断题】资产负债表反映企业一定期间的财务状况。资产负债表反映企业一定期间的财务状况。（ ） 正确答
25、案正确答案 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【单选题单选题】资产负债表的作用是（资产负债表的作用是（ ）。）。 A.A.反映企业某一时期的经营成果反映企业某一时期的经营成果 B.B.反映企业某一时期的财务状况反映企业某一时期的财务状况 C.C.反映企业某一特定日期的经营成果反映企业某一特定日期的经营成果 D.D.反映企业某一特定日期的财务状况反映企业某一特定日期的财务状况 正确答案正确答案D D 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022二、
26、资产负债表的列示要求二、资产负债表的列示要求1.分类别分类别列报列报资产负债表应当按照资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益三大类别分三大类别分类列报。类列报。2.资产和负债按资产和负债按流动性列报流动性列报资产和负资产和负债应当按照流动性分别分为债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债产、流动负债和非流动负债列示。列示。3.列报相关的合计、总计项目列报相关的合计、总计项目资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合负债类
27、至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；计项目；所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。资产负债资产负债表应当分别列示表应当分别列示资产总计资产总计项目和项目和负债与所有者权负债与所有者权益之和的总计益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。项目，并且这二者的金额应当相等。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 三、资产负债表的格式三、资产负债表的格式 资产负债表主要有资产负债表主要有账户式和报告式账户式和报告式两种。根据我两种。根据我国国企业会计准则企业会计
28、准则的规定，我国企业的资产负债表的规定，我国企业的资产负债表采用采用账户式账户式结构。结构。 左方为资产项目，按左方为资产项目，按资产的资产的流动性大小流动性大小排列：排列：流动性大流动性大的资产在前面；的资产在前面； 右方为负债和所有者右方为负债和所有者权益项目，一般按要求权益项目，一般按要求清清偿时间的先后顺序偿时间的先后顺序排列。排列。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022资产负债表由资产负债表由表头和表体表头和表体两部分组成。两部分组成。表头部分表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债应列明报表名称、编
29、表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；表日和人民币金额单位；表体部分表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按流动性流动性排列，所有者权益项目按排列，所有者权益项目按稳定性稳定性排列。排列。 账户式资产负债表中的账户式资产负债表中的资产各项目的合计数资产各项目的合计数等于等于负债和负债和所有者权益各项目的合计数所有者权益各项目的合计数。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/20
30、22 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022产产流动资流动资（1）货币资金）货币资金；（2）以）以公允价值公允价值计量且其变动计入当期损益计量且其变动计入当期损益的的 金融资产金融资产；（3）应收款项）应收款项；（4）预付款项）预付款项；（5）存货）存货；（6）被划分为持有待售的非流动资产及被）被划分为持有待售的非流动资产及被划分划分 为为持有待售的处置组中的资产；持有待售的处置组中的资产； 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022非流动资产非流
31、动资产（7）可供出售金融资产；）可供出售金融资产；（8）持有至到期投资；）持有至到期投资；（9）长期股权投资；）长期股权投资；（10）投资性房地产；）投资性房地产；（11）固定资产；）固定资产；（12）生物资产；）生物资产；（13）无形资产；）无形资产；（14）递延所得税资产。）递延所得税资产。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022流动负债流动负债（1）短期借款；）短期借款；（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；金融负债；（3）应付款项；）应付款项；（4）预收款项；
32、）预收款项；（5）应付职工薪酬；）应付职工薪酬；（6）应交税费；）应交税费；（7）被划分为持有待售的处置组中的负债；）被划分为持有待售的处置组中的负债； 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022非流动负债非流动负债（8）长期借款；）长期借款；（9）应付债券；）应付债券；（10）长期应付款；）长期应付款；（11）预计负债；）预计负债；（12）递延所得税负债。）递延所得税负债。所有者权益所有者权益（1）实收资本（或股本）；）实收资本（或股本）；（2）资本公积；）资本公积；（3）盈余公积；）盈余公积；（4）未分配利润。）未分配
33、利润。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【单选题】关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正【单选题】关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（）。确的是（）。A.我国企业的资产负债表采用报告式结构我国企业的资产负债表采用报告式结构B.资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小资产负债表左方为资产项目，按资产的流动性大小排列排列C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列权先后顺序排列D.资产负债表的平衡等式是：资产负债表的平衡等式是：“资产负债
34、所有者权资产负债所有者权益益” 正确答案正确答案A A答案解析答案解析我国企业的资产负债表采用账户式结构。我国企业的资产负债表采用账户式结构。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【多选题】下列属于企业非流动资产的是（）。【多选题】下列属于企业非流动资产的是（）。A.交易性金融资产交易性金融资产B.可供出售金融资产可供出售金融资产C.长期股权投资长期股权投资D.无形资产无形资产正确答案：正确答案：BCD 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022
35、【判断题判断题】我国的资产负债表采用账户式结构，左方为我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小排列。为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小排列。（ ） 正确答案正确答案 答案解析答案解析在资产负债表中，资产项目按流动性大在资产负债表中，资产项目按流动性大小来排列，负债和所有者权益项目按清偿时间的先后顺小来排列，负债和所有者权益项目按清偿时间的先后顺序排列。序排列。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件
36、课件8/16/2022【多选题】下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目【多选题】下列各项中，属于资产负债表中流动资产项目的有（）。的有（）。A.一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产B.应收账款应收账款C.预付账款预付账款D.预收账款预收账款正确答案正确答案ABCABC 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【多选题】下列应在资产负债表右方填列的项目是【多选题】下列应在资产负债表右方填列的项目是（）。（）。A.应收账款应收账款B.预付款项预付款项C.应付账款应付账款D.预收款项预收款项正确答案正确答案CD 广州
37、南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【多选题】下列各项中，属于非流动负债的有（）。【多选题】下列各项中，属于非流动负债的有（）。A.应付债券应付债券B.应付股利应付股利C.专项应付款专项应付款D.长期应付款长期应付款正确答案正确答案ACD 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022三、资产负债表编制的基本方法三、资产负债表编制的基本方法 资产负债表分别按资产负债表分别按“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”设专设专栏，以便进行比较，借以考核编制
38、报表日各项资产、负债栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。 “年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。期末余额：期末余额：（一）根据总账账户的余额直接填列（一）根据总账账户的余额直接填列 资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。户余额直接填列。 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室
39、基础会计基础会计课件课件8/16/2022例如，例如，资产负债表中的资产负债表中的“交易性金融资产交易性金融资产”、 “短期借短期借款款”、 “应付票据应付票据”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交税应交税费费”、“实收资本实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。余额填列。（二）根据总账账户的余额计算填列（二）根据总账账户的余额计算填列“货币资金货币资金”项目应根据项目应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。账户期末余额的合计数填列。“货币资金货币资金”项目项目=现金现金+银行存款银行存款
40、+其他货币资其他货币资金金 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【例例101】某企业某企业2010年年12月月31日结账后的日结账后的“库存现库存现金金”账户余额为账户余额为30 000元，元，“银行存款银行存款”账户余额为账户余额为8 000 000元，元，“其他货币资金其他货币资金”账户余额为账户余额为200 000元，元，则该企业则该企业2010年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“货币资金货币资金”项目金额为：项目金额为：正确答案正确答案30 0008 000 000200 0008 230 00
41、0（元）（元） 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（三）根据明细账户的余额计算填列（三）根据明细账户的余额计算填列 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 “应收账款应收账款”项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账预收账款款”账户账户所属明细账所属明细账借方余额之和减相应借方余额之和减相应“坏账准备坏账准备”账面余额后的金额填列；账面余额后的金额填列； “应收账款应收账款”项目项目=应收账款明细科目的借方余额应收账款明细科目的
42、借方余额+预收账预收账款明细科目的借方余额款明细科目的借方余额-按应收账款计提的坏账准备按应收账款计提的坏账准备 “预收款项预收款项”项目应根据项目应根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”账户所属明细账贷方余额之和账户所属明细账贷方余额之和填列；填列；“预收账款预收账款”项目项目=预收账款明细科目的贷方余额预收账款明细科目的贷方余额+应收账应收账款明细科目的贷方余额款明细科目的贷方余额 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 “应付账款应付账款”项目根据项目根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账户
43、账户所属明细账所属明细账贷方余额之和贷方余额之和填列；填列； 【例例10102 2】甲公司甲公司20102010年年1212月月3131日结账后有关账户余额如日结账后有关账户余额如表表8.28.2所示。所示。 表表10102 2 单位：万元单位：万元 “预付款项预付款项”项目应根据项目应根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”账户所属明细账账户所属明细账借方余额之和借方余额之和填列。填列。“应付账款应付账款”项目项目=应付账款明细科目的贷方余额应付账款明细科目的贷方余额+预付账预付账款明细科目的贷方余额款明细科目的贷方余额“预付账款预付账款”项目项目=预付账款明细科目的借方余额预付账款
44、明细科目的借方余额+应付账款应付账款明细科目的借方余额明细科目的借方余额 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额应收账款应收账款- -甲公司甲公司600600 应收账款应收账款- -乙公司乙公司 4040坏账准备坏账准备- -应收账款应收账款 8080预收账款预收账款-A-A工厂工厂 100100 预收账款预收账款-B-B工厂工厂 800800应付账款应付账款- -甲公司甲公司2020 应付账款应付账款- -乙公司乙公司 400400预付账款预付账款- -丙公司丙公司32
45、0320 预付账款预付账款- -丁公司丁公司 6060 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 根据上述资料，计算资产负债表中根据上述资料，计算资产负债表中（1）应收账款；）应收账款；（2）预付款项；）预付款项；（3）应付账款；）应付账款；（4）预收款项项目的金额：）预收款项项目的金额：正确答案正确答案“应收账款应收账款”项目金额项目金额60010080620（万元）（万元） “预付款项预付款项”项目金额项目金额32020340（万元）（万元） “应付账款应付账款”项目金额项目金额40060460（万元）（万元） “预
46、收款项预收款项”项目金额项目金额80040840（万元）（万元） 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022（四）根据总账余额和明细账余额计算填列（四）根据总账余额和明细账余额计算填列 “长期应收款长期应收款”和和“长期待摊费用长期待摊费用”项目应该分项目应该分别根据别根据“长期应收款长期应收款”和和“长期待摊费用长期待摊费用”总账账总账账户的余额减去户的余额减去将于一年内收回将于一年内收回的的长期应收款和长期应收款和将于将于一年内摊销一年内摊销的的长期待摊费用明细金额计算填列；长期待摊费用明细金额计算填列； 将于一年内收
47、回的长期应收款和将于一年内摊销的将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用的金额应记入长期待摊费用的金额应记入“一年内到期的非流动资一年内到期的非流动资产产”项目。项目。“长期应付款长期应付款”项目项目=长期应付款长期应付款-未确认融资费用未确认融资费用 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022 “长期借款长期借款”项目应根据项目应根据“长期借款长期借款”总账账户余总账账户余额扣除额扣除“长期借款长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年
48、内到期期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入的长期借款记入“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目。项目。“长期借款长期借款”项目项目=长期借款长期借款-一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款“长期摊费用长期摊费用”项目项目=长期待摊费用长期待摊费用-一年内摊销的长一年内摊销的长期待摊费用部分期待摊费用部分 广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022【例例10103 3】乙公司乙公司20102010年年1212月月3131日长期借款有关资料如表日长期借款有关资料如表10.210.2：
49、表表10.310.3借款起始日期借款起始日期借款期限（年）借款期限（年）金额（万元）金额（万元）20102010年年1 1月月1 1日日3 330030020082008年年1 1月月1 1日日5 560060020072007年年6 6月月1 1日日4 4450450 其他资料：其他资料：“长期待摊费用长期待摊费用”项目的期末余额为项目的期末余额为5050万元，将于万元，将于一年内摊销完毕的金额为一年内摊销完毕的金额为2020万元。万元。 则根据上述资料，计算乙公司则根据上述资料，计算乙公司20102010年年1212月月3131日资产负债表中日资产负债表中下列项目的金额：下列项目的金额：
50、广州南洋理工职业学院财经系会计教研室广州南洋理工职业学院财经系会计教研室基础会计基础会计课件课件8/16/2022正确答案正确答案（1）“长期借款长期借款”项目金额（项目金额（300600450）450 900（万元）（万元） （2）长期借款中应列入）长期借款中应列入“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项项目的金额目的金额450（万元）（万元） （3）“长期待摊费用长期待摊费用”项目金额项目金额502030（万元）（万元） （4）长期待摊费用中应列入）长期待摊费用中应列入“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目的金额项目的金额20（万元）（万元） 广州南洋理工职业学院财