《财务会计报告(PPT 57页).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计报告(PPT 57页).pptx（57页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第九章第九章 财务会计报告财务会计报告欢迎大家步入会计学殿堂！8/16/20221机械工业出版社学习目标v知识目标：知识目标：v了解财务会计报告的概念；了解财务会计报告的概念；v了解会计报表的分类和意义；了解会计报表的分类和意义；v理解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权理解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的结构与内容；益变动表的结构与内容；v掌握资产负债表和利润表的编制方法。掌握资产负债表和利润表的编制方法。v技能目标：技能目标：v根据总账和明细账有关数据正确编制资产负债表和利润表。根据总账和明细账有关数据正确编制资产负债表和利润表。8/16/20222机械工业出版社内容
2、提要v第一节第一节 会计报表的意义和种会计报表的意义和种类类 v第二节第二节 资产负债表资产负债表 v第三节第三节 利润表利润表 v第四节第四节 现金流量表现金流量表 v第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 8/16/20223机械工业出版社第一节第一节 会计报表的意义和种类会计报表的意义和种类v财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。的文件。v会计报表是财务会计报告的主体和基本部分，会计报表附注会计报表是财务
3、会计报告的主体和基本部分，会计报表附注是财务会计报告的补充说明。是财务会计报告的补充说明。v在本章中，我们将具体说明会计报表的编制。在本章中，我们将具体说明会计报表的编制。8/16/20224机械工业出版社一、会计报表的概念一、会计报表的概念v财务财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计主体在一定时据，以货币为计量单位，全面、总括反映会计主体在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量等信息的报告文件。期内的财务状况、经营成果和现金流量等信息的报告文件。v财务财务报表是根据日常会计核算资料归集、加
4、工、汇总而形成报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，是企业对外提供会计信息的主要形式，它是会计主的结果，是企业对外提供会计信息的主要形式，它是会计主体对经济活动进行预测、决策、控制和检查、分析的重要依体对经济活动进行预测、决策、控制和检查、分析的重要依据。据。8/16/20225机械工业出版社二、二、财务财务报表的作用报表的作用 v1财务财务报表有利于投资者了解企业的财务状况和经营成果报表有利于投资者了解企业的财务状况和经营成果v2财务财务报表有利于债权人了解企业的财务状况和经营成果报表有利于债权人了解企业的财务状况和经营成果v3财务财务报表有助企业管理当局于评价经营业绩，加
5、强内部管理，提高报表有助企业管理当局于评价经营业绩，加强内部管理，提高经济效益经济效益v4财务财务报表有利于财政、报表有利于财政、工商、工商、税务等行政管理部门了解企业对国家税务等行政管理部门了解企业对国家财经纪律的执行情况财经纪律的执行情况v5财务财务报表为审计部门检查和监督企业的生产经营活动提供重要的信报表为审计部门检查和监督企业的生产经营活动提供重要的信息资料息资料v6财务财务报表有利于国家制定和实施正确的宏观经济调控政策报表有利于国家制定和实施正确的宏观经济调控政策8/16/20226机械工业出版社三、三、财务财务报表的种类报表的种类v不同经济性质、不同行业的企业、单位，经济活动各有其
6、自不同经济性质、不同行业的企业、单位，经济活动各有其自身的特点，因此会计报表的种类和内容也不尽相同。会计报身的特点，因此会计报表的种类和内容也不尽相同。会计报表可以按照不同的标准进行多层次、多角度的分类。目前，表可以按照不同的标准进行多层次、多角度的分类。目前，财务财务报表主要的分类方法有：报表主要的分类方法有：8/16/20227机械工业出版社1财务财务报表根据反映的经济内容分类报表根据反映的经济内容分类v资产负债表是用来反映在某一特定日期的资产、负资产负债表是用来反映在某一特定日期的资产、负债和所有者权益等财务状况的会计报表；债和所有者权益等财务状况的会计报表；v利润表是用来反映企业在一段
7、时期内经营成果的会利润表是用来反映企业在一段时期内经营成果的会计报表；计报表；v现金流量表是用来反映企业在一定时期内的现金流现金流量表是用来反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况的会计报表；入和流出情况的会计报表；v所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所有所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务财务报表。报表。8/16/20228机械工业出版社2财务财务报表根据编制的用途分类报表根据编制的用途分类v财务财务报表按其编制的用途可以分为对外报表按其编制的用途可以分为对外财务财务报表和对内报表和对内财务财务报表。报
8、表。v对外的对外的财务财务报表是为了满足投资者和债权人、财政、税务、报表是为了满足投资者和债权人、财政、税务、工商和证券监管等部门的需要，这些对外的工商和证券监管等部门的需要，这些对外的财务财务报表的具体报表的具体格式、编制方法和报送时间均由财政部统一规定，任何单位格式、编制方法和报送时间均由财政部统一规定，任何单位不得随意增减。不得随意增减。v对内的对内的财务财务报表是为了满足企业内部经营管理，进行预测、报表是为了满足企业内部经营管理，进行预测、决策、控制和加强财务管理的需要。企业对内决策、控制和加强财务管理的需要。企业对内财务财务报表的种报表的种类、格式、编制方法以及编制时间均由各企业根据
9、自身的经类、格式、编制方法以及编制时间均由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计。营特点和管理要求自行规定、自行设计。8/16/20229机械工业出版社3财务财务报表根据所包含的会计主体范围分类报表根据所包含的会计主体范围分类v财务财务报表按其所包含的会计主体范围的不同，可以分为个别报表按其所包含的会计主体范围的不同，可以分为个别财务财务报表和合并报表和合并财务财务报表两类。这种划分是在企业拥有对外报表两类。这种划分是在企业拥有对外投资的情况下，由于特殊的财务关系所形成的。投资的情况下，由于特殊的财务关系所形成的。v个别个别财务财务报表是指对外投资的单位所编制的只反映本单位财报表
10、是指对外投资的单位所编制的只反映本单位财务状况、经营成果和现金流量等信息的务状况、经营成果和现金流量等信息的财务财务报表，包括对外报表，包括对外的的财务财务报表和对内的报表和对内的财务财务报表。报表。v企业对外单位的投资占被投资单位资本总额企业对外单位的投资占被投资单位资本总额50%以上的情况以上的情况下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的财务财务报表报表就是合并就是合并财务财务报表。报表。 8/16/202210机械工业出版社4财务财务报表根据其编制的时间分类报表根据其编制的时间分类v财务财务报表按其编制时间可分为月度报表按其编制时间可分为月
11、度财务财务报表、季度报表、季度财务财务报表、半年度报表、半年度财务财务报表和年度报表和年度财务财务报表。报表。v另外，其中月报、季报和半年报又称中期另外，其中月报、季报和半年报又称中期财务财务报表，报表，简称中报。简称中报。8/16/202211机械工业出版社5财务财务报表根据其所反映的资金运报表根据其所反映的资金运动状况分类动状况分类v财务财务报表按其反映资金运动状况分为静态报表按其反映资金运动状况分为静态财务财务报表报表和动态和动态财务财务报表。报表。v静态静态财务财务报表反映企业在某一时点财务状况的报表，报表反映企业在某一时点财务状况的报表，比如资产负债表；比如资产负债表；v动态动态财务
12、财务报表是反映企业在一定时期内经营成果的报表是反映企业在一定时期内经营成果的财务财务报表，如利润表。报表，如利润表。8/16/202212机械工业出版社6财务财务报表根据其编制单位分类报表根据其编制单位分类v财务财务报表依其编制单位的不同，可以分为基层单位报表依其编制单位的不同，可以分为基层单位财务财务报表报表和汇总和汇总财务财务报表。报表。v基层单位基层单位财务财务报表是指由独立核算的基层单位根据账簿记录报表是指由独立核算的基层单位根据账簿记录和其他资料编制的和其他资料编制的财务财务报表报表v汇总汇总财务财务报表是指由上级主管部门根据所属单位上报的报表是指由上级主管部门根据所属单位上报的财务
13、财务报表合并汇总单位本身的报表合并汇总单位本身的财务财务报表而编制的报表而编制的财务财务报表，以反报表，以反映某个主管部门或地区的综合性指标。映某个主管部门或地区的综合性指标。 8/16/202213机械工业出版社四、四、财务财务报表的编制要求报表的编制要求v（一）编制（一）编制财务财务报表的准备工作报表的准备工作v1检查本期发生的经济业务是否全部登记入账检查本期发生的经济业务是否全部登记入账v2进行账项调整进行账项调整v3进行财产清查进行财产清查v4按时结账，进行试算平衡按时结账，进行试算平衡8/16/202214机械工业出版社（二）编制会计报表的要求（二）编制会计报表的要求v1数据真实数据
14、真实v2计算准确计算准确v3内容完整内容完整v4编报及时编报及时v5容易理解容易理解8/16/202215机械工业出版社第二节第二节 资产负债表资产负债表v资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）财务状况的财务状况的财务财务报表。报表。v该表是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照该表是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定排列顺序，并对日常会计核算工作形一定的分类标准和一定排列顺序，并对日常会计核算工作形成的大量数据进行高度概括整理后编制的，表明企业在某一成的大量数据进行高度概括整理后编制
15、的，表明企业在某一特定日期所拥有的经济资源、所承担的现有债务义务和所有特定日期所拥有的经济资源、所承担的现有债务义务和所有者对企业净资产的要求权。者对企业净资产的要求权。v其编制依据是其编制依据是“资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益”的会计恒等式。的会计恒等式。8/16/202216机械工业出版社一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用v（1）资产负债表总括反映企业所掌握的经济资源及其分布情况，经营）资产负债表总括反映企业所掌握的经济资源及其分布情况，经营者可以分析企业的资产分布是否合理。者可以分析企业的资产分布是否合理。v（2）资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和）
16、资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和债权人据此可以分析企业的资本结构的合理性及其面临的财务风险。债权人据此可以分析企业的资本结构的合理性及其面临的财务风险。v（3）通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产、负债的结构变）通过对资产负债表的分析，可以了解企业的资产、负债的结构变化情况，投资者和债权人可以了解企业的财务实力、偿债能力和支付能化情况，投资者和债权人可以了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，据此做出相应的决策。力，据此做出相应的决策。v（4）资产负债表提供并比较资产、负债和所有者权益的年出数和年末）资产负债表提供并比较资产、负债和所有者权益的年出数和年末数，因此
17、可以了解企业资产、负债、所有者权益的变动情况，有利于分数，因此可以了解企业资产、负债、所有者权益的变动情况，有利于分析判断企业财务状况的变动趋势，预测企业未来的财务变化情况。析判断企业财务状况的变动趋势，预测企业未来的财务变化情况。8/16/202217机械工业出版社二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式v一般所说的资产负债表的格式是指资产、负债和所有者权益一般所说的资产负债表的格式是指资产、负债和所有者权益的分类和排列形式。根据资产负债表主体部分排列方式的不的分类和排列形式。根据资产负债表主体部分排列方式的不同，资产负债表的格式主要有账户式和报告式。同，资产负债表的格式主要有账户式和报告式
18、。8/16/202218机械工业出版社（一）报告式的资产负债表（一）报告式的资产负债表v报告式资产负债表，也称垂直式的资产负债表，它是依据报告式资产负债表，也称垂直式的资产负债表，它是依据“资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益”的会计基本等式，将资产、负债、的会计基本等式，将资产、负债、所有者权益项目按顺序垂直的列示于报表的上、中、下三个所有者权益项目按顺序垂直的列示于报表的上、中、下三个部分。部分。v报告式的资产负债表便于显示不同时期的经济指标，更便于报告式的资产负债表便于显示不同时期的经济指标，更便于分析不同时期的财务状况，能较好的满足报表使用者的需要。分析不同时期的财务状况，能较好的
19、满足报表使用者的需要。 8/16/202219机械工业出版社资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）8/16/202220机械工业出版社（二）账户式的资产负债表（二）账户式的资产负债表v账户式资产负债表是依据账户式资产负债表是依据“资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益”的会计的会计基本等式，将报表分为左右两方，左方列示资产项目，右方基本等式，将报表分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，左方各项目金额合计与右方各列示负债和所有者权益项目，左方各项目金额合计与右方各项目金额合计相等。项目金额合计相等。v由于采用左右列示各项目的方式，所以它便于资产和负债及由于采用左右列示
20、各项目的方式，所以它便于资产和负债及所有者权益的比较，有利于进行偿债能力分析，也充分体现所有者权益的比较，有利于进行偿债能力分析，也充分体现了资产、负债和所有者权益的关系。了资产、负债和所有者权益的关系。 8/16/202221机械工业出版社（三）资产负债表的项目分类与排列（三）资产负债表的项目分类与排列v1 1资产项目的分类与排列资产项目的分类与排列v 按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。v2 2负债类项目的分类与排列负债类项目的分类与排列v 负债项目一般按照其到期日由近至远的顺序排列。负债项目一般按照其到期日由近至远的顺序排列。v3
21、3所有者权益类项目的分类与排列所有者权益类项目的分类与排列v 所有者权益类项目按其形成的时间的早晚，包括的项目依所有者权益类项目按其形成的时间的早晚，包括的项目依次为：实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、次为：实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积、未分配利润。未分配利润。8/16/202222机械工业出版社三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制v由于资产负债表是总括反映企业某一特定日期的全部资产、负债、所有由于资产负债表是总括反映企业某一特定日期的全部资产、负债、所有者权益情况的报表，而各有关账户的期末余额分类反映企业某一特定日者权益情况的报表，而各有关账户的期末余额分
22、类反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益情况，资产负债表各项目的期末数与各有期的资产、负债和所有者权益情况，资产负债表各项目的期末数与各有关账户的期末余额在反映内容上的共性，决定了资产负债表项目应根据关账户的期末余额在反映内容上的共性，决定了资产负债表项目应根据各有关账户的期末余额填列。各有关账户的期末余额填列。v但是，资产负债表各项目反映的内容与各有关账户反映的内容又不完全但是，资产负债表各项目反映的内容与各有关账户反映的内容又不完全相同，有的可以从账户中直接填列，有的更概括，有的更为集中。相同，有的可以从账户中直接填列，有的更概括，有的更为集中。v因此，资产负债表各项目有的直接根据有
23、关账户的期末余额填列，有的因此，资产负债表各项目有的直接根据有关账户的期末余额填列，有的则要根据有关账户的期末余额分析填列。则要根据有关账户的期末余额分析填列。 8/16/202223机械工业出版社（一）年初余额的填列方法（一）年初余额的填列方法v资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内的数字，应根据上年末资产负栏内的数字，应根据上年末资产负债表债表“期末余额期末余额”栏内所列的数字填列。如果本年度资产负栏内所列的数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名字和数字按照本年度的
24、规定上年年末资产负债表各项目的名字和数字按照本年度的规定进行调整，填入本期资产负债表的进行调整，填入本期资产负债表的“年初余额年初余额”栏。栏。8/16/202224机械工业出版社（二）期末余额的填列方法（二）期末余额的填列方法v1根据总账科目余额直接填列根据总账科目余额直接填列v2根据总账科目余额计算填列根据总账科目余额计算填列v3根据明细科目余额计算填列根据明细科目余额计算填列v4根据总账科目和明细科目余额分析计算填列根据总账科目和明细科目余额分析计算填列v5.根据总账期末余额减去其备抵账户期末余根据总账期末余额减去其备抵账户期末余额后的净额填列额后的净额填列 8/16/202225机械工
25、业出版社v1根据总账科目余额直接填列v 资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列，如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列，等等。 8/16/202226机械工业出版社v2根据总账科目余额计算填列v“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” v“存货项目”=“原材料”+“库存商品”+“在途物资”+“生产成本”-“存货跌价准备”v“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧” v“无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”8/16/202227机械工业出版社3根据明细科目余额计算填列
26、v例如：某企业3月末“应收账款”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户余额如下：v（1）“应收账款”总分类账户的借方余额为6 600元。其所属明细分类账户余额分别为：甲工厂借方余额4 000元；乙工厂借方余额4 700元；丙工厂贷方余额2 100元。v（2）“应付账款”总分类账户的贷方余额为7 700元。其所属明细分类账户余额分别为：A公司借方余额1 600元；B工厂借方余额500元；C公司贷方余额4 300元；D工厂贷方余额5 500元。v（3）“预收账款”总分类账的贷方余额为2000元。其所属明细分类账户余额分别为：X公司借方余额500元；Y公司贷方余额2 500元。v（4）“预付账款
27、”总分类账的借方余额为1000元。其所属明细分类账户余额分别为：X公司借方余额1800元；Y公司贷方余额800元。 8/16/202228机械工业出版社3根据明细科目余额计算填列v 应收账款：4 000+4 700+500=9 200v 预付账款：1 600+500+1800=3 900v 预收账款：2 100+2500=4 600v 应付账款：4 300+5 500+800=10 600 8/16/202229机械工业出版社4根据总账科目和明细科目余额分析计算填列“长期借款” 根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将在一年内到期的长期借款部分计算填列。 8/1
28、6/202230机械工业出版社5.根据总账期末余额减去其备抵账根据总账期末余额减去其备抵账户期末余额后的净额填列户期末余额后的净额填列v“固定资产”=“固定资产”-“累计折旧” v“无形资产”=“无形资产”-“累计摊销”8/16/202231机械工业出版社第三节第三节 利利 润润 表表v利润表也称收益表、损益表，是反映企业一定时期经营成果利润表也称收益表、损益表，是反映企业一定时期经营成果的会计报表。一定时期可以是一个月，一个季度，半年，也的会计报表。一定时期可以是一个月，一个季度，半年，也可以是一年，因此利润表属于动态可以是一年，因此利润表属于动态财务财务报表。报表。v它是根据它是根据“收入
29、收入 费用费用 利润利润”的会计等式，依照一定的顺序，的会计等式，依照一定的顺序，将一定期间的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。将一定期间的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。 8/16/202232机械工业出版社一、利润表的作用一、利润表的作用 v1有利于分析和预测企业的获利能力有利于分析和预测企业的获利能力v2有利于考核管理当局的经营业绩有利于考核管理当局的经营业绩v3有利于合理地分配经营成果有利于合理地分配经营成果v4有助于分析和预测企业的偿债能力有助于分析和预测企业的偿债能力8/16/202233机械工业出版社二、利润表的格式二、利润表的格式v一般所说的利润表的格式是指各
30、项收支项目的分类和排列形一般所说的利润表的格式是指各项收支项目的分类和排列形式。根据利润表的表体部分的排列方式的不同，利润表的格式。根据利润表的表体部分的排列方式的不同，利润表的格式主要有单步式和多步式。式主要有单步式和多步式。8/16/202234机械工业出版社1单步式的利润表单步式的利润表v单步式的利润表是将所有的收入及费用项目分别汇总，两者单步式的利润表是将所有的收入及费用项目分别汇总，两者相减得出本期的收益。因为只有一个相减的步骤，故称为单相减得出本期的收益。因为只有一个相减的步骤，故称为单步式。步式。v在单步式利润表下，首先列示本期的收有的收入项目，然后在单步式利润表下，首先列示本期
31、的收有的收入项目，然后再列示所有的费用项目，两者相减，得出净利润。再列示所有的费用项目，两者相减，得出净利润。v单步式利润表的优点是比较直观、简单、易于编制；单步式利润表的优点是比较直观、简单、易于编制；v其缺点在于没有反映出各类收入与费用之间的配比关系，无其缺点在于没有反映出各类收入与费用之间的配比关系，无法揭示各构成要素之间的内在联系，不便于法揭示各构成要素之间的内在联系，不便于财务财务报表使用者报表使用者进行分析，也不利于同行业之间的比较。进行分析，也不利于同行业之间的比较。8/16/202235机械工业出版社单步式利润表结构单步式利润表结构 8/16/202236机械工业出版社2多步式
32、的利润表v多步式的利润表是将利润表上的收入及费用项目加以归类，多步式的利润表是将利润表上的收入及费用项目加以归类，在从营业收入到净利润的计算过程中，经过营业利润、利润在从营业收入到净利润的计算过程中，经过营业利润、利润总额等中间性计算得到的利润表。即：总额等中间性计算得到的利润表。即：v营业利润营业利润=营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用管理费用管理费用 财务费用财务费用 资产减值损失资产减值损失 公允价值变动收益公允价值变动收益+投资收益投资收益v其中：营业收入其中：营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入v营业成本营业成本
33、=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本v利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入 营业外支出。营业外支出。v净利润净利润=利润总额利润总额 所得税费用所得税费用8/16/202237机械工业出版社多步式利润表的格式 8/16/202238机械工业出版社四、利润表的编制v利润表是反映企业经营成果的动态报表，所以在编制利润表时，应根据有关损益类账户的发生额填列。根据企业会计准则第30号 财务报表列报和企业会计准则指南 会计科目和账务处理，利润表项目的具体填列方法如下： 8/16/202239机械工业出版社（一）上期金额的填列方法v利润表利润表“上期金额上期金额”栏内的
34、数字，应根据上期利润表栏内的数字，应根据上期利润表“本期本期金额金额”栏内所列的数字填列。如果本期利润表规定的各个项栏内所列的数字填列。如果本期利润表规定的各个项目的名称和内容同上期不相一致，应对上期利润表各项目的目的名称和内容同上期不相一致，应对上期利润表各项目的名字和数字按照本期的规定进行调整，填入本期利润表的名字和数字按照本期的规定进行调整，填入本期利润表的“上期金额上期金额”栏内。栏内。8/16/202240机械工业出版社（二）期末余额的填列方法（二）期末余额的填列方法v（1）“营业收入营业收入”项目，反映企业通过生产活动，或提供项目，反映企业通过生产活动，或提供劳务，或进行其他业务活
35、动所取得收入。本项目应根据劳务，或进行其他业务活动所取得收入。本项目应根据“主主营业务收入营业务收入”和和“其他业务收入其他业务收入”等账户的本期发生额分析等账户的本期发生额分析填列。填列。v（2）“营业成本营业成本”项目，反映企业通过生产活动，或提供项目，反映企业通过生产活动，或提供劳务，或进行其他业务活动所发生的成本。本项目应根据劳务，或进行其他业务活动所发生的成本。本项目应根据“主营业务成本主营业务成本”和和“其他业务成本其他业务成本”等账户的本期发生额等账户的本期发生额分析填列。分析填列。v（3）“营业税金及附加营业税金及附加”项目，反映企业经营活动发生的项目，反映企业经营活动发生的营
36、业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。本项目应根据相关税费。本项目应根据“营业税金及附加营业税金及附加”账户的本期发账户的本期发生额分析填列。生额分析填列。8/16/202241机械工业出版社（二）期末余额的填列方法（二）期末余额的填列方法v（4）“销售费用销售费用”项目，反映企业销售产品、提供劳务过项目，反映企业销售产品、提供劳务过程中发生的各种费用。本项目应根据程中发生的各种费用。本项目应根据“销售费用销售费用”账户的本账户的本期发生额分析填列。期发生额分析填列。v（5）“管理费用管理费用”项目，反映企业为组织和管理
37、企业生产项目，反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或由企业统董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或由企业统一负担的经费。本项目应根据一负担的经费。本项目应根据“管理费用管理费用”账户的本期发生账户的本期发生额分析填列。额分析填列。v（6）“财务费用财务费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需的项目，反映企业为筹集生产经营所需的资金等发生的筹资费用，包括利息收入（减利息收入）、汇资金等发生的筹资费用，包括利息收入（减利息收入）、汇兑损益以及相关手续费、
38、企业发生的现金折扣或收到的现金兑损益以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。本项目应根据折扣等。本项目应根据“财务费用财务费用”账户的本期发生额分析账户的本期发生额分析填列。填列。8/16/202242机械工业出版社（二）期末余额的填列方法（二）期末余额的填列方法v（7）“资产减值损失资产减值损失”项目，反映企业计提资产减值准备项目，反映企业计提资产减值准备所形成的损失。本项目应根据所形成的损失。本项目应根据“资产减值损失资产减值损失”账户的本期账户的本期发生额分析填列。发生额分析填列。v（8）“公允价值变动损益公允价值变动损益”，反映企业交易性金融资产、，反映企业交易性金融资产
39、、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本项目应根据损益的利得或损失。本项目应根据“公允价值变动损益公允价值变动损益”账账户的本期发生额分析填列，如果为公允价值变动损失，则以户的本期发生额分析填列，如果为公允价值变动损失，则以“”填列。填列。v（9）“投资收益投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。本项目应根据取得的收益或发生的损失。本项目应根
40、据“投资收益投资收益”账户账户的本期发生额分析填列，如果为投资损失，则以的本期发生额分析填列，如果为投资损失，则以“”填列。填列。8/16/202243机械工业出版社（二）期末余额的填列方法（二）期末余额的填列方法v（10）“对联营企业和合营企业的投资收益对联营企业和合营企业的投资收益”项目，反映对项目，反映对联营企业和合营企业投资所取得投资收益，本项目应根据联营企业和合营企业投资所取得投资收益，本项目应根据“投资收益投资收益”账户所属的明细分类账户的本期发生额分析填账户所属的明细分类账户的本期发生额分析填列，如果为投资损失，则以列，如果为投资损失，则以“”填列。填列。v（11）“营业外收入营
41、业外收入”项目，反映企业发生的各项营业外收项目，反映企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、入，主要包括非流动资产处置利得、非货币资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本项目债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本项目应根据应根据“营业外收入营业外收入”账户的本期发生额分析填列。账户的本期发生额分析填列。v（12）“营业外支出营业外支出”项目，反映企业发生的各项营业外支项目，反映企业发生的各项营业外支出，主要包括非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、出，主要包括非流动资产处置损失、非货币资产交换损失、债务重组损失、政府损失、盘盈
42、损失、捐赠损失等。本项目债务重组损失、政府损失、盘盈损失、捐赠损失等。本项目应根据应根据“营业外支出营业外支出”账户的本期发生额分析填列。账户的本期发生额分析填列。8/16/202244机械工业出版社（二）期末余额的填列方法（二）期末余额的填列方法v（13）“非流动资产处置损失非流动资产处置损失”项目，反映项目，反映企业发生的非流动资产处置损失。本项目应企业发生的非流动资产处置损失。本项目应根据根据“营业外支出营业外支出”账户所属的明细分类账账户所属的明细分类账户的本期发生额分析填列。户的本期发生额分析填列。v（14）“所得税费用所得税费用”项目，反映企业确认项目，反映企业确认的应从当期利润总
43、额中扣除的所得税费用。的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据本项目应根据“所得税费用所得税费用”账户的本期发账户的本期发生额分析填列。生额分析填列。8/16/202245机械工业出版社（二）期末余额的填列方法（二）期末余额的填列方法v（15）“基本每股收益基本每股收益”项目，反映企业计项目，反映企业计算的当期基本每股收益。算的当期基本每股收益。 v（16）“稀释每股收益稀释每股收益”项目，反映企业计项目，反映企业计算的当期稀释每股收益。算的当期稀释每股收益。 8/16/202246机械工业出版社第四节第四节 现金流量表现金流量表v现金流量是某一时期内企业现金流入和流出的数量。现金流
44、量是某一时期内企业现金流入和流出的数量。企业销售产品、提供劳务、出售固定资产、向银行企业销售产品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买材料、借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等所支付的现金，形成企业的现金流出。所支付的现金，形成企业的现金流出。 8/16/202247机械工业出版社一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念v现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是企业的主
45、要财务报表之物流入和流出的报表。现金流量表是企业的主要财务报表之一，它反映了企业的现金流入、现金的流出以及某段时间内一，它反映了企业的现金流入、现金的流出以及某段时间内现金的净变动额。现金的净变动额。8/16/202248机械工业出版社在现金流量表的“现金” v企业会计准则第31号 现金流量表第二条同时指出：在现金流量表提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。也就是说，现金流量表中的现金是广义的现金，包括现金和现金等价物。具体来讲，它是由库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物等几部分组成。8/16/202249机械工业出版社二、现金流量的分类二、现金流量的分类v现
46、金流量是指现金的流入和流出。现金流量应进行适当的分现金流量是指现金的流入和流出。现金流量应进行适当的分类，以进一步反映各类经济活动引起的现金流入和流出。类，以进一步反映各类经济活动引起的现金流入和流出。v1经营活动的现金流量经营活动的现金流量 v2投资活动的现金流量投资活动的现金流量v3筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量8/16/202250机械工业出版社三、现金流量表的作用v（1）通过现金流量表，可以揭示企业在一定时期内，现金）通过现金流量表，可以揭示企业在一定时期内，现金从哪里来，用到哪里去了，了解企业现金流入和流出的原因，从哪里来，用到哪里去了，了解企业现金流入和流出的原因，为正确的财
47、务决策提供依据。为正确的财务决策提供依据。v（2）通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动）通过现金流量表，可以揭示企业经营活动、投资活动及筹资活动的现金流量，详细分析企业的现金周转及偿债能及筹资活动的现金流量，详细分析企业的现金周转及偿债能力。力。v（3）通过现金流量表，可以了解企业未来生成现金的能力，）通过现金流量表，可以了解企业未来生成现金的能力，为分析和判断企业的财务前景提供依据。为分析和判断企业的财务前景提供依据。8/16/202251机械工业出版社四、现金流量表的基本结构四、现金流量表的基本结构v我国我国企业会计准则第企业会计准则第31号号 现金流量表现金流量表应用指南将应用
48、指南将现金流量表分为正表和补充资料两部分。现金流量表分为正表和补充资料两部分。v现金流量表的正表部分以现金流量表的正表部分以“现金流入现金流入现金流出现金流出 现金流量现金流量净额净额”为基础，分别列示经营活动、投资活动和筹资活动的为基础，分别列示经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入量、现金流出量和现金流量净额。现金流入量、现金流出量和现金流量净额。v现金流量表的补充资料又细分为三部分，分别为：将净利润现金流量表的补充资料又细分为三部分，分别为：将净利润调节为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资调节为经营活动的现金流量、不涉及现金收支的投资和筹资活动、现金及现金等价物的净增加情况。
49、活动、现金及现金等价物的净增加情况。8/16/202252机械工业出版社第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表v所有者权益变动表全面反映了企业的股东权益在年所有者权益变动表全面反映了企业的股东权益在年度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本业股东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况做出正确判断，从而提供对决策有用保值增值情况做出正确判断，从而提供对决策有用的信息。的信息。8/16/202253机械工业出版社一、所有者权益变动表的概念v所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分
50、当期所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。所有者权益共计五项内容，即的增减变动情况的会计报表。所有者权益共计五项内容，即实收资本、资本公积、库存股、盈余公积和未分配利润。这实收资本、资本公积、库存股、盈余公积和未分配利润。这些项目在资产负债表中只反映了期初数和期末数，并不能反些项目在资产负债表中只反映了期初数和期末数，并不能反映其增减变动的原因，并不能详细的说明其增减的具体情况，映其增减变动的原因，并不能详细的说明其增减的具体情况，因此所有者权益变动表是企业重要的会计报表之一。因此所有者权益变动表是企业重要的会计报表之一。8/16/202254机械工业出